基础会计与实务 项目12 结账.ppt

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1、项目十二项目十二 结结 账账项目目标项目目标v了解会计结账的概念了解会计结账的概念v掌握会计结账的方法掌握会计结账的方法v掌握不同账户的结账方法掌握不同账户的结账方法任务任务1 理解结账的概念理解结账的概念v结账是指在一定时期（月份、季度、年度）结账是指在一定时期（月份、季度、年度）内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，期末按照规定的方法计算出该期账簿记录的期末按照规定的方法计算出该期账簿记录的发生额合计数和余额，并将其余额结转下期发生额合计数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的程序和方或者转入新账以及划出结账标志的程序和方法法。结

2、账程序（1）首先查明本期内日常发生的经济业务是否过账完整、无遗漏，不得提前过账，也不得延后过账。（2）将本期所有的转账业务，编制记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。（3）结算总账和明细账有关账户发生额和余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。结账的内容v 结账的内容包括：结账的内容包括：v一是结清各种损益类账户，并据以计算一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；确定本期利润；v二是结清各资产、负债和所有者权益账二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额户，分别结出本期发生额合计和余额 任务任务2 结账方法结账方法一、月结一、月结v（一）日记账月结（一

3、）日记账月结现金、银行存款日记账应按日结出余额，日现金、银行存款日记账应按日结出余额，日结可自然进行，既可逐笔结余额，也可每隔结可自然进行，既可逐笔结余额，也可每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。出当日余额，不必另起一行。v（二）明细账月结（二）明细账月结v（三）总账月结（三）总账月结v业务较多的总账账户，平时也可每隔五天结业务较多的总账账户，平时也可每隔五天结一次余额，月末结出月末余额，一般月末可一次余额，月末结出月末余额，一般月末可不结计不结计“本月合计本月合计”，结出月末余额后，只，结出月末余额后，只需在本月最后一笔记

4、录下面画一条通栏单红需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线，表示线，表示“本月记录到此结束本月记录到此结束”。但如果需。但如果需要结计要结计“本月合计本月合计”及本年累计发生额的账及本年累计发生额的账户，其结账方法与上述明细账所述结账方法户，其结账方法与上述明细账所述结账方法相同。相同。v二、季度结账二、季度结账v季度结账是在每季度终了时进行的结账。通季度结账是在每季度终了时进行的结账。通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本季合计本季合计”或或“本季度本季度发生额及余额发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总，同时结出借、

5、贷方发生总额及季末余额，并在这一行下面划一条通栏额及季末余额，并在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。单红线，表示季结的结束。v三、年度结账三、年度结账v（一）各账户封账（一）各账户封账v年终结账时，各账户按上述方法进行月年终结账时，各账户按上述方法进行月结的同时，为了反映全年各项资产、负债及结的同时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明额，在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，并字样，并在该行下面划通栏双红线，表示在该

6、行下面划通栏双红线，表示“年末封账年末封账”。v（二）结转新账（二）结转新账v结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末末“本年累计本年累计”行下面划通栏双红线，在下行下面划通栏双红线，在下面摘要栏注明面摘要栏注明“结转下年结转下年”字样，不需编制字样，不需编制记账凭证，但必须把年末余额转入下年新账，记账凭证，但必须把年末余额转入下年新账，并在新账账页第一行摘要栏内注明并在新账账页第一行摘要栏内注明“上年结上年结转转”字样，在余额栏内填写上年结转的余额。字样，在余额栏内填写上年结转的余额。v（三）年度结账后，（三）年度结账后，总账总账和日记账应当更换和日记账

7、应当更换新账，明细账一般也应更换。但有些明细账，新账，明细账一般也应更换。但有些明细账，如固定资产明细账等可以连续使用，不必每如固定资产明细账等可以连续使用，不必每年更换。年更换。v（四）凡涉及债权债务及待处理事项的账户，（四）凡涉及债权债务及待处理事项的账户，填写填写“上年结转上年结转”时，还应在摘要栏填写组时，还应在摘要栏填写组成金额的发生日期及主要经济业务内容说明，成金额的发生日期及主要经济业务内容说明，一行摘要栏写不完的，可以在次行摘要栏继一行摘要栏写不完的，可以在次行摘要栏继续填写，最后一行的余额栏填写上年度余额。续填写，最后一行的余额栏填写上年度余额。v（五）结账如何划线。结账划线

8、的目的，是（五）结账如何划线。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据与下期的记录明显分开。根据会计基础工会计基础工作规范作规范规定，月结划单红线，年结划双红规定，月结划单红线，年结划双红线。划线时，应划通栏红线。线。划线时，应划通栏红线。任务任务3 不同账户结账方法不同账户结账方法v一、损益类账簿的结账一、损益类账簿的结账v损益类账簿应于期末结计本期发生额和全年损益类账簿应于期末结计本期发生额和全年累计发生额、并用通栏红线区分，年结后需累

9、计发生额、并用通栏红线区分，年结后需要划通栏双红线要划通栏双红线 。v 二、现金日记账和银行存款日记账的结账二、现金日记账和银行存款日记账的结账v为了加强对货币资金的管理，现金、银行存款日记为了加强对货币资金的管理，现金、银行存款日记账需按日结计本日发生额，按月结计本月发生额，账需按日结计本日发生额，按月结计本月发生额，但不需结计本年累计发生额；应按日结出余额，日但不需结计本年累计发生额；应按日结出余额，日结可自然进行，既可逐笔结余额，也可每隔五笔结结可自然进行，既可逐笔结余额，也可每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。

10、不必另起一行。v 每月终了在日结的基础上，结计出本月借贷方每月终了在日结的基础上，结计出本月借贷方发生额合计及余额，填在下一行的借贷方金额栏，发生额合计及余额，填在下一行的借贷方金额栏，在摘要栏内用红字居中书写在摘要栏内用红字居中书写“本月合计本月合计”字样，并字样，并在下面划通栏单红线；在下面划通栏单红线；v年末结账时，在最后一个月的年末结账时，在最后一个月的“本月合计本月合计”行下面行下面划通栏双红线。划通栏双红线。三、多栏式明细账结账三、多栏式明细账结账 成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很

11、少，可以在借方直接用红字贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲记，结账时本期发生额应为蓝字金额本期合计数。这类明细冲记，结账时本期发生额应为蓝字金额本期合计数。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一总的金额栏，再设账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一总的金额栏，再设一余额栏。一余额栏。v四、总分类账户的结账四、总分类账户的结账v 总分类账户月结时，只需在账户的最后一总分类账户月结时，只需在账户的最后一条记录下划通栏单红线即可；年结时，先在条记录下划通栏单红线即可；年结时，先在该年最后一条记录下划通栏单红线，然后结该年最后一条记录下划通栏单红线，然后结计出借贷方本年发生额合计数，记入下行借计出借贷方本年发生额合计数，记入下行借贷方金额栏，并在摘要栏内注明贷方金额栏，并在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，并在下面划通栏双红线。字样，并在下面划通栏双红线。