《银行会计》（第六章现金）课件电子教案幻灯片.ppt

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1、第六章第六章 现金现金 银银 行行 会会 计计 银行会计银行会计编写组编写组20152015年年0606月月第六章第六章 现金现金本章学习目标本章学习目标【知识目标知识目标】1.掌握现金出纳业务的任务和工作原则掌握现金出纳业务的任务和工作原则2.掌握外汇分账制的特点掌握外汇分账制的特点3.熟悉金库设置、管理的一般常识和要求熟悉金库设置、管理的一般常识和要求【应用目标应用目标】1.熟练掌握现金收支、现金日结的核算手续熟练掌握现金收支、现金日结的核算手续2.掌握现金整点、票币兑换、识别的业务规则、掌握现金整点、票币兑换、识别的业务规则、操作流程和技能操作流程和技能3.掌握银行结汇、售汇业务的核算手

2、续掌握银行结汇、售汇业务的核算手续第六章第六章 现金现金第六章第六章 现金业务的核算现金业务的核算第一节第一节 现金收付业务的核算现金收付业务的核算第二节第二节 现金的整点、兑换与识别现金的整点、兑换与识别第三节第三节 外汇兑换的核算外汇兑换的核算第四节第四节 金库管理金库管理第六章第六章 现金现金第一节 现金收付业务的核算（一）银行现金业务的内容银行现金业务的内容现金出纳定义现金出纳定义 现金出纳是直接用货币现金进行的资金现金出纳是直接用货币现金进行的资金收付行为。收付行为。现金出纳业务性质现金出纳业务性质 银行的现金出纳工作，是银行整个经营银行的现金出纳工作，是银行整个经营活动的一项基础性

3、业务。活动的一项基础性业务。第六章第六章 现金现金第一节 现金收付业务的核算银行现金业务的内容银行现金业务的内容1执行国家金融法规制度，进行柜面审查与监督，执行国家金融法规制度，进行柜面审查与监督，制止不合理的现金收支。制止不合理的现金收支。2办理现金的收付、整点、调运业务，反映现金收办理现金的收付、整点、调运业务，反映现金收支。支。3办理人民币的挑残和兑换，做好投放和回笼。办理人民币的挑残和兑换，做好投放和回笼。4保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品。品。5宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作。第六

4、章第六章 现金现金第一节 现金收付业务的核算（二）现金出纳工作的原则（二）现金出纳工作的原则1 1坚持双线控制，双人经办的原则坚持双线控制，双人经办的原则2 2坚持按程序办理收付的原则坚持按程序办理收付的原则3 3坚持复核制度坚持复核制度 4 4坚持交接手续和查库制度坚持交接手续和查库制度第六章第六章 现金现金第一节 现金收付业务的核算（三）现金业务设置的会计科目（三）现金业务设置的会计科目1.“库存现金库存现金”科目科目2.“其他应收款其他应收款”科目科目 “其他应付款其他应付款”科目科目第六章第六章 现金现金第一节 现金收付业务的核算（一）现金收入的核算（一）现金收入的核算 凭证：凭证：“

5、现金交款单现金交款单”会计分录：会计分录：借：库存现金借：库存现金 贷：活期存款贷：活期存款户户 第六章第六章 现金现金第一节 现金收付业务的核算（二）现金付出的核算（二）现金付出的核算 凭证：凭证：“现金支票现金支票”会计分录：会计分录：借：活期存款借：活期存款户户 贷：库存现金贷：库存现金 第六章第六章 现金现金第一节 现金收付业务的核算（三）向人民银行领缴现金的核算（三）向人民银行领缴现金的核算 1.向人民银行领取现金的处理向人民银行领取现金的处理 借：库存现金借：库存现金 业务现金户业务现金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 存人行存款户存人行存款户 第六章第六章 现金现金第

6、一节 现金收付业务的核算2.2.向人民银行交存现金的处理向人民银行交存现金的处理 填制填制人民银行人民银行“现金交款单现金交款单”，以现金交款，以现金交款单回单作借方记账凭证，出库票作贷方记账凭证单回单作借方记账凭证，出库票作贷方记账凭证的附件。的附件。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项存存人行存款户人行存款户 贷：库存现金贷：库存现金中心库现金户中心库现金户第六章第六章 现金现金第一节 现金收付业务的核算（四）现金结账及错款的处理（四）现金结账及错款的处理 1.日终现金结账的处理日终现金结账的处理 今日今日尾箱应有现金数尾箱应有现金数 =昨日尾箱现金余额昨日尾箱现金余额+今日收入现金数

7、今日收入现金数 -今日付出现金数今日付出现金数 +今日调入现金数今日调入现金数 -今日调出现金数今日调出现金数 第六章第六章 现金现金第一节 现金收付业务的核算2.现金错款的处理现金错款的处理（1）现金长款的处理）现金长款的处理借：库存现金借：库存现金机构业务现金户机构业务现金户 贷：其他应付款贷：其他应付款出纳长款户出纳长款户同时，并登记同时，并登记“现金错款登记簿现金错款登记簿”。经批准作为本行收益的，会计分录：经批准作为本行收益的，会计分录：借：其他应付款借：其他应付款出纳长款户出纳长款户 贷：营业外收入贷：营业外收入出纳长款及结算长款收入户出纳长款及结算长款收入户第六章第六章 现金现金

8、第一节 现金收付业务的核算 （2 2）出纳短款的处理）出纳短款的处理 借：其他应收款借：其他应收款待处理出纳短款户待处理出纳短款户 贷：库存现金贷：库存现金 经查明原因，收回短款时，会计分录：经查明原因，收回短款时，会计分录：借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理出纳短款待处理出纳短款 若确实无法无法收回的，作银行损失处理，会计分录：若确实无法无法收回的，作银行损失处理，会计分录：借：营业外支出借：营业外支出出纳短款支出出纳短款支出 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理出纳短款户待处理出纳短款户第六章第六章 现金现金第二节第二节 现金整点、兑换与识别现金整点、兑换与识别一、

9、理论知识一、理论知识（一）（一）现金整点的业务规定现金整点的业务规定1、整点票币时，必须在、整点票币时，必须在录像监控下录像监控下进行。进行。2、整点票币必须经过、整点票币必须经过初点和复点初点和复点两道程序。两道程序。3、票币在为整点准确前，不得将原封签、腰条丢失，以、票币在为整点准确前，不得将原封签、腰条丢失，以便在发现差错时证实和区分责任，并便在发现差错时证实和区分责任，并坚持一笔一清，一坚持一笔一清，一捆一清，一把一清。捆一清，一把一清。4、经复点整理的票币，应达到、经复点整理的票币，应达到“五好钱捆五好钱捆”标准：即点标准：即点数准确、残币挑净、平铺整齐、把捆扎紧、印章清楚。数准确、

10、残币挑净、平铺整齐、把捆扎紧、印章清楚。第六章第六章 现金现金第二节第二节 现金整点、兑换与识别现金整点、兑换与识别（二）现金整点的操作流程（二）现金整点的操作流程1、贯彻、贯彻“三先三后三先三后”的操作程序。的操作程序。即先卡清大数，后点细数，先点主币，后点辅币，即先卡清大数，后点细数，先点主币，后点辅币，先点大额票面，后点小额票面。先点大额票面，后点小额票面。2、整点纸币要按卷别、版别分类，平铺捆扎，一百张、整点纸币要按卷别、版别分类，平铺捆扎，一百张为把，再把腰条扎在中央；十把为捆，正面向上，并为把，再把腰条扎在中央；十把为捆，正面向上，并加以垫纸，用线绳双十字捆扎，结头结于垫纸之上，加

11、以垫纸，用线绳双十字捆扎，结头结于垫纸之上，封签之下的中位。封签之下的中位。3、整点硬币按面额分类，一百枚（或五十枚）为卷，、整点硬币按面额分类，一百枚（或五十枚）为卷，十卷（或二十卷）为捆，依不同方法捆扎。十卷（或二十卷）为捆，依不同方法捆扎。4、残损卷应按卷别分开扎把，分开成捆。、残损卷应按卷别分开扎把，分开成捆。第六章第六章 现金现金第二节第二节 现金整点、兑换与识别现金整点、兑换与识别5、整点两截、火烧等损伤票币，必须用纸贴好，严禁用金、整点两截、火烧等损伤票币，必须用纸贴好，严禁用金属物连接。属物连接。6、逐把（卷）加盖行号的经手人名章，成捆票币应在绳头、逐把（卷）加盖行号的经手人名

12、章，成捆票币应在绳头结扣出贴封签，注明行号、卷别、金额、封捆日期，并加结扣出贴封签，注明行号、卷别、金额、封捆日期，并加盖封包员、复核员名章，残损券还应在封签左上角加盖盖封包员、复核员名章，残损券还应在封签左上角加盖“残钞或损伤残钞或损伤”字样戳记。字样戳记。7、外币钞票按不同币别、面额分别整点，同方向叠放。、外币钞票按不同币别、面额分别整点，同方向叠放。8、港元钞票要分中银、汇丰和渣打版分别整理捆扎、港元钞票要分中银、汇丰和渣打版分别整理捆扎第六章第六章 现金现金第二节第二节 现金整点、兑换与识别现金整点、兑换与识别（三）票币兑换的业务要求（三）票币兑换的业务要求1票币兑换业务包括残损人民币

13、兑换、人民币辅币兑换。票币兑换业务包括残损人民币兑换、人民币辅币兑换。2办理出纳业务的行处，必须办理票币兑换业务，并挂办理出纳业务的行处，必须办理票币兑换业务，并挂牌营业；各营业机构应根据自身实际情况制定专柜办理牌营业；各营业机构应根据自身实际情况制定专柜办理票币兑换业务。票币兑换业务。3坚持坚持“先兑入、后兑出先兑入、后兑出”的原则。的原则。4兑入现金，在兑换人离柜前不得与其它款项混淆。兑入现金，在兑换人离柜前不得与其它款项混淆。5收回损伤币不得流通使用，应及时整点入库。收回损伤币不得流通使用，应及时整点入库。6兑换残币应严格按照人民银行兑换残币应严格按照人民银行残缺人民币兑换办法残缺人民币

14、兑换办法的规定进行办理。的规定进行办理。7残损外币不予兑换，可为客户办理托收残损外币不予兑换，可为客户办理托收第六章第六章 现金现金第二节第二节 现金整点、兑换与识别现金整点、兑换与识别（四）币钞识别的基本方法1眼看、手摸、耳听辨别真伪法。2用笔拓和尺量辨别真伪方法。3借助检测仪器鉴别真伪方法。第六章第六章 现金现金第二节第二节 现金整点、兑换与识别现金整点、兑换与识别二、实务应用二、实务应用（一）损伤票币的挑选标准（一）损伤票币的挑选标准1、票面缺少一块，损及行名、花边、字头、号码、国徽之、票面缺少一块，损及行名、花边、字头、号码、国徽之一者。一者。2、票面裂口超过纸幅三分之一或损及花边图案

15、者。、票面裂口超过纸幅三分之一或损及花边图案者。3、纸质较旧，四周或中间有裂缝或票面断开又贴补者。、纸质较旧，四周或中间有裂缝或票面断开又贴补者。4、票面由于油浸、墨渍造成脏污面积较大或涂写字迹较多，、票面由于油浸、墨渍造成脏污面积较大或涂写字迹较多，方案票面整洁者。方案票面整洁者。5、票面变色严重影响图案清晰者。、票面变色严重影响图案清晰者。6、硬币破残、穿孔、变形或磨损、氧化、腐蚀部分花纹者。、硬币破残、穿孔、变形或磨损、氧化、腐蚀部分花纹者。第六章第六章 现金现金第二节第二节 现金整点、兑换与识别现金整点、兑换与识别（二）五套人民币特征和主要防伪技术（二）五套人民币特征和主要防伪技术 1

16、.纸张纸张 2印刷印刷 3磁性安全线磁性安全线 4水印水印 5正背面阴阳互补对印图案正背面阴阳互补对印图案 6无色荧光油墨无色荧光油墨 7光变面额数字光变面额数字 8隐性面额数字隐性面额数字 9号码凸印号码凸印 10磁性油墨磁性油墨 11胶印接线印刷胶印接线印刷 12凹印缩微文字凹印缩微文字 13花纹对接花纹对接 第六章第六章 现金现金第三节第三节 外汇兑换的核算外汇兑换的核算一、理论知识一、理论知识（一）外汇与汇率 1.外汇，是以外币表示的可以用作国际清偿和国际结算的支付手段和资产。具体包括：外币现钞；外币支付凭证或者支付工具；外币有价证券；特别提款权和其他外汇资产。第六章第六章 现金现金第

17、三节第三节 外汇兑换的核算外汇兑换的核算 2.汇率汇率 汇率，是指一国货币与另一国货币兑换的比率，汇率，是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也可说用一种货币表示另一种货币的价格，也也可说用一种货币表示另一种货币的价格，也称外汇牌价。、称外汇牌价。、人民币外汇牌价分为：人民币外汇牌价分为：钞买价、汇买价、中间价、汇卖价、钞卖价五钞买价、汇买价、中间价、汇卖价、钞卖价五种。种。第六章第六章 现金现金第三节第三节 外汇兑换的核算外汇兑换的核算（二）外汇买卖业务的种类（二）外汇买卖业务的种类 1.结汇结汇 结汇，就是银行支付人民币买进外汇或现钞。结汇，就是银行支付人民币买进外汇或现钞。2.售汇售汇 售

18、汇，就是银行收取人民币卖出外汇或现钞。售汇，就是银行收取人民币卖出外汇或现钞。3.套汇套汇 套汇，是指外汇银行按挂牌人民币汇率，以一套汇，是指外汇银行按挂牌人民币汇率，以一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。业务活动。第六章第六章 现金现金第三节第三节 外汇兑换的核算外汇兑换的核算（三）外汇买卖业务的账务组织（三）外汇买卖业务的账务组织1.实行外汇分账制记账实行外汇分账制记账2.专门设置专门设置“货币兑换货币兑换”科目，起桥梁和科目，起桥梁和平衡作用。平衡作用。3.年终并表，以本币资金统一反映经营状年终并表，以本币资金统一反映经营状况和财务

19、成果。况和财务成果。第六章第六章 现金现金第三节第三节 外汇兑换的核算外汇兑换的核算（四）外汇买卖业务的会计科目（四）外汇买卖业务的会计科目 1“货币兑换货币兑换”科目科目 2“汇兑损益汇兑损益”科目科目第六章第六章 现金现金第四节第四节 金库管理金库管理一、理论知识一、理论知识（一）金库的设置及职责（一）金库的设置及职责 金库可分为：中心库、分金库和尾金库可分为：中心库、分金库和尾款箱集中保管库三类。款箱集中保管库三类。（二）查库规定（二）查库规定第六章第六章 现金现金第四节第四节 金库管理金库管理二、运钞管理二、运钞管理办理接送钞业务应携带办理接送钞业务应携带“接送钞专用证接送钞专用证”、

20、身份证和工作证身份证和工作证运钞方式因不同情况分为集中运钞和分散运钞方式因不同情况分为集中运钞和分散运钞两种方式运钞两种方式 第六章第六章 现金现金第四节第四节 金库管理金库管理二、实务应用二、实务应用（一）库房管理（一）库房管理 1、库房人员管理库房人员管理 2、库房钥匙管理与开、关库要求库房钥匙管理与开、关库要求第六章第六章 现金现金第四节第四节 金库管理金库管理（二）运钞管理（二）运钞管理 1.“三证上岗三证上岗”办理接送钞业务应携带办理接送钞业务应携带“接送钞专用证接送钞专用证”、身份证和工作证。、身份证和工作证。2.运钞方式运钞方式 集中运钞和分散运钞集中运钞和分散运钞 第六章第六章 现金现金第四节第四节 金库管理金库管理（三）尾款箱寄库的管理（三）尾款箱寄库的管理 1、尾款箱出库、尾款箱出库 2、尾款箱入库、尾款箱入库