第四章支付结算业务的核算.ppt

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1、金融会计学第四章第四章 支付结算业务支付结算业务的核算的核算 第四章第四章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算教学目的：通过本章的学习，要求了解票据、支教学目的：通过本章的学习，要求了解票据、支付结算原则和纪律，掌握付结算原则和纪律，掌握“三票一卡三票一卡”等结算业等结算业务的主要规定和账务核算程序，熟悉各种支付结务的主要规定和账务核算程序，熟悉各种支付结算业务的比较、使用范围和主要区别。算业务的比较、使用范围和主要区别。教学重点：三票的主要规定和核算分录、赔偿金教学重点：三票的主要规定和核算分录、赔偿金的计算。的计算。教学难点：各种支付结算业务的比较。教学难点：各种支付结算业务的比较。教学

2、时数教学时数：1818学时。学时。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的概念、性质及其类别一、支付结算的概念、性质及其类别（一）结算的概念（一）结算的概念P62P62 结算是经济法人、自然人之间因商品交易、结算是经济法人、自然人之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他往来等所发生的货币劳务供应、资金调拨及其他往来等所发生的货币收付行为和债权债务的清算。支付结算收付行为和债权债务的清算。支付结算P62P62（二）结算的性质二）结算的性质 是社会经济活动各项资金清算的中介。是社会经济活动各项资金清算的中介。（三）结算的类别（三）结算的类别按支付方式的不同分为现金结算和转账结算

3、。按支付方式的不同分为现金结算和转账结算。二、票据的主要规定二、票据的主要规定（一）票据的概念和法律特征（一）票据的概念和法律特征 狭义的票据是指约定由债务人按期无狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。其法律特征为：券。其法律特征为：1 1、票据以支付一定金额为目的；、票据以支付一定金额为目的；2 2、票据、票据是一种无条件支付命令；是一种无条件支付命令；3 3、票据是一种无、票据是一种无因证券；因证券；4 4、票据是一种设权证券；、票据是一种设权证券；5 5、票据是一种要式证券；票据是一种要式证券；6 6、票据是一种文、票

4、据是一种文义证券；义证券；7 7、票据是一种债权证券；、票据是一种债权证券；8 8、票据是一种提示证券；票据是一种提示证券；9 9、票据是一种流、票据是一种流通证券；通证券；1010、票据是一种返还证券。、票据是一种返还证券。（二）票据的基本制度（二）票据的基本制度 1 1、票据行为票据行为 其行为成立的基本条件：其行为成立的基本条件：p63p63 （1 1）行为人必须具有从事票据行为的能力，含行为人必须具有从事票据行为的能力，含权利能力和行为能力；（权利能力和行为能力；（2 2）行为人的意思表示必）行为人的意思表示必须真实或无缺陷，含内在意思和外在表示；（须真实或无缺陷，含内在意思和外在表示

5、；（3 3）票据行为的内容必须符合法律、法规的规定；票据行为的内容必须符合法律、法规的规定；（4 4）票据行为必须符合法定形式票据行为必须符合法定形式 。2 2、票据权利、票据权利 包括付款请求权和追索权。包括付款请求权和追索权。3 3、票据抗辩、票据抗辩 七条可抗辩和两条不得抗辩事七条可抗辩和两条不得抗辩事由。由。4 4、票据丧失、票据丧失 四种票据丧失可以挂失。四种票据丧失可以挂失。5 5、票据时效、票据时效 它与提示付款期不同。它与提示付款期不同。（三）票据的具体制度（三）票据的具体制度p64p64 1 1、出票制度出票制度 概念、记载事项、签概念、记载事项、签章及责任章及责任 2 2、

6、背书制度、背书制度 概念、记载事项、附加概念、记载事项、附加条件、部分转让、转让两人以上和四种不条件、部分转让、转让两人以上和四种不得转让票据。得转让票据。3 3、承兑制度、承兑制度 概念、程序、附加条件。概念、程序、附加条件。4 4、保证制度、保证制度 概念、范围、附加条件概念、范围、附加条件和责任。和责任。5 5、付款制度、付款制度 概念、提示、签收。概念、提示、签收。6 6、追索权制度、追索权制度 概念、概念、两个条件和三两个条件和三个步骤。个步骤。三、支付结算原则、纪律和责任三、支付结算原则、纪律和责任P65P65（一）支付结算原则一）支付结算原则 1 1、恪守信用，履约付款；、恪守信

7、用，履约付款；2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配；、谁的钱进谁的账，由谁支配；3 3、银行不垫款。、银行不垫款。（二）支付结算纪律（二）支付结算纪律 1 1、客户应遵守、客户应遵守“七不准七不准”的结算纪的结算纪律律 2 2、银行应遵守、银行应遵守“十三不准十三不准”的结的结算纪律算纪律 （三）支付结算责任（三）支付结算责任P67P67四、支付结算种类四、支付结算种类p67p67（一）支票一）支票 概念、种类、适用范围；概念、种类、适用范围；（二）汇票（二）汇票 概念、种类、适用范围；概念、种类、适用范围；（三）本票（三）本票 概念、种类、适用范围；概念、种类、适用范围；（四）信用卡（四）信用卡

8、 概念、种类、适用范围；概念、种类、适用范围；（五）汇兑（五）汇兑 概念、种类、适用范围；概念、种类、适用范围；（六）托收承付（六）托收承付 概念、种类、适用范围；概念、种类、适用范围；（七）委托收款概念、种类、适用范围；还（七）委托收款概念、种类、适用范围；还有特约委托收款、国内信用证等。有特约委托收款、国内信用证等。第二节第二节 支支 票票一、支票的主要规定一、支票的主要规定P68-69（一）适用范围；一）适用范围；（二）出票人的限定；（二）出票人的限定；（三）记载事项；（三）记载事项；（四）提示付款期；（四）提示付款期；（五）书写及更改；（六）取现及转让；（五）书写及更改；（六）取现及转

9、让；（七）空头支票；（七）空头支票；（八）委托收款背书；（八）委托收款背书；（九）挂失止付；（九）挂失止付；（十）支票的领购。（十）支票的领购。二、转账支票的处理二、转账支票的处理（一）持票人、出票人在同一行处开户的处（一）持票人、出票人在同一行处开户的处理理 1 1、持票人送交支票、持票人送交支票出票人出票人持票人持票人存根存根持持支票消费支票消费开户行开户行支支票票进进账账单单借：吸收存款借：吸收存款-出票人（支票）出票人（支票）贷：吸收存款贷：吸收存款-持票人（进帐单）持票人（进帐单）收收款款通通知知2 2、出票人送交支票、出票人送交支票出票人出票人收款人收款人存根存根开户行开户行借：吸

10、收存款借：吸收存款-出票人（支）出票人（支）贷：吸收存款贷：吸收存款-持票人（进）持票人（进）收收款款通通知知支支票票进进账账单单回回单单（二）持票人、出票人不在同一行处开户的（二）持票人、出票人不在同一行处开户的处理处理 1 1、借记支票（即持票人送交支票）、借记支票（即持票人送交支票）出票人出票人持票人持票人付款行付款行代理付款行代理付款行存根存根持持支票消费支票消费支支票票进进账账单单回回单单借：同城票据清算（另）借：同城票据清算（另）贷：其他应付款（另）贷：其他应付款（另）支票提出交换支票提出交换借：吸收存款借：吸收存款-出票人（支）出票人（支）贷：同城票据清算（另）贷：同城票据清算（

11、另）借：其他应付款（另）借：其他应付款（另）贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人（进）收款人（进）收收款款通通知知（二）持票人、出票人不在同一行处开户的（二）持票人、出票人不在同一行处开户的处理处理1 1、借记支票（即持票人送交支票、借记支票（即持票人送交支票）出票人出票人持票人持票人付款行付款行代理付款行代理付款行存根存根持持支票消费支票消费支支票票进进账账单单回回单单借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款支票提出交换支票提出交换 借：其他应收款借：其他应收款-出票人出票人 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 借：其他应付款借：其他应付款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算退

12、退回回支支票票借：吸收存款等借：吸收存款等 贷：营业外收入贷：营业外收入 借借 ：同城票据清算：同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款-出票人出票人 退回支票退回支票2 2、贷记支票（即出票人送交支票）、贷记支票（即出票人送交支票）出票人出票人持票人持票人付款行付款行代理付款行代理付款行存根存根借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人收款人进账单提出交换进账单提出交换借：吸收存款借：吸收存款-出票人出票人 贷：同城票据清算贷：同城票据清算支支票票进进账账单单回回单单收收款款通通知知三、支票的评价三、支票的评价 支票是世界各地早已通行的票据之一，支票是世界各地早已通

13、行的票据之一，也是我国城镇范围内各单位、个人之间进也是我国城镇范围内各单位、个人之间进行各种经济往来和款项结算的工具之一。行各种经济往来和款项结算的工具之一。在我国使用量最多、通用性最强、涉及面在我国使用量最多、通用性最强、涉及面最广、结算手段最灵活简便的一种支付证最广、结算手段最灵活简便的一种支付证券。券。优点：优点：1 1、适用性强；、适用性强；2 2、结算及时；、结算及时；3 3、时效、时效期短。期短。缺点：缺点：1 1、严密性较差，不便于事前监督；、严密性较差，不便于事前监督；2 2、另填进账单容易出现与支票不一致、另填进账单容易出现与支票不一致的现象。的现象。第第三节三节 银行本票银

14、行本票一、银行本票的主要规定一、银行本票的主要规定P71P71（一）适用范围；一）适用范围；（二）出票人的限定；（二）出票人的限定；（三）记载事项；（三）记载事项；（四）金额起点；（四）金额起点；（五）提示付款期；（六）申请书的填写；（五）提示付款期；（六）申请书的填写；（七）收足资金；（七）收足资金；（八）背书转让与挂失；（八）背书转让与挂失；（九）委托收款背书；（十）跨行兑付。（九）委托收款背书；（十）跨行兑付。二、银行本票的核算程序二、银行本票的核算程序P72P72申请人申请人出票行出票行代理付款行代理付款行存根存根申申请请书书借：吸收存款（或现金）（申借：吸收存款（或现金）（申2 2）

15、贷：存入保证金（申贷：存入保证金（申3 3）签发一式两份银行本票签发一式两份银行本票持票人持票人持持本票消费本票消费本本票票本本票票进进账账单单借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人收款人收收款款通通知知本票提出交换本票提出交换借：存入保证金借：存入保证金 贷：同城票据清算贷：同城票据清算例例1 1、某行接到开户单位（、某行接到开户单位（315569315569）提交的）提交的“银行本票申请书银行本票申请书”一份，金额一份，金额80008000元，经元，经审查予以出票。次日从票据交换中心提回。审查予以出票。次日从票据交换中心提回。请作出该行出票时和结清时的分录。请作

16、出该行出票时和结清时的分录。例例2 2、某行接到开户单位（、某行接到开户单位（304155304155）提交的不）提交的不定额本票和进账单一份，金额定额本票和进账单一份，金额1200012000元，经元，经审查该本票为本行出票。请作出兑付和结审查该本票为本行出票。请作出兑付和结清时的会计分录。清时的会计分录。三、银行本票与转账支票的异同三、银行本票与转账支票的异同（一）相同：两者作为同一票据交换区域的即期票据，（一）相同：两者作为同一票据交换区域的即期票据，都可用于商品交易和非商品交易，具有通用性强、涉都可用于商品交易和非商品交易，具有通用性强、涉及面广、灵活方便、时效期短等特点。及面广、灵活

17、方便、时效期短等特点。（二）不同：（二）不同：1 1、使用范围不同；本票的客户可不开户。、使用范围不同；本票的客户可不开户。2 2、基本关系人不同：本票只有出票人和收款人。、基本关系人不同：本票只有出票人和收款人。3 3、信用关系不同：本票属于银行信用，支付能力强。、信用关系不同：本票属于银行信用，支付能力强。4 4、出票时的处理不同：本票要收足保证金，一般不会出、出票时的处理不同：本票要收足保证金，一般不会出现退票和罚款的问题。现退票和罚款的问题。5 5、本票是一种信用自付证券，支票是一种委托支付证券。、本票是一种信用自付证券，支票是一种委托支付证券。6 6、提示付款期和票据时效不同：、提示

18、付款期和票据时效不同：2 2月和月和2 2年；年；1010天和天和6 6月。月。四、银行本票的评价四、银行本票的评价 银行本票使用范围广，直接具体，手续银行本票使用范围广，直接具体，手续严密，灵活方便。在提示付款期内可流通转让，严密，灵活方便。在提示付款期内可流通转让，从而促进横向经济联系，缩短结算过程。其优从而促进横向经济联系，缩短结算过程。其优点：点：1 1、信誉度高，支付能力强。在一定程度上可以、信誉度高，支付能力强。在一定程度上可以替代大额现金使用，缓冲货币投放的压力；替代大额现金使用，缓冲货币投放的压力；2 2、核算手续简化，加速了票据的流通和转让；、核算手续简化，加速了票据的流通和

19、转让；3 3、灵活方便，有利于加速企业资金周转。、灵活方便，有利于加速企业资金周转。缺点：缺点：1 1、市场上货币人为增加，要及时回笼货、市场上货币人为增加，要及时回笼货币；币；2 2、安全性相对较差。、安全性相对较差。第四节第四节 银行汇票银行汇票一、银行汇票的主要规定一、银行汇票的主要规定P73P73（一）适用范围；一）适用范围；（二）出票和付款的限定；（二）出票和付款的限定；（三）记载事项；（三）记载事项；（四）提示付款期；（四）提示付款期；（五）申请书的填写；（六）收足资金；（五）申请书的填写；（六）收足资金；（七）二、三联同时提交；（八）背书转让与挂（七）二、三联同时提交；（八）背书

20、转让与挂失；失；（九）提示付款；（九）提示付款；（十）委托收款背书；（十）委托收款背书；（十一）退款的规定；（十二）跨行兑付。（十一）退款的规定；（十二）跨行兑付。二、银行汇票的核算程序二、银行汇票的核算程序 申请人申请人持票人持票人出票行出票行代理付款行代理付款行存根存根申申请请书书借：吸收存款（或现金）（申借：吸收存款（或现金）（申2 2）贷：存入保证金（申贷：存入保证金（申3 3）签发一式四联银行汇票签发一式四联银行汇票二二、三三汇汇票票持持二、三消费二、三消费二二、三三和和进进账账单单借：借：联行等（另附汇联行等（另附汇2 2）贷：贷：存款等（进）存款等（进）收收款款通通知知三三汇票和

21、借报汇票和借报借：存入保证金（汇借：存入保证金（汇1 1）贷：贷：联行等（另）联行等（另）存款等（汇存款等（汇3 3）多多余余通通知知其他情况的处理：其他情况的处理：出票行出票行代理付款行代理付款行借：吸收存款（或现金）借：吸收存款（或现金）贷：存入保证金贷：存入保证金签发一式四联银行汇票签发一式四联银行汇票借：借：联行等联行等 贷：贷：存款等存款等三三汇票和借报汇票和借报借：存入保证金借：存入保证金 贷：贷：联行等联行等 存款等存款等如申请人未在出票行开户，则：如申请人未在出票行开户，则：贷记贷记“其他应付款其他应付款”。再通知申。再通知申请人取款。其取款时的分录为：请人取款。其取款时的分录

22、为：借：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金贷：库存现金如持票人未在兑付行开户，则贷记如持票人未在兑付行开户，则贷记“应解汇款应解汇款“。再根据持票人的意见办。再根据持票人的意见办理：理：1 1、要求全部取现的、要求全部取现的 借：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金2 2、要求转账的、要求转账的 借：应解汇款借：应解汇款 贷：贷：存款或同城票据清算存款或同城票据清算3 3、要求转汇的、要求转汇的 借：应解汇款借：应解汇款 贷：贷：联行或开出汇票联行或开出汇票4 4、部分取现的，不通过分录，全额、部分取现的，不通过分录，全额销记应解汇款登记簿，另开临时存款销记应解汇款登记簿，另开临

23、时存款户，再办理分次支取手续。户，再办理分次支取手续。例例1 1：某行接到开户单位（：某行接到开户单位（302475302475）提交的二、）提交的二、三银行汇票和进账单一份，汇票的出票金三银行汇票和进账单一份，汇票的出票金额为额为6800068000元，实际结算金额为元，实际结算金额为5500055000元，元，申请人（申请人（305269305269）在省外同系统他行开户。）在省外同系统他行开户。请作出兑付行兑付和出票行结清汇票的会请作出兑付行兑付和出票行结清汇票的会计分录。计分录。例例2 2：某行接到开户单位（：某行接到开户单位（304715304715）提交的）提交的“银行汇票申请书银

24、行汇票申请书”一份，金额为一份，金额为8000080000元，元，经审核后予以签发。在异地与收款人经审核后予以签发。在异地与收款人（302668302668）实际结算时，金额为）实际结算时，金额为6800068000元。元。请作出出票行签发和结清汇票的会计分录。请作出出票行签发和结清汇票的会计分录。三、三、银行汇票与银行本票的异同银行汇票与银行本票的异同（一一）相相同同：两两者者均均为为即即期期票票据据，都都是是信信用用支支付付证证券券，可可用用于于商商品品交交易易和和非非商商品品交交易易，其其签签发发、兑兑付付和和结结清清时时的的核核算算程程序和会计分录基本相同。序和会计分录基本相同。（二）

25、不同：（二）不同：1 1、适用范围有所不同；、适用范围有所不同；2 2、提示付款期不同；、提示付款期不同；3 3、结算凭证的联次不同；、结算凭证的联次不同；4 4、前者可部分兑付，后者只能是全额兑付。、前者可部分兑付，后者只能是全额兑付。四、四、银行汇票的评价银行汇票的评价（一一）优优点点：使使用用范范围围广广；通通汇汇性性强强；灵灵活活方便；信誉度高；不留尾欠。方便；信誉度高；不留尾欠。（二）缺点：兑现困难，退汇较多；解付繁（二）缺点：兑现困难，退汇较多；解付繁琐，使用麻烦；通用性差，管理有待改进。琐，使用麻烦；通用性差，管理有待改进。五、五、凭证自带与银行汇票的区别凭证自带与银行汇票的区别

26、 两两者者在在核核算算程程序序、资资金金划划转转和和会会计计分分录录基基本本相相同同，所所不不同同的的主主要要表表现现为为以以下下四四个个方面：方面：（一一）结结算算凭凭证证的的联联次次不不同同；前前者者一一式式三三联联，后者一式四联。后者一式四联。（二二）前前者者使使用用密密押押即即可可；后后者者必必须须使使用用压压数机。数机。（三三）前前者者兑兑付付时时，必必须须向向清清算算中中心心索索取取“授授权权码码”；后后者者只只要要要要素素齐齐全全、条条件件具具备备即可。即可。（四四）前前者者按按规规定定时时间间通通过过清清算算中中心心传传递递；而后者是双方行直接划报单。而后者是双方行直接划报单。

27、第五节第五节 商业汇票商业汇票一、商业汇票的主要规定一、商业汇票的主要规定p75p75（一）适用范围；一）适用范围；（二）商业承兑汇票的出票（二）商业承兑汇票的出票人资格；（三）银行承兑汇票出票人的条件；人资格；（三）银行承兑汇票出票人的条件；（四）商业汇票的出票必须给付对价；（五）记载（四）商业汇票的出票必须给付对价；（五）记载事项；（六）可先使用后承兑；（七）承兑行的事项；（六）可先使用后承兑；（七）承兑行的条件；（八）承兑期限规定；（九）提示付款期；条件；（八）承兑期限规定；（九）提示付款期；（十）商业承兑汇票的付款；（十一）银行承兑（十）商业承兑汇票的付款；（十一）银行承兑汇票的付款；

28、（十二）抗辩问题。汇票的付款；（十二）抗辩问题。二、商业汇票的核算程序二、商业汇票的核算程序（一）商业承兑汇票的处理（一）商业承兑汇票的处理 赊销人赊销人购货人购货人开户行开户行开户行开户行交付汇票交付汇票托托收收附附汇汇票票回回单单（托托1）收入：发出托收登记簿收入：发出托收登记簿托收托收3.4.53.4.5和附件和附件收入：定期代收登记簿收入：定期代收登记簿付付款款通通知知（托托5）同同意意付付款款借：吸收存款借：吸收存款-付款人（托付款人（托3 3）贷：贷：联行等（另）联行等（另）付出：定期代收登记簿付出：定期代收登记簿 托收托收4 4和贷报和贷报借：借：联行等（另）联行等（另）贷：吸收

29、存款（托贷：吸收存款（托2 2）付出：发出托收登记簿付出：发出托收登记簿收收款款通通知知（托托4）例：某行接到省外同系统他行寄来托收凭证例：某行接到省外同系统他行寄来托收凭证和所附商业承兑汇票和所附商业承兑汇票 一份，金额为一份，金额为7000070000元，经审核，承兑人（元，经审核，承兑人（302679302679）在本行开）在本行开户；赊销人（户；赊销人（302988302988）在他行开户。请作）在他行开户。请作出双方行划款和收账的会计分录。出双方行划款和收账的会计分录。（二）银行承兑汇票的处理（二）银行承兑汇票的处理赊销人赊销人赊购人赊购人开户行开户行承兑行承兑行申申请请承承兑兑信贷

30、订协议信贷订协议收收承兑手续费承兑手续费借：吸收存款借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票承承兑兑汇汇票票持持汇票赊购汇票赊购托托收收附附汇汇票票 回回单单收入：发出托收登记簿收入：发出托收登记簿借：吸收存款借：吸收存款 逾期贷款逾期贷款 贷：应解汇款贷：应解汇款付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票托收托收3.4.53.4.5和汇票和汇票借：应解汇款借：应解汇款 贷：贷：联行等联行等托收托收4 4和贷报和贷报借：借：联行等联行等 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人收款人付出：发出托收登记簿付出：发出托收登记簿收收款款通通知知（三）实例：（三）实

31、例：1 1、某开户人（、某开户人（302065302065）向银行提交银行）向银行提交银行承兑汇票和银行承兑协议一份，金额承兑汇票和银行承兑协议一份，金额4040万元，申请承兑。经审查同意办理，承万元，申请承兑。经审查同意办理，承兑期限三个月，承兑手续费按万分之五兑期限三个月，承兑手续费按万分之五收取。到期日承兑申请人存款账户只能收取。到期日承兑申请人存款账户只能划转划转2525万元。请作出承兑和到期划转、万元。请作出承兑和到期划转、专户存储的会计分录。专户存储的会计分录。2 2、上述承兑行于到期的次日收到异地同系、上述承兑行于到期的次日收到异地同系统他行寄来托收凭证和所附承兑汇票，统他行寄来

32、托收凭证和所附承兑汇票，收款人账号为收款人账号为302569302569。请作出承兑行划。请作出承兑行划款和收款人开户行收账的会计分录。款和收款人开户行收账的会计分录。（四）商业承兑汇票与银行承兑汇票的异同：（四）商业承兑汇票与银行承兑汇票的异同：1 1、相同：基本关系人相同；适用范围基本相同；相同：基本关系人相同；适用范围基本相同；都是远期票据；到期均通过托收凭证收回票款。都是远期票据；到期均通过托收凭证收回票款。2 2、不同：信用关系不同；银行充当的角色不同；、不同：信用关系不同；银行充当的角色不同；合同生效的时间不同；到期无款支付的处理不合同生效的时间不同；到期无款支付的处理不同。同。（

33、五）商业汇票与银行汇票的异同（五）商业汇票与银行汇票的异同 1 1、相相同同：两两者者都都属属于于票票据据业业务务，可可流流通通转让，到期无条件付款。转让，到期无条件付款。2 2、不不同同：1 1）适适应应范范围围不不同同；2 2）出出票票人人和和信信用用关关系系不不同同；3 3）前前者者为为远远期期票票据据，后后者者为为即即期期票票据据；4 4）前前者者必必须须是是全全额额支支付付，后后者者可以部分兑付。可以部分兑付。三、商业汇票的评价三、商业汇票的评价 （一）优点：一）优点：1 1、有利于搞活经济，发展横向经济联系；、有利于搞活经济，发展横向经济联系；2 2、有利于商业信用票据化，严格结算

34、纪律、有利于商业信用票据化，严格结算纪律和加强信用管理；和加强信用管理；3 3、有利于保证再生产过程的正常运转，提、有利于保证再生产过程的正常运转，提高社会经济效益。高社会经济效益。（二）缺点：（二）缺点：1 1、风险较大；、风险较大；2 2、容易造成信用膨胀；、容易造成信用膨胀；3 3、误导消费需求。、误导消费需求。第六节第六节 信信 用用 卡卡一、信用卡的主要规定一、信用卡的主要规定p78p78银行卡业务小知识：银行卡业务小知识：1 1、ATMATM自自动动柜柜员员机机，持持卡卡人人自自动动操操作作办办理理取取款款、转帐、帐户余额查询等业务。转帐、帐户余额查询等业务。2 2、CDMCDM自

35、自动动存存取取款款机机，持持卡卡人人自自动动操操作作办办理理存存款款、取款、转帐、帐户余额查询等业务。取款、转帐、帐户余额查询等业务。3 3、POSPOS银银行行与与签签约约商商户户合合作作，使使消消费费者者能能在在安安装装有有POSPOS机机的的商商家家直直接接刷刷卡卡消消费费，而而无无须须去去银银行行去款后再携带现金去商家消费。去款后再携带现金去商家消费。二、信用卡的开户、续存及销户二、信用卡的开户、续存及销户三、信用卡的现金支出三、信用卡的现金支出 例例：1 1、宜宜昌昌某某工工行行信信用用卡卡业业务务部部受受理理某某个个人人申申请请交交来来10201020元元开开立立信信用用卡卡存存款

36、帐户。款帐户。借：现金借：现金 10201020 贷：个人信用卡存款贷：个人信用卡存款 10001000 手续费收入手续费收入 20202 2、某客户持信用卡向三八储蓄所支取现金某客户持信用卡向三八储蓄所支取现金300300元。元。借：同城票据清算借：同城票据清算 300300 贷：应解汇款贷：应解汇款 300300 借：应解汇款借：应解汇款 300300 贷：现金贷：现金 297297 其他应付款其他应付款待结算手续费待结算手续费 3 33 3、工行武昌支行收到划来的报单和取款单。工行武昌支行收到划来的报单和取款单。借：省辖往来借：省辖往来 300300 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 3

37、003004 4、工行宜昌信用卡业务部收到报单和取现单。工行宜昌信用卡业务部收到报单和取现单。借：个人信用卡存款借：个人信用卡存款 300300 贷：省辖往来贷：省辖往来 300300四、信用卡的消费性支出四、信用卡的消费性支出例例：1 1、光光明明灯灯泡泡厂厂（302006302006在在武武昌昌支支行行开开户户）持持支支票票和和进进帐帐单单50005000元元到到武武汉汉市市工工行行信信用用卡卡业业务务部部申申领领信信用用卡卡，经经收收妥妥后后办办理理发发卡卡手续。手续。借：同城票据清算借：同城票据清算 50005000 贷：手续费收入贷：手续费收入 2020 单位信用卡存款单位信用卡存款

38、 49804980 2 2、4 4月月 2020日日，灯灯 泡泡 厂厂 持持 卡卡 向向 武武 汉汉 商商 场场（304001304001）购购货货80008000元元，手手续续费费100100元元，武武汉汉商商场场凭凭签签购购单单和和汇汇计计单单到到航航空空路路支支行行办办理进帐。理进帐。借：同城票据清算借：同城票据清算 80008000 贷：手续费收入贷：手续费收入 100100 304001 7900 304001 79003 3、信信用用卡卡业业务务部部从从票票据据交交换换中中心心提提回回特特种种转转帐借方传票和所附签购单，办理转帐。帐借方传票和所附签购单，办理转帐。借：单位信用卡存款

39、借：单位信用卡存款 49804980 信用卡透支信用卡透支 30203020 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 80008000 4 4、信信用用卡卡业业务务部部于于7 7月月1818日日收收到到灯灯泡泡厂厂的的支支票票和和进进帐帐单单1000010000元元，请请计计算算透透支支利利息息，并并作出相应会计分录。作出相应会计分录。利息利息=30203215=30203215/万万=144.96=144.96借：同城票据清算借：同城票据清算 1000010000 贷：信用卡透支贷：信用卡透支 30203020 贷款利息收入贷款利息收入 144.96144.96 单位信用卡存款单位信用卡存款 68

40、35.046835.04五、信用卡的评价五、信用卡的评价 （一）优点：（一）优点：1 1对对发发卡卡银银行行来来说说，可可以以大大量量吸吸收收持持卡卡人人的的存存款款，收收取取一一定定的的年年费费、手手续续费费及及透透支支利利息息。如如参参加加信信用用卡卡集集团团和和信信用用卡卡联联营营，结结成成金金融融同同盟盟，会会增增强强在在国国际际金金融融市市场场竞竞争争力力和和活活力力，提提高高发发卡卡银银行行的的信信誉誉和和知名度。知名度。2 2对对代代办办行行来来说说，可可以以收收取取一一定定的的手手续续费费，而而不不必必承承担担风风险险，兑兑付付国国外外信信用用卡卡还可以得到一笔无息的外汇备用金

41、存款。还可以得到一笔无息的外汇备用金存款。3 3、对对持持卡卡人人来来说说，可可借借助助于于信信用用卡卡，获获得得购购买买商商品品或或享享受受服服务务的的方方便便，不不必必随随身身携携带带现现金金，并并且且可可以以经经常常使使用用他他们们的的信信用用，而而免免去去通通常常借借款款每每次次都都要要申申请请的的手手续续和和调调查的麻烦，充分发挥消费贷款的功能。查的麻烦，充分发挥消费贷款的功能。4 4、对对特特约约单单位位来来说说，可可以以及及时时收收回回贷贷款款，免免于于资资金金积积压压，不不必必调调查查客客户户的的信信用用，而而由由发发卡卡银银行行提提供供了了保保证证，同同时时又又扩扩大大了了销

42、销售面，增加了特约单位的社会知名度。售面，增加了特约单位的社会知名度。（二二）缺缺点点：信信用用卡卡的的使使用用还还存存在在一一定定的的问问题题。除除伪伪造造外外，还还有有可可能能出出现现遗遗失失被被盗盗、冒冒名名顶顶替替等等问问题题。所所以以，支支付付结结算算办办法法对对此此作作了了一一些些限限制制性性的的规规定定，采采取取了了一一定定的的补补救救措措施施，来来保护持卡人的权利。保护持卡人的权利。六、六、信通卡与信用卡的区别信通卡与信用卡的区别 1 1、使使用用范范围围不不同同。信信通通卡卡仅仅在在市市内内同同域域票票据交换地区使用；而信用卡可在异地使用。据交换地区使用；而信用卡可在异地使用

43、。2 2、信信通通卡卡作作为为储储蓄蓄卡卡通通过过活活期期储储蓄蓄存存款款和和定期储蓄存款核算；而信用卡应开立专户核算。定期储蓄存款核算；而信用卡应开立专户核算。3 3、信信通通卡卡不不提提供供透透支支服服务务，先先存存后后取取；而而信用卡可以善意透支。信用卡可以善意透支。4 4、信信通通卡卡可可到到自自动动柜柜员员机机上上存存取取存存款款；而而信用卡则不行。信用卡则不行。第七节第七节 汇汇 兑兑一、汇兑的主要规定一、汇兑的主要规定p86p86二、信汇的核算程序二、信汇的核算程序 汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行四四联联凭凭证证回回单单借：吸收存款借：吸收存款 或库存现金或库存

44、现金 贷：贷：联行等联行等3.43.4信汇和贷报信汇和贷报借：借：联行等联行等 贷：吸收存款贷：吸收存款 或应解汇款或应解汇款收收款款通通知知对于不直接入帐的处理，先贷记对于不直接入帐的处理，先贷记“应解汇款应解汇款及临时存款及临时存款”，登记应解汇款登记簿，然后，登记应解汇款登记簿，然后通知收款人取款。收款人持通知取款时，分通知收款人取款。收款人持通知取款时，分别以下情况处理：别以下情况处理：1 1、全部取现、全部取现 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款 贷：现金贷：现金2 2、部分取现、部分取现 另开临时存款户，再支取。另开临时存款户，再支取。3 3、要求转帐、要求转帐 贷记贷记

45、“存款或同城票据清存款或同城票据清算算”4 4、要求转汇、要求转汇 贷记贷记“联行往账或开出汇票联行往账或开出汇票”。例例1 1、某行接到开户单位（、某行接到开户单位（315698315698）提交的）提交的“信汇凭证信汇凭证”一份，金额一份，金额4 4万元，要求将款项万元，要求将款项汇至省外同系统他行开户的某单位汇至省外同系统他行开户的某单位（304855304855）。经审查后予以办理，请作出）。经审查后予以办理，请作出汇出行和汇入行的会计分录。汇出行和汇入行的会计分录。例例2 2、某收款人持汇款解讫通知来行，要求将、某收款人持汇款解讫通知来行，要求将汇入款汇入款85008500元，支取现

46、金元，支取现金35003500元，其余转元，其余转到在汇入行开户的某单位（到在汇入行开户的某单位（304123304123）。请）。请作出该行的处理分录。作出该行的处理分录。“应解汇款应解汇款”科目在汇兑结算中如何应用？科目在汇兑结算中如何应用？应应解解汇汇款款科科目目是是汇汇入入行行收收到到不不直直接接入入帐帐的的汇汇款款时时使使用用的的会会计计科科目目，该该科科目目下下要要设设立立“应应解解汇汇款款登登记记簿簿”和和有有关关临临时时存存款款户进行核算。户进行核算。收收到到汇汇款款时时，记记贷贷方方；解解付付汇汇款款时时，记记借借方方，但但在在登登记记应应解解汇汇款款登登记记簿簿时时，须须在

47、在贷贷方方金金额额后后批批注注解解付付日日期期。它它采采取取逐逐笔笔记记帐帐、逐逐笔笔核核销销的的满满收收满满付付办办法法，如如发发生生分分次次支支付付，应应从从应应解解汇汇款款登登记记簿簿中中一一次次转转销销，另另设设临临时时存存款款户户进进行行核核算算，以以便便及及时时反映和监督客户的汇款解付情况。反映和监督客户的汇款解付情况。月 日 编号收款人汇入销帐 转临时存款户解付 未 解笔数金额月 日笔数金额笔数金额笔数 金额58承前页101005852 A16510111065953 B120 51112126510 52 A1 6 11120510 54 C1412124511 53 B120

48、11104应解汇款登记簿应解汇款登记簿三、电汇与信汇的异同三、电汇与信汇的异同（一一）相相同同：两两者者都都是是付付款款人人主主动动要要求求银银行行划划付付款款项项给给指指定定收收款款人人的的一一种种结结算算方方式式，其其处处理理手手续续、资资金金关关系系和和会会计计分分录录基基本本相相同。同。（二）不同：（二）不同：1 1、凭凭证证传传递递的的方方式式不不同同；2 2、编编制制密密押的规定不同；押的规定不同；3 3、汇入行的记帐依据不同。、汇入行的记帐依据不同。四、退汇的处理手续四、退汇的处理手续p77p77 退汇就是将原汇出款项退回原汇款单位退汇就是将原汇出款项退回原汇款单位的一种行为。仅

49、限于不直接入帐且未解付的一种行为。仅限于不直接入帐且未解付的汇款。的汇款。五、汇兑的评价五、汇兑的评价（一一）优优点点：手手续续简简便便、过过程程简简单单、使使用用灵灵活活、适适用用范范围围广广，很很多多商商品品交交易易和和非非商商品品交易的款项支付，都可以采用。交易的款项支付，都可以采用。（二）缺点：（二）缺点：1 1、缺乏有力的监督机制；、缺乏有力的监督机制；2 2、容易造成尾款拖欠；、容易造成尾款拖欠；3 3、大额汇款容易拖延压汇。、大额汇款容易拖延压汇。六、汇兑与银行汇票的区别六、汇兑与银行汇票的区别 （一）凭证传递方式不同；（一）凭证传递方式不同；（二）核算方法不同；（二）核算方法不

50、同；（三）结算尾欠不同；（三）结算尾欠不同；（四）期限规定不同；（四）期限规定不同；（五）签发人及信用关系不同；（五）签发人及信用关系不同；（六）凭证的重要性不同；（六）凭证的重要性不同；（七）资金安全不同；（七）资金安全不同；（八）使用的报单不同。（八）使用的报单不同。第八节第八节 托收承付结算方式托收承付结算方式 托托收收承承付付结结算算方方式式于于19531953年年从从前前苏苏联联引引进进，中中途途已已修修改改了了6 6次次，19891989年年8 8月月1 1日日停停止止使使用用，但但19901990年年4 4月月1 1日修改恢复使用。日修改恢复使用。一、一、托收承付结算方式的主要规