我区建筑业市场及建筑业税收发展的.docx

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1、我区建筑业市场及建筑业税收发展的*地区建筑业市场及建筑业税收发展的浅析随着国家西部大开发政策的逐步落实，#经济实现了跨 越式的发展,*地区经济也随之得到一年一个样三年大变样 的快速发展。中央财政资金的不断注入，#投资环境的逐步 改善，使得*地区固定资产投资大幅度增长，既带动了建筑 企业的发展，也带动了水泥、建材等相关产业的发展，使* 地区经济社会发展呈现出一片繁荣景象，现就*地区建筑行 业税收发展作一简要分析。一、建筑业税收发展状况由于#自然环境和经济发展的特殊性，使得建筑业税收 收入在*地区占到了税收总体收入的27左右。从20*年 20*年这三年实际入库的税收来看，*地区建筑业税收 的发展总

2、体是稳中有升，其中，20*年建安行业入库税收 2983万元，20*年和20*年都为3577万元，而这三年建安 行业税收分别占到了当年税收收入的29.55、28.32、24. 08 （剔除车购税收入）。虽然这个比例在逐年降低，说明了税 收收入对建安行业依赖性的逐步减弱，但在目前，建安行业 仍然对税收整体收入起着举足轻重的作用。以乃东县建安行 业税收收入为例20*年20*年乃东县建筑业完成产值比例表完成产值（万元）税收收入（万元）税收收入比列20* 年18,052802420* 年24,6431,076420* 年281181,1634以上数字可以看出建筑业税收每年都在增长，并且平均 增幅到达了

3、21o不过由于最近几年乡镇企业及持外管证的外 来建筑企业不断增多，根据规定乡镇企业经营的所得额免征 企业所得税以及持外管证的外来建筑企业所得税回注册地 交纳，使得20*年和20*年的企业所得税有所下降，尤其 以20*年表现明显。20*年20*年建筑业的税收收入占到了乃东县收入的50左右，三年的比例分别为46、57、51o在个别县局，建安行业税收收税甚至占到了其税收收入 的90以上，由此可见建筑业市场快速稳步的发展对*地区 税收收入产生了极为重要的影响。从以上建筑业产值情况和建筑业税收增长情况看，国家 基本建设投资的不断注入，城市根底建设的加快，才是地区 建筑业得到不断发展的原动力，但在我区，民

4、间和社会投资 的力度与速度都还不如人意。二、当前建筑业市场现状分析受利益驱动的作用，许多建筑业的纳税人想尽方法利用 #政策制度不完善和建筑业具有建筑项目生产周期长、建筑 施工企业多而杂，且内部管理规范化程度不一、工程项目流 动分散、点多面广等特点，加上部分施工单位和建设单位互 相配合等原因，使得建筑业偷逃税收与建筑市场的不规范 “相得益彰（一）建筑业的成本高、利润相对较低由于#地理环境及经济落后交通不方便等诸多因素相 对其他省市来说建筑业的成本及费用开支要高。例如：某单 位的办公楼实际造价为190万元，建筑面积为1500平方米， 建筑楼层为4层，工期为一年，该工程的成本为170万，利 润占8,

5、这样算来实际利润为15. 2万。在这当中由于主体工 程所需的材料如：钢材、木材、水泥、沙石等及装修所需的 铝合金、地板、木版等包括税费等支出占总体工程的70,工 程所需的如：水电工人、木工、泥工、等人员工资占工程总 造价的20o这样我们从以上数字中看出工程材料和人员工资 比例占的很大，主要原因由于*地区与其他地市比较，相对 与拉萨的交通更为便利，以及在挑选材料品种和价格上存在 着差异等原因，造成*地区所有大型工程除水泥、以及急需 的材料在当地购买之外，主要材料都是在拉萨购进，不过拉 萨市场价格相对内地市场价格还是要高出20。由于#经济不 发达及人才的短缺情况，目前*的所有大型工程的技术工人 都

6、来自于区外，只有普工是当地农民工，根据#自治规定对 区内雇佣的农民工人平均工资不得低于25元/天，所以地区 建筑业企业的人员工资开支较大。根据了解我地区的工程在 开展招标的过程中由于考虑到成本相对拉萨要高所以工程 造价允许调高10,这也就使得地区建筑业的利润平均在12 左右。另外，对于水利水渠工程由于地理环境及自然条件因 素的原因，无标准以供参照，所以水利水渠工程的利润相对 其他工程要高一些，大概在工程总造价的15左右。（二）粗放的征管模式效率较低，个别施工单位搞资金 体外循环，影响税收监控由于竞争激烈，建筑市场压标压价、暗箱操作屡见不鲜。 一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的私营建筑企

7、业、个体建筑队、无证施工队为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名、挂靠、承包 经营等不同的经营方式挂靠在施工资质较高的企业或向其 借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数 额的“管理费”后，放任自流。使税务机关难以将这些施工 队纳入正常的税收管理，给日常的税款征收和监管带来一定 的难度，扰乱了建筑市场秩序。建筑施工企业与建设单位开 展工程价款结算时，一些建设单位因资金困难等原因，用材 料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程款。对这部分抵顶 工程款的实物，建筑施工企业一般不计收入和相应的账目， 形成资金帐外循环。此外，由于目前我地区税务机关征管力 量相对薄弱，人员缺陷，加之工程分布点

8、多面广的现实，也 造成了税务机关无力对各个工程项目开展有效的监管。（三）建筑市场管理机制不健全，纳税人依法纳税意识 淡薄由于建筑企业的各主管部门配合不到位，税务部门与建 设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调，因此对在建 工程的情况不能及时沟通，这给税收管理带来诸多不便，在 竞标过程中税务部门也存在着监控盲点。建筑工程实行竞招 标制度是建筑行业的一大特点，在竞招标过程中，建设、计 委、公安消防等部门都参加且分别要对建筑企业开展资质审 查，只有符合资质条件的企业才能参加竞招标，而税务部门 不能参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程项目施工 计划。建筑商作为纳税义务人纳税意识淡薄，对工程收入则

9、 是尽量少列，现金能坐支的就坐支，能进入小金库的也绝对 不入账，工程收入也以为未结算、未付款等理由迟迟不予结 转，甚至一些私营企业根本不设账或只是简单的以流水账来 应付税务及相关部门。再者，一些建筑企业对转包工程不开 展税款代扣，只提取管理费，在财务核算上编造虚假记账凭 证，虚增工程成本，致使建安行业税收征管力难度加大。三、相关的税收政策对建筑业税收发展的影响国税发19931154号文件关于增值税若干具体问题的 规定第一款第四条，基本建设单位和从事建筑安装业务的 企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其它构建或建 筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用 时征收增值税。但对其在建

10、筑现场制造的预制构件，凡直接 用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。笔者认为, 未能表达税负公平的原则，原因对于建安企业来说，大多数 企业都未附设专门的预制构件及其他构件厂，一般都是在建 筑现场制造预制构件然后直接用于本企业的建筑工程，根据 规定这部分是不征收增值税，相对的规模较大的正规建筑企 业为业务发展和确保质量的需要，附设了预制工厂，其预制 产品同样的也是用于本企业建筑工程，两者差异只在于是否 移送，而在税收上存在的差异很大，这样对于一些大型的附 设工厂的建安企业来说，未能表达出税收的公平原则。根据藏财税字94117号及藏党发99113号文有关规 定，乡镇企业凭所在地县以上乡镇企业

11、局证明由经营地主管 税务机关审查批准后，其经营所得免征企业所得税。虽然税 务机关有权审查，但就目前而言，税务部门对只能对相关的 资质证明及审批资料开展笼统的了解，而在企业审请乡镇企 业资质证明的过程及是否具有乡镇企业资格认定时，税务部 门未能参与，不能开展源头控管，致使地区部份建筑业企业 为了免征企业所得税想尽方法领取乡镇企业证书及资质证 书。财政部、国家税务总局（94）财税字第on号关于军 队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知营 业税部分第二条单位和个人承包国防工程和承包军队系统 的建筑安装工程取得的收入，免征营业税。以上规定中的“国 防工程和军队系统工程”是指由解放军后勤部统一

12、下达计划 的国防工程和军队系统工程，在办理有关免税事宜时，必须 向主管税务机关提供军一级军事机关出具的国防工程、军队 系统工程的证明，否则不予免税待遇。（国税发1994H59号） 根据以上规定，地区的军队工程除#军区后勤部文件下达的 工程项目建设、可以免征营业税、城建税之外其他各税都应 交纳。然而目前我区军队工程建设税收征管方面仍然存在着 空白点，原因是由于有工程建设项目的部队单位，根本不到 税务机关申报登记，也不主动承受税务部门依法开展的监视 检查，致使税务机关很难掌握工程的实际情况，这就使得承 建地方工程与承建军队工程实际上形成了税收待遇的区别。 要使军队系统真正的做到模范执行国家的税收政

13、策我们仍 有大量的要作。经过以上对地区建筑业市场及建筑业税收有关问题的 分析，笔者认为，对建筑业营业税的征收管理，除要实行“项 目登记”和“以票管税”相结合的管理制度，重点解决税款 征收和税源监管问题；建筑业纳税人在签定工程承包合同后, 办理建筑安装工程项目登记，按工程项目申报缴纳营业 税；针对建筑行业特点，遵循“部门配合，源头控管”的税 收征管思路，努力加强各级有关职能部门的配合；在目前新 的税收征管模式根底上，可积极利用税收征管信息化，与工 商、建设局、交通等职能部门建立信息联网，如与建筑管理 部门协议，对全地区建筑施工工程招标和承包合同实现信息 共享，实行辅助项目登记管理方法，有效控制税源，抓住总 承包人不放，要求其切实履行代口代缴义务，对重大根底建 设项目可委托投资方（建设方）依照工程进度代征税款；加 强与审计部门配合，在工程竣工开展审计时代扣建筑业税收, 真正实现税源控管，形成部门配合、职能协作、信息共享、 控管有效的运行机制，及时掌握建筑业税源信息。此外，尽 快补充和修改某些政策上的漏洞，在政策上给予纳税人公平 的税收待遇，切实加强建筑业税收征管，推进建筑市场的规 范化，使建筑行业税收步入安康发展的轨道，是加强建筑业 税收征管，规范该行业税收秩序需要采取的途径。