高新技术企业税收优惠讲解.ppt

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1、高新技术企业所得税企业所得税税收优惠税收优惠广西国税张轰烈广西国税张轰烈新税法的结构章章 节节新税法新税法新条例新条例第一章第一章 总则总则4 4（1-41-4）8 8（1-81-8）第二章第二章 应纳税所得额应纳税所得额1717（5-215-21）6767（9-759-75）第三章第三章 应纳税额应纳税额3 3（22-2422-24）6 6（76-8176-81）第四章第四章 税收收优惠税收收优惠1212（25-3625-36）2121（82-10282-102）第五章第五章 源泉扣缴源泉扣缴4 4（37-4037-40）6 6（103-108103-108）第六章第六章 特别纳税调整特别纳

2、税调整8 8（41-4841-48）1515（109-123109-123）第七章第七章 征收管理征收管理8 8（49-5649-56）7 7（124-130124-130）第八章第八章 附则附则4 4（57-6057-60）3 3（131-133131-133）合合 计计6060133133税法优惠条款法法实实施条例施条例第二十五条第二十五条总总体原体原则则第二十六条第二十六条第八十二条第八十二条第八十三条第八十三条第八十四条第八十四条第八十五条第八十五条国国债债利息收入利息收入符合条件的股息、符合条件的股息、红红利利非非营营利利组织组织非非营营利利组织组织的收入的收入第二十七条第二十七条第

3、八十六条第八十六条第八十七条第八十七条第八十八条第八十八条第八十九条第八十九条第九十条第九十条第九十一条第九十一条农农、林、牧、林、牧、渔业渔业收入收入公共基公共基础设础设施施项项目目环环境保境保护护、节节能能节节水水项项目目作作为为第八十七、八十八条的第八十七、八十八条的补补充充技技术转让术转让非居民非居民优优惠惠第二十八条第二十八条第九十二条第九十二条第九十三条第九十三条小型微利企小型微利企业业的界定的界定高新技高新技术术企企业业的界定的界定第二十九条第二十九条第九十四条第九十四条民族自治地方民族自治地方法法实实施条例施条例第三十条第三十条第九十五条第九十五条第九十六条第九十六条研研发费发

4、费用加用加计计扣除扣除鼓励就鼓励就业业人人员员工工资资加加计计扣除扣除第三十一条第三十一条第九十七条第九十七条创业创业投投资应纳资应纳税所得税所得额额抵扣抵扣第三十二条第三十二条第九十八条第九十八条加速折旧加速折旧第三十三条第三十三条第九十九条第九十九条综综合利用合利用资资源减源减计计收入收入第三十四条第三十四条第一百条第一百条符合条件的符合条件的设备设备投投资资税税额额抵免抵免第三十五条第三十五条授授权权条款条款第三十六条第三十六条专项优专项优惠惠第一百零一条第一百零一条优优惠目惠目录录第一百零二条第一百零二条单单独独计计算算优优惠惠税收优惠税收优惠是税收政策的一种形式，是是税收政策的一种形

5、式，是政府在某一时期为了实现特定的社会政府在某一时期为了实现特定的社会或经济目标，通过税收法律或行政法或经济目标，通过税收法律或行政法规规定，对部分特定的纳税人或征税规规定，对部分特定的纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负担的一种对象给予减轻或免除税收负担的一种措施，是政府调控经济的重要手段之措施，是政府调控经济的重要手段之一。一。新税法优惠政策调整的主要原则新税法优惠政策调整的主要原则有利于国民经济全面、协调、可持续发展；有利于国民经济全面、协调、可持续发展；有利于鼓励科技进步和技术创新；有利于鼓励科技进步和技术创新；有利于贯彻国家产业政策；有利于贯彻国家产业政策；有利于促进区域经济协调发展

6、；有利于促进区域经济协调发展；有利于就业与再就业政策的实施。有利于就业与再就业政策的实施。政策整合具体内容：政策整合具体内容：1 1、扩大、扩大将将国国家家高高新新技技术术产产业业开开发发区区内内高高新新技技术术企企业业低低税税率率优优惠惠 扩大到全国范围；扩大到全国范围；对小型微利企业实行低税率优惠政策；对小型微利企业实行低税率优惠政策；将将环环保保、节节水水设设备备投投资资抵抵免免企企业业所所得得税税政政策策扩扩大大到到环环 保、节能节水、安全生产等专用设备；保、节能节水、安全生产等专用设备；技术转让所得；技术转让所得；新新增增对对环环境境保保护护项项目目、创创业业投投资资机机构构、非非营

7、营利利公公益益组组织织 等机构的优惠政策。等机构的优惠政策。三、税收优惠调整的主要原则三、税收优惠调整的主要原则促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产，统励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收优惠政策的导向作用，进一步促进国效地发挥税收优惠政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步，民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步，有利于构建和谐社会。有利于构建和谐社会。高新技术

8、税收优惠高新技术税收优惠 政策的具体条款政策的具体条款-1、条例第八十二条：国债利息收入、条例第八十二条：国债利息收入 要点：仅限于中央政府发行的国债利息收入；在要点：仅限于中央政府发行的国债利息收入；在国债流通市场（二级市场）转让国债的收入应作国债流通市场（二级市场）转让国债的收入应作为财产转让收入，缴纳企业所得税。为财产转让收入，缴纳企业所得税。条例第九十条例第九十条企业所得税法第二十七条第条企业所得税法第二十七条第(四四)项所称符合项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超指一个纳税年度内，居民

9、企业技术转让所得不超过过500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500万万元的部分，减半征收企业所得税。元的部分，减半征收企业所得税。条例第八十二条企业所得税法第二十六条第条例第八十二条企业所得税法第二十六条第(一一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政财政部部门发行的国债取得的利息收入。门发行的国债取得的利息收入。-3、实施条例第八十八条：从事符合条件的、实施条例第八十八条：从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得环境保护、节能节水项目的所得 要点：要点：符合条件的符合条件的公共污水处理、公共垃公共污水处理、公共垃圾

10、处理、沼气综合开发利用、节能减排技圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化项目等；投资经营；自术改造、海水淡化项目等；投资经营；自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行度起，实行“三免三减半三免三减半”。财政部、国家税务总局、国家发改委财税财政部、国家税务总局、国家发改委财税2008115号号-4、条例第九十条：符合条件的技术转让所条例第九十条：符合条件的技术转让所得。得。要点：仅限于居民企业的技术转让所得；要点：仅限于居民企业的技术转让所得；仅限于技术转让所得，技术性服务所得不仅限于技术转让所得，技术性服务所得不计算在内；根据一个纳税年

11、度内的技术转计算在内；根据一个纳税年度内的技术转让的总所得额（让的总所得额（500万）确定是免税还是减万）确定是免税还是减半征收。半征收。条例第九十条企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。-对比旧税法：对比旧税法：财政部国家税务总局关于企业所得税若干财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税优惠政策的通知（财税1994001号）号）原外资企业所得税法第十九条，原外资企原外资企业所得税法第十九条，原外资企业所得税法实施细

12、则第六十六条。业所得税法实施细则第六十六条。-2、实施条例第九十三条：国家需要重点扶、实施条例第九十三条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按持的高新技术企业，减按15的税率征收的税率征收企业所得税。企业所得税。要点：拥有核心自主知识产权，并同时符要点：拥有核心自主知识产权，并同时符合五个条件的企业（参考：科技部合五个条件的企业（参考：科技部 财政部财政部 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发高新技术企业认高新技术企业认定管理办法定管理办法的通知的通知（国科发火（国科发火2008172号）号）。国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知 （国税发（国税

13、发200817号）号）39国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。条例第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(一)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务

14、院批准后公布施行。五、法第三十条五、法第三十条 加计扣除加计扣除1、条例第九十五条：研究开发新产品、新、条例第九十五条：研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研发费用技术、新工艺所发生的研发费用要点：要点：“新新”需明确；研发费用的内容构需明确；研发费用的内容构成。两种扣除方式：费用是否资本化？成。两种扣除方式：费用是否资本化？研发费用构成：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调研发费用构成：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设入国家计划的中间实验

15、费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用。委托其他单位进行科研试制的费用。十、加计扣除优惠政策的应用第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。-对

16、比旧税法：对比旧税法：外资：外资：国家税务总局关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳国家税务总局关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知（国税发税所得额有关问题的通知（国税发1999173号号内资：内资：财政部财政部 国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知（财工字税收问题的通知（财工字199641号）号）国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知（国税发补充通知（国税发1996152号）号）国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业技术开发费税前扣除管企业技术开发费税

17、前扣除管理办法理办法的通知（国税发的通知（国税发199949号）号）十一、创业投资的优惠政策的应用第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。条例第九十七条企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。六、法第三十一条 创业投资企业创业投资企业概念：创业投资企业概念：下页下页要点：（要点：（1）仅限于投资对象是未上市的中）仅限于投资对象是未上市

18、的中小高新技术企业的股权投资额；（小高新技术企业的股权投资额；（2）持有）持有股权在股权在2年以上；（年以上；（3）可实施抵扣的时间）可实施抵扣的时间是股权持满是股权持满2年的当年；（年的当年；（4）没有抵扣时）没有抵扣时限。限。-参考：创业投资企业管理暂行办法创业投资企业管理暂行办法（中华人民共和国国家发（中华人民共和国国家发展和改革委员会、中华人民共和国科学技术部等展和改革委员会、中华人民共和国科学技术部等10部委令部委令第第39号，号，2005年）年）第二条第二条 本办法所称本办法所称创业投资企业创业投资企业，系指在中华人民共和，系指在中华人民共和国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组

19、织。国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组织。前款所称前款所称创业投资创业投资，系指向创业企业进行股权投资，以期，系指向创业企业进行股权投资，以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。获得资本增值收益的投资方式。前款所称前款所称创业企业创业企业，系指在中华人民共和国境内注册设立，系指在中华人民共和国境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业，但不含已经在公的处于创建或重建过程中的成长性企业，但不含已经在公开市场上市的企业。开市场上市的企业。七、法第三十二条七、法第三十二条 加速折旧加速折旧 法三十二

20、条法三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。条例第九十八条条例第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。方法一：缩短折旧年限（条例第60条）方法二：双倍余额递减法（条例第98条）方法三：年数总和法（条例第98条）九、法第三十四条九、法第三十四条 专用设备投资

21、专用设备投资要点：要点：环境保护专用设备企业所得税优环境保护专用设备企业所得税优惠目录惠目录、节能节水专用设备企业所得节能节水专用设备企业所得税优惠目录税优惠目录和和安全生产专用设备企业安全生产专用设备企业所得税优惠目录所得税优惠目录；实际购置和实际使用；实际购置和实际使用；投资额投资额10%；税额抵免；抵免期限；税额抵免；抵免期限6年；年；5年内不得转让、出租。年内不得转让、出租。财政部、国家税务总局、国家发改委财税财政部、国家税务总局、国家发改委财税2008115号号十、法第三十五条十、法第三十五条 本法规定税收优惠本法规定税收优惠的具体办法由国务院规定。的具体办法由国务院规定。第一百零一条本章第八十七条、第九十第一百零一条本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目九条、第一百条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。行。第一百零二条企业同时从事适用不第一百零二条企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。所得税优惠。