财务会计 第2章 货币资金.ppt

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1、第二章 货币资金教学目的：了解货币资金的相关管理制度；掌握现金的会计处理；理解银行结算方式；掌握银行存款的会计处理；掌握其他货币资金的会计处理；第二章 货币资金讲授内容：第一节 现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金第一节 现金1.定义2.现金管理制度一、现金管理制度狭义：存放在财务部门并由出纳保管的货币。广义：还包括银行存款和其他票证。现金的支付范围现金的库存限额不准坐支现金其他规定：白条抵库、公款私存、套取现金等二、现金的核算1.账户设置：“库存现金”2.会计处理：收到现金时，借记“库存现金”，贷记相关科目；付出现金时，贷记“库存现金”，借记相关科目；3.明细分类核算订本式库存现金日记账

2、的格式P33三、现金的清查1.内容出纳人员每日的清查核对清查小组定期和不定期的清查2.基本方法：实地盘点3.单据：现金盘点报告表4.会计处理：现金短缺时 借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金查明原因后的处理：现金溢余时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应付给某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后的处理：第二节 银行存款一、银行存款的管理1.含义：2.日常管理账户开立收支两条线基本存款账户一般存款账户临时存

3、款账户专用存款账户3.支票的管理4.银行结算纪律二、银行支付结算方式含义：出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；范围：单位或个人、同城；有现金支票、转账支票、普通支票和划线支票；提示付款期：10日；可背书转让；不得开空头支票：5%但不低于1000元罚款，持票人可要求2%赔偿金。1.支票2.银行本票含义：申请人将款项交存银行，银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据；范围：单位和个人、同城；有不定额和定额两种，定额本票面额有1000元、5000元、10000元和50000元；票面划去转账字样的为现金本票；银行签发，保

4、证兑付，信誉高，可背书转让付款期限：最长2个月。3.银行汇票含义：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据；范围：单位和个人、同城或异地；灵活、票随人到、兑现性强；可转账，“现金”字样的可提现；付款期限：1个月；可背书转让。4.商业汇票含义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；范围：单位、同城或异地；付款期限：最长6个月；可背书转让或贴现；分类按承兑人不同：商业承兑汇票和银行承兑汇票按是否带息：带息商业汇票和不带息商业汇票5.汇兑含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式

5、；范围：单位或个人、异地；分类：电汇和信汇。6.委托收款含义：收款人委托银行向付款人收取款项结算方式；范围：单位或个人、同城或异地；划款方式：邮寄和电报；付款单位3天内通知银行是否付款。7.托收承付含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式；范围：国有企业、供销合作社及符合条件的城乡集体所有制工业企业；异地使用；结算起点：10 000元，新华书店系统每笔起点1 000元；货款承付期：（1）验单付款为3天；（2）验货付款为10天；赔偿金：付款人无正当理由、承付期满又无足额存款支付的，应按日万分之五支付收款人赔偿金。8.信用卡含义：商业银行向个

6、人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片；分类：9.信用证含义：开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证；单位卡个人卡按使用对象按信用等级金卡普通卡三、银行存款的核算1.账簿设置2.账务处理收到存款时，借记“银行存款”，贷记相关科目；付出存款时，贷记“银行存款”，借记相关科目；四、银行存款的核对减：公司已付，银行未付调节后存款余额加：银行已收，企业未收银行对账单金 额银行存款日记账金 额银行对账单余额加：公司已收、银行未收银行存款日记账余额减：银行已付，公司未付调节后存款余额

7、处理：编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表第三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款存出投资款可能还有在途货币资金二、其他货币资金的核算例：某企业采购人员到外地采购材料，向银行办理银行汇票手续，转存银行汇票存款10 000元。借：其他货币资金-银行汇票 10 000 贷：银行存款 10 000 采购人员购入材料8 000元，进项增值税1 360元。借：在途物资 8 000 应交税金-应交增值税（进项税额）1 360 贷：其他货币资金-银行汇票 9 360 收到银行转来“汇款解讫通知”退回余款640元转入存款户。借：银行存款 640 贷：其

8、他货币资金-银行汇票 640第四节 外币业务一、相关概念1.外币业务：是指企业以外国的各种货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。2.外汇：通常是指以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。3.汇率：是指两种货币之间的比率，即用一种货币单位表示另一种货币单位的价格，故又称汇价。4.汇率：以外国货币来表示本国货币的价格还是以本国货币来表示外国货币的价格，称为汇率标价。一、相关概念（续）5.汇兑损益：是企业在进行外币业务会计处理时，由于采用不同的汇率换算而产生的折合成记账本位币金额上的差额。6.记账本位币：是指一个会计主体在会计核算时统一使用的记账货币。7.编报货币：是指编制会计报表时使用的货币。8

9、.统账制：是以某一种货币为记账本位币，记录全部经济业务。9.分账制：是在经济业务发生时直接按原币种记账，在期末时再将各种外币账户的余额和发生额折合成人民币，然后编报会计报表。二、主要外币业务的核算1.外币兑换业务的折算 外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或向银行等金融机构售出外币。购如外币：借：银行存款-外币户 财务费用 贷：银行存款-人民币户购如外币：借：银行存款-人民币户 财务费用 （也可能在贷方）贷：银行存款-外币户2.外币购销业务的折算购如业务：借：原材料 贷：应付账款-外币户销售业务：借：应收账款-外币户 贷：主营业务收入3.借入或偿还外币资金的折算借入业务：借：银行存款-

10、外币户 贷：短期借款-外币户偿还业务：借：短期借款-外币户 贷：银行存款-外币户三、期末汇兑损益的计算及账务处理1.外币货币性项目的折算外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，满足借款费用资本化条件的，计入相关资产价值，除上述情况以外的，计入当期汇兑损益（财务费用），同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。2.外币非货币性项目的折算 对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。对于以公允价值计量的股票、基金等外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，记入当期损益。