现行征管法难点问题及发展方向的探讨.ppt

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1、现行征管法难点问题和发现行征管法难点问题和发展方向的探讨展方向的探讨张永祥现行征管法难点问题和发展方向现行征管法难点问题和发展方向l税收征管法的沿革税收征管法的沿革l现行征管法发挥的作用和存在的问题现行征管法发挥的作用和存在的问题l现行征管法的难点问题及修改情况现行征管法的难点问题及修改情况一一.税收征管法沿革税收征管法沿革l（一）1949年至改革开放的近30年：我国没有创建独立的税收征收管理法律、法规。l（二）上世纪八十年代：制定税收征收管理暂行条例l（三）90年代初期：制定税收征管法l（四）1995年对税收征管法个别条款进行修订 l（五）2001年，新征管法修订颁布二、现行征管法发挥的作用

2、和存在的问题二、现行征管法发挥的作用和存在的问题l（一）税收征管法的作用税收征管法的作用l（二）现行征管法修改的必要性（二）现行征管法修改的必要性（一）税收征管法的作用（一）税收征管法的作用l1.税收收入增加（一）税收征管法的作用（一）税收征管法的作用l2.2.税收保全和强制执行减少税收保全和强制执行减少l2001年12.5万户次、2.9万户次降低到2006年的1万户次和8500户次 l3.3.全国发生暴力抗税案件减少全国发生暴力抗税案件减少l从1992年的2744起，下降到2005年的39起l4.4.因加强税收征管而带来的税收增长因加强税收征管而带来的税收增长l1998年达到51.4%，目前

3、这一比例维持在20%40%l5.5.提升部门执法形象提升部门执法形象（二）现行征管法修改的必要性（二）现行征管法修改的必要性l1、经济和社会形式的发展l2、现行征管法存在多种问题l3、社会各界的要求多种情况促成了征管法修订工作的启动多种情况促成了征管法修订工作的启动 l（1）07年3月，委托北大财税法研究中心与征管司共同调研征管法的实施情况；l（2）07年6月，在总局网站发通告，公开征求修改意见和建议；l（3）07年11月，向全国人大法工委报立法项目；l（4）08年6月13日，“税收征管法修改工作启动会议”在税务总局召开；l（5）2008年10月29日，全国人大常委会公布了十一届全国人大常委会

4、立法规划，征管法被列入第一类立法项目。三、现行征管法的难点问题及修改情况三、现行征管法的难点问题及修改情况l（一）修订征管法的基本要求（一）修订征管法的基本要求l1.征管法修改的指导思想及原则、目标征管法修改的指导思想及原则、目标l指导思想指导思想l原则原则l目标目标2.修改着力解决的问题l（1）确定纳税人在征管法中的申报主体地位；l（2）为纳税服务提供法律保障；l（3）强化税务机关的风险管理能力；l（4）理清税务机关内部岗位、职责、流程；l（5）为确立现代高效科学的征管体制提供法律支持；l（6）为税收管理信息化提供法律保障；l（7）为有关税法的改革提供必要的法律准备 征管法的体例变化征管法的

5、体例变化l 现行征管法的体例结构：现行征管法的体例结构：l 第第 一章一章 总则总则l 第二章第二章 税务管理税务管理l 第一节第一节 税务登记税务登记l 第二节第二节 帐簿、凭证管理帐簿、凭证管理l 第三节第三节 纳税申报纳税申报 l 第三章第三章 税款征收税款征收 l 第四章第四章 税务检查税务检查l 第五章第五章 法律责任法律责任l 第六章第六章 附则附则征管法修订稿的章节体例征管法修订稿的章节体例第第 一章一章 总则总则第二章第二章 税收管理的基本规定税收管理的基本规定l第一节第一节 税收管辖税收管辖 第二节第二节 税务登记税务登记 第三节第三节 帐簿凭证资料管理帐簿凭证资料管理 第四

6、节第四节 证据规则证据规则 第五节第五节 文书送达文书送达第三章第三章 申报缴纳申报缴纳l第一节第一节 纳税申报纳税申报 第二节第二节 税款缴纳与征收税款缴纳与征收第四章第四章 税源管理税源管理l第一节第一节 涉税信息管理涉税信息管理 第二节第二节 纳税评估纳税评估 l第三节第三节 税款核定与调整税款核定与调整 第四节第四节 税务检查税务检查 第五章第五章 税收保障税收保障 第六章第六章 法律责任法律责任第七章第七章 附则附则（二）具体问题及修改情况（二）具体问题及修改情况l1.纳税人权利体系问题纳税人权利体系问题 l2.纳税主体问题纳税主体问题l3.修正申报问题修正申报问题l4.滞纳金问题滞

7、纳金问题l5.信息化手段的运用问题信息化手段的运用问题l6.纳税评估问题纳税评估问题l7.关于偷税、逃税问题关于偷税、逃税问题l8.其他方面其他方面1.1.纳税人权利体系问题纳税人权利体系问题 l（1）现行征管法存在问题l（2）增加的权利l一是增加“诚实纳税推定权”的规定 l二是增加“参与税收法律法规制定、修改权”l三是增加“正当程序享有权”的规定 l四是修改“税收保密权”的规定l五是增加“拒绝重复提供资料权”的规定 2.2.纳税主体问题纳税主体问题l（1）举例分析 案例.docl（2）修改后的征管法对连带纳税人的规定：l一是引入“连带纳税人”的概念l二是引入“第二次纳税人”的概念l三是引入公

8、司法人人格否认制度和向股东追缴欠税制度 案例.docl四是考虑了公司解散后税收债务的承担问题3.3.修正申报问题修正申报问题l（1）举例说明存在问题案例.docl（2）增加修正申报的条款一是规定可以进行更正申报或补充申报。二是规定更正或补充申报的法律责任 4.4.滞纳金问题滞纳金问题l（1）举例说明存在问题案例.docl（2）修改后的征管法对滞纳金制度的规定l一是限定滞纳金的加收数额：l二是建立滞纳金中止计算制度：l三是建立滞纳金免予加收制度5.5.信息化手段的运用问题信息化手段的运用问题l（1）电子申报资料的法律效力问题l（2）关于第三方信息报告问题l（3）电子记账方面（1）电子申报资料的法

9、律效力问题）电子申报资料的法律效力问题lA.存在问题lB.修改情况l纳税人、扣缴义务人根据征纳双方认可的安全方式，使用电子化签名报送的各类电子申报资料具有与纸质资料同等的法律效力（2 2）关于第三方信息报告问题）关于第三方信息报告问题lA.存在问题lB.修改情况l对税收协助主体的义务做了更加明确的规定l第三方应提供信息的具体内容l法律责任（3 3）电子记账方面）电子记账方面lA.存在问题lB.修改情况l备案规定l检查规定l处罚规定6.6.纳税评估问题纳税评估问题l（1）举例说明存在问题案例.docl（2）修改后的征管法对纳税评估制度的规定l纳税评估的时间期限l纳税评估的手段l纳税评估结果的处理l纳税评估与税务检查的关系7.7.关于偷税、逃税问题关于偷税、逃税问题l（1）举例说明存在问题案例.docl（2）刑法修正案的修订l（3）修改后的征管法对偷逃税的规定（2 2）刑法的修正）刑法的修正l刑法对刑法对“偷税偷税”的修订内容的修订内容l原因原因l新旧对比新旧对比（3 3）修改后的征管法对偷逃税的规定）修改后的征管法对偷逃税的规定l逃税的规定l漏税的规定l处罚标准8.其他其他l（1）关于个人所得税问题l（2）证据 祝各位学习期间身体祝各位学习期间身体 健康健康 事事顺利！事事顺利！