2023年税务稽查案卷管理办法.docx

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1、2023年税务稽查案卷管理办法 武汉市地方税务局稽查局税务稽查案卷管理办法 （试行稿） 第一章 总则 第一条 为加强我市地税系统税务稽查案卷管理工作，实现对地税稽查案卷的规范化、标准化、科学化管理，提高稽查案卷质量及管理工作水平，使其更好地发挥税务稽查的职能作用，依据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、税务稽查工作规程以及省市局有关规定，结合我市“一级稽查”体制改革后的实际情况，制定本办法。 第二条 本办法所称税务稽查案卷是指各级稽查局在稽查选案、检查、审理、执行各环节形成的与案件有关的具有法律效力和保存价值的以文字、符号、图表、视听、电磁介质等形式存在的全部资料。 第三条 税务稽查案卷

2、管理遵循统一规范、真实完整、科学实用、安全集中、信息共享的原则。 第四条 全市各级地税局稽查局税务稽查案卷的管理，均适用本办法。 第二章 税务稽查案卷管理 第五条 税务稽查案卷由各级地税局稽查局负责管理。税务稽查案卷管理分为资料收集整理、立卷归档、保管和运用、移交等内容。 第六条 各级地税局稽查局建立稽查案卷管理制度，严格按照制度规定管理稽查案卷，明确各环节责任，确保管理质量。 稽查案卷管理制度主要包括收集整理装订制度、保管制度、运用制度等。 第七条 各级稽查局应设置独立档案室，由审理部门管理。在业务上接受本级地税局档案管理部门和上级地税稽查部门的指导和监督，并负责对本稽查局各部门和下级稽查部

3、门稽查案卷管理工作的指导和监督。 稽查局审理部门要配备专（兼）职案卷管理人员，并保持相对稳定。档案管理人员要遵纪守法，保守档案秘密，精通档案业务，熟悉地税稽查工作。 选案、检查、审理、执行等部门负责各自环节税务稽查资料的收集整理；审理部门负责资料的立卷、归档和对已归档的各种案卷资料的保管、运用、移交等事宜。 第八条 税务稽查档案按照纸质案卷、视听案卷、储存介质案卷等分类进行管理。 第三章 税务稽查案卷资料的收集整理 第九条 各级稽查局的选案、检查、审理、执行部门应在本环节工作完毕后，及时按规定分类归集本环节形成的稽查资料，加注编号后，移交下一环节，审理部门收集稽查各环节的资料整理成税务稽查案卷

4、，归档保管。 第十条 各稽查下一环节对上环节移交的稽查资料负有书面审核的责任，凡资料未编序号、内容不完整、填写不规范、附件不齐全，下一环节有权拒绝接受并退回上环节重新制作整理。 第十一条 选案、检查、审理、执行各环节使用的稽查文书资料按照统一的样式和标准要求制作。统一的样式和标准是指国家税务总局印发的税收执法文书样式及标准。 第四章 税务稽查案卷资料的立卷归档 第十二条 税务稽查资料的立卷，是指审理部门把在税务稽查中形成的、处理完毕的、与稽查案件有关的具有查考保存价值的各种稽查资料整理、分类，形成案卷的过程。 第十三条 各部门应在下列时限内完成税务稽查资料的移送或立卷工作： （一）选案部门应在

5、领导批准立案检查的3日内，将案源资料移交给检查部门，并办理移交手续； （二）检查部门应在案件检查完毕后5个工作日内，将检查工作中形成的以及上一环节移交的全部资料，按照规定的要求分类整理，移交给审理部门，并办理移交手续； （三）执行部门应在案件执行完毕后3个工作日内，将执行环节形成的相关资料，按照规定的要求整理，移交审理部门，并办理移交手续； （四）税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论已执行完毕的；依照税务稽查工作规程第四十五条经稽查局局长批准后终结检查的；依照税务稽查工作规程第七十一条经所属税务局局长批准后终结执行的案件，审理部门应当在60日内收集稽查各环节

6、与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。 第十四条 税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷，统一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。 第十五条 税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料；副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。如无不宜公开的内容，可以不立副卷。副卷作为密卷管理。 第十六条 案卷内容的排列顺序为：案卷封面、卷内目录、卷内材料、案卷封底。 第十七条 案卷封面应当按照规定逐项填写清楚。案卷封面内容包括：案卷名称、案件编号、稽查对象名称、纳税人识别号、案件来源、稽

7、查实施日期、稽查所属期间、稽查人员、案卷编号、立卷人、立卷日期、案卷保管期限等。 第十八条 卷内目录应微机打印。内容包括：资料序号、资料名称、页码、经办人等。“序号”，填写每份资料的顺序号码，“资料名称”，填写每种税务文书及有关资料的全称，“页码”，填写每份资料所处的页次，“经办人”，分别填写各环节资料收集人名称。 第十九条 税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列： （一）案卷内材料原则上按照实际稽查程序依次排列； （二）证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后； （三）其他材料按照形成的时间顺序，并结合材料的重要程度进行排列。 （四）稽查案

8、卷内每份或者每组材料的排列规则：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性材料在前，基础性材料在后。 第二十条 卷内资料排列顺序（详见附件1-10）。 一、正卷： （一）结论类资料 （二）选案类资料 （三）检查类资料 （四）审理类资料 （五）执行类资料 （六）其他类资料 二、副卷：主要列入检举及奖励材料，案件讨论记录，法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。 第二十一条 卷内文书要求齐全完整，填写规范，字迹清晰，语言简练，各文书的填写时间要严格按执法程序填写，所查问题表述清楚，定性准确，援引法律、法规或者规章正确无误，注明文件全称和文号，引用法律条文具体到条、款、项。 第二十二条 稽

9、查案卷应由审理部门整理装订。各环节案卷应在本环节处理完毕后于规定时间内移交审理部门，审理部门在收到各环节的资料后，应按照规定整理排列后进行总撰编号，在页面的右上角编写页码，填写税务稽查案卷目录，并在装订前，对归档资料是否齐全、排列顺序是否符合规定、编号是否正确、卷内目录与卷宗内容是否一致等进行检查，经检查无误后再行装订。装订案卷资料时要去掉金属物；破损的文件应当裱糊；装订区域过窄的应当贴边加宽；字迹扩散的应当复制与原件一并立卷。装订的案卷应要求达到上齐、下齐、右齐，结实、美观。 第二十三条 资料装订立卷后进行统一编号装入标准的档案盒，按子目录号顺序装盒，可一盒多卷。 第二十四条 案卷号按照 “

10、年度保管期限”分类，同一年度案卷按永久类、长期类和短期类三种保管期限分别编流水号，每年从1开始不间断排列。 第二十五条 视听资料、电磁介质可读取转换资料等应当单独存放在卷盒、像册中。各部门环节制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容；视听资料复制件，应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项；声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料，应当附有必要的文字说明；载有电子数据的存储介质应在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。同时在装具上或者资料背面逐件、逐盒

11、(盘)编号，此编号应当与文字资料的编号相对应，并在案卷目录表中记载。 第二十六条 各类稽查档案立卷结束后5日内，移交档案室集中归档管理。 第五章 税务稽查案卷的保管和运用 第二十七条 各级稽查局建立档案室，设置专用档案柜，分类存放、保管档案资料。 第二十八条 档案室要有防盗、防光、防高温、防火、防潮、防尘、防鼠、防虫等设施及必要的保管设备。档案室内要达到温度、湿度适宜，清洁卫生，无虫霉滋生。 第二十九条 档案室应当建立健全档案资料保管和运用制度，对档案的归档、移交、库存、运用等情况及时进行登记和统计，全面反映档案资料的管理运用情况。 第三十条 稽查案卷资料按下列规定的期限进行保管： （一）永久

12、案卷。偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久； （二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年； （三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。 对视听、电磁介子资料等档案资料应和相对应的文字材料的编号相互参照，同期保管。 第三十一条查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管理规定办理手续。 （一）税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准； （二）税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局所属税务局领导批准。 （三）查阅税务稽查案卷应当在档案室进行。借阅税务稽查案卷，应当按照规定的时限完整归还。 （四）未经稽查局局长

13、或者所属税务局领导批准，查阅或者借阅税务稽查案卷的单位和个人，不得摘抄、复制案卷内容和材料；不得私自公布、翻印、转借，不得遗失、损坏、折卷、圈画、涂改、抽取和撕毁章页等。 （五）档案管理人员应定期检查借阅登记簿，对逾期未归还的案卷，应向借阅部门催还，对确需延期使用的，必须办理续借手续。 （六）借阅稽查档案，借阅者负有保密的责任，必须为稽查对象及其他当事人和税务机关保密。 （七）档案管理人员应热情服务，并认真地检查归还的档案有无遗失、涂损等现象。 第三十二条 各级地税局稽查局要对档案管理情况进行定期或不定期的检查，主要检查档案室设备和档案管理情况，保证账物一致。如有破损或者字迹失真的档案，应当及

14、时修复，磁带资料应当每半年左右重新卷绕(倒带)一次，计算机光盘等机读资料应当定期作拷盘处理，保证按期保存。发现其他问题，应及时报告。 第三十三条 档案管理人员变动时，必须认真办理交接手续。交接时，交接人员要逐卷核对，发现问题，分清责任，逐级上报。 第六章 税务稽查案卷的移交 第三十四条 税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过2年。 第三十五条 向本级地税局的档案管理部门移交时，要严格办理移交手续，填写案卷资料移交清册，确保档案资料的完整和责任分明。 第七章 相关责任 第三十六条 全市地税系统税务

15、稽查案卷管理实行统一领导、分级管理。市地税局稽查局对稽查案卷管理工作进行督导、考核；各级稽查局负责本局的稽查案卷的管理工作。各级要建立完善稽查案卷管理和责任制度，加强领导，严格考核，确保稽查案卷管理工作的规范化、制度化。对未按照本办法及相关规定实行稽查案卷规范化管理以及管理工作中存在质量问题的，由上级机关对其提出批评，责令限期改正。 第三十七条 各级稽查局和稽查人员发生下述行为，可根据危害程度、过错大小、情节轻重等，追究相应责任。 （一）收集整理、立卷归档稽查案卷资料不及时的； （二）收集整理、立卷归档稽查案卷资料不规范、不认真审核把关造成资料严重失真的； （三）隐匿稽查案卷资料、不完整移送的

16、； （四）不按照规定运用、移交稽查案卷的； （五）保管不善，造成稽查案卷资料毁坏、遗失的； （六）未按规定保密的； （七）利用稽查案卷资料和数据谋求私利的； （八）其他过错行为。 第八章 附 则 第三十八条 本办法由市地税局稽查局负责解释。 第三十九条 本办法自印发之日起执行。 附列资料： 附件1： 地方税务局稽查局税务稽查案卷 附件2：税务稽查案卷目录 附件3： （一）结论类资料目录 附件4： （二）选案类资料目录 附件5： （三）检查类资料目录 附件6： （四）审理类资料目录 附件7： （五）执行类资料目录 附件8： （六）其他类资料目录 附件9： 地方税务局稽查局税务稽查案卷（副卷） 附件10：副卷资料目录 附件11：附注 附件12：税务稽查案卷卷宗内容、标准及责任部门 二一一年 月 日 税务稽查案卷管理办法 税务稽查案卷封面 洛阳市国家税务局税务稽查案卷管理办法 税务稽查案卷资料排列顺序表 税务稽查案例 税务稽查案例 税务稽查案件复审办法（材料） 江苏省国税系统税务稽查案件审理管理办法 税务稽查案例分析 从税务稽查案卷评查中反观税收执法