第9章关税.ppt

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1、关税关税1.关税的涵义和作用关税的涵义和作用2.关税的种类关税的种类3.关税的征收关税的征收4.关税的经济效应关税的经济效应5.关税的保护程度关税的保护程度关税的涵义和作用关税的涵义和作用关税是一种商品间接税关税是一种商品间接税关境与国境关境与国境关税的作用关税的作用1.财政关税财政关税(revenue tariff)2.保护关税保护关税(protective tariff)关税关税关税的种类关税的种类按征收的对象分类按征收的对象分类按差别待遇分类按差别待遇分类关税关税按征收对象分类按征收对象分类按征收对象分类按征收对象分类A、进口税进口税（Import Duty）进口税税率可分为：进口税税率

2、可分为：普通税率普通税率最惠国税率：对签有最惠国税率：对签有最惠国待遇最惠国待遇条款的贸易协定国家条款的贸易协定国家实行的税率。（实行的税率。（Most-Favored-Nation Treatment）但并非是最低税率。但并非是最低税率。普惠制税率普惠制税率(GSP)：这是发达向发展中国家提供的优这是发达向发展中国家提供的优惠税率，不是互惠的，而是单向的。惠税率，不是互惠的，而是单向的。B、出口税出口税（Export Duty）出口税的征收不利于扩大出口。出口税的征收不利于扩大出口。C、过境税过境税（Transit Duty）其目的主要是增加国家财政其目的主要是增加国家财政收入。收入。关税的

3、种类关税的种类-按差别待遇分类按差别待遇分类 A、进口附加税进口附加税Import SurtaxB、差价税差价税(Variable Levy)C、特惠税特惠税(Preferential Duty)D、普遍优惠制普遍优惠制(Generalized System of Preferences-GSP)进口附加税进口附加税(Import Surtax):在征收正税的基础上出于某种在征收正税的基础上出于某种特定目的而额外加征的关税；特定目的而额外加征的关税；通常是临时性的，在一国的通常是临时性的，在一国的海关税则海关税则中并不能找到，中并不能找到，并未受到并未受到GATT的严格约束，其税率的高低视具体

4、目的而定。的严格约束，其税率的高低视具体目的而定。对所有商品征收进口附加税的情况较少，它是限制商品进对所有商品征收进口附加税的情况较少，它是限制商品进口的重要手段。口的重要手段。A、进口附加税进口附加税a.a.反倾销税反倾销税(Anti-Dumping Duty)(Anti-Dumping Duty)b.b.反补贴税反补贴税(Anti-Subsidy Duty)(Anti-Subsidy Duty)c.c.紧急关税紧急关税(Emergency Tariff)(Emergency Tariff)d.d.惩罚关税惩罚关税(Penalty Tariff)(Penalty Tariff)e.e.报复关

5、税报复关税(Retaliatory Tariff)(Retaliatory Tariff)进口附加税的种类进口附加税的种类进口附加税进口附加税a.反倾销税反倾销税(anti-dumping duty):指对实行倾销的进口货物所征收的一指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性的进口附加税；种临时性的进口附加税；倾销倾销（Dumping）:指进口商品以低于指进口商品以低于正常价值正常价值的价格向另一的价格向另一国销售的行为。国销售的行为。确定正常价值的方法有三种：确定正常价值的方法有三种：国内价格国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可

6、比价格；下的可比价格；第三国价格第三国价格，即相同产品在正常贸易条件下向第三国出口的，即相同产品在正常贸易条件下向第三国出口的最高可比价格；最高可比价格；构成价格构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。和利润。以上适用于来自市场经济的国家，对于来自非市场经济的国家，以上适用于来自市场经济的国家，对于来自非市场经济的国家，采用替代国价格。采用替代国价格。a.反倾销税反倾销税征收反倾销税的三个重要条件征收反倾销税的三个重要条件：倾销存在；倾销存在；倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性损害或倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质

7、性损害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新建产生严产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍；重阻碍；倾销与所称损害之间存在因果关系。倾销与所称损害之间存在因果关系。从三个方面认定损害：从三个方面认定损害：产品在进口国数量的相对和绝对增长；产品在进口国数量的相对和绝对增长；产品价格对国内相似产品价格的影响；产品价格对国内相似产品价格的影响；对产业的潜在威胁和对建立新的阻碍。对产业的潜在威胁和对建立新的阻碍。b.反补贴税反补贴税(counter-vailing duty)指进口国为了抵销某种进口商品指进口国为了抵销某种进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直在生产

8、、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的任何资金或补贴而征收的一种的进口附加接或间接的任何资金或补贴而征收的一种的进口附加税。税。c.c.紧急关税紧急关税(emergency tariff):(emergency tariff):是为消除外国商品在短期内大量进是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品造成重大损害或产生重大威胁而征口对国内同类产品造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种的进口附加税。收的一种的进口附加税。d.惩罚关税惩罚关税(penalty tariff):指出口国某商品违反与进口国之间的指出口国某商品违反与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，协

9、议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向进口商品征收的一种临时性的进口由进口国海关向进口商品征收的一种临时性的进口附加税。附加税。e.报复关税报复关税(retaliatory tariff):指一国为了报复他国对本国商品、指一国为了报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。对从该国进口的商品所课征的进口附加税。B、差价税差价税Variable levy:又称差额税，是当本国生产的某种产品的国又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商

10、品的竞争内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，按国内市场与进口价格之间的差额征收的税收。力，按国内市场与进口价格之间的差额征收的税收。这是一种滑动关税这是一种滑动关税(sliding duty)如：欧洲共同农业政策如：欧洲共同农业政策目标价格目标价格门槛价格门槛价格进口价格进口价格(CIF(CIF到岸价到岸价)C、特惠税特惠税Preferential duty：又称优惠税，对来自特定国家的进口又称优惠税，对来自特定国家的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。有的是互惠的，有的是非互惠的。有的是互惠的，有的是非互惠的。最早开始于宗主国与殖民

11、地之间的贸易；目前仍使用的是最早开始于宗主国与殖民地之间的贸易；目前仍使用的是科托努协定科托努协定(前身为前身为洛美协定洛美协定)。D、普遍优惠制普遍优惠制普惠制方案：普惠制方案：a.a.给惠产品范围；给惠产品范围；b.b.受惠国家和地区；受惠国家和地区；c.c.给惠商品的关税削减幅度；给惠商品的关税削减幅度；d.d.保护措施：保护措施：例外条款例外条款(Escape Clause)；预定限额预定限额(Prior Limitation)；毕业条款毕业条款(Graduation Clause)；e.e.原产地规则原产地规则(Rules of Origin)；f.f.普惠制的有效期。普惠制的有效期

12、。GSP(generalized system of preferences):是发达国家给予是发达国家给予发展中国家出口制成品和半制成品发展中国家出口制成品和半制成品普遍的、非歧视的、非互普遍的、非歧视的、非互惠惠的一种关税优惠制度。的一种关税优惠制度。以亚洲以亚洲“四小龙四小龙”为例，为例，19871987年它们享受美国普惠制的受惠年它们享受美国普惠制的受惠额占美国所给全部受惠额的额占美国所给全部受惠额的60%60%，达到美国规定的毕业标准。于，达到美国规定的毕业标准。于是美国政府是美国政府19881988年年1 1月月2929日宣布，亚洲日宣布，亚洲“四小龙四小龙”已从不发达国已从不发达

13、国家和地区中毕业，从家和地区中毕业，从19891989年起取消其向美国出口商品所享受的普年起取消其向美国出口商品所享受的普惠制待遇。这样，亚洲惠制待遇。这样，亚洲“四小龙四小龙”被迫在不享受普惠待遇的情况被迫在不享受普惠待遇的情况下同美国市场上的德国、日本等发达国家同类产品竞争。同时，下同美国市场上的德国、日本等发达国家同类产品竞争。同时，泰国、马来西亚、印度尼西亚和菲律宾等国从中得益甚多，向美泰国、马来西亚、印度尼西亚和菲律宾等国从中得益甚多，向美国市场扩大出口。国市场扩大出口。毕业条款同样也困扰着中国产品的出口。毕业条款同样也困扰着中国产品的出口。在欧盟新的普惠制方案中，被取消普惠制待遇的

14、中国产品，涉及在欧盟新的普惠制方案中，被取消普惠制待遇的中国产品，涉及协调制度协调制度3737个章节，共七大类商品，占了近个章节，共七大类商品，占了近41%41%。从。从19931993年年的出口金额看，这七大类产品对欧出口为的出口金额看，这七大类产品对欧出口为177177亿欧洲货币单位，亿欧洲货币单位，占中国对欧总出口的占中国对欧总出口的60%60%。1.关税的征收方法关税的征收方法2.关税的征收依据关税的征收依据关税的征收关税的征收关税的征收方法关税的征收方法A A、从量税从量税 (Specific Duty)从量税税额货物计量单位从量税税额货物计量单位从量税率从量税率B B、从价税从价税

15、(Ad Valorem Duty)从价税税率进口货物总值从价税税率进口货物总值从价税率从价税率C C、混合税混合税(Mixed Duty)a.复合税复合税(Compound Duty)b.选择税选择税(Alternative Duty)关税的征收依据关税的征收依据海关税则，又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的海关税则，又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表关税税率表：关税税率表：1.税则号列；税则号列；2.税率；税率；3.商品分类目录：商品分类目录：海关合作理事会税制商品分类目录海关合作理

16、事会税制商品分类目录(Customs Cooperation Council Nomenclature CCCN)商品名称及协调编码制度商品名称及协调编码制度(简称简称协调制度协调制度，Harmonized SystemHS)4.单式税则与复式税则单式税则与复式税则关税的经济效应关税的经济效应1.1.关税的经济效应关税的经济效应(1)(1)小国征收关税的经济效应小国征收关税的经济效应(2)(2)大国征收关税的经济效应大国征收关税的经济效应2.2.最适关税最适关税(1)(1)关税与提供曲线及经济福利关税与提供曲线及经济福利(2)(2)最适关税最适关税(3)(3)关税报复关税报复关税的经济效应关税

17、的经济效应1.价格效应价格效应(Price Effect)2.贸易条件效应贸易条件效应(Terms of Trade Effect)3.国内效应国内效应4.A.消费效应消费效应(Consumption Effect)5.B.生产效应生产效应(Production Effect)6.C.贸易效应贸易效应(Trade Effect)7.D.财政效应财政效应(Revenue Effect)8.E.再分配效应与国民净损失再分配效应与国民净损失(Income-Redistribution Effect and National Net Loss)关税对进口国价格的影响关税对进口国价格的影响数量数量Q Q

18、价格价格P PP1PbP0tQQPb=P1+tSXDX小国征收关税的经济效应小国征收关税的经济效应数量数量 Q Q价格价格 P P国际市场价格国际市场价格DSdcabD0Q0S1S0D10RAHGP0PP=P+tB贸易效应贸易效应 BN+CM财政效应财政效应 MJHNCMNJ福利净损失福利净损失=b+d消费者剩余消费者剩余-Consumers SurplusConsumers SurplusZWLHQGBKANPx()X5320170503010DxRE消费者剩余减少消费者剩余减少=a+b+c+d=GABH生产者剩余生产者剩余-Producers SurplusSxPx()X432040301

19、020GJC1AUV生产者剩余增加生产者剩余增加=a=ACJG大国征收关税的经济效应大国征收关税的经济效应大国与小国征收关税的最主要的差异在大国与小国征收关税的最主要的差异在于大国征收关税可以影响贸易条件。于大国征收关税可以影响贸易条件。数量数量 Q Q价格价格 P PSH+FDSHedcabD1S1S2D20REPePwHSH+F+THPhPw生产者剩余增加生产者剩余增加=a消费者剩余减少消费者剩余减少=a+b+c+d关税收入关税收入=c净损失净损失=b+d大国政府间接大国政府间接关税收入关税收入=e大国净损失大国净损失=e (b+d)T=Ph Pw+Pw Pw最适关税，是指能使一国最适关税

20、，是指能使一国福利水平福利水平达到最大的关税税率。达到最大的关税税率。征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零；而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零；大国大国小国小国由于大国征收关税能改善贸易条件，因而提高其由于大国征收关税能改善贸易条件，因而提高其福利水平，故只有大国存在最适关税。福利水平，故只有大国存在最适关税。最适关税最适关税(Optimum Tariff)福利水平福利水平贸易量贸易量贸易条件贸易条件关税与提供曲线及经济福利关税与提供曲线及经济福利-A、小国情形小国情形CICPW=(I)0YXCICB

21、 DIIIIEEPW=(I)国国I贸易条件不变贸易条件不变国国I贸易量下降贸易量下降EECICCIC国国II社会福利水平下降社会福利水平下降关税与提供曲线及经济福利关税与提供曲线及经济福利-B、大国情形大国情形PWICICIIPW0YXIIEAHHDBECICPWPW国国II贸易条件改善贸易条件改善CICCIC国国II社会福利水平上升社会福利水平上升CEBE国国II贸易量下降贸易量下降CIPW最适关税与关税报复最适关税与关税报复关税增至最适关税时，关税增至最适关税时，福利达到最大。福利达到最大。大国的最适关税位于自由大国的最适关税位于自由贸易和禁止性关税之间；贸易和禁止性关税之间；关税报复关税

22、报复贸易伙伴国也对其进口贸易伙伴国也对其进口商品征收最适关税。商品征收最适关税。IX0YIIPWPWEE IIE关税的保护程度关税的保护程度1.1.关税水平关税水平2.2.名义保护率名义保护率3.3.有效保护率有效保护率4.4.关税结构关税结构关税的保护程度关税的保护程度关税水平关税水平关税水平关税水平(Tariff Level)：指一个国家的平均进口税率，它指一个国家的平均进口税率，它可用来衡量一个国家进口税的保护程度。可用来衡量一个国家进口税的保护程度。1.简单平均：按税目数求税率的算术平均值；简单平均：按税目数求税率的算术平均值；2.加权平均法加权平均法:用进口商品的数量或价格作为权数进

23、行平均；用进口商品的数量或价格作为权数进行平均；a.a.全额（有税商品）全额（有税商品）加权平均关税水平加权平均关税水平进口税款总额进口税款总额（有税商品）进口总值（有税商品）进口总值100%b.b.取样加权平均取样加权平均关税水平关税水平若干种有代表性的商品进口税款总额若干种有代表性的商品进口税款总额若干种有代表性的商品进口总值若干种有代表性的商品进口总值100%名义保护率名义保护率(Nominal Rate of Protection-NRP)：指指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的百分比，即名义关税率。格的百分比，即名义关税率

24、。关税的保护程度关税的保护程度名义保护率名义保护率进口货物国内市价自国外进口价进口货物国内市价自国外进口价自国外进口价自国外进口价100%100%=进口货物国内市价国际市场价进口货物国内市价国际市场价国际市场价国际市场价100%100%或：或：名义保护率名义保护率NRP关税的保护程度关税的保护程度有效保护率有效保护率有效保护率有效保护率(Effective Rate of Protection-ERP)：又又称实际保护率，指各种保护措施对某类产品在生产过称实际保护率，指各种保护措施对某类产品在生产过程中的净增值所产生的影响；也就是由于整个关税制程中的净增值所产生的影响；也就是由于整个关税制度而

25、引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下增度而引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下增值部分相比的百分比。值部分相比的百分比。有效保护率有效保护率国内加工增值国外加工增值国内加工增值国外加工增值国外加工增值国外加工增值100%100%或：或：ERP=VVV有效保护率与名义保护率有效保护率与名义保护率1.NRP对消费者很重要，它表明了关税对最终商品价格的对消费者很重要，它表明了关税对最终商品价格的增加量；增加量；ERP对生产者很重要，它表明了对与进口品竞争的国内对生产者很重要，它表明了对与进口品竞争的国内生产品所提供的保护程度。生产品所提供的保护程度。2.关税对处于不同阶段的某一产品可能有极其

26、不同的影响。关税对处于不同阶段的某一产品可能有极其不同的影响。关税的保护程度关税的保护程度有效保护率的另一种计算有效保护率的另一种计算ERP=VVVP(1+T)-aiP(1+t)-(P-aiP)P-aiP=100%=T-ait1-aiV：国内加工增值国内加工增值V：国外加工增值国外加工增值P：最终产品价格最终产品价格ai：零部件在最终产品价格中所占的比重，零部件在最终产品价格中所占的比重，aiP：零部件部分的价格零部件部分的价格T：最终产品的关税税率；最终产品的关税税率；t：零部件的关税税率零部件的关税税率有效保护率例子有效保护率例子设一国汽车价格为设一国汽车价格为10万元，进口原材料价格万元

27、，进口原材料价格8万元，则其征税前的国内附加值为万元，则其征税前的国内附加值为2万元。万元。若对汽车征收若对汽车征收10%关税，原材料关税，原材料免税免税，则汽车，则汽车价格变为价格变为11万元，附加值变为万元，附加值变为3万元，有效保万元，有效保护率为（护率为（3-2）/2=50%若对汽车征收若对汽车征收10%关税，原材料征收关税，原材料征收5%关税，关税，则附加值变为则附加值变为11万元万元-8.4万元万元=2.6万元，有效万元，有效保护率为保护率为30%有效保护率的结论有效保护率的结论1.当当ai0时，时，ERPNRPT；2.当当ai和和t给定时，给定时，T越大，则越大，则ERP越大；越

28、大；3.对给定的对给定的T和和t，ai越大，越大，ERP越大；越大；（1）如果）如果tT，ERPT；4.（2）如果如果t=T，ERP=T；（3）如果如果tT；5.当当ai t T，ERP0。=T-ait1-aiERP有效保护率例子有效保护率例子若对汽车征收若对汽车征收10%关税，原材料征收关税，原材料征收10%关税，关税，则附加值变为则附加值变为11万元万元-8.8万元万元=2.2万元，有效万元，有效保护率为保护率为10%若对汽车征收若对汽车征收10%关税，原材料征收关税，原材料征收20%关税，关税，则附加值变为则附加值变为11万元万元-9.6万元万元=1.4万元，有效万元，有效保护率为保护率

29、为-30%关税的保护程度关税的保护程度关税结构关税结构关税结构：一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的关税结构：一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。相互关系。阶梯型关税结构（阶梯型关税结构（Cascading Tariff Structure）：）：关税关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高，即制成品的税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高，即制成品的关税税率高于中间产品的关税税率，中间产品的关税税率关税税率高于中间产品的关税税率，中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。高于初级产品的关税税率。习题设我国对小汽车关税税率为180%，国内一典型的汽车制造商的成本结构和部件关税如下：成本项目 钢板 发动机 轮胎占汽车价格的比重 20%30%10%关税税率 60%120%30%请计算我国对小汽车行业的有效保护率。如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%、30%、5%，计算小汽车的有效保护率。从上面的计算中，可以推出哪些关于有效保护率的一般结论？