第四章借贷记账法在工业企业的运用.ppt
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1、资金筹集资金筹集 资本金的筹集资本金的筹集借入资金的筹集借入资金的筹集 第一节第一节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算第四章 借贷记账法在工业企业的运用国家投入资本国家投入资本 法人投入资本法人投入资本 个人投入资本个人投入资本 一、接受投资的核算一、接受投资的核算 p.46 资本金是指企业在工商行政管理部门资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金,也是企业依法筹集、长登记的注册资金,也是企业依法筹集、长期拥有,可自主支配的资金。期拥有,可自主支配的资金。按其投资主体的不同按其投资主体的不同 外商投入资本外商投入资本 资本金的形式资本金的形式货币形式货币形式实物形式实物形式无形资产无
2、形资产注意:注意:投资者投入企业的资金,虽属投资投资者投入企业的资金,虽属投资者所有,但在企业存续期间应当保全,者所有,但在企业存续期间应当保全,除法律法规另有规定外,只能依法转让,除法律法规另有规定外,只能依法转让,不得抽回。不得抽回。(一一)设置账户设置账户1.1.“银行存款银行存款”核算企业存放在银行的款项 核算企业所有固定资产的原始价值 核算企业实际收到投资人投入的资本(资产类资产类资产类资产类)2.2.“实收资本实收资本”(所有者权益类所有者权益类)3.3.“固定资产固定资产”(资产类资产类资产类资产类)复习:账户的基本结构资产类资产类增加数增加数 减少数减少数余余权益类权益类减少数
3、减少数 增加数增加数 余余(二二)账务处理账务处理借:银行存款(库存商品等)借:银行存款(库存商品等)固定资产(无形资产等)固定资产(无形资产等)贷:实收资本贷:实收资本投资投资 【例1】国家投资100 000元,存入银行。借:银行存款 100 000 贷:实收资本 国家 100 000【例2】甲工厂投入价值80 000元设备一台。借:固定资产 80 000 贷:实收资本 甲工厂 80 000二、借入资金的核算二、借入资金的核算 p.47 借入资金是指依法筹集、依约使用,到借入资金是指依法筹集、依约使用,到期偿还本息的资金。期偿还本息的资金。(一一)设置账户设置账户1.“1.“短期借款短期借款
4、”核算借款期限一年的各种借款(负债类负债类)2.2.“长期借款长期借款”(负债类负债类)核算借款期限一年的各种借款(二二)账务处理账务处理借:银行存款借:银行存款 贷:短期借款贷:短期借款 长期借款长期借款【例3】向银行借入期限为2年的借款100 000元,存入银行。借:银行存款 100 000 贷:长期借款 100 000第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算p.47一、供应过程核算的主要内容一、供应过程核算的主要内容1.1.购买材料购买材料,支付买价及增值税支付买价及增值税2.2.支付运输费、装卸费等采购费用支付运输费、装卸费等采购费用3.3.计算确认材料采购成本计算确认材料采购成本
5、4.4.材料验收入库,按实际成本转账材料验收入库,按实际成本转账 5.5.与供应单位结清应付债务与供应单位结清应付债务 (一)(一)“材料采购材料采购”购入材料购入材料时的买价、时的买价、采购费用采购费用 验收入库材验收入库材料的实际采料的实际采购成本购成本类别或品种(资产)余:在途材料余:在途材料一般无余额一般无余额二、设置账户二、设置账户 p.48原材料原材料 核算企业购入材料、物资的买价和采购费用,据以确定材料、物资的采购成本。(二)(二)“原材料原材料”验收入库材验收入库材料的实际采料的实际采购成本购成本仓库发出仓库发出材料的实材料的实际成本际成本 余余:库存材料库存材料的实际成本的实
6、际成本类别或品种(资产)材料采购材料采购核算企业库存的各种材料的实际成本。(三)(三)“应付账款应付账款”余:尚未支余:尚未支付的货款付的货款供货单位(负债)应付未付的货款应付未付的货款支付应付货款支付应付货款 核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项。(四)(四)“应交税费应交税费”余余:企业尚未企业尚未 缴纳的税金缴纳的税金 税种(负债)税种(负债)增加数增加数减少数减少数余余:企业多缴或尚企业多缴或尚 未抵扣的税金未抵扣的税金 。核算企业应缴纳的各种税金。“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”下设子目:下设子目:进 项 税 额 已 交 税 金 销 项 税 额 进项税额
7、转出 反映企业购进货物或接受应税劳务所支付的增值税反映企业购进货物或接受应税劳务所支付的增值税 反映企业缴纳本月应缴的增值税反映企业缴纳本月应缴的增值税 反映企业销售货物或提供应税劳务所代收的增值税反映企业销售货物或提供应税劳务所代收的增值税 反映企业因改变用途而转出的增值税额反映企业因改变用途而转出的增值税额 发生额在借方发生额在借方 发生额在借方发生额在借方 发生额在贷方发生额在贷方 发生额在贷方发生额在贷方 (五(五)“库存现金库存现金”(资产)支出的现金支出的现金收入的现金收入的现金余余:结存数结存数 核算企业的库存现金。1.购入原材料三、账务处理 p.49借:材料采购材料 (买价)应
8、交税费应交增值税(进项税额)(买价17%)贷:银行存款(应付账款)(买价+税金)2.支付购买原材料的采购费用借:材料采购材料 (运杂费等)贷:银行存款(或库存现金)3.原材料验收入库,按其实际采购 成本转账 (1.+2.)借:原材料材料 (买价+采购费用)贷:材料采购材料【例4】以银行存款支付甲材料买价10 000元,增值税1 700元。借:材料采购甲材料 10 000 应交税费应交增值税(进项税额)1 700 贷:银行存款 11 700【例5】以现金支付甲材料的运输费100元,搬运费40元。借:材料采购甲材料 140 贷:库存现金 140借:原材料乙材料 20 600 贷:材料采购乙材料 2
9、0 600 【例6】以银行存款支付乙材料的买价 20 000元,增值税款3 400元,以现金支付乙材料的运输费600元,乙材料已验收入库,按实际采购成本转账。借:材料采购乙材料 20 600 应交税费应交增值税(进项税额)3 400 贷:银行存款 23 400 库存现金 600(一)材料采购成本的构成(一)材料采购成本的构成四、材料采购成本的计算四、材料采购成本的计算 p.50采购成本采购成本=买价买价+采购费用采购费用买价:买价:采购费用:采购费用:从供货方取得的发票上列明的材料价款。材料采购过程中发生的运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费和相关税金。买价买价:采购费用采购费用:直
10、接计入直接计入“材料采购材料采购材料材料”账户账户 能分清材料品种的采购费用能分清材料品种的采购费用 直接计入直接计入“材料采购材料采购材料材料”账户账户 不能分清材料品种的采购费用不能分清材料品种的采购费用 分配计入分配计入“材料采购材料采购材料材料”账户账户 (二)材料采购成本的归集(二)材料采购成本的归集 (三)共同性采购费用的分配(三)共同性采购费用的分配 1.1.分配标准分配标准按买价比例按买价比例按重量比例按重量比例按体积比例按体积比例2.2.计算公式计算公式=材料材料采购费用采购费用分配率分配率 应分配的采购费用额应分配的采购费用额 采购材料的总重量(总体积或买价总额)采购材料的
11、总重量(总体积或买价总额)某种材料某种材料应分配的应分配的采购费用采购费用 该种材料的重量该种材料的重量(体积或买价等)(体积或买价等)材料采购费用材料采购费用分配率分配率 【例7】购进甲、乙两种材料,货款未付。甲:6 000kg 10.00 计60 000元;乙:4 000kg 5.00 计20 000元;增值税率17%。3.3.计算举例计算举例 借:材料采购甲材料 60 000 乙材料 20 000 应交税费应交增值税(进项税额)13 600 贷:应付账款 93 600甲材料分摊的采购费用甲材料分摊的采购费用6 0000.086 0000.08480(480(元元)【例8】用银行存款支付甲
12、,乙材料运输费 800元。(按重量比例分配)材料采购费用分配率材料采购费用分配率 =0.=0.0808 8006000+40006000+4000乙材料分摊的采购费用乙材料分摊的采购费用4 0000.084 0000.08320(320(元元)借:材料采购甲材料 480 乙材料 320 贷:银行存款 800第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算一、生产过程核算的主要内容一、生产过程核算的主要内容 生产过程生产过程在在产品产品产成品产成品原材料原材料制造费用制造费用工人工资及福利费工人工资及福利费其他生产费用其他生产费用(一)领用原材料的核算(一)领用原材料的核算 (二)职工薪酬的核算(二)
13、职工薪酬的核算 (三)(三)其他其他费用的核算费用的核算(固定资产折旧、财务费用和其他一般费用)(四)制造费用的归集和分配(四)制造费用的归集和分配 (五)产品成本的计算(五)产品成本的计算(六)完工产品成本的结转(六)完工产品成本的结转生产生产费用费用直接费用直接费用(只与一种产品有关)间接费用间接费用(与多种产品有关)期间期间费用费用“销售费用销售费用”“管理费用管理费用”“财务费用财务费用”直接计入直接计入当期损益当期损益费费用用费用的分析:直接计入产品直接计入产品“生产成本生产成本”先计入先计入“制造费用制造费用”再分配计入产品再分配计入产品“生产成本生产成本”实际发生的实际发生的生产
14、费用生产费用 完工入库产品的完工入库产品的实际生产成本实际生产成本 产品品种(成本)产品品种(成本)余:在产品的余:在产品的实际生产成本实际生产成本 二、设置账户二、设置账户 p.52(一)(一)“生产成本生产成本”核算企业在产品生产过程中所发生的一切费用并据以计算确定完工产品的实际生产成本。实际发生的实际发生的制造费用制造费用 月末转入月末转入“生生产成本产成本”账户账户 生产部门(成本)生产部门(成本)月末一般无余额月末一般无余额(二)(二)“制造费用制造费用”核算企业为生产产品和提供劳务而发生的,不能直接计入产品成本的各项间接费用。实际发生的实际发生的各项管理费用各项管理费用 月末转入月
15、末转入“本本年利润年利润”账户账户费用项目(损益)月末无余额月末无余额 (三)(三)“管理费用管理费用”核算企业的董事会和行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用支出。三、账务处理三、账务处理(一)发出材料的核算(一)发出材料的核算 借:生产成本A产品 (A产品领用)B产品 (B产品领用)制造费用 (车间一般耗用)管理费用 (行政一般耗用)贷:原材料甲材料(耗用甲材的总额)乙材料 (耗用乙材的总额)例11 p.53(二)职工薪酬的核算(二)职工薪酬的核算 p.54实际发放的实际发放的职工薪酬职工薪酬 应付未付的应付未付的职工薪酬职工薪酬 余:应付未余:应付未付职工薪酬付职工薪酬 设
16、置账户:设置账户:“应付职工薪酬应付职工薪酬”(负债)核算企业应付职工薪酬的提取、结算、分配及使用情况。账务处理:借:生产成本产品 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬 借:库存现金 贷:银行存款 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 例12-15 p.54(三)其他生产费用的核算(三)其他生产费用的核算 p.55折旧的减少折旧的减少数或转销数数或转销数 折旧的增加数折旧的增加数 余:企业累计已提固余:企业累计已提固 定资产的折旧数额定资产的折旧数额 设置账户:设置账户:“累计折旧累计折旧”(资资产产)1 1固定资产折旧费用的核算固定资产折旧费用的核算 注意注意 核算固定资产在使用过程中的损耗价值。
17、它是“固定资产”的抵减账户其借贷方向与“固定资产”相反。核算原始价值核算损耗价值固定资产净值固定资产净值固定资产增加减少余额累计折旧增加减少余额差额“固定资产固定资产”借方余额借方余额 200 000200 000元元 =200 000200 00080 00080 000=120 000120 000元元固定资产固定资产 (净值净值)固定资产 净 值“固定资产”借方余额“累计折旧”贷方余额=“累计折旧累计折旧”贷方余额贷方余额 80 00080 000元元例:借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧账务处理:计提本月固定资产折旧 【例8】按规定计提本月份固定资产折旧3 000元。其中,生产管理部
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