2023年票据贴现业务商业银行核算.docx

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1、2023年票据贴现业务商业银行核算 票据贴现业务介绍及其核算 1.概念： 票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月） 2.票据贴现同一般贷款的差异 票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点： 资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系 计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣

2、息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金 3.票据贴现商业银行核算 会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360） 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1) 收到商业票据时的会计核算 会计分录： 借：贴现资产-本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整 同时，按汇票票面金额记表外

3、账 收：代保管有价值品 票面价值 2) 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下： 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 Demo：2023年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2023年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。 贴现天数=? 贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元 会计分录： 借：贴现资产-本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款

4、户 138152 贴现资产-利息调整 1848 3) 商业承兑汇票贴现到期收回的核算 商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。 收：发出委托收款登记簿 当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下： 借：吸收存款-付款人户 贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 同时，销记利息“发出委托收款登记簿” 付：发出委托收款登记簿 如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请

5、人账户收取。注明：“未收到xx号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。 借：吸收存款-借款人存款户 贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现-利息调整 贷：利息收入 若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下： 借：吸收存款-借款人存款户 逾期贷款-借款人逾期贷款户 Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现 4、银行承兑汇票贴现款收回核算 银行承兑汇票的承兑人是付款人开户银行，信用可靠，不会发生退票情况。贴现行在汇票到期前，以自己作为收款人，填制委托收款凭证，向对方银行收

6、取贴现现款。等收到对方银行的联行报单及划回款项时，会计分录如下： 借：吸收存款-付款人户（或联行科目，或存放中央银行存款） 贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 DEMO:假设银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。 甲银行的会计分录： 借：联行科目 贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的贴现，应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。 借：贷款损失准备 贷：贴现资产-商业、银行承兑汇票 Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 票据贴现业务商业银行核算 银行会计核算办法_票据贴现业务 商业银行票据 票据贴现业务的会计核算 银行票据转贴现业务各类玩法 习题 商业银行存款业务核算答案 商业银行贴现管理办法 商业银行票据业务存在的主要问题 商业银行票据业务知识考试试题 商业银行的业务