人大经济金融课件 财政学课件 第十一章.pptx

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1、第一节第一节 工商税制改革工商税制改革 第二节第二节 农村税费改革农村税费改革 第三节第三节 税收管理制度及其改革税收管理制度及其改革第十一章第十一章 税收制度和税收管理制度改革税收制度和税收管理制度改革财政学(第五版）陈共 主编111.1Thereforminthetaxsystemofindustryandcommerce11.2Thereformintaxandchargesinthecountry11.3TaxadministrationanditsreformChapter 11 The reform in the tax system and tax administration财

2、政学(第五版）陈共 主编2第一节第一节工商税制改革工商税制改革l一、工商一、工商税制改革的主要理论税制改革的主要理论l(theleadingtheoryoftaxreformofindustryandcommerce)l二、世界各国税制改革的实践二、世界各国税制改革的实践l(practiceoftaxreformindevelopedcountry)l三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向l(actualityofthetaxsystemofindustryandcommerceinChinaandreforminthefuture)财政学(第五版）陈

3、共 主编3第一节第一节工商税制改革工商税制改革l一、工商一、工商税制改革的主要理论税制改革的主要理论 l（一）（一）公平课税论公平课税论l (theoryofequitabletaxation)l(二二)最适课税论最适课税论 l(theoryofoptimaltaxation)l（三）（三）财政交换论财政交换论 l(theoryoffiscalexchange)财政学(第五版）陈共 主编4第一节第一节工商税制改革工商税制改革l公平课税论的基本思想：公平课税论的基本思想：l1主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去

4、解决。公平留给政治程序去解决。l2把税收问题与政府支出政策分开讨论。把税收问题与政府支出政策分开讨论。l3以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。l4主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间消衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。财政学(第五版）陈共 主编5第一节第一节工商税制改革工商税制改革l最适课税

5、论的主要内容最适课税论的主要内容l1直接税与间接税搭配理论直接税与间接税搭配理论l2最适商品课税理论最适商品课税理论l3最适所得课税理论最适所得课税理论财政学(第五版）陈共 主编6第一节第一节工商税制改革工商税制改革l直接税与间接税搭配理论直接税与间接税搭配理论l（1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代代l（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标）税制模式的选择取决于政府的政策目标财政学(第五版）陈共 主编7第一节第一节工商税制改革工商税制改革l最适商品课税理论最适商品课税理论l（1）逆弹性命题）逆弹性命题l（2）最适商品课税要求开征扭曲性税收

6、）最适商品课税要求开征扭曲性税收财政学(第五版）陈共 主编8第一节第一节工商税制改革工商税制改革l最适所得课税理论最适所得课税理论l（1）所得税的边际税率不能过高）所得税的边际税率不能过高l（2）最适所得税率应当呈）最适所得税率应当呈“倒倒U型型”财政学(第五版）陈共 主编9第一节第一节工商税制改革工商税制改革l财政交换论的主要内容财政交换论的主要内容l1对政府征税的能力必须从宪法上予以限制对政府征税的能力必须从宪法上予以限制l2财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内l

7、3宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿意愿l4要从宪法上制约政府制定税收差别待遇要从宪法上制约政府制定税收差别待遇l5政府应该取消对资本的课税政府应该取消对资本的课税财政学(第五版）陈共 主编10第一节第一节工商税制改革工商税制改革l二、世界税制改革的实践二、世界税制改革的实践 l（一）（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 l（二）（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准一般消费税：普遍开征增值税、提高标准

8、税率、制定标准化的增值税税率、制定标准化的增值税 l（三）（三）开征开征“绿色税收绿色税收”，重视税收对生态环境，重视税收对生态环境保保 护的作用护的作用 财政学(第五版）陈共 主编11第一节第一节工商税制改革工商税制改革l三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 l（一）现行税收制度存在的主要问题（一）现行税收制度存在的主要问题 l（二）面向（二）面向2121世纪我国工商税制改革的思路和内容世纪我国工商税制改革的思路和内容 财政学(第五版）陈共 主编12第一节第一节工商税制改革工商税制改革l有增有减的结构性改革有增有减的结构性改革:l1增值税改革增值税

9、改革 l2消费税改革消费税改革 l3企业所得税改革企业所得税改革 l4个人所得税改革个人所得税改革 l5完善其他税种完善其他税种 财政学(第五版）陈共 主编13第二节第二节 农村税费改革农村税费改革l一、农村税费改革的内容一、农村税费改革的内容l(thenatureofreformintaxandchargesinthecountry)l二、全面范围取消农业税二、全面范围取消农业税l(canceltheagriculturaltaxintherangeofthewholecountry)l三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果l(propelt

10、hecomprehensivereformincountry,protecttheachievementforcountrysidetaxesreform)财政学(第五版）陈共 主编14第二节第二节 农村税费改革农村税费改革l一、农村税费改革的内容一、农村税费改革的内容 l（一）农村税费改革的由来（一）农村税费改革的由来l（二）农村税费改革的方针和主要内容（二）农村税费改革的方针和主要内容 财政学(第五版）陈共 主编15第二节第二节 农村税费改革农村税费改革l农村税费改革的方针和主要内容农村税费改革的方针和主要内容l1农村税费改革的方针农村税费改革的方针 l（1）原则：）原则：“减轻、规范、稳

11、定减轻、规范、稳定”l（2）目标：）目标：“三个确保三个确保”l2农村税费改革的主要内容农村税费改革的主要内容l3农村税费改革已经取得明显效果农村税费改革已经取得明显效果财政学(第五版）陈共 主编16第二节第二节 农村税费改革农村税费改革l二、全国范围取消农业税二、全国范围取消农业税l（一）我国原来的农（牧）业税收制度（一）我国原来的农（牧）业税收制度l（二）取消农业税及其历史意义（二）取消农业税及其历史意义财政学(第五版）陈共 主编17第二节第二节 农村税费改革农村税费改革l我国原来的农（牧）业税收制度我国原来的农（牧）业税收制度l1农业税农业税l2牧业税牧业税l3农业特产税农业特产税 财政

12、学(第五版）陈共 主编18第二节第二节 农村税费改革农村税费改革l取消农业税的历史意义取消农业税的历史意义l1取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。事件。l2体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。l3工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。加快新农村建设，消除城乡差别。2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税财政学(第五版）陈共 主编19第二节第二节 农村税费改革农村税费改革l三、推进农村综合改

13、革，维护农村税费改革的三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果成果 l（一）以（一）以“黄宗羲定律黄宗羲定律”为戒，防止反弹为戒，防止反弹 l（二）积极推进农村综合改革（二）积极推进农村综合改革 财政学(第五版）陈共 主编20第二节第二节 农村税费改革农村税费改革l黄宗羲定律黄宗羲定律l明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目

14、的的反面。该种革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该种现象被称为现象被称为“黄宗羲定律黄宗羲定律”。财政学(第五版）陈共 主编21第二节第二节 农村税费改革农村税费改革l农村综合改革的内容农村综合改革的内容l1进一步落实乡镇机构的进一步落实乡镇机构的“精兵简政精兵简政”l2改革农村义务教育的保障体制改革农村义务教育的保障体制l3调整和改革现行财政体制调整和改革现行财政体制l4逐步化解农村隐性债务逐步化解农村隐性债务财政学(第五版）陈共 主编22第三节第三节税收管理制度及其改革税收管理制度及其改革l一、税收管理的概念、分类及功能一、税收管理的概念、分类及功能l(concept、classi

15、ficationandfunctionoftaxadministration)l二、多角度的税收管理理论二、多角度的税收管理理论l(thetheoriesoftaxadministrationfromdifferentangles)l三、中国税收管理制度的实践三、中国税收管理制度的实践l(practiceoftaxadministrationinChina)财政学(第五版）陈共 主编23l一、税收管理的概念、分类及功能一、税收管理的概念、分类及功能 l（一）（一）税收管理概念和分类税收管理概念和分类l（二）（二）税收管理的职能税收管理的职能 第三节第三节 税收管理制度及其改革税收管理制度及其改

16、革国家税务总局财政学(第五版）陈共 主编24第三节第三节税收管理制度及其改革税收管理制度及其改革 广广 义义 税税 收收 管管 理理 概概 念念狭义税收管理狭义税收管理税收征收管理税收征收管理税务管理税务管理图11-1 广义的税收管理财政学(第五版）陈共 主编25第三节第三节税收管理制度及其改革税收管理制度及其改革l税收管理中须建立的两个系统：税收管理中须建立的两个系统：l1税收服务系统税收服务系统l（1）信息性服务）信息性服务l（2）程序性服务）程序性服务l（3）权益性服务）权益性服务l2税收监督系统税收监督系统l（1）税源监控）税源监控l（2）税务稽查）税务稽查l（3）税收处罚）税收处罚财

17、政学(第五版）陈共 主编26第三节第三节税收管理制度及其改革税收管理制度及其改革l二、多角度的税收管理理论二、多角度的税收管理理论 l（一）税收管理与管理学（一）税收管理与管理学帕累托帕累托“二八定律二八定律”管管 理思维的运用理思维的运用l（二）税收管理与法学（二）税收管理与法学税收法律主义原则税收法律主义原则l（三）税收管理与心理学（三）税收管理与心理学从纳税人的人格假定从纳税人的人格假定 到纳税人心理承受力的测量到纳税人心理承受力的测量财政学(第五版）陈共 主编27第三节第三节税收管理制度及其改革税收管理制度及其改革l三、中国税收管理制度的实践三、中国税收管理制度的实践 l（一）我国税收

18、征管法的立法沿革和理念转变（一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变 l（二）新（二）新税收征管法税收征管法出台的背景出台的背景 l（三）新（三）新税收征管法税收征管法体现的新理念体现的新理念 财政学(第五版）陈共 主编28本章小结本章小结l【关键词关键词】狭义税收管理狭义税收管理 广义税收管理广义税收管理农村税费改革农村税费改革 逆弹性命题逆弹性命题帕累托帕累托“二八二八”定律定律 黄宗熙定律黄宗熙定律 财政学(第五版）陈共 主编29本章小结本章小结l【复习与思考复习与思考】l1简述简述公平课税论公平课税论l2简述简述税收最适论税收最适论l3简述简述财政交换论财政交换论l4简述简述世界税制改革的的实践世界税制改革的的实践l5简述简述开征绿色税收的社会经济意义开征绿色税收的社会经济意义l6简述简述我国工商税制改革的方向和内容我国工商税制改革的方向和内容l7简述简述我国农村税费改革的方针和内容我国农村税费改革的方针和内容l8简述简述税收管理与管理学税收管理与管理学l9简述简述税收管理与法学税收管理与法学l10简述简述税收管理与心理学税收管理与心理学l11简述简述新新税收征管法税收征管法体现的新理念体现的新理念财政学(第五版）陈共 主编30