第七章会计.ppt

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1、第七章会计账簿第七章会计账簿本章主要讲述了下列七方面的内容：本章主要讲述了下列七方面的内容：（1）会计账簿的概念、意义、分类以及与）会计账簿的概念、意义、分类以及与账户的关系；账户的关系；（2）会计账簿的内容、启用与记账规则；）会计账簿的内容、启用与记账规则；（3）会计账簿的格式和登记方法；）会计账簿的格式和登记方法；（4）对账的概念和内容；）对账的概念和内容；（5）错账的更正方法；）错账的更正方法；（6）结账的内容、程序和方法；）结账的内容、程序和方法；（7）会计账簿的更换与保管。）会计账簿的更换与保管。前六项内容是大纲要求必须掌握和熟悉的，前六项内容是大纲要求必须掌握和熟悉的，第七项内容一

2、般了解即可。第七项内容一般了解即可。一、会计账簿的概念、意义以及与一、会计账簿的概念、意义以及与账户的关系账户的关系 l（一）会计账簿的概念：l（二）设置和登记会计账簿的意义：P134（三）会计账簿与账户的关系 形式与内容的关系l(四）会计账簿的分类：l例1会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍（）。二、会计账簿的内容、启用与记账规则二、会计账簿的内容、启用与记账规则l（一）会计账簿的内容：各种账簿都应具备封面、扉页和账页三个基本内容。l（二）会计账簿的启用l（三）会计账簿的记账规则 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印

3、花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续

4、，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章方人员签名或者盖章。登记完毕后，登记完毕后，记账人员要在记账人员要在记账凭证上签记账凭证上签名或盖章，并名或盖章，并在记账凭证的在记账凭证的“账页账页”栏内栏内注明所记账簿注明所记账簿的页数，或划的页数，或划“”符号，符号，表示已经登记表示已经登记入账。入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐

5、项记入账内。金额和其他有关资料逐项记入账内。账簿的登记规则根据审核无误的会计凭证登记账簿根据审核无误的会计凭证登记账簿 王平文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0 0”不得不得省略不写。省略不写。2004 年凭 证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号 原材料原材料总分类账总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法正确书写方法1 34 5 7 9 0 01 3

6、4 5 7 9 0 0不正确的书写方法不正确的书写方法 记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用红色墨水只能在下列情况使用：1.1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录2.2.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数3.3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额余额栏内登记负数余额4.4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，

7、如结账、划线。会计记录，如结账、划线。登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 2007年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 6 30 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业表示企业的亏损。的亏损。3.3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额在余额栏内登记负数余额红字墨水记账（红字墨水记账（3）4.4.按照国家统一会计制度的规定可

8、以用红字登记按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。的其他会计记录，如结账、划线。2007 年凭 证编号摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借500010汇1汇总110日发生额7003000借270020汇2汇总1120日发生额5360借806030汇1汇总2030日发生额2100借5960现金现金总总账账本期发生额及余额606051005960借红字墨水记账（红字墨水记账（4）4.4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。的其他会计记录，如结账、划线。2007 年凭 证编号摘要借贷借或贷余

9、额月日字号61期初余额借500010汇1汇总110日发生额7003000借270020汇2汇总1120日发生额5360借806030汇1汇总2030日发生额2100借5960现金现金总总账账本期发生额及余额606051005960借红字墨水记账（红字墨水记账（4）会计科目：原材料会计科目：原材料 2007 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 2007年年 凭凭 证证 借借

10、 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此页注销此行注销此行注销会计主管会计主管记账人员记账人员登记账簿的规则登记账簿的规则 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的在标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样。的字样。没有余额的账户，应在该栏内写没有余额的账户，应在该栏内写“平平”字，并在余额栏（字，并在余额栏（“元元”位上）内用位上）内用“0 0”表示。表示。登记账簿的规则登

11、记账簿的规则2007 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借600002收1收到前欠货款60000平015转3销售产品款项未收40000借4000030本月合计4000060000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额余额为余额为0 会计科目：原材料会计科目：原材料 2007 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 5

12、0000 过次页过次页 300000 60000 300000 60000 借借 150000150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 2007 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借借 150000 18 转 39 入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”l例2会计账

13、簿的基本内容包括（）。A.封面B.扉页C.账页D.账簿名称例3账页是会计账簿的主体，会计账簿由若干账页组成，下列各项属于账页内容的是（）。A.账户的名称B.登记账簿的日期栏C.摘要栏D.总页次和分户页次栏例4在登记账簿时如果发生隔页、跳行，可以在空页、空行处用蓝色墨水划对角线注销（）。l例5登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，绝对不得使用圆珠笔或者铅笔书写（）。例6下列情况可以用红色墨水记账的是（）。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C.在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额D.在三栏式账户的余额栏前，未印

14、明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 例7下列说法正确的是（）。A.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样B.没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“”C.现金日记账必须逐日结出余额D.银行存款日记账必须逐日结出余额第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 l一、日记账的格式和登记方法l二、总分类账的登记方法l三、明细分类账的登记方法三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：特点：设借贷余三栏设借贷余三栏 登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记2007 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日

15、字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000现金日记账现金日记账填制收付款填制收付款 凭凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、银填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目行存款的对方科目填制收付款填制收付款 凭凭证的号数证的号数简要叙述简要叙述 业业务内容务内容根据凭证根据凭证 填填制金额制金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日余余额额2007 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产

16、领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证根据记账凭证 填填制金额制金额填制收付款填制收付款 凭凭证的号数证的号数简要叙述简要叙述 业业务内容务内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：登记：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。适用：适用：只提供价值指标，适用于收入、

17、费用、成本等核算内容只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容2007 年凭 证号摘要借 贷余月日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专栏借、贷方设置专栏 进进行明细核算行明细核算明细分类账明细分类账数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，逐日逐笔的根据记账凭证及明细

18、凭证进行登记，适用适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。如原材料明细账。2007 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用510050030本月合计2010020005100500251002500原材料明细账原材料明细账材料名称：A材料单位：千克借、贷、余三栏设数借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏量、单价、金额三栏第四节第四节 对账对账 l1.账证核对 l2.账账核对：l3.账实核对 第五节第五节 错账更正错账更正l1.划线更

19、正l2.红字更正l3.补充登记法（一）划线更正法：（一）划线更正法：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错误，即过账时发生抄写或计算错误，可采凭证没有错误，即过账时发生抄写或计算错误，可采用划线法予以更正。用划线法予以更正。将将53865386元误记为元误记为58365836元。元。例例5 83 6 005 38 6 00张敏张敏200763069冲销冲销6月月15日记字日记字第第38号凭证号凭证银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好20076

20、1538收取押金收取押金银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好李云李云1.1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录（二）红字更正法：（二）红字更正法：红字更正法一般适用于以下两种情况：红字更正法一般适用于以下两种情况：、记账以后，发现记账赁证中应借、应贷科目用错，、记账以后，发现记账赁证中应借、应贷科目用错，无论是否存在其他记账错误，均应采用此方法更正。无论是否存在其他记账错误，均应采用此方法更正。将将20072007年年6 6月月1515日收取包装物押金的业务所

21、填制的记账凭证登记为：日收取包装物押金的业务所填制的记账凭证登记为：例例200761538收取押金收取押金银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好李云李云更正步骤：更正步骤：200763069冲销冲销6月月15日记字日记字第第38号凭证号凭证银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好）编制一张与原错误凭证相同的红字凭证）编制一张与原错误凭证相同的红字凭证200761538收取押金收取押金银行存款银行存款2 00

22、0 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好李云李云更正步骤：更正步骤：200763070更正更正6月月15日记字日记字第第38号错误凭证号错误凭证银行存款银行存款2 000 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好2 2）编制一张正确的蓝字凭证凭证）编制一张正确的蓝字凭证凭证200761538收取押金收取押金银行存款银行存款2 000 00应付账款应付账款新星实业新星实业2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平张好张好李云李云已用已用6

23、月月30日记字日记字第第70号凭证订正号凭证订正（三）（三）补充登记法：补充登记法：记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但 所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。将上例中收取包装物押金的业务所填制的记账凭证金额将上例中收取包装物押金的业务所填制的记账凭证金额20002000元登记为元登记为200200元。元。例例200761538收取押金收取押金银行存款银行存款200 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业200 00￥200 00￥200 001王平王平张好张好李云李云更正步骤：更正步骤

24、：）编制一张与原错误凭证科目相同，金额为少记）编制一张与原错误凭证科目相同，金额为少记金额的蓝字凭证金额的蓝字凭证200763069补充补充6月月15日记字日记字第第38号错误凭证号错误凭证少记金额少记金额银行存款银行存款1 800 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业1 800 00￥1 8 00 00￥1 800 001王平王平张好张好200761538收取押金收取押金银行存款银行存款200 00其他应付款其他应付款新星实业新星实业200 00￥200 00￥200 001王平王平张好张好李云李云已用已用6月月30日记字第日记字第69号凭证补充更正号凭证补充更正为了总结企业在一定时期内

25、的经济业务情况和财务状况，为了总结企业在一定时期内的经济业务情况和财务状况，在会计期末应计算并结转各账户的本期发生额和期末余额称为在会计期末应计算并结转各账户的本期发生额和期末余额称为结账结账。资产、负债、所有者权益类余额转入下期作为期初余额；资产、负债、所有者权益类余额转入下期作为期初余额；损益类科目无余额。损益类科目无余额。习惯上将习惯上将1-11月份的结账称为月份的结账称为月结月结，12月份的结账称为月份的结账称为年年结结。结账时，应根据不同的会计期间和不同的账户类型采用相结账时，应根据不同的会计期间和不同的账户类型采用相应的方法。应的方法。第六节第六节 结账结账l例19对账的内容一般包

26、括（abc）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对l例20账证核对指的是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的（abcd）是否一致，记账方向是否相符。A.时间B.凭证字号C.内容D.金额l例21下列属于对账的是（abd）。A.账簿记录与原始凭证之间的核对B.总分类账簿与其所属明细分类账簿之间的核对C.现金日记账的期末余额合计与现金总账期末余额的核对D.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对l例22下列属于账实核对的是（abcd）A.现金日记账账面余额与现金实际库存数的核对B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对D.应收、应付款明细账账面余额与债务、债权单位核对