村集体经济组织会计制度.docx

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1、附件:村集体经济组织会计制度一、总 则（一）为适应农村集体经济组织以从事经济发展为主，同时 兼有一定社区管理职能的实际情况，全面核算、反映村集体经济 组织经营活动和社区管理的财务收支，做好村务公开和民主管 理，加强村集体经济组织的会计工作，规范村集体经济组织的会 计核算，根据中华人民共和国会计法及国家有关法律法规， 结合村集体经济组织的实际情况，制定本制度。（二）本制度合用于按村或者村民小组设置的社区性集体经 济组织（以下称村集体经济组织）。代行村集体经济组织职能 的村民委员会执行本制度。（三）村集体经济组织应按本制度的规定，设置和使用会计 科目，登记会计账簿，编制会计报表。（四）为适应双层经

2、营的需要，村集体经济组织应实行统一 核算和分散核算相结合的两级核算体制。凡是作为发包单位的村 集体经济组织发生的收支、结算、分配等会计事项都必须按本制 度的规定进行核算。村集体经济组织所属的各承包单位实行单独 核算，所发生的经济业务不记入村集体经济组织的账内。确各种文件资料的取患上、归档、保管、调阅等各个环节的管理 规定及相关人员的职责权限。村集体经济组织应当加强投资收益的控制，对外投资获取的利息、月阚以及其他收均应纳入会计核算，严禁设置账外账。村集体经济组织应当定期或者不定期对对外投资业务内部 控 制进行监督检查，对发现的薄弱环节，应当及时采取措施, 加以纠正和完善。（十三）村集体经济组织要

3、建立有价证券管理制度，加强对 各种有价证券的管理。要建立有价证券登记簿，详细记载各有价 证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额。有价证券要 由专人管理。（十四）村集体经济组织的房屋、建造物、机器、设备、工 具、器具和农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以 上，单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具 和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的, 也可列为固定资产。（十五）村集体经济组织应当根据具体情况分别确定固定资产的入账价值:定资产，不需要安装的，按实际支付的买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金等计价；需 要安装或者改装的，还应加之安装

4、费或者改装费。2 .新建的房屋及建造物、农业基本建设设施等固定资产,按竣工验收的决算价计价。3 .接受捐赠的固定资产，应按发票所列金额加之实际发生 的运输费、保险费、安装调试费和应支付的相关税金等计价；无 所附凭据的，按同类设备的市价加之应支付的相关税费计价。4 .在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原有资产的价值，加之改造、扩建工程而增加的支出，减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。.投资者投入的定资产，按照投资各方确认的价值计价。定资产，按同类设备的市价计价。（十六）村集体经济组织的在建工程指尚未完工、或者虽已 完工但尚未办理竣工决算的工程项目。在建工程按实际消耗的支出或者支付的工程

5、价款计价。形成支出或者支付的工程价款计价。形成定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。不形成定资产的在建工程项目完成后，计入经营支出或者其他支出。在建工程部份发生报废或者毁损，按规定程序批准后，按照扣除残料价值和过失人及保险公司赔款后的净损失，计入工程成 本。单项工程报废以及由于自然灾害等非常原因造成的报废或者毁损，其净损失计入其他支出。（十七）村集体经济组织必须建立定资产折旧制度，按年或者按季、按月提取固定资产折旧。固定资产的折旧方法可在 年限平均法”、“工作量法”等方法中任选一种，但是一经选定, 不患上随意变动。村集体经济组织的下列固定资产应当计提折旧：1.房屋和建筑物；2.在用的机

6、械、机器设备、运输车辆、工具器具；3.季节 性停用、大修理停用的固定资产；4.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。卜列固定资产不计提折旧：1.房屋、建造物以外的未使用、不需用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.已提足 折旧继续使用的固定资产；4.国家规定不提折旧的其他固定资产。村集体经济组织当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起 不提折旧。定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均再也不提取折旧；提前报废的固定资产，也再也不补提折旧。（十八）固定资产的修理费用直接计入有关支出项目。固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面净

7、值的差额计入其他收支。固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取患上的价款减清理费用后的净额。定资产净值是指定资产原值减累计折旧后的净额。村集体经济组织应当建立健全固定资产内部控制制度，建立人员岗位责任制。应当定期对固定资产盘点清查，做到账实相符, 年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的固定资产，按 同类设备的市价计入其他收入；盘亏及毁损的固定资产，应查明 原因，按规定程序批准后，按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款之后，计入其他支出。村集体经济组织应当定期或者不定期对固定资产内部控制进 行监督检查，对发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以 纠正和完善。（十九）每年

8、年度终了，村集体经济组织应当对短期投资、 应收账款、存货、农业资产、长期投资、固定资产、在建工程等 资产进行全面检查，对于已发生损失但尚未批准核销的各项资 产，应在资产负债表补充资料中予以披露。这些资产包括：1.确 实无法收回的应收款项；2.无法收回的短期投资和长期投资；3.盘亏、毁损或者报废的存货；4.死亡毁损的农业资产；5.盘亏或者毁损的者毁损的定资产;6.毁损或者报废的在建工程。（二十）村集体经济组织的负债分为流动负债和长期负债。流动负债指偿还期在一年以内（含一年）的债务，包括短期 借款、对付款项、对付工资、对付福利费等。长期负债指偿还期超过一年以上（不含一年）的债务，包括 长期借款及对

9、付款、一事一议资金等。（二十一）村集体经济组织应当建立健全借款业务内部控制 制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相与空制措施。 不患上由同一人办理借款业务的全过程。村集体经济组织应当对借款业务实行集体决策和审批，并保 留完整的书面记录。村集体经济组织应当在借款各环节设置相关的记录、填制相 应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。村集体经济 组织应当加强对借款合同等文件和凭证的管理。村集体经济组织应当定期或者不定期对借款业务内部控制进 行监督检查，对发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以 纠正和完善。（二十二）村集体经济组织的负债按实际发生的数额计价,利息支出计入其他支出。对发生因

10、债权人特殊原因确实无法支付 的对付款项，计入其他收入。（二十三）村集体经济组织的所有者权益包括资本、公积公 益金、未分配收益等。（二十四）村集体经济组织对投资者投入的资产要按有关规定进行评估。投入的劳务要合理计价。村集体经济组织接受捐赠的资产计入公积公益金；对外投资 中，资产重估确认价值与原账面净值的差额计入公积公益金；收 到的征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权收 入，计入公积公益金。（二十五）村集体经济组织的生产（劳务）成本是指村集体 经济组织直接组织生产或者对外提供劳务等活动所发生的各项生 产费用和劳务成本。（二十六）村集体经济组织的经营收入是指村集体经济组织进行各项生产、

11、服务等经营活动取患上的收入。包括产品物资销 售收入、出租收入、劳务收入等。村集体经济组织普通应于产 品物资已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取患上收取价款 的凭据时，确认经营收入的实现。村集体经济组织的发包及上交收入是指农户和其他单位因 承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村（组）办 企业上交的利润等。村集体经济组织的农业税附加返还收入是指村集体经济组 织按有关规定收到的财税部门返还的农业税附加、牧业税附加等 资金。村集体经济组织的津贴收入是指村集体经济组织获患上的 财政等有关部门的津贴资金。村集体经济组织的其他收入是指除经营收入、发包及上交收 入、农业税附加返还收入和津贴收入

12、以外的收入。（二十七）村集体经济组织的经营支出是指村集体经济组织 因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出， 包括销售商品或者农产品的成本、销售牲畜或者林木的成本、对 外提供劳务的成本、维修费、运输费、保险费、产役畜的饲养 费用及其成本摊销、经济林木投产后的管护费用及其成本摊销 等。管理费用是指村集体经济组织管理活动发生的各项支出，包括本操体经济组织管理人员及括本操体经济组织管理人员及定员工的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧费和维修费等。其他支出是指村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的支出。村集体经济组织要逐步建立健全支出的预算制度，量入为出，对非经营性开支要实行总量

13、控制，不患上超支。（二十八）村集体经济组织的全年收益总额按照下列公式计算：收益总额=经营收益+农业税附加返还收入+津贴收入+其他 收入-其他支出其中：经营收益二经营收入十发包及上交收入+投资收益-经营支出- 管理费用投资收益是指投资所取患上的收益扣除发生的投资损失后的疑页。投资收益包括对外投资分患上的利润、现金股利和债券利息,以及投资到期收回或者中途转让取患上款项高于账面价值的差额 等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取患上款项低于账 面价值的差额。村集体经济组织在收取农户、其他单位和个人上交的承包金 或者利润时，要执行国家的有关规定，坚持取之有度、用之合理、 因地制宜、量力而行的原则，既

14、不能超越农户和所属单位的承受 能力，又要保证集体扩大再生产和发展公益事业的需要。（二十九）村集体经济组织在进行年终收益分配工作以前，要准确地核算全年的收入和支出；清理财产和债权、债务；搞好 承包合同的结算和兑现。三、会计科目（一）会计科目表顺序号科目编号科目名称一、资产类1101现金2102银行存款3111短期投资4112应收款5113内部往来6121库存物资7131牲畜（禽）资产8132林木资产9141长期投资10151固定资产11152累计折旧12153固定资产清理13154在建工程二、负债类14201短期借款15202对付款16211对付工资17212对付福利费18221长期借款及对付款

15、19231一事一议资金三、所有者权益类20301资本21311公积公益金22321本年收益23322收益分配四、成本类24401生产（劳务）成本五、损益类25501经营收入26502经营支出27511发包及上交收入28521农业税附加返还收入29522津贴收入30531其他收入31541管理费用32551其他支出33561投资收益附注：村集体经济组织有无形资产的，可增设“无形资产”科目（科目编号 161）；有 向所属单位拨付资金业务的，可增设“拨付所属单位资金”科目（科目编号 171）；有接受 国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设“专项对付款”科目（科目编号 241 ）o（五）村集体经济组织

16、应配备必要的会计人员，也可以按照 民主、自愿的原则，委托乡（镇）经营管理机构及代理记账机构 代理记账、核算。（六）村集体经济组织的会计记账采用借贷记账法。收入和 支出的核算原则上采用权责发生制。（七）本制度会计年度采用公历制，自公历1月1日起至12月 31日止为一馆十年度。会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。（八）财政部门依照中华人民共和国会计法的规定对村 集体经济组织的财务会计工作进行管理和监督。农村经营管理部门依照有关法律、行政法规等规定对村集体 经济组织的财务会计工作进行指导和监督。（九）本制度自2005年1月1日起施行。1996年财政部颁发的 村合作经济组织会计制度

17、（试行）同时废止。二、会计核算的基本要求（一）村集体经济组织的资产分为流动资产、农业资产、长期投资和期投资和定资产。（二）村集体经济组织的流动资产包括现金、银行存款、短 期投资、应收款项、存货等。（三）村集体经济组织必须根据有关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。（二）会计科目使用说明101 现金一、本科目核算村集体经济组织的库存现金。二、村集体经济组织应当严格按照国家有关现金管理的规定 收支现金，超过库存现金限额的部份应当及时交存银行，并严格 按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、村集体经济组织收入现金时，借记本科目，贷记有关科 目；支浮现金时，借记有关科目，贷记本科目

18、。四、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际持有 的库存现金。102银行存款一、本科目核算村集体经济组织存入银行、信用社或者其他 金融机构的款项。二、村集体经济组织应当严格按照国家有关支付结算办法， 正确进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行 存款的各项收支业务。三、村集体经济组织将款项存入银行、信用社或者其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借 记有关科目，贷记本科目。四、本科目应按银行、信用社或者其他金融机构的名称设置 明细科目，进行明细核算。五、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际存在 银行、信用社或者其他金融机构的款项。111短期投资一

19、、本科目核算村集体经济组织购入的各种能随时变现并且 持有时间不许备超过一年（含一年）的股票、债券等有价证券等 投资。二、村集体经济组织购入各种有价证券等进行短期投资时， 按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“现金”、“银行福欠” 等科目；出售或者到期收回有价证券等短期投资时，按实际收回的 价款，借记“现金”、“银行碉卜等科目，按原账面价值，贷 记本科目，实际收回价款与原账面价值的差额借记或者贷记 “投 资收益”科目。三、本科目应按短期投资的种类设置明细科目，进行明细核 算。四、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际持有 的对夕悔期投资的成本。112应收款一、本科目核算村集体经济组织与外单

20、位和外部个人发生的各种应收及暂付款项。二、村集体经济组织因销售商品、提供劳务等而发生应收及 暂付款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“现金”、“银 行福父等有关科目；收回款项时，借记“现金”、“银行存款” 等科目，贷记本科目。三、对确实无法收回的应收款项，按规定程序批准核销时， 借记“其他支出”等科目，贷记本科目。四、本科目应按应收款的不同单位和个人设置明细科目，进 行明细核算。五、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织应收而未 收回和暂付的款项。113内部往来一、本科目核算村集体经济组织与所属单位和农户的经济往 来业务。二、村集体经济组织与所属单位和农户发生应收款项和偿还 对付款项时，借

21、记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目； 收回应收款项和发生对付款项时，借记“现金”、“银行存款” 等科目，贷记本科目。三、村集体经济组织因所属单位和农户承包集体耕地、林 地、果园、鱼塘等而发生的应收承包金或者村（组）办企业的 应收利润等，年终按经过批准的方案结算出本期所属单位和 农户应交未交的款项时，借记本科目，贷记 “发包及上交收入”科目；实际收到款项时，借记 “现金”、“银行存款”等科目， 贷记硝目。四、村集体经济组织因筹集一事一议资金与农户发生的应收 款项，在筹资方案经成员大会或者成员代表大会通过时，按照筹 资 方案规定的金额，借记本科目，贷记“一事一议资金”科目； 收到款项时，借

22、记“现金”等科目，贷记本科目。五、本科目应按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科 目，进行明细核算。六、本科目各明细科目的期末借方余额合计数反映村集体经 济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额；期末贷方 余额合计数反映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额。 各明细科目年末借方余 额合计数应在资 产负债表的“应收款 项”项目内反映，年末贷方余额合计数应在资产负债表的 “对付 款项”项目内反映。121库存物资一、本科目核算村集体经济组织库存的各种原材料、农用材 料、农产品、工业产成品等物资。二、村集体经济组织在购买或者其他单位及个人投资投入的原 材料、农用材料等物资验收入库时，借记$

23、科目，贷记“现金”、 “银行存款”、“对付款”、“资本”等科目。会计期末，对已 收到发票账单但尚未到达或者尚未验收入库的购入物资，借记本科 目，贷记“对付款”科目。三、村集体经济组织生产的农产品收获入库或者工业产成品 完 工入库时，按照其实际成本，借记本科目，贷记 “生产（ 劳务）成本”科目。四、库存物资领用时，借记 “生产（劳务）成本”、“对付 福利费”、“在建工程”等科目，贷记本科目。五、库存物资销售时，按实现的销售收入，借记 “现金”、 “银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目；按照销售物资的 实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。六、村集体经济组织的库存物资应定期盘点清查，发现物

24、资 盘盈时，经审核批准后，借记本科目，贷记 “其他收入”科目； 浮现盘亏和毁损时，经审核批准后，按照应由责任人或者保险公司 赔偿的金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目，将ffi除过 失人或者保险公司应赔偿金额后的净损失，借记“其他支出”科目，贷记料目。七、本科目应按库存物资的品名设置明细科目，进行明细核 算。八、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织库存物资 的实际成本。131 牲畜（禽）资产一、本科目核算村集体经济组织购入或者哺育的牲畜（禽） 的成本。本科目设置“幼畜及育肥畜”和“产役畜”两个二级科 目。二、村集体经济组织购入幼畜及育肥畜时，按购买价及相关 税费，借记本科目（幼畜及育肥

25、畜），贷记“现金”、“银行存 款”等科目；发生的饲养费用，借记本科目（幼畜及育肥畜）， 贷记“对付工资”、“库存物资”等科目。三、幼畜成龄转作产役畜时，按实际成本，借记本科目（产 役畜），贷记本科目（幼畜及育肥畜）。四、产役畜的饲养费用再也不记入本科目，借记 “经营支出” 科目，贷记“对付工资”、“库存物资”等科目。五、产役畜的成本扣除估计残值后的部份应在其正常生产周 期内，按照直线法分期摊销，借记“经营支出”科目，贷记本科 目（产役畜）。六、幼畜及育肥畜和产役畜对外销售时，按照实现的销售收 入，借记“现金”、“银行前”等科目，贷记“经营收入”科 目；同时，按照销售牲畜的实际成本，借记 “经营

26、支出”科目， 贷记本科目。七、以幼畜及育肥畜和产役畜对外投资时，按照合同、协议 确定的价值，借记“长期投资”等科目，贷记本科目，合同或者 协议确定的价值与牲畜资产账面价值之间的差额借记或者贷记 “公积公益金”科目。八、牲畜死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保 险公司应赔偿的金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目， 如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净 损失，借记“其他支出”科目，按照牲畜资产的账面价值，贷记 本科目；如产生净收益，则按照牲畜资产的账面价值，贷记本科 目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过牲畜资产账面价 值的金额，贷记“其他收入”科目。九、本科目

27、应按牲畜（禽）的种类设置明细科目，进行明细十、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织幼畜及育 肥畜和产役畜的账面余额。132林木资产一、本科目核算村集体经济组织购入或者营造的林木的成本。 本科目设置“经济林木”和“非经济林木”两个二级科目。二、村集体经济组织购入经济林木时，按购买价及相关税费， 借记本科目（经济林木），贷记“现金”、“银行存款”等科目； 购入或者营造的经济林木投产前发生的培植费用，借记本科目（经 济林木），贷记“对付工资”、“库存物资”等科目。三、经济林木投产后发生的管护费用，再也不记入本科目，借 记“经营支出”科目，贷记“对付工资”、“库存物资”等科目。四、经济林木投产后，

28、其成本扣除估计残值后的部份应在其 正常生产周期内，按照直线法摊销，借记“经营支出”科目，贷村集体经济组织应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确 相关部门和岗位的职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业 务的权限、程序、责任和相关控制措施。村集体经济组织向单位和农户收取现金时手续要完备，使用统一规定的收款凭证。村集体经济组织取患上的所有现金均应及 时入账，不许以白条抵库，不许坐支，不许挪用，不许公款私 存。应严格遵守库存现金限额制度，库存现金不患上超过规定 限额。村集体经济组织必须建立健全现金开支审批制度，严格现金 开支审批手续。对手续不完备的开支，不许付款；对不合理的开 支，经办人有权向民主理

29、财小组或者上级主管部门反映。村集体经济组织要及时、准确地核算现金收入、支出和结存, 做到账款相符。要组织专人定期或者不定期清点核对现金。村集体经济组织要定期与银行、信用社或者其他金融机构核 对账目。支票和财务印鉴不患上由同一人保管。村集体经济组织应当定期或者不定期对货币资金内部控制进 行监督检查，对发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以 纠正和完善。（四）村集体经济组织的应收款项包括单位和个人的各项应收及暂付款项。村集体经济组织对拖欠的应收款项要采取切实可 行的措施积极催收。对债务单位撤销，确实无法追还，或者债务 人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回3 记本科目（经济林木）。

30、五、村集体经济组织购入非经济林木时，按购买价及相关税费， 借记本科目（非经济林木），贷记“现金”、“银行存款”等科目； 购入或者营造的非经济林木在郁闭前发生的培植费用，借记本科目（非经济林木），贷记“对付工资”、“库存物资”等科目。六、非经济林木郁闭后发生的管护费用，再也不记入本科目， 借记“其他支出”科目，贷记“对付工资”、“库存物资”等科 目。七、按规定程序批准后，林木采伐出售时，按照实现的销售 收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入” 科目；同时，按照出售林木的实际成本，借记“经营支出”科目， 贷记本科目。八、以林木对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记 “长期投资”

31、等科目，贷记本科目，合同或者协议确定的价值与 林木资产账面价值之间的差额借记或者贷记“公积公益金”科 目。九、林木死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保 险公司应赔偿的金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目， 如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净 损失，借记“其他支出”科目，按照林木资产的账面价值，贷记 本科目；如产生净收益，则按照林木资产的账面价值，贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过林木资产账面价 值的金额，贷记“其他收入”科目。十、本科目应按林木的种类设置明细科目，进行明细核算。卜一、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织购入或者营造林木的账面

32、余额。141长期投资一、本科目核算村集体经济组织不许备在一年内（不含一年） 变现的投资，包括股票投资、债券投资和村集体经济组织举办企 业等投资。二、村集体经济组织以现金或者实物资产（含牲畜和林木） 等方式进行长期投资时，按照实际支付的价款或者合同、协议确 定的 价值，借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目, 合同或者协议约定的实物资产价值与原账面价值之间的差额，借 记或者贷 记“公积公益金”科目。三、收回投资时，按实际收回的价款或者价值，借记“现金”、 “银行存款”等科目，按投资的账面价值，贷记本科目，实际收回 价款或者价值与原账面价值的差额借记或者贷记“投资收益”科目。四、被投资单位宣

33、告分配现金股利或者利润时，借记“应收款”科目，贷记“投资收益”科目；实际收到现金股利或者利 润时，借记“现金”、“银行前”等科目，贷记“应收款” 科目。五、投资发生损失时，按规定程序批准后，按照应由责任人 和保险公司赔偿的金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目, 按照扣除由责任人和保险公司赔偿金额后的净损失，借记 “投资收益”科目，按照发生损失的投资的账面金额，贷记本科目。六、本科目应按长期投资的种类设置明细科目，进行明细核 算。七、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织对外长期 投资的实际成本。151固定资产一、本科目核算村集体经济组织所有的固定资产的原值。二、购入不需安装的固定资产，按

34、原价加采购费、包装费、运杂费、保险费和相关税金等，借记$科目，贷记“现金”、“银 行存款”等科目。三、购入需要安装的定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时，按照其实际成本，借记本科目，贷记 ”在 建工程”科目。四、自行建造完成交付使用的定资产，按照其实际成本,借记本科目，贷记“在建工程”科目。五、收到捐赠的全新固定资产，按照所附发票所列金额加之应支付的相关税费，借记本科目，贷记“公积公益金”科目；收到捐赠的旧定资产，按照经过批准的评估价值，借记本科目贷记“公积公益金”科目。六、投资者投入的定资产，按照投资各方确认的价值，借记本科目，按照经过批准的投资者所拥有的资本金额，贷记 “资本

35、”科目，按照两者之间的差额，借记或者贷记“公积公益金” 科 目。七、对外投资投出固定资产时，按照评估确认或者合同、协议约定的价值，借记“长期投资”等科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目，评估价或者协议价与固定资产账面净值之间的差额借记或者贷记价与固定资产账面净值之间的差额借记或者贷记“公积公益八、定资产出售、报竭口盟员等时，按固定资产账面净值,借记“固定资产清理”科目，按照应由责任人或者保险公司赔偿 的 金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目，按已提折旧， 借 记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。九、本科目应按固定资产的类别或者名称设置明细科目，进行

36、明细核算。十、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织所有固定资产的原始价值。152累计折旧一、本科目核算村集体经济组织所有的固定资产计提的累计折旧。二、生产经营用的固定资产计提的折旧，借记“生产（劳务）成本”科目，贷记本科目；管理用的固定资产计提的折旧，借记“管理费用”科目，贷记本科目；用于公益性用途的定资产计提的折旧，借记“其他支出”科目，贷记本科目。三、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织提取的定资产折旧累计数。153固定资产清理一、本科目核算村集体经济组织因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用 和清理收入。二、出售、报废和毁损的固定资产转入清

37、理时，按固定资产账面净值，借记本科目，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额, 借记“应收款”、“内部往来”等科目，按已提折旧，借记“累 计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。三 按照发生的潮里费用，借记W目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；按照出售固定资产的价款和残值收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。四、清理完毕后发生的净收益，借记本科目，贷记 “其他收入”科目；清理完毕后发生的净损失，借记“其他支出”科目， 贷记筋斗目。五、本科目应按被清理的固定资产设置明细科目，进行明细0六、本科目的期末余额，反映村集体经济组织转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资

38、产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。154在建工程一、本科目核算村集体经济组织进行工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出。购入不需要安装的定资产，不通过本科目核算。二、发生购买待安装设备的原价及运输、保险、采购费用,为建造和安装固定资产及兴建农业基本建设设施购买专用物资 及支付各项工程费用，借记本科目，贷记 “现金”、“银行存款”、“对付款”、“库存物资”等科目。三、购建定资产过程中发生的劳务投入，凡属于一事一议筹劳且不需支付劳务报酬的，按当地劳务价格标准作价，借记本 科目，贷记“公积公益金”科目；支付劳务报酬的，按实际支付 的款项，借记本科目，贷记“对

39、付工资”、“内部往来”等科目； 收SU以劳务形式投资时，按当地劳务价格标准作价，借记本科目， 贷记“资本”科目。四、购建和安装完成并交付使用定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。五、工程完成未形成定资产时，借记“经营支出”、“其他支出”等科目，贷记本科目。六、本科目应按工程项目设置明细科目，进行明细核算。七、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织尚未完工或者虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目实际支出。201短期借款- 本科目核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、 个人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。村集体经济 组织借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在 “长期借款及

40、 对付款”科目核算。二、村集体经济组织借入各种短期借款时，借记 “现金”、 “银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷 记“现金”、“银行存款”科目。短期借款利息应按期计提，借记 “其他支出”科目，贷记 “现金”、“银行存款”等科目。三、本科目应按借款单位或者个人名称设置明细科目，进行 明细核算。四、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织尚未归还 的短期借款的本金。202对付款一、本科目核算村集体经济组织与外单位和外部个人发生的 偿还期在一年以下（含一年）的各种对付及暂收款项等。二、村集体经济组织发生以上对付及暂收款项时，借记“现 金”、“银行存款”、“库存物资”等科目，贷记本

41、科目；偿付 的款项，按规定程序批准核销后，计入其他支出。由有关责任 人造成对付及暂收款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款” 等科目。三、发生确实无法支付的对付款项时，借i己本科目，贷记“其 他收入”科目。四、本科目应按对付款的不同单位和个人设置明细科目，进 行明细核算。五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织对付而未 付及暂收的款项。211对付工资本科目核算村集体经济组织对付给其管理人员及定员工的报酬总额。上述人员的各种工资、奖金、津贴、福利津贴等, 不管是否在当月支付，都应通过本科目核算。村集体经济组织应 付给暂时员工的报酬，不通过本科目核算，在 “对付款”或者“ 内部往来”科目

42、中核算。二、村集体经济组织按照经过批准的金额提取工资时，根据人员岗位，分别借记“管理费用”、“生产（劳务）成本”、“牲 畜（禽）资产”、“林木资产”、“在建工程”等科目，贷记本 科目。三、按规定程序批准后，实际发放工资时，借记本科目，贷 记“现金”等科目。四、本科目应设置“对付工资明细账”，按照管理人员和员 工的类别及对付工资的组成内容进行明细核算。五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织已提取但 尚未支付的工资额。212对付福利费一、本科目核算村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费（不包括兴建集体福利等公益设 施支出），包括照应烈军属、五保户、艰难户的支出，计

43、划生育 支出，农民因公伤亡的医药费、糊口津贴及抚恤金等。二、村集体经济组织按照经批准的方案，从收益中提取福利 费时，借记“收益分配”科目，贷记本科目；发生上述支出时, 借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。三、本科目应按支出项目设置明细科目，进行明细核算。四、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织已提取但尚未使用的福利费金额。如为借方余额，反映本年福利费超支数; 按规定程序批准后，应按规定转入“公积公益金”科目的借方， 未经批准的超支数额，仍保留在本科目借方。221长期借款及对付款- 本科目核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、 个人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及偿还

44、期在一年 以上（不含一年）的对付款项。二、村集体经济组织发生长期借款及对付款项时，借记“现 金”、“银行存款”、“库存物资”等科目，贷记本科目；归还 初尝付长期借款及对付款项时，借记$科目，贷记“现金”、“银 行存款”科目。发生长期借款的利息支出，借记 “其他支出”科目，贷记 “现金”、“银行存款”等科目。三、发生确实无法偿还的长期借款及对付款时，借记本科目， 贷记“其他收入”科目。四、本科目应按借款及对付款单位和个人设置明细科目，进 行明细核算。五、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织尚未偿还 的长期借款及各种对付款项。231 一事一议资金一、本科目核算村集体经济组织兴办生产、公益事业，

45、按一 事一议的形式筹集的专项资金。二、村集体经济组织应于一事一议筹资方案经成员大会或者 成员代表大会通过时，借记“内部往来”科目，贷记本科目； 收至U农户交来的一事一议专项筹资时，借记 “现金”等科目，贷记 “内部往来”科目。三、村集体经济组织使用一事一议资金购入不需要安装的定资产的，借记定资产”科目，贷记“现金”“银行存款”等科目，同时，借记本科目，贷记“公积公益金”科目。四、村集体经济组织使用一事一议资金购入需要安装或者建造 固定资产的，借记“在建工程”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。定资产完工S，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记 “公积公益金”

46、科目。五、村集体经济组织对于使用一事一议资金而没有形成固定资产的项目，在项目支出发生时，借记“在建工程”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；项目完成后按使用一事一议资 金金额，借记“管理费用”、“其他支出”等科目，贷记“在建 工程”科目，同时，借记本科目，贷记“公积公益金”科目。六、本科目应按所议项目设置明细科目，进行明细核算。同时，必须另设备查账簿对一事一议资金的筹集和使用情况进行登 记。七、本科目的期末贷方余额，反映村集体经济组织应当用于事一议专项工程建设的资金；期末借方余额，反映村集体经济 组织一事一议专项工程建设的超支数。301 资本一、本科目核算村集体经济组织实际收到投入的资本。二、村集体经济组织收到以固定资产作为投资时，按照投资 各方确认的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；收到以 劳务形式投资时，按当地劳务价格，借记 “在建工程”等科目，贷记本科目；收到以其他形式投资时，借记 “银行存款”、“库 存物资”等有关科目，贷记本科目。将公积公益金转增资本时,借记“公积公益金”科目，贷记本科目。按照协议规定投资者收回投资时，借记本科目，贷记“银行存款”、定资产”等有关科目。三、原生产队积累折股股金及农业合作化时期社员入社的股 份基金，也在本科目中核算。四、本科目应按投资的单位和个人设置明细科目，进行明细 核算。五、本科目的期末贷方余