【专业学习】财政学PPT(补充)-20150319.pptx

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1、财政学国家预算财政政策税收目录税收国家预算财政政策国家预算财政政策税收目录基础知识经济效应及经济影响国家现行税制税收概念、要素、分类、原则、转嫁与归宿税收收入效应、替代效应税收对劳动供给、居民储蓄、投资、个人分配的影响商品课税、所得课税、资源与财产课税国家预算财政政策税收税收基础知识税收概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，凭借政治权利无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具，也作为政府对经济进行宏观调控的重要手段。税收要素税收要素包括纳税人、征税对象和税率等。税收分类根据课税对象的性质可分为所得课税、商品课税、财产课税、资源课税和行为课税五类。国家预算财政政策税收税收基础知识税收

2、原则税收遵循财政原则、公平原则、效率原则、法治原则、中性原则。目前我国十八个税种，只有三个通过人大立法（个人所得税、企业所得税和车船税）。其他税种均以条例形式开征。税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用。国家预算财政政策税收税收基础知识税收的转嫁与归宿税负转嫁是在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象，引起纳税人与负税人的不一致。市场经济条件下普遍存在税负转嫁。税负转嫁的基本条件是商品价格能够在供求关系决定下自由浮动。商品课税较易转嫁,所得课税不易转嫁.税负转嫁与供求弹性

3、有关。供给弹性大于需求弹性的商品的课税较易转嫁。国家预算财政政策税收税收经济效应税收的经济效应纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应,即课税对消费者的选择及生产者决策的影响。又称为税收的调节作用。税收的收入效应税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。税收的替代效应税收对纳税人在商品购买方面的影响。表现为以无税或轻税商品替代征税或重税商品。国家预算财政政策税收税收经济影响税收对劳动供给的影响由于我国劳动力供给充裕且个人所得税并非主体税种，因此目前税收几乎不影响劳动供给。税收对居民储蓄的影响我国家庭储蓄增长速度很快，应适当运用税收杠

4、杆促进储蓄向投资转化，如开征利息税等。税收对投资的影响国家主要通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本，进而影响纳税人的投资决策。税收对个人收入分配的影响政府通过征税抑制高收入者的收入，通过转移支付提高低收入者的收入，抑制收入差距扩大。国家预算财政政策税收现行税制-商品课税基本概念及特征泛指所有以商品为征税对象的税类。包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。课征普遍、计征简便；以商品和非商品的流转额为计税依据；主要实行比例税率制；主要优缺点优点是税源充足，课征方便，抑制消费、增加储蓄和投资，有利于经济发展。但商品课税与商品价格相关，在

5、国内会干扰市场运行，在国际会阻碍资金、商品的自由竞争和流动。国家预算财政政策税收现行税制-商品课税增值税对商品价值中增值额课征的一个税种。增值额是纳税人的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。增值税的最大特点是在就一种商品多次课征中避免重复征税。生产型：计税依据中不准许抵扣任何固定资产价款，计税依据相当于国民生产总值收入型：只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，计税依据相当于国民收入消费型：准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。国家预算财政政策税收现行税制-商品课税增值税2009年起我国实行消费型增值税。现行增值税征税范围是在中华人民

6、共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，而销售不动产、转让无形资产以及除提供加工、修理修配以外的其他劳务不在增值税征税范围内。扩大增值税征收范围仍将是完善增值税制度的必然选择。扩大增值税征税范围是一项减税措施，有利于刺激投资和经济增长，但在宏观上必须避免税收收入的骤减和投资增长的结构失调。国家预算财政政策税收现行税制-商品课税消费税课税对象为消费品的销售收入。凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。在对商品普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，主要是为调整消费结构，引导消费方向。消费税采用从价定率（烟、化妆品等）和从量定额（酒、汽油等）两种征

7、税方法。国家预算财政政策税收现行税制-商品课税消费税烟、酒及酒精化妆品 贵重首饰及珠宝玉石鞭炮、焰火成品油汽车轮胎、摩托车、小汽车高尔夫球及球具高档手表 游艇 木制一次性筷子实木地板国家预算财政政策税收现行税制-商品课税营业税以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象。设置9个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。根据不同行业设置不同税率，分为三档：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率设为3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产，税率设为5%娱乐业，税率设为20%国家预算财政政策税收现行税制-所得课税所得课税特征

8、税负相对公平一般不存在重复征税问题有利于维护国家经济权益课税有弹性我国一向以商品课税为主，所得课税刚刚起步；西方发达国家以个人所得税为主，我国以企业为主我国现行所得课税的主要税种有企业所得税、个人所得税以及土地增值税国家预算财政政策税收现行税制-所得课税所得课税功能是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆，是一种有效的再分配手段。通过累进课征可以缩小社会贫富差距和企业间实际收入水平的差距所得税弹性较大，可以根据社会总供给和总需求的平衡关系灵活调整税负水平。采用累进税率的所得税具有内在稳定功能，经济过热则增加税负，可抑制纳税人的投资和消费冲动；经济萧条则减少税负，可刺激投资

9、和消费。国家预算财政政策税收现行税制-所得课税企业所得税纳税人：中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人税率：企业所得税税率为25%应税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，扣除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补以前年度亏损后的余额税收优惠：国家对从事农、林、牧、渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、节能环保项目等免征所得税；对高新技术企业按15%征税；对从事国家扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额等国家预算财政政策税收现行税制-所得课税个人所得税课征对象：是个人所得，包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租

10、经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得等个人所得税税率：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用超额累进税率；其他均适用比例税率国家预算财政政策税收现行税制-所得课税土地增值税征税对象：是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（房地产）所取得的收入，减除相关成本、费用及税金后的余额，即转让的增值额，是一类财产税，但按其课征对象则属于所得课税土地增值税税率：实行四级超额累进税率国家预算财政政策税收现行税制-资源与财产课税 一般特征两种课征方式：以资源或财产本身的价值为计税依据；以

11、资源或财产的收益为计税依据课税比较公平具有促进社会节约的效能课税不普遍，不可能遍及所有财产和资源，征税范围较窄。不能作为国家的主要税种。一般作为地方税种。国家预算财政政策税收现行税制-资源与财产课税 现行资源税课税对象是开采或生产应税产品的收益。作用在于促进资源的合理开发和利用，调节资源级差收入。为中央政府与地方政府共享。征税范围包括所有矿产资源，征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。2011年11月1日起，全国范围内对原油、天然气实行从价定率计征，条件成熟时逐步扩大到其他资源产品。国家预算财政政策税收现行税制-资源与财产课税 现行财产税财产税是对纳

12、税人拥有或支配的应税财产就其数量或价值额征收的一类税收，是一个税收体系。可分为两大类：对所有者或占有者课税；对财产的转移课税。我国现行的财产税税种包括房产税、城市房地产税、土地使用税、耕地占用税、车船税和契税。税收财政政策国家预算目录基础知识预算管理体制国家分税制改革国家预算的含义、类别及原则预算管理体制主要内容、类型中央与地方的事权和支出划分、收入划分、政府间转移支付制度税收财政政策国家预算国家预算基础知识国家预算含义及类别国家预算是政府的基本财政收支计划，是国家的重要立法文件。其功能首先是反映政府的财政收支状况。预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，预算的年终决算是国家预算执行的总结。以预

13、算形式的差别为依据分为单式预算和复式预算；以预算分项支出安排方式的差别为依据分为增量预算和零基预算国家预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性税收财政政策国家预算国家预算管理体制预算管理体制主要内容预算管理体制是处理中央财政与地方财政以及地方财政各级之间财政关系的基本制度，是国家预算编制、执行、决算及实施监督的制度依据和法律依据。主要内容包括：确定预算管理主体和级次预算收支的划分原则和方法预算管理权限和责任的划分预算调节制度和方法税收财政政策国家预算国家预算管理体制预算管理体制类型预算管理体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。以各级预算主体的独立自主程度为主要

14、标志，我国先后实行过四种类型的预算管理体制：统收统支体制统一领导、分级管理体制划分收支、分级包干体制分级分税预算管理体制税收财政政策国家预算国家分税制改革中央与地方的事权和支出划分根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央主要承担国防、武警、重点建设、中央单位事业经费和中央单位职工工资五大类支出。地方承担本地区政权机关运转所需支出及本地区经济、事业发展所需支出。中央与地方的收入划分根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将与经济发展直接相关的税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税。税收财政政策国家预算国家分税

15、制改革政府间转移支付制度在分级分税财政体制下，收入的划分中央占主导地位，地方则承担更多的支出责任，同时各地方之间的收入能力和支出需要也不均衡政府间转移支付是政府间财力的无偿转移，一般是上级政府对下级政府的无偿补助或拨款。转移支付功能是弥补纵向财政缺口、弥补横向财政缺口、弥补地区性公共物品辖区间的外部效应、支持落后地区的经济发展。纵向财政均衡和横向财政均衡拨款的形式：无条件的均衡拨款和专项拨款。税收国家预算财政政策目录基础知识财政政策效应与货币政策的配合财政政策的概念、内容、目标、工具、分类财政政策效应的含义、内容、乘数效应货币政策的概念、手段、分类货币政策与财政政策的区别、不同组合税收国家预算

16、财政政策财政政策基础知识财政政策概述财政政策是一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施财政政策是由支出政策、税收政策、预算平衡政策、国债政策等构成的一个完整政策体系财政政策的一般政策目标包括：*经济的适度增长*物价水平的基本稳定*提供更多的就业和再就业机会*收入合理分配*社会生活质量逐步提高税收国家预算财政政策财政政策基础知识财政政策概述财政政策工具是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段，主要有税收、公共支出（含财政补贴）、政府投资、公债等根据调节国民经济总量的不同功能，可分为：*扩张性财政政策（增加财政支出和减少税收，消除通货紧缩；等

17、同于赤字财政政策）*紧缩性财政政策（通过减少财政支出和增加税收，消除通货膨胀；等同于盈余财政政策）*中性财政政策（财政收支活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张效应，也不产生紧缩效应）税收国家预算财政政策财政政策效应财政政策效应含义及内容财政政策效应即财政政策作用的结果，既有积极的一面，也有消极的一面，对于政策是高效还是低效，一般可用政策成本与政策效益的对比分析来进行评价。主要效应包括：*内在稳定器*乘数效应*奖抑效应*货币效应税收国家预算财政政策财政政策乘数效应税收乘数效应该乘数表明税收变动对国民产出的影响程度。税收乘数是负值，表明税收增减与国民产出呈反方向变动；若政府采用减税政策，虽

18、然会减少财政收入，但将会成倍地刺激社会有效需求购买性支出乘数效应该乘数是购买性支出的变动对国民产出的影响程度。该乘数是正值，表明购买性支出的增减与国民产出呈正向变动。支出乘数大于税收乘数，说明增加财政支出政策对经济增长的作用大于减税政策税收国家预算财政政策财政政策乘数效应平衡预算乘数效应政府在增加税收的同时，等量增加购买性支出，维持财政收支平衡，这种变化对国民产出的影响是平衡预算乘数。乘数等于1，说明即使增加税收会减少国民收入，但若同时等额地增加支出，国民产出也会等额地增加，换言之，即使实行平衡预算政策，仍具有扩张效应。税收国家预算财政政策财政政策与货币政策的配合货币政策货币政策是一国政府为实

19、现一定的宏观经济目标所制度的关于调整货币供应的基本方针及其相应的措施。它是由信贷政策、利率政策、汇率政策等政策构成的一个有机的政策体系。货币政策的手段：中央银行对各商业银行发放贷款；存款准备金制度；利率；公开市场操作；贴现政策。货币政策的核心是通过变动货币供应量，使货币供应量与需要量之间形成一定的对比关系。从总量调节出发也把货币政策分为膨胀性、紧缩性和中性。税收国家预算财政政策财政政策与货币政策的配合货币政策货币政策是一国政府为实现一定的宏观经济目标所制度的关于调整货币供应的基本方针及其相应的措施。它是由信贷政策、利率政策、汇率政策等政策构成的一个有机的政策体系。货币政策的手段：中央银行对各商

20、业银行发放贷款；存款准备金制度；利率；公开市场操作；贴现政策。货币政策的核心是通过变动货币供应量，使货币供应量与需要量之间形成一定的对比关系。从总量调节出发也把货币政策分为膨胀性、紧缩性和中性。税收国家预算财政政策财政政策与货币政策的配合财政政策与货币政策的区别作用机制不同:财政是国家集中一部分GDP用于满足社会公共需要，可以从收入和支出两个方向影响社会需求；银行是国家再分配货币资金的主要渠道，不直接参加GDP分配。作用方向不同：财政主要是调整产业结构，促进国民经济结构的合理化，而银行主要在于调整总量和产品结构。在扩张和紧缩需求方面的作用不同：财政本身并不具有创造货币的能力。唯一能创造需求、创

21、造货币的是中央银行。因此，财政的扩张和紧缩效应一定要通过货币政策的传导才能发生。税收国家预算财政政策财政政策与货币政策的配合财政政策与货币政策的不同组合“双松”政策:减少税收、扩大政府支出规模来增加社会总需求，同时降低法定准备金率、降低利息率而扩大货币供给规模。该组合致使社会总需求扩大，刺激经济增长，扩大就业。但可能带来通货膨胀的风险。“双紧”政策：增加税收、削减政府支出规模来限制消费与投资，同时提高法定准备金率、提高利息率压缩货币供给量。该组合可遏止需求膨胀与通货膨胀，但可能带来通货紧缩和经济停滞。税收国家预算财政政策财政政策与货币政策的配合财政政策与货币政策的不同组合紧财政松货币：紧财政可以抑制社会总需求，防止经济过热和通货膨胀；松货币在于保持经济的适度增长。但货币政策过松，也难以抑制通货膨胀。松财政紧货币：松财政在于刺激需求，克服经济萧条；紧货币则避免过高的通货膨胀率。但长期运用这种政策组合会积累巨额财政赤字。财政政策与货币政策的恰当配合，是财政政策实现扩张效应又避免扩张过度的重要条件。我国实施积极财政政策的同时，实行稳健的货币政策，可避免经济增长的同时加剧通货膨胀。THANKS