办企业培训地方税.ppt

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1、新办企业培训新办企业培训-地方税地方税地方税基本规定及要求地方税基本规定及要求 房产税房产税 土地使用税土地使用税车船税车船税 印花税印花税土地增值税土地增值税 契税契税房产税房产税一、房产税征税范围一、房产税征税范围l在本市城区、郊区所属的街道办事处、县城（含卫星城）、建制镇辖区内和工矿区范围内的房产。房产税房产税二、房产税的纳税义务人二、房产税的纳税义务人l1、房产税由产权所有人缴纳。l2、产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。l3、产权出典的，由承典人缴纳。l4、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或着产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。房产税房产税二、房产税的

2、纳税义务人二、房产税的纳税义务人产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人为纳税义务人。房产税房产税三、房产税的纳税地点（在本市）三、房产税的纳税地点（在本市）l1、有营业机构的纳税人，在独立核算的营业机构所在地纳税。l2、无营业机构的纳税人，在其房产所在地纳税。l3、外省市在本市的营业单位应纳税的房产，不论其独立核算单位的地点是否在本市范围内均应在本市缴纳房产税。房产税房产税四、房产税的计税依据四、房产税的计税依据l1、（房产原值）企业、事业单位房产，不论自用还是出租均按征收月份前一个月的月末账面房产原值，一次减除30%后的余值，计算缴纳房产税，年税率为1.2%。年应纳税额=账面

3、房产原值（1-30%）1.2%房产税房产税l2、（租金收入）其他单位和个人出租的房产，以租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。应纳税额=租金收入12%。其他单位-房产税条例第五条和施行细则第五条所列举的免税单位（8类）及房产管理部门。房产税房产税五、下列房产免纳房产税五、下列房产免纳房产税l1、国家机关、人民团体、军队自用的房产；l2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；l3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；l4、个人所有非营业用的房产；房产税房产税l5、经财政部批准免税的其他房产；l6、经有关主管部门批准由企业、事业单位和个人自办的各类学校、图书馆、幼儿园、托儿所、哺乳室、医

4、院、医务室、诊所等占用的房产；l7、火葬场、殡仪馆、公墓的房产；l8、经市人民政府或市税务局批准免税的房产。房产税房产税六、房产税的有关问题六、房产税的有关问题l1、全年税额分两次缴纳，纳税期限为每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。l2、纳税人发生房产增加、减少或使用性质变更、租金调整等情况，在变动后15日内到主管税务所办理变更申报登记。房产税房产税l3、为简化征管程序，在纳税人自愿的原则下，对房产税年应纳税额在50万元以下、城镇土地使用税年应纳税额在30万元以下的纳税人，经核定，地方税务机关可在每年4月份的征期中一次征收其全年应纳税款。（全年应纳税款分两次缴纳的，其税款所属期

5、分别为财政年度的1-6月和7-12月。）房产税房产税城镇土地使用税城镇土地使用税一、城镇土地使用税的纳税人一、城镇土地使用税的纳税人在城区、近郊区行政区域内，远郊区的区、县政府所在地（县城）和建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。土地使用税土地使用税单位：包括国家企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。个人：包括个体工商户以及其他个人。土地使用税土地使用税二、城镇土地使用税的计税依据二、城镇土地使用税的计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。占用的土地面积按建设用地规

6、划许可证或者土地权属文件的土地占用面积确定；土地使用税土地使用税没有建设用地规划许可证或者土地权属文件的，以纳税人据实申报并经地方税务机关核实的土地占用面积确定。年应纳税额=占用的土地面积（平方米）不同等级土地使用税适用税额土地使用税土地使用税三、北京市土地使用税的纳税等级三、北京市土地使用税的纳税等级划分划分土地级次土地级次每平方米年税额（元）每平方米年税额（元）一一3030二二2424三三1818四四1212五五3 3六六1.51.5土地使用税土地使用税四、宣武区土地级次情况四、宣武区土地级次情况大部分土地级次为三级，每平米税额为18元。只有前门东大街、前门西大街、宣武门东大街、宣武门西大

7、街、莲花池东路边界路段外侧地区为二级土地，每平方米数额为24元。土地使用税土地使用税五、下列土地免缴土地使用税五、下列土地免缴土地使用税 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地；2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；土地使用税土地使用税4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6、经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税10年；7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。土地使用税土地使用税六、城镇土地使用税的有关问题六、城镇土地使用税的有关问题 1、全年税额分两

8、次申报缴纳，申报纳税期限为每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。2、纳税人使用土地情况变动的，应当自变动之日起30日内，到税务所办理土地情况变更税务登记手续。土地使用税土地使用税3、土地级次问题：对于一宗土地坐落在两个或两个以上土地登记范围的，应本着从高原则，按高一级的土地纳税等级（高一级的税额标准）确定。对于土地等级划分边界路段外侧的土地，按高一级的土地纳税等级（高一级的税额标准）确定。土地使用税土地使用税4、纳税人土地所在地与税务登记地不一致的，应向独立核算单位的税务登记地的主管地方税务机关申报纳税。土地使用税土地使用税七、关于房产、土地情况登记表七、关于房产、土地情况登记表

9、和房产、土地变更情况登记表和房产、土地变更情况登记表 1、房产、土地情况登记表（按填表说明填写）2、房产、土地变更情况登记表（按填表说明填写）房产、土地使用税房产、土地使用税1 1、房产、土地情况登记表、房产、土地情况登记表 房屋、土地情况登记表填表日期;年 月 日税 务 计 算 机 代 码：纳 税 人 名 称：纳税人识别号：单位：元、平方米自用房屋房屋坐落产权证书号房产原值税务机关估值其 中其 中年应纳税额是否代缴备注免税原值应税原值小 计出租房屋房屋坐落产权证书号年租金收入年应纳备注税额小 计承租房屋出租人名称证件类型出租人证件号码承租房屋坐落年租金备注自用土地土地坐落土地证书号土地面积其

10、 中其 中每平方米税额年应纳税额是否代缴备注免税面积应税面积小 计出租土地土地坐落土地证书号土地面积其 中其 中每平方米税额年应纳税额备注免税面积应税面积小 计承租土地出租人名称证件类型出租人证件号码承租土地坐落土地面积备注2 2、房产、土地变更情况登记表、房产、土地变更情况登记表（按填表说明填写）（按填表说明填写）项目项目变更变更1 1变更变更2 2变更前变更前变更后变更后变更前变更前变更后变更后自用房屋自用房屋产权证书号产权证书号房屋坐落房屋坐落房产原值房产原值税务机关估值税务机关估值其中：应税原值其中：应税原值应税房产原值变更原因应税房产原值变更原因新增新增 减少减少 原值变更原值变更新

11、增新增 减少减少 原值变更原值变更其中：减免税原值其中：减免税原值减免税原值变更原因减免税原值变更原因法定法定 大修大修法定法定 大修大修其他其他 文件号文件号_其他其他 文件号文件号_减免税期限减免税期限年应纳税额年应纳税额代缴代缴其他其他出租房屋出租房屋产权证书号产权证书号房屋坐落房屋坐落年租金收入年租金收入年应纳税额年应纳税额其他其他承租房屋承租房屋出租人名称出租人名称证件类型证件类型出租人证件号码出租人证件号码承租房屋坐落承租房屋坐落年租金年租金自用土地自用土地土地证书号土地证书号土地坐落土地坐落土地面积土地面积其中：应税面积其中：应税面积应税面积变更的原因应税面积变更的原因新增新增

12、减少减少 面积变更面积变更新增新增 减少减少 面积变更面积变更其中：减免税面积其中：减免税面积减免税面积变更原因减免税面积变更原因法定法定 搬迁搬迁 荒山荒山法定法定 搬迁搬迁 荒山荒山其他其他 文件号文件号_其他其他 文件号文件号_减免税期限减免税期限每平方米税额每平方米税额年应纳税额年应纳税额代缴代缴其他其他出租土地出租土地土地证书号土地证书号土地坐落土地坐落土地面积土地面积其中：减免税面积其中：减免税面积其中：应税面积其中：应税面积每平方米税额每平方米税额年应纳税额年应纳税额其他其他承租土地承租土地出租人名称出租人名称证件类型证件类型出租人证件号码出租人证件号码承租土地坐落承租土地坐落土

13、地面积土地面积车船税车船税 一、车船税纳税人一、车船税纳税人在本市行政区域内，依法应当在车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人为车船税的纳税人。车船税车船税二、车船税征期二、车船税征期车船税纳税人为单位的，其申报纳税期限为每年的10月1日至10月15日。车船税车船税三、车船税税额三、车船税税额车船税车船税车船税车船税税税 目目计税单位计税单位每年税额每年税额备注备注载载大型客车大型客车每辆每辆600600元元包括：电车。包括：电车。客客中型客车中型客车每辆每辆540540元元汽汽小型客车小型客车每辆每辆480480元元车车微型客车微型客车每辆每辆300300元元载货汽车载

14、货汽车按自重每吨按自重每吨9696元元包包括括：半半挂挂牵牵引引车车、挂车。挂车。专项作业车专项作业车按自重每吨按自重每吨9696元元轮式专用机械车轮式专用机械车三轮汽车三轮汽车按自重每吨按自重每吨6060元元低速货车低速货车摩托车摩托车每辆每辆120120元元三、车船税税额三、车船税税额注：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算，1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。车船税车船税四、车辆情况登记表四、车辆情况登记表 车船税车船税车辆牌车辆牌照号照号核定载客量核定载客量/整备质量整备质量车辆类型车辆类型年应纳税额年应纳税额年应免税年应免税额额

15、备备 注注合合 计计应税车应税车辆辆数辆辆数 年年应应纳纳税总额税总额 免税车免税车辆辆数辆辆数年年免免税税税额税额填表说明：1、车辆牌照号、车辆类型：填写机动车行驶证中号牌号码和车辆类型。2、核定载客量/整备质量：根据机动车行驶证内容填写。(1)乘人汽车填写机动车行驶证中的核定载客。(2)非乘人汽车填写机动车行驶证中的整备质量。车船税车船税五、免税车辆五、免税车辆（一）拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。（二）军队、武警专用的车船，是指在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。车船税车船税（三）警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关

16、和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。车船税车船税（四）依照中华人民共和国外交特权与豁免条例、中华人民共和国领事特权与豁免条例和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。（五）在本市车辆管理部门登记为公交客运的城市、农村公共交通车辆。车船税车船税五、车船税变更五、车船税变更 u单位购置新车船的，纳税人应当在车船管理部门核发机动车行驶证或船舶登记证书所记载登记日期的30日内向主管地方税务机关申报缴纳车船税。车船税车船税对购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额(年应纳

17、税额12)应纳税月份数。车辆变更情况登记表车船税车船税车船税车船税项目项目变更变更1 1变更变更2 2变更前变更前变更后变更后变更前变更前变更后变更后车辆牌照号车辆牌照号核定载客量核定载客量整备质量整备质量车辆类型车辆类型年应纳税额年应纳税额年免税额年免税额其他其他变更原因变更原因行驶证内容变更行驶证内容变更 行驶证内容变更行驶证内容变更 报废或注销报废或注销 报废或注销报废或注销 丢失或被盗丢失或被盗丢失或被盗丢失或被盗新增新增 新增新增 过户过户 过户过户 其它其它 其它其它 六、车船税退税u已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向开具完税凭证的地

18、方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。车船税车船税u已办理退税手续的被盗抢车船，失而复得后，纳税人应当从公安机关出具车船发还证明30日内，到地方税务机关设置的征收窗口申报缴纳车船税。车船税车船税印印 花花 税税 印花税是对经济活动和经济交印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。往中书立、领受的凭证征收的一种税。它是一种兼有行为性质的凭证税。它是一种兼有行为性质的凭证税。一、课税对象：凭证一、课税对象：凭证 从2007年1月1日起纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。凭证：是指根据中华人民共和国经济合同法和其他有关法规订立的合同

19、具有法律效力受法律保护的凭证。印花税印花税二、纳税人二、纳税人 印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受印花税暂行条例所列举的应税凭证的单位和个人。印花税印花税单位：国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外商独资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位；个人：中国公民和外国公民。印花税印花税如果合同的当事人是由两方或两方以上共同签订的，其当事人各方都是纳税义务人，均应按各自持有的凭证所载的金额缴纳印花税，有些合同是由当事人的代理人代为书立的则代理人有代理纳税的义务。印花税印花税同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的应当由各方就所执的一份合同各自全额贴花。对政府部

20、门发给的权利、许可证照，领受人为纳税义务人。印花税印花税三、税目与税率三、税目与税率（一）比例税率应纳税额=凭证所载应税金额适用的比例税率税率税率税目税目1 10.050.05 借款合同借款合同2 20.30.3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同3 30.50.5加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿金的账簿4 411财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同印花税印花税（二）定额税

21、率 应纳税额=应税凭证的件数定额税率印花税印花税税额税额税目税目1 15 5元元权利、许可证照权利、许可证照2 25 5元元营业账簿税目中的其他账簿营业账簿税目中的其他账簿四、计税依据四、计税依据1、合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。具体包括购销金额、加工承揽收入、收取费用、承包金额、运输费用、仓储保管费用、借款金额、保险费收入等项。2、营业帐簿中记载资金的帐簿，以实收资本和资本公积总额为计税依据。印花税印花税3、不记载金额的营业执照、专利证、专利许可证照、以及企业的日记帐簿和各种明细分类帐簿等辅导性帐簿，按凭证或帐簿的件数纳税。注：房屋买卖的签订的购房合同应按产权转移书据

22、所载金额的万分之五贴花，在办理产权证时，房屋产权证按权利许可证照，按件贴五元。印花税印花税五、免税规定五、免税规定1、已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。2、财产所有人将财产赠于政府、社会福利单位、学校所书立的书据。3、国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同。印花税印花税4、无息、贴息贷款合同。5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提 供优惠贷款所书立的合同。6、应税金额不足1角的凭证。印花税印花税六、税收征管办法六、税收征管办法1、纳税义务发生时间 印花税在应税凭证的书立或领受时纳税。凭证种类凭证种类贴花时间贴花时间商事合同商事合同合同正式签定时合同正式签定时产权

23、转移书据产权转移书据书据立据时书据立据时营业帐簿营业帐簿帐簿正式启用时帐簿正式启用时权利、许可证权利、许可证照照证照领受时证照领受时印花税印花税2、缴税方法（1）“三自”缴纳法，自行计算应纳税额，自行购买印花税票并贴花，自行划销。书立领受时凡多贴印花税票者，不得申请退税或抵用。使用缴款书完税的可办理退税。印花税印花税（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总交纳，缴纳期限最长不得超过一个月，税款计算到“分”。（3）核定征收：凡不能完整地提供应税凭证及计税依据或不能按规定设置印花税应税凭证登记簿的纳税人，可向主管地方税务机关申请，按照核定征收办法缴纳印花税。印

24、花税印花税3申报时间：2003年起申报时间改为一年申报一次，即每年1月1日到1月15日。印花税印花税土地增值税土地增值税 一、纳税人一、纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。单位指各类企、事业单位，国家机关和社会团体及其他组织。个人包括个体经营。土地增值税土地增值税二、项目登记二、项目登记房地产开发企业应自取得立项批准文件之日起30日内，到房地产开发企业法人机构税务登记地主管税务机关办理土地增值税项目登记手续。土地增值税土地增值税三、土地增值税计算三、土地增值税计算税额=（收入-扣除项目金额）税率-扣除项目金额速算扣除系数税率（四级超

25、率累进税率）土地增值税土地增值税增值率（增值额增值率（增值额/扣除额）扣除额）税率税率速算扣除系数速算扣除系数50%50%以下以下30%30%0 050%100%50%100%40%40%5%5%100%200%100%200%50%50%15%15%200%200%以上以上60%60%35%35%土地增值税土地增值税契税契税一、契税的征税范围一、契税的征税范围国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换；其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。契税契税二、契税的纳税义务人二、契税的纳税义务人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，

26、承受的单位和个人。契税契税三、契税税率及计税依据三、契税税率及计税依据契税契税征税对象征税对象纳税人纳税人计税依据计税依据税率税率计税公式计税公式国有土地使国有土地使用权出让用权出让承受人承受人成交价格成交价格采取幅度比采取幅度比例税率例税率3%5%3%5%。北京市规定北京市规定契税税契税税率为率为3%3%应纳税额应纳税额=计税依据计税依据税率税率土地使用权土地使用权转让转让买方买方房屋买卖房屋买卖买方买方房屋赠与房屋赠与受赠人受赠人征收机关参照市场价征收机关参照市场价核定核定房屋交换房屋交换付出差价付出差价方方等价交换免征契税；等价交换免征契税；不等价交换，依交换不等价交换，依交换价格差额价

27、格差额契税契税三、契税的纳税地点三、契税的纳税地点 按照纳税人承受土地、房屋权属的座落地划分，由该座落地的主管地税机关负责征收并组织入库。契税契税四、契税的减免税规定四、契税的减免税规定1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公室（楼）、档案室、职工食堂，教学的教室（教学楼）、实验室（楼）、操场、图书馆、食堂、学生宿舍，医疗的门诊部、化验室、住院部、药房、科研的实验场、实验楼，以及市财政局确定的其他直接用于办公、教学、医疗、科研等的土地、房屋，免征契税。契税契税1.2、军事单位承受土地、房屋用于地上和地下的军事指挥工程，军用的机场、库房、营区、训练场、试验场和通信、导航、

28、观测台站，以及市财政局确定的其他直接用于军事设施的土地、房屋，免征契税。2.3、共同占有的土地、房屋权属分析，免征契税。契税契税1.4、纳税人承受荒土、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。2.5、依法应当予以免税的外国驻京外交机构联合国驻京机构以及外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。契税契税五、有关契税现行的优惠政策五、有关契税现行的优惠政策 单位和个人使用拆迁补偿费、安置补助费（包括被拆迁房屋产权单位向房屋使用人支付的补偿款）承受土地、房屋权属，不限制用途，对成交价格未超出拆迁补偿费、安置补偿费的部分免征契税。契税契税涉及到企业改制相关的契税减免最新文件：财税【2008】175号财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知 契税契税谢谢！谢谢！