财务管理制度 (1)——管理制度资料文档.docx

《财务管理制度 (1)——管理制度资料文档.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理制度 (1)——管理制度资料文档.docx（19页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财务管理制度一、总则第1条制定目的：为了规范财务工作，严格财务管理，健全管理基础，促使财 务活动有效运行和效益的提高，特制定本制度。第2条制定依据：本制度依据中华人民共和国会计法、财政部发布的财务 通则、会计准则等相关财经法规和公司章程制定之。第3条适用范围：本制度适用于广东德生科技有限公司及其投资控股、租赁经 营或承包经营的所属单位。第4条解释权：本制度由董事会审议通过，并授权财务总监负责解释。二、财务组织第5条本公司设置财务总监职位，财务总监人选由董事长提名推荐，董事会决 定任免。在董事会（董事长）领导下对公司日常生产经营活动独立行使 财务监督职能，并向董事会负责和报告工作。第6条 本公司

2、设置财务部，财务部经理或负责人由总经理提名推荐，报董事会 批准聘任。财务部经理在总经理领导下开展工作，并接受财务总监的监 督。第7条财务部设置出纳一名，承担货币资金收支职能，根据工作量大小设置会 计若干名。出纳和会计人选由财务部总经理负责考察考核、公司总经理 决定任免。出纳和会计人员在财务部经理的领导下开展工作，并接受财 务总监的督导。三、财务纪律第8条 任何人不准虚报冒领和瞒报收入。虚列事实、虚开发票支报款项或多收 少报，收而不报等行为，均属于贪污行为，违者追究法律责任。第9条 任何人不准挪用公款和截留货款，借支或欠款超过3个月不报、不还（经 批准的备用金除外），截留货款超过1个月不交，出纳

3、公款私用等均属于挪 用公款行为，违者追究法律责任。第10条任何人不准假公济私和循私舞弊。在工作中假公用之名，行私用之实 或利用职权搞假承包、假融资、假租赁、假合同以牟取私利等，均视为贪 污受贿行为，违者追究法律责任。第n条 工作交往中利用职务之便收受好处并因此而损害公司经济利益的，除 应追究其经济损失赔偿责任外，还应追究其法律责任。第12条6、对于赊销货款和悬案悬帐，都必须按照“谁经手，谁负责”的原则，由经 办人积极清收，并由其承担赊销风险责任。7、财务人员要经常核对赊销货款，依据销售合同约定的结算方式及客户的信 誉程度控制发货和督促货款清收。第29条现金管理1、各种收入超过限额（一般为1千元

4、）时，必须送存银行；当天确实来不及 送存的现金必须放入保险柜；库存现金达万元以上时，要向总经理或财务 总监报告，由其决定是否需要安排人员值班看守。2、现金的使用范围包括：发放工资、补贴、奖金、福利；支付差旅费及经批 准的个人其他支出或借支；千元以下的零星采购支出等，超出上述范围外 的款项支付，原则上应通过银行办理结算支付。3、现金支付必须符合以下规定：必须有凭有据；必须当面点清；收款必须顺序开具收款收据；出纳支付现金时必须取得经过审批的原始凭证和会计填制的现金付款记 帐凭证；不得绕开会计自行支付现金；每天要顺时登记现金收支日记帐，做到日清月结；不准用“白条”顶库，不准私借、挪用公司现金；不准用

5、转帐支票套取 现金；不准用本公司帐户为他人套取现金。4、现金收付和保管一律由出纳员负责，其他任何人未经总经理或财务总监批 准不准插手现金收付和保管事务。5、出纳人员除记载现金和银行日记帐外，不得从事其他帐务的记帐工作和记 帐凭证编制工作。第30条 银行存款的管理1、款项收付超过1000元时，原则上应通过银行结算。2、销售人员收到银行支票和汇票，应即时交付财务人员到银行鉴证属实后按 规定办理销售发货手续；财务人员收到有效银行票据后应在24小时内到银 行办理进帐手续。3、对实行托收承付、委托收款结算方式的销售货款，财务人员应在收到有效 收款凭证后24小时之内到银行办理托收手续。遇到拒付事由，应即时

6、通知 和督促销售人员解决收款事宜，同时向主管领导报告。4、出纳办理银行付款时，必须取得经过审批的原始凭证和会计填制的银行付 款记帐凭证。不得绕开会计自行支付银行存款。第7页，共14页5、出纳人员要分别银行帐号每天顺时登记银行日记帐，做到日清月结。6、任何人员不得私借和挪用银行存款，不准用本公司帐户为他人代收代付银 行存款。7、每月终，出纳应及时取得银行对帐单，核对编制银行存款余额调节表。财 务部经理要每月对银行存款帐面余额和银行对帐单的余额进行核对，对未 达款项要查明原因，发现问题要即时报告领导处理。8、银行印鉴应由出纳和财务部经理（或财务总监）分别保管，不得由一人同 时保管或经手全部银行印鉴

7、章。第31条存货核算和管理1、存货实行分类核算和管理，不同的存货应分别不同的库房、区域、货架分 类摆放，不得乱扔乱放。2、存货分类如下：原辅材料：指生产过程消耗的构成产品实体的原材料及辅助材料，通过 “材料”会计科目核算。 维修备件：指设备、工模具或设施维修用备件和配件，通过“材料”会 计科目进行核算。低值易耗品：指不够固定资产规定条件的在用工具器具、办公用具、生 活用具等，通过“低值易耗品”会计科目进行核算。在制品和半成品：指车间在制未完工仍在加工过程中流转和在中间仓库 存放的物品。通过“生产成本”会计科目进行核算。 产成品：指经过生产加工后可作为商品出售的成品，通过“产成品”会 计科目核算

8、。3、仓库保管员应根据存货分类，分别建立保管明细帐，记载每件物品的收、 发、结存和盘盈、盘亏情况，并应做到“三相符”。即帐实相符、帐单相符、 帐卡相符。4、财务部应根据会计制度要求，分别设置总帐科目及其存货分类明细帐进行 核算。同时应依托会计电算化系统，建立存货核算明细帐，对实物收、发、 存全过程实施核算和监督。并定期与仓库保管员进行帐目校对，做到“帐 帐相符”。并经常对物资管理制度的执行落实情况进行督导和检查，发现问 题及时纠正或报主管领导处理。5、存货盘盈盘亏时，应即时查明原因后在年终结帐前报告处理完毕。如果盘 亏额达到或超过当年出库总额3%时应报告总经理呈董事会审议决定；如果 盘亏额在3

9、%以下时，报告财务总监和总经理共同商决。第8页，共14页盘盈的存货，应当相应冲减有关成本和费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失 人或保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本和费用。其中， 由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。第32条 债权的核算和管理1、债权包括各种应收及预付款项，如应收票据，应收帐款，其他应收款，预 付货款和待摊费用等。2、各种债权按照实际发生额记帐，并按照往来户名、费用种类等设置明细帐 进行明细核算。公司按应收帐款余额的5%。计提坏帐准备金计入当期损益; 在规定比例内发生的坏帐损失，由财务总监和总经理共同审批核准冲销坏 帐准备金；超过规定比例发生的坏帐损失，应呈报

10、董事会审议核准。已经 确定的坏帐，以后如果收回应冲销坏帐损失。年末坏帐准备与应收款帐面 金额的比例，高于或低于规定的提取比例，应予调整，冲调多提或少提、 补提的坏帐准备。坏帐准备应单独核算，并在资产负债表中作为应收帐款 的减项单独反应。3、财会人员对应收票据应着重注意结算到期时间，对于到期的票据应及时到 银行结算或贴现。4、财会人员对应收帐款应同时明确记录经办人，并定期与经办人逐户核对， 对有经济纠纷、信誉差、经营状况不好的单位应控制发货，不得赊销产品。 除合同约定的赊销款外，应经常督促业务人员催收或提请总经理组织专人 清收应收帐款，直至诉诸法律手段。对无法收回的应收帐款，过失人应按 相关规定

11、承担一定的赔偿责任，具体赔偿比例由总经理办公会议决定。5、其他应收款中的个人借支款，借支人应于借支事由完成后的七天内办理报 帐手续，多退少补，按时结清。要做到前帐不清、后帐不借。对逾期不报 或欠款不还的人员，财务部门有权扣发借支人的工资，直至其结清为止； 个人借支中的备用金应在年终或在其岗位工作内容变动时结算清楚；其他 应收款中的单位预付款，经办人应在预付事由完成后十天内办理结帐手续, 逾期不结者，可视同经办人的个人借支行为处理；其他应收款中的单位欠 款，责任人员应积极清收，财务人员应经常督促，拖期不还的，财务人员 应提请总经理组织人员清收和处理。6、预付帐款应同时记载收款单位和经办人员，并逐

12、月与经办人员逐户核对。 除合同约定期限内的预付帐款外，经办人应在预付事由完成后的十天内办 理结帐手续，逾期不结或欠款的，视同经办人员的个人借支行为处理；由 此造成坏帐损失的，由经办人员承担相应的赔偿责任。对于有经济纠纷、 信誉差和经营不好的单位不得预付帐款。第9页，共14页7、待摊费用应按照费用种类设置明细帐目，按费用受益期逐月进行平均分摊。第9页，共14页8、任何人不得以虚假事由和预付款的名义将本公司资金借给其他单位或个人 使用，违者追究其挪用公款的法律责任。七、无形资产及其他资产的管理第33条 对无形资产（包括专利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉权 等）要单独立帐予以记载和核算。第3

13、4条 无形资产按以下规定计算入帐：1、按购进无形资产时实际支付的价款计价。2、投入的无形资产按投资协议或资产评估确认的价值计价。3、自行开发并按法律程序认可的无形资产按开发过程发生的实际成本核 算计价。第35条无形资产按直线法计算摊销，有规定年限的，按规定使用年限分月平 均摊销；没有规定年限的，按预计受益期限分月平均摊销；无法预计受益 期限的，按不少于XX年的期限分月平均摊销。期末摊销余额应在会计报 表中单独列出。第36条 递延资产包括开办费和长期摊销费用。开办费是指企业在筹办期间发 生的费用，包括筹办人员工资、培训费用、注册登记费及其他开办费等； 长期摊销费用是指摊销期限在一年以上的装修费及

14、其他费用等。递延资产 应单独核算。开办费从生产经营当月起的五年期间内分月平均摊销；长期 摊销费用按费用项目的受益期限分月平均摊销。八、投资核算和管理第37条 投资包括短期投资和长期投资两类1、短期投资是指能够随时变现并准备随时变现的股票和债券。按照取得时的 成本入帐，股利和债券利息收入与其成本的差额计入当期损益。2、短期投资数额不超过十万元的，要呈报董事长核准；超过十万元低于百万 元的，要呈报董事会审议批准；超过百万元以上的，要呈报股东会审议批 准后方能办理。3、长期投资是指向其他企业投入的期限在一年以上的资金以及购入的在一年 内不能变现或不准备变现的股票和债券，长期投资按照国家财务通则 规定

15、进行核算。4、长期投资无论数额大小，都必须于投资之前对投资方向和投资回报等进行 详细可行性研究，并应进行财务评估，选择投资最优方案，经经营班子集 体研究后，拟草书面报告由总经理呈报董事会审议批准后施行。第10页，共14页5、长期投资之后，被授权对投资项目进行管理的项目负责人要加强对所有投 资资金的监控和管理，按期收回投资利润、利息、股利等收益，计入当期 投资收益；对投资期间随时出现或将要出现的风险要迅速作出评估和处 理，以确保投资完整和增值。6、长期投资期满，各相关人员要采取有效措施收回投资，并按投资协议或章 程规定妥善处理遗留问题。九、负债核算和管理1、负债包括流动负债和长期负债两大类。2、

16、流动负债是指将在一年内偿还的债务。它包括：短期借款、应付票据、预 收货款、应付帐款、应付税金、应付福利费、应付股利、其他暂收应付款 及预提费用等，应按照会计制度规定设置会计科目分别核算，并在会计报 表中分别列示。3、公司应根据生产经营实际情况、偿债能力和董事会授权的借款限额内办理 借款，尽力防止盲目举债和过大举债；超过董事会授权限额之外的借款, 要报经董事会审议批准方能办理；财务总监对借款要加强监督和控制。4、在生产经营出现亏损时，未经董事会或股东会特别批准，不得利用股东权 益属下的固定资产去办理抵押贷款。6、财务部对借入的各种款项要作分别详细记录，按月如实反映债务状况及偿 债能力，预测是否会

17、发生信用危机，并及时提出债务清偿方案和建议。借 款要勤借勤还，尽量利用时间差，滚动使用以确保信用。7、财务部对应付票据应详细登记入帐，对到期应付票据应积极筹措资金兑付, 以免造成违约损失。8、财务部对预收帐款应分户核算，对汇入的定金、保证金和货款应分别入帐, 并注意与应收、应付等相关会计科目帐务的衔接和核对，尽力避免“一户 多帐”的现象。9、财务部对应付帐款应分户核算，同时记录采购人员。定期与采购员逐户核 对并注意与进货凭证、预付货款、应收帐款等相关帐务的衔接和核对，及 时对冲同一户名的应收应付款项，把握和控制合同规定的赊购额度欠款。12、应付工资原则上按权责发生制原则核算。以当月应发工资数结

18、算分配成本 和费用，并保留应付工资余额。凡是发放给员工的工资、补助、奖金、津 贴、提成等，都应通过应付工资科目核算。13、应付福利费按工资总额的14%计提并控制使用，不得超标准发放和使用。14、应付税金按国家规定税种和税率标准计算和缴纳。财务人员应及时了解国 家税收政策和规定，协调处理好与税务部门的工作关系用足用好国家的税第11页，共14页收优惠政策和待遇。13、应付股利按公司章程和董事会、股东会决议计算分配和支付。第11页，共14页14、其他应付款分户核算，定期核对和处理。15、预提费用按权责发生原则计算提取和结算。16、长期负债是指偿还期在一年的以上的债务，包括长期借款、应付债务、其 他长

19、期应付款等，应按会计制度规定设置科目分别核算，并在会计报表中 单独列出。十、成本和费用管理1、成本和费用是指生产经营过程中的各种耗费。财务部要按照国家有关股份 制企业会计制度进行成本和费用核算。2、产品成本根据成本特性设置原材料和主要材料、直接人工费用、制造费用 三个成本项目，其中分项内容如下：原材料项目包括直接形成产品实体和有助于产品形成的辅助材料。该 项目成本按当月实际耗用数量乘以移动加权平均价格计算列入制造成 本，并分别生产车间进行成本核算、考核和评价。直接人工费用是指公司按照确定的工资形式和工时、产量记录等计算 应付给公司生产工人的工资、各种补助和生产性奖金等以及据此按国 家规定计算提

20、取的职工福利基金。这些直接人工费用按当月应付数列 入制造成本。制造费用是生产车间为组织和管理生产而发生的各种耗费。它包括：工资：指应支付给生产管理人员、辅助人员和技术人员的工资、补 助和生产性奖金等。福利费：指按国家规定标准提取或支付职工福利基金、工会经费、 劳动保险费、教育培训费。水电费：指生产车间耗用的水费与电费开支。办公费：指车间发生的办公用品费、文印费、邮电费等。厂租：指为生产场所所支付的租金费用。差旅费：指车间人员因公出差按规定报销的住宿费、交通费、出差 补贴等支出。业务招待费：指车间因工作需要接待来宾所发生的开支。折旧费：指车间所属固定资产按规定应提取的折旧费。停工损失：指车间因各

21、种原因停工而造成的经济损失。包括人工费 用和制造费用的损失等。 其他费用：指车间在上述费用项目范围之外发生其他各种零星杂费 开支。3、成本控制方法第12页，共14页 对原材料和主要材料项目依据产品生产消耗定额和成本预算双重管理标 准进行控制、分析、检查、考核和评价，成本低于消耗定额和成本预算 的，按奖惩制度规定予以表彰和奖励；反之，则予以批评和处罚，直到 免职或辞退。（2）对直接人工成本项目，依据制度（工资制度和考核奖惩制度）和成本预 算双重管理标准进行控制、分析、检查、考核和评价。对超制度规定标 准的工资发放，责令纠正或退回；实际成本低于成本预算的按责任制度 规定予以表彰和奖励，反之则予以批

22、评和处罚，直至免职或辞退。 对制造费用成本项目依据成本预算和制度双重管理标准进行控制、分 析、检查、考核和评价。即费用总量依据预算总额进行控制、分析、检 查、考核和评价前提下，对人工、差旅、折旧等费用则应严格按制度规 定标准支付、计提和核报。（4）成本管理可通过签订经济责任协议或奖惩制度的形式予以明确和落实。4、成本计算 根据本公司生产特点，产品成本中的原材料及主要材料项目，按每个定 单所处工序耗用的材料“对单”分摊。 直接人工费、制造费用二个项目的成本首先按每个定单所处工序及每个 工序的标准工时分摊，然后按约当产量法计算完工产品成本和在制品（按 约当产量50%）成本。5、销售费用的管理销售费

23、用是指销售部门在销售过程中（含售后服务）发生的各项耗费。 包括人工费用、业务费用、包装费、保险费、展览展销费、代销手续费和 广告费等。销售费用原则上实行“定率包干”的管理办法。即按照销售收入的一定 比例确定限额包干使用额度，与销售费用提存额度挂钩，实行定量考核。 根据考核结果，或增加或减少销售费用提存额度。销售费用管理可通过签订责任协议的形式予以明确和落实。 无论采用何种管理方式，但为了真实反映销售费用的使用状态和分清用 途，发生的各项开支仍应按费用报销办法规定，在限额之内的据实核报, 节约部分提成；超限额的部分则不予报销；6、管理费用的管理管理费用是指公司董事会和生产经营管理部门在经营管理中

24、发生的费 用或应当由公司负担的公司经费。第13页，共14页 管理费用包括：管理部门工资及福利费、折旧费、社保费、装修支出摊 销、无形资产摊销、办公费、邮电费、交通差旅费、研发费、汽车费、 业务招待费、广告宣传费、相关税费、坏帐准备等。 管理费用应分别部门编制费用分项预算，依据财务制度、定额、标准、 预算进行控制和考核。7、财务费用的管理财务费用包括利息净支出、汇兑净损失和银行手续费等。财务费用实行预算管理方法。根据财务预算进行资金运筹和优化资金结 构，以便减少财务费用支出。8、财务部门对销售、管理、财务“三大”费用应建立明细帐分别部门和项 目核算，并在严格按费用报销标准和办法实施日常控制的同时

25、，依据费用预算计 划实施定期检查、分折、考核和评价，按月反映“三大”费用的升降变化动态和 原因，为领导加强管理提供依据和建议。十一、利润和利润分配的管理1、财务部门要严格按会计制度核算收入、成本、税金、投资收益、其他营 业收支、营业外收支等，正确形成和反映经营成果。做到方法得当，核算正确， 鉴定真实。2、财务人员应熟悉了解国家的各项税收政策，坚持依法纳税，正确利用税 收优惠政策为公司利益服务，并要充分做好进项税票的取得和入帐工作。3、营业外收支要严格执行国家规定收支渠道和项目，严格把关，对与公司 生产经营无任何关联的支出，要经董事长批准，否则，财务应予拒付。4、年度财务决算要真实反映盈亏，编成

26、准确的财务决算和利润分配方案（盈 利分配和亏损弥补方案），经财务总监和会计师事务所审核后、由财务总监负 责向董事会报告。经董事会审议通过后提请股东大会审议决定利润分配或弥补 亏损方案。十二.附则1 .本制度由董事会审议通过后生效执行，本制度与公司以前相关规定相抵触 的，以本制度规定为准；本制度与国家政策规定相抵触的以国家规定为准。2 .本制度的修改权限归公司董事会。并授权总经理和财务总监负责具体组织 实施。14 4-第14页，共14页不准泄漏公司财务秘密。因泄露公司财务秘密而损害公司经济利益的，应承担 经济赔偿责任，触犯法律的，还将依法追究法律责任；因此而收受好处的, 处以好处价值3倍以上的罚

27、款并予以辞退，违反法律的，还将依法追究其 法律责任。四、财务预算和计划的编制第13条 编制财务预算计划组织形式1、年度财务预算和计划由总经理主持编制，财务总经理具体组织编制和实施, 财务部提供预算和计划编制的基础数据资料。2、各部门和车间依据自身的实际状态和新年度的公司目标及要求，分别编制 自身相关的财务收支预算和计划措施。第14条财务预算和计划的编制依据1、上年度财务实际数据和资料。2、计划年度董事会或经营班子拟定的生产经营目标。3、计划年度的财务预测和评估。4、公司制定的成本消耗、费用开支、资金占用等定额标准。第15条 年度财务预算和计划的编制程序1、总经理拟定生产经营目标并进行布置。2、

28、财务总监具体组织编制方案和内容要求。3、财务部提供上年度财务状态数据及成本、费用、资金的定额标准。4、各部门和车间分别编制各自的财务预算和计划草案。5、财务部和财务总监初审后汇编综合财务预算及计划草案。6、总经理办公会审议通过分项和综合财务预算及计划草案。7、财务总监修正编制综合财务预算和计划方案。8、董事会审议批准综合财务预算和计划措施。9、经过股东大会批准后，董事长核准签发财务预算和计划付诸实施。第16条 年度财务预算和计划的编制完成时间1、编制准备时间：每年12月20日之前。2、分项财务预算和计划编制完成时间：每年底之前。3、综合财务计划编制完成时间：元月10日之前。4、总经理办公会审核

29、、修正完成时间：元月15日之前。5、董事会、股东大会审议批准和董事长核准签发完成时间：元月30日之前。第17条 财务预算和计划的编制内容1、财务预算和计划按编制期间区分为定期计划（按年、季、月）和不定期计 划（如投资、预算、项目预算）。第2页，共14页2、定期计划要求按年编制，按月分解和检查落实，年度财务预算内容包括: 材料消耗预算（依据定额和计划产量分别材料品种由生产部编制）；第2页，共14页工资预算（分别生产、辅助、销售、管理等人员类别由财务部编制）； 制造费用预算（分车间及其费用项目由生产部编制）；（4）产品成本预算（分别产品品种和成本项目由财务部编制）；三项费用预算（由财务部分部门和费

30、用项目销售、管理、财务费用）;（6）产品销售收入预算（分别产品类别或客户由市场部编制）；其他营业收入和支出预算（分别其他营业收支项目由财务部编制）；（8）营业外收支预算（分别营业外收支项目由财务部编制）；（9）投资收益预算（分别投资项目由项目责任人编制）；利润及利润分配预算（由财务部汇总收入、成本、费用、税金、其他 营业收支、营业外收支、投资收益等项目后计算编制）；（11）资金收支计划（含资金占用和融资等由财务部编制）； 增收节支计划及措施（分部门编制、财务部汇总）； 投资计划和预算（分别投资项目由项目责任人编制）；（14）定期预算是指为完成某一特定事项（或任务）而编制的财务预算。如 设备大修

31、理、投资预算等，它以特定事项的完成周期长短为编制期间。第18条 财务预算和计划的执行过程管理1、执行过程的组织和指挥：财务预算和计划经股东会、董事会审议批准，董 事长核准签发付诸实施后，由总经理全面组织和指挥实施；财务总监辅助 组织和指挥；财务部经理具体执行和协调全面实施过程；各部门和车间分 项组织实施和执行。2、执行过程的控制：财务预算和计划的执行由总经理实施全面总体控制，财 务部经理协同全面总体控制，各部门和车间实施分项控制。3、执行过程的监督和指导：董事会或董事长行使财务预算和计划的最终监督 权，财务总监行使财务预算和计划执行过程中日常的监督、指导、检查职 能，财务部经理行使日常的审核监

32、督和检查职能。五、固定资产的管理第19条 使用年限在一年以上、单价在2千元以上，并在使用过程中保持原有 物质状态的房屋、建筑物、机器设备、运输工具和其他设备、器具等资产, 以及单价在1千元以上且使用年限超过2年的非主要生产经营设备的物品, 均作为固定资产入帐核算。第3页，共14页第20条 固定资产实行计划管理，凡单价超过5万元的固定资产购建、出卖、 转让、报废等，均应首先由使用部门提出计划（含用途、品名、型号规格、 数量、价格、金额等），经公司主管领导、总经理和财务总监联签后，再呈 董事长批准后施行；单价在5万元以下的固定资产购建、出卖、转让、报 废等，由总经理办公会决定后，由总经理和财务总监

33、联签后施行。第21条 对于土建工程，首先由主办部门或委托建设部门编制项目预算，单项 工程预算在10万元以下，原则上应通过招标制确定施工单位，并经总经理 和财务总监联签后施行；单项工程预算在10万元以上的经董事长审批后施 行。财务部门应单设“在建工程”科目进行核算，在帐表中单独记录反映, 工程竣工验收后，要根据竣工验收手续和施工单位的工程决算，经主办部 门经办人和部门主管、财务部主管等审核，总经理和财务总监联签后，据 以办理工程款结算和固定资产入帐手续，并在交付使用时的下月起计提折 IHo第22条 固定资产计价采用实际成本分别计价入帐，实际成本包括采购进价， 运输费，建造成本、安装调试费等。第2

34、3条 固定资产折旧采用直线法和规定的使用年限平均计算提取。当月投入 使用的固定资产当月不提折旧；当月退出使用的固定资产当月照提折旧； 提足折旧后仍继续使用的不再提折旧；提前报废的固定资产不补提折旧。第24条 设备部和财务部要按使用部门分别建立固定资产明细帐（台帐）。反映 固定资产的购建、出卖、转让、报废、内部调拔等事项。年终要进行一次 实地清查盘点，对于盘盈、盘亏和提前报废的固定资产，要查明原因经财 务总监和总经理审批处理，做到帐实相符。重要关键设备要报经董事会（或 董事长）批准后处理。六、流动资产的管理第25条 流动资产的计价办法1、外购材料、包装物、燃料、低值易耗品等物品的入库核算以各自的

35、实际成 本为计价准则，实际成本包括不含税购进价、不含税委外运输费、正常损 耗等。一次运输多种物品的，其运输费按物品重量摊入各种物品成本之中。2、在制品成本中的原材料按其重量的平均单价计价，加工费用按加工完成程 度折算约当产量计价。半成品成本按其入库当月的制造成本计价。3、产成品计价按制造成本法核算，即只计原材料、辅助材料、人工费、燃料 和动力费、制造费等生产过程中的成本耗费。不含管理、销售、财务等三 项费用。4、各种存货领用、出库核算按“移动加权平均法”计价。计算公式如下：第4页，共14页某种物资出库总额二该种物资上月结存总额+该种物资本月入库总额X该种物资本月该种物资上月结存数量+该种物资本

36、月入库数量领用出库数量第4页，共14页5、低值易耗品的摊销原则上采取五五摊销办法，即在购进投入使用时摊销购 进成本的50%,在报废时摊销50%；摊销额达到或超过成本总额3%时，采取 按受益期的分期摊销办法。财务部门应按低值易耗品的使用部门分别建立 在用低值易耗品台帐。6、模具费用按预计使用寿命或受益期分期平均摊销。第26条 流动资产的计划管理1、现金、各种存款、短期投资、各项债权、各种存货等流动资产都要按财务 计划管理的组织、内容、程序和时间要求编制年度资金占用计划，对各主 要责任部门分项核定资金占用定额，严格进行动态核算、控制和考核。2、资金占用定额指标要结合生产经营责任制进行考核奖惩。第2

37、7条采购资金的管理1、按照“钱货两清”的原则，把好进货关。无特别原因，不得预付货款，以 减少财务风险损失；确需要预付货款的，采购部门和人员也要对收款单位 的付货能力、商业信誉、货物品质、关系紧密程度、偿债能力等资信查清 后，报经财务总监和总经理联签后方可预付货款，同时采购人员应承诺承 担风险责任，否则，财务人员有权拒绝付款。2、物品采购实行“分类管理”方法，即大宗物品的采购应坚持“货比三家， 厂家直购”的原则，从生产厂家直接购买；主要消耗材料应实行采购招标 制，采购招标由总经理授权负责人主持，相关单位人员共同参加，本着“公 开、公平、公正”的原则进行，任何人不得事先泄露公司招标秘密或对供 应商

38、作出承诺或达成私下协议；消耗量较大的辅助材料一般也不得从零售 市场上购买；确需从零售市场上购买的，采购人员应于采购之前说明情况 经公司主管领导同意后方可采购，否则，由此造成的经济损失由采购人员 负责赔偿，或财务部门拒绝付款；零星物品采购应坚持“属地就近”的原 贝I，在属地就近比价、比质采购。3、采购物品的同时，采购人员应索取等值有效税务发票，大宗物品采购应索 取增值税发票。除零星小额采购外，不得用“白条”或“收据”计数报帐。 否则财务人员有权拒绝报帐和付款。4、物品采购进公司，采购人员应将实物、发票连同批准的采购计划表一起交 保管员验收数量，需要过磅的物品还须经过过磅验证后验收，主要材料要 按

39、IS09001 2000规定进行品质验证，再由保管员开具实物验收单证。采购 人员持“四单证”第5页，共14页（即送货单证、验收单证、发票单证、批准的采购计划单证）送商务部经 理审核、财务总监和总经理联签、财务部经理复核（有订货合同的依据合 同条款对照核查）后，办理报帐付款手续。财务部对虚假发票、内容不实、 计算不准确或审批手续不全的单证应当退回或销毁。5、对于同城结算，异地托收的货款承付时，财会人员应对原始发票、进货合 同、验收单据、结算票据等逐项核对无误后送交经办人和有关领导批准方 可承付货款。出现拒付事由，财会人员应即时办理拒付手续。否则，由此 造成的经济损失由相关责任人员承担赔偿责任。6

40、、采购人员要尽力压缩在途资金占用，及时报帐结帐。财务人员应经常督促 经办人报帐清帐，并按月与当事人进行核对。对逾期不报帐的人员，财务 部有权扣发责任人的工资予以抵偿。7、本款所称大宗物品系指本公司生产经常耗用的原辅材料、燃料、配件或单 一品种采购额在万元以上的物品；零星小额物品系指数量小、耗用频率少, 且单价在百元以下的物品。第28条 销售资金的管理1、业务人员应坚持“货出去，钱进来”的原则实施销售行为。2、现金结算销售的，应由客户先到市场部开具销售通知单，再到财务部开具 销售发货单、到出纳处交款开收据后并加盖财务收款专用章，客户持盖有 财务收款专用章的“销售发货单”到仓库提货。保管员在承担审

41、查“销售 发货单”的发货品名、数量、单价、金额等要素无误后，据以发货（过磅）。3、银行票据结算销售的，销售员应在收到银行票据后先交财会人员到银行鉴 证属实后，再按销售发货通知一财务开票并审核签章一仓库发货的工作流 程实现销售。4、对于长期固定、商誉和资信好的用户，经双方协商和公司销售总监和总经 理同意，并签定销售合同，也可采用赊销分期（定期）收款结算方式进行 结算。合同签定时正本要送财务部备案。具体赊销方式有如下几种：“批赊批结”方式。即赊本批、结上批、保留一批的赊销货款。“定额赊销”方式。即根据订货量大小确定一个合理的货款赊欠额度（原 则上不得超过三个月的要货量），当提货量达到或超过约定额度时则要现 款提货，帐面保留一个固定的货款赊欠额度。“定期结算”方式。即根据订货量的大小确定一个固定的赊销结算期限（含 按单定期和月结定期），滚动赊销，到期结算。5、无论采取何种赊销方式，都必须按照公司销售管理制度的规定签定销 售合同，在销售合同中予以明确货款结算方式，否则财务部有权控制发货;第6页，共14页送货或提货时，还需取得用户授权收货证明或提货人身份证明和收货签字， 方能办理开票、财务签章、仓库发货等手续。第6页，共14页