固定资产的会计处理与涉税分析题答案及解析审批稿.docx

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1、固定资产的会计处理与涉税分析题答案及解析YKK standardization office YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18固定资产的会计处理与涉税分析考试题一、单选题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为扩大生产，甲公 司于2013年3月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2300万元，增 值税为391万元，支付运输费5万元（未取得专用发票）。甲公司安装该设备 期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和万元，另外领用自产产品一 批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费 税税率10%。甲公司取得A生产经营用设备

2、的入账价值为（）。A、万元B、万元C、万元D、万元6qqqqqqqqqC QQQQ9Q【正确答案】A【答案解析】该设备的入账价值= 2300 + 5 + 160 + + （300 + 350X10%）=（万 元）2、下列项目中，不属于企业固定资产的是（）。A、企业经营租出的设备B、企业经营租出的厂房C、企业融资租入的设备D、企业融资租入的厂房？A? ?B?r ?C?r ?D?【正确答案】B【答案解析】企业经营租出的厂房属于企业的投资性房地产。3、A公司为增值税一般纳税人，自行建造某项大型生产用设备，建造过程中领 用工程物资5000万元，其增值税进项税额为850万元，发生人工成本950万 元，为

3、达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业技术人员服务费用80万 元，相关员工培训费用为50万元。不考虑其他因素，A公司建造该设备完工后 的入账成本是（）。A、7180万元B、7230万元C、6330万元D、6880万元9Q9Q99Q99r?r）9?99 上 JL-7 X-/ A-Z 【正确答案】c【答案解析】自行建造固定资产的成本，应当包括工程物资成本、人工成本、 为购入固定资产发生的相关税费、应予资本化的借款费用、专业人员的服务费 用以及应分摊的间接费用等，而相关员工培训费用不属于固定资产达到预定可 使用状态所发生的必要支出，因此不计入固定资产成本。A公司建造该设备的 入账成本= 5000

4、 + 950+300 + 80 = 6330 （万元）。4、下列关于固定资产的折旧方法的表述中，不正确的是（）。A、企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式选择折旧方法B、加速折旧法不需要考虑预计净残值C、企业采用双倍余额递减法与采用直线法相比，能够更好的体现谨慎性原则D、固定资产折旧方法一经选择，不得随意变更rQQ9999999r91）9999【正确答案】B【答案解析】选项B,双倍余额递减法和年数总和法都属于加速 折旧法，双倍余额递减法计提折旧不扣除预计净残值，但是年数总和法需要扣 除。5、甲企业2011年6月20日购置一台不需要安装的A设备投入企业管理部门使 用，该设备入账价值为6

5、00万元，预计使用5年，预计净残值为30万元，采用 双倍余额递减法计提折旧。2011年应计提的折旧为（）。A、350万元B、万元C、312万元D、120万元r93999999 9q999q999（？ 99999【正确答案】D【答案解析】2011年计提折旧=600X2/5X6/12 = 120 （万元）6、下列关于固定资产的后续支出的处理，表述正确的是（）。A、符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本，同时将被替换部分 账面原值扣除B、不符合固定资产确认条件的后续支出应计入管理费用C、对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应资本化，计入固定资产成本 D、固定资产发生的可资本化的后续支出

6、，应通过“在建工程”核算 PR?。 qC99qq999（? qhqqqq【正确答案】D【答案解析】选项A,符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本 或其他相关资产成本，被替换部分应扣除账面价值而不是账面原值；选项B, 费用化后续支出应计入当期损益而不限于管理费用，如果是专设销售机构发生 的，此时应计入销售费用，如果是与存货生产加工相关的，计入存货成本；选 项C,大修理费用应区分是否可以资本化，能够资本化的计入固定资产成本， 不符合资本化条件的应计入当期损益。7、A公司为增值税一般纳税人，2义09年6月1日购入需要安装的生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元

7、，增值税额为 万元，支付的安装费为29万元，支付运输费万元，预计净残值为万元，当月完 成安装。预计使用年限为6年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备 2义10年应提折旧额为()。A、65万元B、60万元C、55万元D、50万元夕9Q9QQ9QQ9r 9D9999【正确答案】C【答案解析】入账价值=180 + 29+=(万元)；2义10年应提 折旧额=(-)X6/21X6/12 + (-) X5/21X6/12 = 55 (万元)。8、甲公司2012年末对固定资产进行盘点，盘盈一台8成新的生产设备，与该 设备同类或类似的固定资产市场价格为300万元，期末预计该项固定资产未来 现金流量现值为

8、280万元，假定不考虑其他因素，该项盘盈设备的入账价值为()OA、224万元240万元C、280万元D、300万元?A?fr ?B?r ?C?D?【正确答案】B【答案解析】盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价 值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场 价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； 若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流 量的现值，作为入账价值。因此该项盘盈设备的入账价值= 300X80%=240 (万 元)。9、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为 17%o(1)

9、 2X16年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备 需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，经评估确定该设备的公允价 值为450000元。(2)安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成 品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费 税税率为10%o(3) 2X16年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。假定不考虑其他因素，该设备安装完毕投入使用时的入账价值是()。A、 471160 元521160 元545160 元466400 元?939999999 9q999q999（？ 99999【正确答案】D【答

10、案解析】该设备的入账价值=450000+4000 +10000+24000义10%=466400 （元）。注意：领用自产的产成品不属于视同销售，不计算销项税。10、企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A、其他业务收入B、以前年度损益调整C、资本公积D、营业外收入？A? ?B?r ?C?r ?D?【正确答案】B【答案解析】盘盈的固定资产属于会计差错，通过“以前年度 损益调整”科目核算。二、多选题1、下列关于固定资产折旧的说法正确的有（）。A、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧B、已计提减值准备的固定资产在计提折旧时一，应当按照减值后的账面价值以及 尚可使用年限重新

11、计算应确认的折旧额C、放置停用的固定资产仍需要计提折旧D、处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧r ?A?V ?B?歹？C?厂?D?【正确答案】BC【答案解析】选项A,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资 产，应当按照暂估价计提折旧，竣工决算后调整固定资产的账面余额，但是不 调整已计提的折旧额；选项D,处于更新改造过程中的固定资产应当转为在建 工程，在更新改造期间需要停止计提折旧。2、接受捐赠的固定资产的入账价值，说法正确的有（）。A、捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类 或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价 值B、捐赠

12、方没有提供有关凭据的，同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该 接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值C、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作 为入账价值D、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额作为入账价值V ？A? ?B?B ?C?厂 ?D?【正确答案】ABC【答案解析】暂无3、下列支出中，属于外购固定资产成本的有（）。A、购买生产设备的不含税货款B、专业人员的服务费用C、设备安装过程中发生的安装调试成本D、设备安装过程中领用自产产品的账面成本“？A? ?B?B ?C?.?D?【正确答案】ABCD【答案解析企业外购固定资产的成本包括购买价款

13、、相关税费、使固定资产 达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专 业人员服务费等。4、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A、季节性停用的固定资产B、经营租赁方式租出的固定资产C、正在改扩建的固定资产D、融资租入的固定资产歹？? 9QQ99Q999|7 95）9999【正确答案】ABD【答案解析】选项C,改扩建的固定资产在改扩建期间不再计 提折旧。5、下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。A、在建工程（一年以上）达到预定可使用状态前发生的一般借款利息费用的汇 兑差额B、购建厂房领用生产的原材料的成本C、购买生产用机器设备支付的增值税进项税额D、建设期间发生的工程

14、物资盘亏、报废及毁损的净损失“ 9A999999?!勿？歹【正确答案】AC【答案解析】选项A,应计入当期损益；选项C,记入“应交 税费一一应交增值税（进项税额）”。6、下列各项固定资产后续支出，应计入当期损益的有（）。A、行政管理部门专有设备发生局部磨损，对磨损部分进行修理发生的支出B、生产线发生的更新改造支出，更新改造后生产线的使用寿命将会延长C、对生产设备进行定期检查发生大修理费用，检修之后生产设备产能大幅提高 D、对财务部门的专用设备进行日常维护发生一笔支出 ?A?厂 ？B?厂 ？C?” ？D?【正确答案】AD?【答案解析】选项AD,属于费用化的后续支出，均应该记入“管理费用”；选 项B

15、C属于资本化的后续支出，应计入固定资产成本，不影响损益，其中选项 C,企业对固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入 固定资产成本，不符合资本化条件的，应当费用化，本题检修之后生产设备产 能大幅提高，所以满足资本化条件。7、下列各项中，需要通过“固定资产清理”进行处理的有（）。A、直接销售生产用动产设备的销项税额B、处置自用办公楼收到的价款C、处置过程中收回的材料变价收入D、处置过程中收到的保险公司赔偿?A?V ?B? ?C?.?D?【正确答案】BCD【答案解析】选项A,不通过“固定资产清理”科目处理。直 接销售动产设备收到销售价款的处理是：借：银行存款贷：固定资产清理应交

16、税费一一应交增值税（销项税额）8、下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的有（）。A、盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过“待处理财产损溢”科目核算 B、企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用和固定资产折旧均应计入销 售费用C、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部予以资本化，计入固 定资产的成本D、固定资产的大修理费用应当在发生时计入当期管理费用，金额较大时采用预 提或待摊方式处理“9 2?厂 9B?匠 9Q999QQ99|7 91）9999【正确答案】ACD【答案解析】选项A,应按照前期差错更正原则处理，按照重 置成本记入“以前年度损益调整”科目；选项C,应将符合资本化

17、条件的部分 予以资本化，作为长期待摊费用核算，并按期合理摊销；选项D,固定资产的 大修理费用有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可资本化，不符合 固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益或制造费用科目，不得采用 预提或待摊方式处理。9、下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素应包括（）。A、固定资产计提的减值准备B、固定资产计提的累计折旧C、毁损固定资产取得的赔款D、出售固定资产的价款厂 qqq9qq9qq|7 QD9Q9【正确答案】ABCD【答案解析】暂无10、下列折旧方法属于加速折旧法的有（）。A、年限平均法B、双倍余额递减法c、工作量法D、年数总和法9B9999999I- 9q

18、999q999|7 99999【正确答案】BD【答案解析】暂无三、判断题1、盘盈的固定资产应该按历史成本入账。（） ？对?？ ？错?？【正确答案】错【答案解析】盘盈的固定资产应该按重置成本入账。2、债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面 价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理；将固定资产公允价值与 重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。（）?对?？ ？错?？【正确答案】对【答案解析】暂无3、当月增加的固定资产，从当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折 旧。（） ？对外。9夕？96 9999999【正确答案】错【答案解析】当月增加的固定资产，从下月

19、起计提折旧；当月 减少的固定资产，当月仍然提折旧。4、不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限 超过1年的，也应当作为固定资产。（） ？对?？0 ?错?？【正确答案】错【答案解析】不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。5、购置固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者 个人消费，进项税额可以抵扣。（） ？对? ?岑昔，?？ 卜口 【正确答案】错【答案解析】购置固定资产用于简易计税方法计税项目、免征 增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。6、不得抵扣且未抵扣进

20、项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改 变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计 算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产 净值/ （1 +适用税率）义适用税率。（） p I I【正确答案】对【答案解析】暂无7、固定资产盘盈作为前期差错核算。（）6 ?对?？ ？错?？【正确答案】对【答案解析】暂无8、2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额可以一年内全额抵 扣。（） ？对?？?？错?？【正确答案】错【答案解析】2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进 项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%,第二年抵扣比例为40%。9、固定资产处置的净损益计入营业外收支。（） /14 yI I 【正确答案】对【答案解析】暂无10、某公司购置一幢房屋，专用于职工宿舍，取得增值税专用发票注明的增值税额为10万，此进项税额不得从销项税额中抵扣。（）6 ?对?？ ？错?？【正确答案】对【答案解析】暂无