第六章 会计凭证.ppt

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1、第六章会计凭证本讲主要内容会计凭证概述原始凭证记帐凭证会计凭证的传递和保管第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记帐依据的书面证明。二、会计凭证的种类按用途和填制程序分原始凭证记帐凭证三、会计凭证的作用（1）提供原始资料和有用的会计信息（2）监督和控制经济活动的合理性和合法性（3）提供记账依据（4）明确和加强经济责任 第二节原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况，明确经济责任，并作为记帐依据的一种会计凭证。二、原始凭证的分类原始凭证按原始凭证性的来源分按原始凭证的 填制方法分

2、外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证如：领料单、工资表等如：供货单位发票等如：借款条、收料单等如：限额领料单等如：工资汇总表等原始凭证（续）三、原始凭证的基本内容1原始凭证的名称和编号。2填制凭证的日期。3经济业务的内容，包括数量、单价和金额等。4填制凭证单位名称或者填制人姓名。5接受凭证单位名称。6经办人员的签名或盖章。原始凭证（续）四、原始凭证的填制要求1、记录真实2、符合规范3、填制及时4、内容完整5、手续齐备6、书写清楚规范7、大小写金额要标准8、正确使用各种图章1、记录真实原始凭证上的内容和数字必须真实可靠,如实反映经济业务的内容,不允许有任何歪曲和弄虚作假行为。2记

3、录完整原始凭证中规定的项目必须逐项填写齐全，不得遗漏。年、月、日必须按照填制的实际日期填写；单位名称或者填制人姓名必须用全称，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关部门和人员签章必须齐全，以示对凭证的真实合法性负责；除已预先印定编号的凭证外，各种凭证必须连续编号，以便查验。填制及时各种原始凭证都应该在经济业务发生、执行或完成时及时填制，并按规定程序送交会计人员、会计机构进行审核，以便及时反映经济业务的发生情况，保证会计信息的时效性。手续完备从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的

4、人员签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；填制一式几联的凭证时，必须用双面复写纸套写，单页的凭证用钢笔填写；各种借出款项的收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退回收据副本，不得退回原借款收据；经有关部门批准办理的某些特殊业务，应将批准文件作为原始凭证的附件或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号；原始凭证如果填写错误，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位的印章。原始凭证金额有错误的，必须作废，再重新填写，不能在原始凭证上更正。从外单位取得的原始凭证如果丢失，可以取得原单位的证明在证明上注明原凭证的号码、发生金额等相关内容，加盖原单位的“财务专用章”，由经

5、办单位负责人批准后，可代做原始凭证；对于确实无法取得证明的，可由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，也可代做原始凭证。5书写清楚、规范（）除一式几联的原始凭证必须用圆珠笔复写外,其他原始凭证填制要用蓝黑墨水的钢笔,不得任意采用铅笔或者红色墨水笔填写。（）填写原始凭证要工整、清晰、易于辨认，不得使用未经国务院颁布的简化字。（）在发生书写错误的时候，要按照规定的划线改正法进行修正，不能任意涂改、刮擦和挖补。（4）重要凭证作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。6、大小写金额要标准银行结算制度规定的结算凭证、预算的缴款凭证、拨款凭证、企业的发票、收据、提货单、运单、合同、契约

6、，以及其他规定需要填写大写金额的各种凭证,必须有大写金额,不得只填小写金额。大小写金额要一致汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯

7、数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。五、原始凭证的审核1、审核原始凭证的合法性和真实性。2、审核原始凭证的合理性。3、审核原始凭证的完整性。4、审核原始凭证的正确性。第三节记帐凭证一、记帐凭证的含义和分类二、记帐凭证的分类三、记帐凭证的填制四、记帐凭证的填制五、记帐凭证的基本要求六、记账凭证的审核一、记帐凭证的含义和分类 记帐凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计 分录，并据以登记

8、会计账簿的凭证。二、记帐凭证的分类记帐凭证按适用的经济业务分为按填制方 式分为通用凭证专用凭证收款凭证付款凭证转帐凭证单式记帐凭证复式记帐凭证三、记帐凭证的填制1、通用凭证 可用于填写任何一种经济业务，适用于规模小，业务少的单位。记 帐 凭 证年 月 日记帐凭证总号：No.-_分类号：字No._摘要借 方贷 方一级科目一级科目二级科目二级科目金 额金 额会计主管 记帐 复核 出纳 领款人 制单 附单据 张购材料 原材料 甲材料2002 11 111/21 00 00 0应交税金 增值税1 70 00银行存款11 7 000千 百 十万千百 十元角分千 百 十万千百 十元角分￥11 7 000￥

9、11 7 0002、专用凭证 （包括：收、付、转凭证）分别用三种不同凭证记录业务，适用规模大经济业务多的单位。收收 款款 凭凭 证证借方科目：借方科目：摘 要应 贷 科 目一 级 科 目二级和明细科目金 额亿千百十万千百十元角分合 计年 月 日总号分号财务主管 记帐 出纳 复核 制单2002 11 212/2现 金销售丙产品 主营业务收入 丙产品100 00 0应 交 税 金 增值税-进项税1700 0￥11 700 0注该凭证专门用于记录现金与银行存款的收款业务。付付 款款 凭凭 证证贷方科目：贷方科目：摘 要应 借 科 目一 级 科 目二级和明细科目金 额亿千百十万千百十元角分合 计年 月

10、 日总号分号财务主管 记帐 出纳 复核 制单注该凭证专门用于记录现金与银行存款的付款业务，如设及现金与银行存款之间的业务则只能用付款凭证。2002 11 56银行存款购原材料 原材料 A材料20 000 0应交税金 增值税-进项税34000￥2034000转转 账账 凭凭 证证年 月 日总号分号摘 要借 方 科 目贷 方 科 目金 额合 计一级科目 二级科目一级科目 二级科目账务主管 记帐 复核 制单注专门用于记录与现金和银行存款无关的经济业务。2002 11 610结算分配工资费生产成本 甲产品已产品管理费用千 百 十万千百 十元角分5000 030 0002000 0制造费用1000 0应

11、付工资￥1100000四、记帐凭证的填制（一）记帐凭证的基本内容凭证的名称。填制凭证的日期。经济业务的内容摘要。经济业务的金额。经济业务所涉及会计科目。凭证的编号。过账的标记。所附原始凭证或其它资料的张数。凭证应具备的签字与盖章。四、记帐凭证的填制（续）（二）记帐凭证的填制要求（1）依据正确（2）内容完整（3）书写清楚（4）填制及时五、记帐凭证的基本要求1、编号要求、编号要求填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。比如6号记账凭证的经济业务需要填制三张记账凭证，可以分别将其编成：（三）记帐凭证的基本要求日期要求日期要求记账凭证

12、的填写日期一般以填制当天为准。月末结转业务的凭证，按照当月最后一天的日期来写。（三）记帐凭证的基本要求2、摘要内容、摘要内容收付款业务摘要：收付款对象的名称、款项内容、票据及号码；购买货物摘要：供货单位名称、货物的品种、数量等预收预付款、应收应付款摘要：对方单位名称、业务经手人和发生时间。冲销或补充等调整业务：被冲销或补充的记帐凭证的日期及编号。记帐凭证的基本要求3、金额要求合计数字前应该填写货币符号“”，币种符号和阿拉伯数字之间不能有空隔。角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。在填制完所载明经济业务时，如果仍有空行，应当将金额空行处划线注销。

13、记帐凭证的基本要求3、记帐凭证的依据、记帐凭证的依据根据每一张原始凭证填制根据若干张同类原始凭证汇总填制根据原始凭证汇总表填制注意：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上记帐凭证的基本要求5、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。记帐凭证的基本要求6、原始凭证分割原始凭证分割一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证

14、分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。记帐凭证的基本要求7、记帐凭证错误更正、记帐凭证错误更正如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。记帐凭证的基本要求8、记帐凭证错误更正（续）、记帐凭证错误更正（续）如果会计科目没有错误，

15、只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。记帐凭证的基本要求9、注销空格、注销空格记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。六、记账凭证的审核为了防止不符合填制要求的记账凭证影响会计信息的质量，记账凭证填制以后，必须由稽核人员进行审核。审核的内容包括：1记账凭证是否附有原始凭证，并与所附原始凭证内容相符。2会计科目是否正确，二级或明细账户是否齐全，财户对应关系是否清晰，金额是否正确。3记账凭证中有关项目

16、是否填列齐全，有关人员是否签章。记账凭证经审核无误后，便可据以记账。如果发现记账凭证填制有误，应按规定的方法及时更正。第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递时间、路线传递和处理程序。为了能够利用会计凭证，及时准确地反映经济业务，提供会计信息，发挥会计监督的作用，必须合理地组织会计凭证的传递，不得积压。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证是重要的会计档案和经济资料，会计部门在记账完成以后应该妥善进行保管。不得散乱丢失或

17、任意销毁。保管期一般为15年。1、各种记账凭证应该按照编号顺序连同所附原始凭证或者原始凭证汇总表，定期归类、装订成册。2、会计凭证应加具封面，封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。3、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。4各类会计凭证按照规定的期限进行保管。每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管。在保管期限内的凭证，任何人不得任意销毁。对于达到保管期限要进行销毁的会计凭证，应该开列清单，并经单位领导审核报经上级主管部门批准后，在相关人员的监督下，对其进行销毁。