财政学第二章 财政收入.ppt

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1、第二章第二章 财政收入财政收入第一节第一节 财政收入分类及规模财政收入分类及规模第二节第二节 国债收入国债收入第三节第三节 国有资产收入国有资产收入第一节 财政收入分类及规模一、财政收入的概念及分类一、财政收入的概念及分类1.1.概念：概念：国家通过一定的形式，把分散在单位和个人的部分收入集中到国家手中，形成国家集中可用的财政资金，体现国家与企业、个人之间的收入分配关系。2.2.分类分类（1）按形式分：A.税收 B.国有资产收入 C.国债收入 D.其他收入（包括规费收入、事业费收入、罚没收入等）（2）按资金管理方式分）按资金管理方式分财政收入财政收入中中央央政政府府性性基基金金收收入入预算外资

2、金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收收费收费（3）以财政收入的来源为标准分）以财政收入的来源为标准分年份年份第一第一产业产业第二第二产业产业第三第三产业产业1978197828.128.148.248.223.723.71982198233.333.345.045.021.721.71986198627.127.144.044.028.928.91990199027.127.141.641.631.331.31994199420.220.247.947.931.931.91995199520.520.548.848.830.730.71996

3、199620.420.449.549.530.130.11997199718.718.749.249.232.132.11998199818.018.049.249.232.832.8（4）财政收入分项目构成）财政收入分项目构成“九五九五”时期和时期和“五五五五”时期财政收入结构变化对比图时期财政收入结构变化对比图(%)“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“九五”时期其他 8.1教育费附加收入 1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图(%)

4、（5）财政收入所有制构成）财政收入所有制构成（6）财政收入部门构成）财政收入部门构成年份年份税收占税收占财财政收入的比重（）政收入的比重（）197845.9198153.6198698.5199096.1199498.2199596.7199693.3199795.2199893.8199993.43.改革以来税收收入占国家财政收入比重变化情况表改革以来税收收入占国家财政收入比重变化情况表 世界各国税收收入与非税收入比例的比较世界各国税收收入与非税收入比例的比较国国别别经经常性收入常性收入 税收收入所占比税收收入所占比重（）重（）非税收入所占比非税收入所占比重（）重（）巴基斯坦（巴基斯坦（20

5、00年）年）5313.0亿卢亿卢比比72.727.3印度（印度（1998年）年）29491.0亿卢亿卢比比78.022.0越南（越南（2000年）年）787500.0亿亿盾盾84.315.7俄俄罗罗斯（斯（2000年）年）27592.8亿卢亿卢布布83.116.9泰国（泰国（1999年）年）8001.8亿亿泰泰铢铢86.413.6罗马罗马尼尼亚亚（1999年）年）1842460.0亿亿列伊列伊87.812.2巴西（巴西（1998年）年）3275.5亿亿瑞瑞亚亚尔尔82.917.1韩韩国（国（1997年）年）907400.0亿韩亿韩元元86.413.6美国（美国（1999年）年）32535.0亿

6、亿美元美元80.319.7加拿大（加拿大（2000年）年）4689.3亿亿加元加元82.417.6德国（德国（1998年）年）17020.8亿马亿马克克82.817.2法国（法国（1997年）年）39328.0亿亿法郎法郎90.99.1二、财政收入规模二、财政收入规模1.衡量财政收入规模的指标衡量财政收入规模的指标（1）指标：）指标：A.绝对指标绝对指标 B.相对指标（财政收入相对指标（财政收入/GDP）（2）横向比较）横向比较我我国国财财政政收收入入规规模模变变化化“九五九五”期间中国财政收支状况期间中国财政收支状况年份年份财财政收入政收入（亿亿元）元）财财政支出政支出（亿亿元）元）财财政赤

7、字政赤字(亿亿元元)财财政收入政收入/GDP(%)/GDP(%)19961996740874087938793853053010.910.919971997865186519234923458258211.611.61998199898769876107981079892292212.412.419991999113771137713136131361759175913.913.920002000133801338015879158792499249915.015.02.我国财政收入占我国财政收入占GDP比重的变化比重的变化010203040比上年增长占GDP比重29.51.22210.219

8、.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002我国财政收入增长占GDP比重变化趋势中央财政收入占全国财政收入比重状况表（单位：亿元）年份年份全国全国财财政收政收入入中央中央财财政收政收入入中央中央财财政收入占政收入占全国全国财财政收入的政收入的比重（）比重（）199319934348.954348.95957.51957.512222199419945218.15218.12906.502906.5

9、055.755.7199519956242.26242.23256.623256.6252.252.2199619967407.997407.993661.073661.0749.449.4199719978651.148651.144226.924226.9248.948.9199819989875.959875.954892489249.549.51999199911444.0811444.085849.215849.2151.151.13.中央财政收入占财政收入比重的变化中央财政收入占财政收入比重的变化1994-2005中央和地方财政收入比重中央和地方财政收入比重1992年各国中央政府财

10、政收入占年各国中央政府财政收入占GNP的比重的比重 国国别别中央政府中央政府财财政收入占政收入占GNP的比重的比重 尼泊尼泊尔尔 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦 菲律菲律宾宾 泰国泰国 伊朗伊朗 英国英国 法国法国 德国德国 瑞典瑞典9.614.416.717.418.117.937.540.930.344.619932006两个比重两个比重4.19964.1996年以来预算外收入变化情况年以来预算外收入变化情况年份年份预预算外收入（算外收入（亿亿元）元）相当于相当于预预算算内内财财政收入政收入的比例的比例 预预算外算外 资资金收入金收入中央政府中央政府性基金性基金合合计计199619971998

11、199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8三、影响财政收入水平的因素三、影响财政收入水平的因素 1.经济发展和生产技术水平经济发展和生产技术水平2.分配政策和分配制度分配政策和分配制度分配格局变化的原因：分配格局变化的原因：（1）经济体制转轨的必然结果）经济体制转轨的必然结果（2）分配制度不健全，分配秩序混乱）分配制度不健全，分配秩序混乱3.价格价格4.国家行使职能的需要国家行使职能的需要5.某些隐蔽的因素某些隐蔽

12、的因素（1）债务的处理债务的处理（2）财政性货币发行财政性货币发行（3）预算外资金的处理）预算外资金的处理第二节 国债收入 一、国债的作用及特征一、国债的作用及特征1.1.国债的概念国债的概念2.2.国债的作用国债的作用（1）弥补财政赤字）弥补财政赤字（2）调控国民经济的运行）调控国民经济的运行A.被中央银行用来作为贯彻货币政策的载被中央银行用来作为贯彻货币政策的载体体B.被用来作为被用来作为“反经济周期反经济周期”的手段的手段（3）为公众提供方便的投资手段）为公众提供方便的投资手段3.3.国家债券特点国家债券特点（1 1）一般自愿认购）一般自愿认购（2 2）以信用为前提，以借贷为特征）以信用

13、为前提，以借贷为特征（3 3）规模取决于经济政策和财政状况）规模取决于经济政策和财政状况（4 4）吸收的是社会闲散资金）吸收的是社会闲散资金 二、我国国债发行情况二、我国国债发行情况 1.1.起源：起源：1894年息借商款年息借商款v北洋军阀时期，从1912年到1926年共发行国债27种。v在国民党统治时期，从1927年到1936年共发行国债45亿元。抗日战争时期国民党政府共发行国债90亿元。v我国新民主主义革命过程中，各根据地人民政府发行过几十种国债。2.2.建国以后的发展：建国以后的发展：（1）1950年，人民胜利折实公债（2）19541958年，国家经济建设公债v同时，还向苏联、东欧社会

14、主义国家先后举借了总额折合人民币约36.35亿元的外债（3）1980s以后：国库券等。三、国债的种类三、国债的种类1.1.实物国债、货币国债、折实国债实物国债、货币国债、折实国债2.2.强制国债、自由国债强制国债、自由国债3.3.有纸化国债、无纸化国债（凭证式国债、有纸化国债、无纸化国债（凭证式国债、记帐式国债）记帐式国债）四、国债的发行和偿还四、国债的发行和偿还1.1.国债的发行国债的发行（1 1）直接公募法直接公募法（2 2）间接公募法（承受法）间接公募法（承受法）（3 3）公募招标法公募招标法（4 4）支付发行法。（即政府对应支付现金的支付发行法。（即政府对应支付现金的支出改为国债代付。

15、支出改为国债代付。）（5 5）综合方式以上各种方式的综合）综合方式以上各种方式的综合2.2.国债的偿还国债的偿还（1）还本方式的选择 A.分期逐步偿还法 B.抽签轮次偿还法（以公债的号码为抽签依据，一旦公开抽签确定应清偿公债的号码之后，所有相同号码的公债都同时予以偿还。我国1981年至1984年发行的国库券，就是采用此法偿还。）C.到期一次偿还法 D.市场购销偿还法 E.以新替旧偿还法（2）还本资金来源）还本资金来源 A.设立偿债基金设立偿债基金 B.通过预算列支通过预算列支 C.举借新债（各国还债的基本手段）举借新债（各国还债的基本手段）（3）付息方式）付息方式 A.按期分次支付法按期分次支

16、付法 B.到期一次支付法到期一次支付法第三节 国有资产收入一、国有资产的涵义一、国有资产的涵义1.广义：广义：国家所有的全部资产经营性国有资产非经营性国有资产资源性国有资产2.狭义：狭义：经营性国有资产二、分类二、分类1.按经济用途分类：按经济用途分类：经营性资产、非经营性资产2.按资产形成的方式分：按资产形成的方式分：自然界自身形成的资产、人类发明、创造、加工等形成的资产3.按资产存在的形态分：按资产存在的形态分：有形资产、无形资产三、国有资产及国有企业收入的构成三、国有资产及国有企业收入的构成1.国有资产收入国有资产收入（1）财产出售收入（2）国有财产使用权转让收入（3）国有财产租金收入（

17、4）国有资源特许使用权收入（5）其他国有财产收入2.国有企业收入国有企业收入四、国有企业利润分配制度的历史变迁四、国有企业利润分配制度的历史变迁 1.第一阶段（第一阶段（1950年年1982年）年）（1）特点：A.利润分配权限的高度集中性 B.利润分配制度的多样性（2）形式：A.利润全额上缴制度（5052、6977）B.企业基金制度（5357、6268、78）C.利润留成制度（5860、7982）2.第二阶段（第二阶段（1983年年1993年）年）（1）利改税（83、84）A内容：废除国有企业利润上缴形式废除国有企业利润上缴形式对有盈利的国有企业开征所得税对有盈利的国有企业开征所得税开征调节税

18、开征调节税规定企业税后利润的分配方法规定企业税后利润的分配方法规定对亏损企业和微利企业的补贴和减免税规定对亏损企业和微利企业的补贴和减免税处理的办法处理的办法B.问题：问题：a.国家对国有企业的双重身份得不到全面体国家对国有企业的双重身份得不到全面体现。现。b.国有企业的利润采取单一的税收形式上国有企业的利润采取单一的税收形式上交财政，就使得利润分配具有了税收的强交财政，就使得利润分配具有了税收的强制性、固定性等特征。制性、固定性等特征。（2）承包经营责任制）承包经营责任制A.原则：原则：“包死基数，确保上交，超收多留，包死基数，确保上交，超收多留，欠收自补欠收自补”B.问题：问题：不利于理顺

19、国家与国有企业的分配关系不利于理顺国家与国有企业的分配关系不利于发挥所得税对经济的调节和监督作不利于发挥所得税对经济的调节和监督作用用不利于不利于“公平税负公平税负”原则的实现，影响企原则的实现，影响企业间的公平竞争和自由联合业间的公平竞争和自由联合（3）税利分流）税利分流A.建立统一的所得税制建立统一的所得税制B.改税前还贷为税后还贷改税前还贷为税后还贷C.对企业留利和折旧基金不再征收对企业留利和折旧基金不再征收“两金两金”D.建立规范的税后利润分配制度建立规范的税后利润分配制度va.交纳滞纳金和罚款交纳滞纳金和罚款vb.弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损vc.提取法定公积金提取法定公积金vd

20、.提取公益金提取公益金ve.向投资者分配利润向投资者分配利润3.第三阶段（第三阶段（94年以后）：年以后）：“分税制分税制”改革改革v分税制是按税种划分中央和地方收入来源分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。一种财政管理体制。v分税制内容：实现分税制内容：实现“三分三分”，即分权、分，即分权、分税、分管。税、分管。v税种划分：中央税、地方税、共享税。税种划分：中央税、地方税、共享税。五、国有企业改革方向五、国有企业改革方向1.传统国有企业制度的主要特点：传统国有企业制度的主要特点：（1）社会大工厂的基本生产单位，政府直）社会大工厂的基本生产单位，政府直接经营；接经营；（2）多重

21、角色和多重目标）多重角色和多重目标v企业不仅是生产单位，同时也是党和国家企业不仅是生产单位，同时也是党和国家政治体系的基层组织，并承担着广泛的社政治体系的基层组织，并承担着广泛的社会职能会职能（3）所有权被割裂）所有权被割裂vA.经营国有企业的任务由中央和地方各级政经营国有企业的任务由中央和地方各级政府分担府分担vB.在每一级政府，经营国有企业的权力又被在每一级政府，经营国有企业的权力又被众多政府部门分割众多政府部门分割vC.预算约束严重软化预算约束严重软化（soft budget constraint）概念解析概念解析&预算约束软化，是匈牙利著名经济学家亚诺什预算约束软化，是匈牙利著名经济学

22、家亚诺什柯尔奈在柯尔奈在短缺经济学短缺经济学中提出的一个枢纽中提出的一个枢纽概念，他用这一概念来解释传统计划经济下的概念，他用这一概念来解释传统计划经济下的盲目扩张和低效。他的基本解释是，由于国家盲目扩张和低效。他的基本解释是，由于国家对企业父爱主义的保护而导致的企业的软预算对企业父爱主义的保护而导致的企业的软预算约束，使得企业可以有恃无恐，不计成本，不约束，使得企业可以有恃无恐，不计成本，不算收益地盲目铺摊子，在大量稀缺资源被浪费算收益地盲目铺摊子，在大量稀缺资源被浪费的同时，导致了整个体制的低效。的同时，导致了整个体制的低效。2.建立现代企业制度建立现代企业制度v产权清晰产权清晰v权责明确

23、权责明确v政企分开政企分开v管理科学管理科学案例分析案例分析v阅读以下材料，作出分析报告：v材料材料1：1991年，泰国外债是358亿美元，1996年其外债余额达到900亿美元，占国内生产总值的49%；而印尼的外债从1991年的900亿美元上升到1996年的1080亿美元，占国内生产总值的49.8%；到1996年底，菲律宾外债达到419亿美元，马来西亚的外债已超过286亿美元，分别占国内生产总值的50.1%和38.8%。v东亚国家不仅外债规模相对过大，而且外债结构也不尽合理，短期债务比重偏高。据报道，截至1997年11月底，韩国外债中短期外债占58.8%，长期外债占41.2%。泰国1996年的

24、900亿美元外债中，半年到期的短期外债估计占3050%左右。1997年，由大量短期资本的冲击作为导火线，爆发东南亚金融危机。v材料2：我国目前已成为仅次于美国的世界第二大资本流入国。截至1997年底，我国累计利用外商直接投资已超过2000亿万美元，外债余额达1500亿美元。虽然我国的偿债率、负债率都在安全线以内，但值得注意的是，近年来，我国一方面大规模引进外资，另一方面国内银行却出现了大量存贷差，也就是说，国内大量的相对闲置资源未被利用。v根据上述材料进行分析：根据上述材料进行分析：（1）从东南亚的经济危机中我们能得到什么启示？从东南亚的经济危机中我们能得到什么启示？（2）你认为我国的外债规模

25、和外债结构是否合理？）你认为我国的外债规模和外债结构是否合理？为什么？为什么？本章思考题本章思考题1.分析和思考我国财政收入和政府收入中税、分析和思考我国财政收入和政府收入中税、费比例的情况。费比例的情况。2.分析我国财政收入增长变化的趋势。分析我国财政收入增长变化的趋势。3.分析和评估我国当前财政收入规模水平。分析和评估我国当前财政收入规模水平。4.简述我国财政收入占简述我国财政收入占GDP比重变化的趋势比重变化的趋势及原因。及原因。5.如何判断我国自改革开放以来分配体制和分如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财政收入增长趋势的影响？配格局变化对财政收入增长趋势的影响？6.从财政收入结构分析来思考我国增加财政收从财政收入结构分析来思考我国增加财政收入的途径。入的途径。7.国债有哪些重要作用？国债有哪些重要作用？8.我国国有企业改革的方向是什么？我国国有企业改革的方向是什么？9.为什么说经济发展水平和技术进步对财政收为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用入规模起决定作用?