1200审计业务约定书（适用合并报表审计）O.docx

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1、审计业务约定书甲方:乙方:有限公司会计师事务所兹由甲方委托乙方对甲方20X1年度合并及母公司财务报表进行审计，经双方协商，达成以下 约定：一、审计的目标和范围1 .乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的20义1年12月31日的合并及母公司资 产负债表以及20X1年度的合并及母公司利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关财务 报表附注（以下统称财务报表）进行审计。2 .乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否在所有重 大方面按照企业会计准则的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了甲方20X1年 12月31日的合并及母公司财务状况以及20

2、X1年度的合并及母公司经营成果和现金流量。二、甲方的责任1 .根据中华人民共和国会计法及企业财务会计报告条例，甲方及甲方负责人有责任保 证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于 会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的合并及母公司财务状 况、经营成果和现金流量。2 .按照企业会计准则的规定编制和公允列报财务报表及其有关明细表是甲方管理层的责任，这 种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行 和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）将已知

3、的甲方 所有内部控制缺陷告知乙方。3 .在编制财务报表时，甲方管理层负责评估甲方的持续经营能力，必须时披露与持续经营相关 的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算、终止运营或别无其他现实的选择。甲方治理 层负责监督甲方的财务报告过程。4 .确保乙方不受限制地接触其认为必要的甲方及其子公司、分部、分公司、合营企业和联营企 业（“组成部分”）（如有）人员和其他相关人员，以及任何与审计工作有关的记录、文件和所需要的 其他信息的原件，其中包括所有管理层和治理层会议的会议记录，并保证这些资料的真实性和完整 性。5 .在适用的情况下，提供必要的协助及安排，以确保乙方可以就甲方财务报表事宜与甲方的组

4、成部分及为其执行相关服务的其他会计师事务所的注册会计师（“组成部分注册会计师”）进行口头 或书面沟通，这些协助及安排包括但不限于以下各项：在乙方认为必要时，甲方允许并确保乙方不受限制地接触组成部分的信息、组成部分管理层及 治理层和组成部分注册会计师（包括和组成部分注册会计师沟通以及接触组成部分注册会计师的工 作底稿），并允许乙方或允许乙方要求组成部分注册会计师对组成部分的财务信息执行相关工作；甲方应确保甲方和/或其组成部分及时告知乙方有关组成部分注册会计师与组成部分治理层、管 理层之间的重要沟通（包括但不限于就足够重要从而值得关注的内部控制缺陷进行的沟通）；及甲方应确保甲方和/或其组成部分及时

5、告知乙方有关组成部分与监管机构就与财务信息有关的事项进行的重要沟通。6 .甲方管理层应就可能对财务报表产生重大影响的事项提供书面声明。乙方有权依赖甲方提供 给乙方的书面声明。该书面声明须由甲方的董事会联合管理委员会授权代表和主管会计工作的 公司负责人签字；如由授权代表签字，则该代表应持有有效的授权文件。7 .及时告知乙方在资产负债表日后可能会影响财务报表的事项，这些事项是指资产负债表日至 审计报告日止期间发生且对甲方财务报表可能造成影响的事项。此外，在甲方向监管部门或股 东投资者报送已审计财务报表之前，甲方有责任告知乙方在审计报告日至甲方报送已审计财务 报表当日止期间发生且可能影响甲方财务报表

6、的任何重大事项。8 .为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，其中包括：（1）提供乙方所需要的 有关资料及协调甲方内部审计人员（如有）和其他员工以配合乙方的审计工作。所需资料清单将由 乙方的审计工作人员于外勤工作开始前提供，并应由甲方最迟于乙方的审计工作人员开始外勤工作 时提供所需资料，如果在审计过程中需要补充资料，亦应及时提供；及（2）使用甲方及其组成部分 （如有）的计算机系统、打印系统或电话系统及相关网络。甲方及其组成部分（如有）应确保协调 安排可能需要的使用权限、安全程序、病毒检查、相关设备、授权或批准（相关费用不由乙方负责）。9 .按照本约定书的约定及时足额支付所有审计费用以

7、及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其 他相关费用。10 .乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。如果由于甲方、以及甲方董事、员工或代 理人的舞弊行为、不实陈述或故意违约而导致的任何损失、损害、费用或支出，与乙方无关，乙方 将不承担由此引发的民事赔偿责任。如果甲方或其子公司（如有）提供虚假、不真实或不完整的会 计资料或其他资料，或不当使用乙方出具的审计报告，甲方须依照中国相关法律法规的规定赔偿乙 方就此蒙受的损失（包括但不限于乙方由此受到的任何第三方索赔、监管机构或司法部门的处罚或 承担的其他法律责任）。三、乙方的责任11 乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行审计工作

8、，以对财务报 表整体是否不存在重大错报获取合理保证。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照中国注册 会计师审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果 合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为 错报是重大的。审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则。在执行审计的过程中， 乙方需要运用职业判断，保持职业怀疑。12 乙方识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对 这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪 造、故意遗漏、虚假陈

9、述或凌驾于内部控制之上，不可避免地存在未能发现由于舞弊导致的重大错 报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。13 乙方了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性 发表意见:14 乙方评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。15 乙方对甲方管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可 能导致对甲方持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果乙方 得出结论认为存在重大不确定性，应当在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果注册会计师结合财务报表审计对内部控制的有效性

10、发表意见，应当删除“但目的并非对内部控制的有效性发表 意见”的措辞。如果披露不充分，乙方应当发表非无保留意见。乙方的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然 而，未来的事项或情况可能导致甲方不能持续经营。16 乙方评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。17 对不由乙方执行相关工作的组成部分财务信息，乙方不单独出具报告；有关的责任由对该组 成部分执行相关工作的组成部分注册会计师及其所在的会计师事务所承担。18 在甲方有组成部分的情况下，对不由乙方执行相关工作的组成部分的个别财务报表，乙方不 单独出具报告；有关的责任由对该组成部分执行相关工作的组成部分注册会计

11、师及其所在的会计师 事务所承担；19 在审计过程中，若发现存在乙方认为足够重要从而值得关注的与甲方财务报告相关的内部控 制缺陷，应向甲方治理层或管理层通报。但乙方通报的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存 在的缺陷或已提出所有可行的改进建议。甲方在实施乙方提出的改进建议前应全面评估其影响。未 经乙方事先书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的沟通文件，除非法律法规另有要求。20 .由于审计和内部控制的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作， 仍无法避免财务报表的某些重大错报可能未被乙方发现的风险。由于防范及查明舞弊和错误的行为 是甲方及其组成部分（如有）治理层和管理层的

12、责任，因此，甲方及其组成部分（如有）不应依赖 乙方的审计工作来查出所有可能存在的舞弊或错误。21 .按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于20X2年X月X日前出具审计报告。22 .除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）法律法规允许披露，并取得甲方的授权；（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现 的违法行为；（3）在法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；（5）向注册会计师协会或监管机构进行报备；（6）法律法规、执业准则和职业

13、道德规范规定的其他情形。四、使用其他专家的工作成果如乙方根据中国注册会计师审计准则认为有需要为审计工作聘请其他专家完成某项专业工作， 甲方必须承担聘请其他专家的费用，并向这些专家及乙方提供必要的协助及安排，乙方有权根据自 己的判断决定是否使用这些专家的工作成果。在聘请其他专家之前，乙方将与甲方沟通是否有此必 要及其他有关信息，并取得甲方的同意。五、审计收费1 .本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙 方预计本次审计服务的费用总额为人民币 万元（含税价）。2 .甲方应于本约定书签署之日起 日内支付%的审计费用，其余款项于审计报告草稿完成日】结清。3,如果

14、由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签 订时预计的时间有明显增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本部分第1段所述的审计费 用。4 .如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服 务中止，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离 开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币 元的补偿费，该补偿费应于甲方收第1页共2页到乙方的收款通知之日起日内支付。5 .与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费、询证费等）由甲方承担。六、审计报告和审计报告的使用1 .乙方按照中国注册会计师

15、审计准则规定的格式和类型出具审计报告。审计报告的形式和内容 可能需根据审计中的发现进行适当调整。甲方不应依赖乙方在审计过程中可能提供的初步意见、报 告草稿或汇报。2 .乙方向甲方致送审计报告一式一份。3 .甲方在提交或对外公布乙方出具的审计报告及其后附的已审计财务报表时，不得对其进行修 改。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑 有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。七、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三 项第12段、第五、八、九、十、十一项并不因本约定书终止而失效。

16、如乙方开始提供审计服务的时 间早于甲乙双方授权代表签字并加盖印章之日，以开始提供审计服务的时间作为本约定书生效日期。八、约定事项的变更如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、乙双方均 可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。九、终止条款1 .如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙 方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方 式终止履行本约定书。2 .在本约定书终止的情况下，乙方有权就其于终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收 取合理的费用。十、违约责任甲、

17、乙双方按照中国人民共和国民法典的规定承担违约责任。十一、适用法律和争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙 方出具审计报告所在地，因本约定书引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定 书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方协商确定采取以下第 种方式予以解决；1 .向有管辖权的人民法院提起诉讼；2 .提交 仲裁委员会仲裁。十二、双方对其他有关事项的约定本约定书一式两份，甲、乙双方各执一份，具有同等法律效力。甲方：有限公司（盖章）授权代表：（签名并盖章）二。 年 月 日乙方： 会计师事务所（盖章）授权代表：（签名并盖章）二。 年 月 日