收入习题(1).ppt

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1、收入习题1、正保公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适、正保公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为用的增值税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。税额，销售实现时结转销售成本。2008年年12月份发生的业务月份发生的业务如下：如下：（1）12月月1日，向日，向A公司销售产品一批，售价公司销售产品一批，售价50000元，元，给予购货方给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10，2/20，n/30。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设。

2、已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。该批商品的实际成本为按含税折扣）。该批商品的实际成本为48000元。元。12月月19日，日，收到收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。入银行。（2）12月月3日，向日，向B公司销售公司销售X电子产品电子产品2500台，销售价台，销售价格为每台格为每台640元，成本为每台元，成本为每台500元。正保公司于当日发货元。正保公司于当日发货2500台，同时收到台，同时收到B公司支付的部分货款公司支付的部分货款1500000元。元。12月月28日，正保公司因日，正保公司因X电子

3、产品的包装质量问题同意给予电子产品的包装质量问题同意给予B公司每公司每台台40元的销售折让。正保公司于元的销售折让。正保公司于12月月28日收到税务部门开具日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。公司开具红字增值税专用发票。（3）12月月5日，向日，向K公司销售材料一批，价格为公司销售材料一批，价格为200000元，该材料发出成本为元，该材料发出成本为160000元。当日收取面值为元。当日收取面值为234000元元的银行承兑汇票一张。的银行承兑汇票一张。（4）正保公司采用公允价值模式计量投资性房地产。）正保公司采用公允价值模式计量投资性房地产

4、。2008年年12月月31日租赁协议到期，正保公司与某公司达成协议，日租赁协议到期，正保公司与某公司达成协议，将作为投资性房地产的办公楼出售，价款为将作为投资性房地产的办公楼出售，价款为6000万元。万元。投资性房地产的办公楼的成本为投资性房地产的办公楼的成本为4000万元，公允价值变万元，公允价值变动借方余额为动借方余额为1800万元。万元。（5）12月月31日，与日，与G公司签订一件特制商品的合同。公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自万元（不含增值税额），自合同签订日起合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到个月内交货。

5、合同签订日，收到G公司预公司预付的款项付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（6）12月月31日，收到日，收到A公司退回的当月公司退回的当月1日所购商品日所购商品的的20%。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了了A公司的退货要求。当日，收到公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项付退货款项,同时双方约定退回时考虑现金折扣。同时双方约定退回时考虑现金折扣。答案

6、答案（1）销售时：）销售时：借：应收账款借：应收账款46800贷：主营业务收入贷：主营业务收入（5万万80）40000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)6800借：主营业务成本借：主营业务成本48000贷：库存商品贷：库存商品48000收到款项时：收到款项时：借：银行存款借：银行存款45864财务费用财务费用936（468002%）贷：应收账款贷：应收账款46800（2）12月月3日确认收入：日确认收入：借：银行存款借：银行存款1500000应收账款应收账款372000贷：主营业务收入贷：主营业务收入1600000(2500640)应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应

7、交增值税（销项税额）272000借：主营业务成本借：主营业务成本1250000(2500500)贷：库存商品贷：库存商品125000012月月28日确认折让：日确认折让：借：主营业务收入借：主营业务收入100000(250040)应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000贷：应收账款贷：应收账款117000（3）借：应收票据）借：应收票据234000贷：其他业务收入贷：其他业务收入200000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34000借：其他业务成本借：其他业务成本160000贷：原材料贷：原材料160000（4）借：银行存款）借：银行存

8、款60000000贷：其他业务收入贷：其他业务收入60000000借：其他业务成本借：其他业务成本58000000贷：投资性房地产贷：投资性房地产成本成本40000000公允价值变动公允价值变动18000000同时：同时：借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益18000000贷：其他业务成本贷：其他业务成本18000000（5）借：银行存款）借：银行存款400000贷：预收账款贷：预收账款400000（6）借：主营业务收入）借：主营业务收入8000(4000020%)应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1360贷：银行存款贷：银行存款9172.8财务费用财务费用187

9、.2（93620%）借：库存商品借：库存商品9600（4800020%）贷：主营业务成本贷：主营业务成本96002、正保股份有限公司系上市公司，主要从事电子设备的生产和、正保股份有限公司系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。（1）正保公司委托甲公司销售）正保公司委托甲公司销售100台台A设备，协议价为设备，协议价为8万元，成本为万元，成本为6万元。代销协议约定，甲公司在取得代销商品万元。代销协议约定，甲公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与正保公司无关。该后，无论是否能够卖出、是否获利，

10、均与正保公司无关。该批设备已经发出，货款尚未收到，正保公司开出的增值税专批设备已经发出，货款尚未收到，正保公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为用发票上注明的增值税额为136万元。万元。（2）2008年年10月月15日，正保公司与乙公司签订协议，日，正保公司与乙公司签订协议，采用支付手续费方式委托乙公司销售采用支付手续费方式委托乙公司销售400台台B设备，代销协议设备，代销协议规定的销售价格为每台规定的销售价格为每台l0万元，正保公司按乙公司销售每台万元，正保公司按乙公司销售每台B设备价格的设备价格的5支付手续费。至支付手续费。至2008年年12月月31日，正保公司日，正保公司累计向乙公司

11、发出累计向乙公司发出400台台B设备，每台设备，每台B设备成本为设备成本为8万元。万元。2008年年12月月31日，正保公司收到乙公司转来的代销清单，日，正保公司收到乙公司转来的代销清单，注明已销售注明已销售A设备设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为值税额为510万元。至万元。至2009年年3月月31日，正保公司尚未收到销日，正保公司尚未收到销售售B设备的款项。设备的款项。要求：（要求：（1）编制正保公司的相关会计处理。）编制正保公司的相关会计处理。（2）编制乙公司的相关会计处理。）编制乙公司的相关会计处理。答案答案（1）正报公司的相关会计处理

12、：）正报公司的相关会计处理：借：应收账款借：应收账款936贷：主营业务收入贷：主营业务收入800应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）136（80017%）借：主营业务成本借：主营业务成本600贷：库存商品贷：库存商品600发出商品时：发出商品时：借：委托代销商品借：委托代销商品4008=3200贷：库存商品贷：库存商品3200收到代销清单：收到代销清单：借：应收账款借：应收账款3510贷：主营业务收入贷：主营业务收入3000（10300）应交税费一应交增值税应交税费一应交增值税(销项税额销项税额)510借：销售费用借：销售费用150（30005）贷：应收账款贷：应收账款

13、150借：主营业务成本借：主营业务成本2400（8300）贷：委托代销商品贷：委托代销商品2400（2）乙公司的相关会计处理：）乙公司的相关会计处理：收到商品时：收到商品时：借：受托代销商品借：受托代销商品4000（40010）贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款4000对外销售：对外销售：借：银行存款借：银行存款3510贷：应付账款贷：应付账款3000（30010）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）510收到增值税专用发票：收到增值税专用发票：借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）510贷：应付账款贷：应付账款510借：受托代销商品款借

14、：受托代销商品款3000贷：受托代销商品贷：受托代销商品3000支付货款并计算代销手续费用时：支付货款并计算代销手续费用时：借：应付账款借：应付账款3510贷：银行存款贷：银行存款3360主营业务收入主营业务收入1503、甲公司、甲公司2007年年1月月1日售出日售出4000件商品，单位价件商品，单位价格格500元，单位成本元，单位成本400元，增值税发票已开出。元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于协议约定，购货方应于2月月1日前付款；日前付款；6月月30日日前有权退货。假定销售退回实际发生时可冲减增前有权退货。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。值税额。要求要求:对下列附有退回条件的

15、商品销售分别作出对下列附有退回条件的商品销售分别作出会计处理。会计处理。（1）甲公司根据经验，估计退货率为）甲公司根据经验，估计退货率为20%，6月月30日退回日退回800件；退回件；退回700件，退回件，退回900件，没有件，没有发生退回的会计处理；发生退回的会计处理；(2)甲公司无法根据经验估计退货率，甲公司无法根据经验估计退货率，6月月30日未日未发生销售退回。发生销售退回。【答案答案】甲公司会计处理：甲公司会计处理：（1）甲公司根据经验，估计退货率为）甲公司根据经验，估计退货率为20%，6月月30日退回日退回1000件；件；1月月1日销售成立日销售成立1月月31日确认销售退回日确认销售

16、退回借：应收账款借：应收账款2340000借：主营业务收入借：主营业务收入400000贷：主营业务收入贷：主营业务收入2000000贷：主营业务成本贷：主营业务成本320000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340000预计负债预计负债80000借：主营业务成本借：主营业务成本1600000贷：库存商品贷：库存商品16000002月月1日收到货款日收到货款借：银行存款借：银行存款2340000贷：应收账款贷：应收账款2340000甲公司会计处理：甲公司会计处理：6月月30日退回日退回800件件借：库存商品借：库存商品320000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）

17、应交增值税（销项税额）68000预计负债预计负债80000贷：银行存款贷：银行存款4680006月月30日退回日退回700件件借：库存商品借：库存商品280000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）59500预计负债预计负债80000主营业务成本主营业务成本40000贷：银行存款贷：银行存款409500主营业务收入主营业务收入500006月月30日退回日退回900件件借：库存商品借：库存商品360000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）76500预计负债预计负债80000主营业务收入主营业务收入50000贷：银行存款贷：银行存款526500主营

18、业务成本主营业务成本400006月月30日没有发生退货日没有发生退货借：借：预计负债预计负债80000主营业务成本主营业务成本320000贷：贷：主营业务收入主营业务收入400000(2)甲公司无法根据经验估计退货率，甲公司无法根据经验估计退货率，6月月30日未发日未发生销售退回。生销售退回。1月月1日发出商品日发出商品借：发出商品借：发出商品1600000贷：库存商品贷：库存商品160000借：应收账款借：应收账款340000贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340000退货期满时没有发生退货退货期满时没有发生退货借：应收账款借：应收账款2000000贷：主

19、营业务收入贷：主营业务收入2000000借：主营业务成本借：主营业务成本1600000贷：发出商品贷：发出商品16000004、正保公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值、正保公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为税率为17%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。正保。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。正保公司公司2008年年12月月1日起发生以下业务（均为主营业务）：日起发生以下业务（均为主营业务）：（1）12月月1日，向日，向A公司销售商品一批，价款为公司销售商品一批，价款为1000000元，该商品成本为元，该商品成本为800000元，当日收到货款。同时与元，当

20、日收到货款。同时与A公司签公司签订协议，将该商品融资租回。订协议，将该商品融资租回。（2）12月月6日，向日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为方式进行结算。该批商品的成本为400000元，增值税专用发元，增值税专用发票上注明售价票上注明售价600000元。正保公司在销售时已办妥托收手续元。正保公司在销售时已办妥托收手续后，得知后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。（3）12月月9日，销售一批商品给日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售企业，增值税发票上售价为价为8

21、00000元，实际成本为元，实际成本为500000元，本公司已确认收入，元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予格上给予10%的折让，的折让，12月月12日本公司同意并办理了有关手续日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。和开具红字增值税专用发票。（4）12月月11日，与日，与D企业签订代销协议：企业签订代销协议：D企业委托本公企业委托本公司销售其商品司销售其商品1000件，协议规定：本公司应按每件件，协议规定：本公司应按每件3500元的元的价格对外销售，价格对外销售，D企业按售价的企

22、业按售价的10%支付本公司手续费。本公支付本公司手续费。本公司当日收到商品。司当日收到商品。（5）12月月19日与日与A公司签订合同，将于公司签订合同，将于2009年年1月向月向A公司销公司销售售R电子设备电子设备200台，销售价格为每台台，销售价格为每台30000元元,成本为每台成本为每台20000元。元。12月月28日，甲公司收到日，甲公司收到A公司预付的货款公司预付的货款7020000元元并存入银行（并存入银行（6）12月月20日，销售来自于日，销售来自于D企业的受托代销商品企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交

23、与D企业，企业，并向并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。考虑除增值税以外的税费）。（7）2008年年6月月25日，正保公司与日，正保公司与F企业签订协议，向企业签订协议，向F企企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为7500000元。元。协议规定，正保公司应在协议规定，正保公司应在6个月后将商品购回，回购价为个月后将商品购回，回购价为9300000元。元。2008年年12月月25日购回，价款已支付。已知该商品的实日购回，价款已支付。已知该商品的实际成本为际成

24、本为6000000元。元。（8）08年初分期收款方式销售给甲公司一批产品，该批产年初分期收款方式销售给甲公司一批产品，该批产品成本为品成本为8000000元，计提存货跌价准备元，计提存货跌价准备1000000元，销售合元，销售合同约定的销售价格为同约定的销售价格为10000000元，价税合计金额为元，价税合计金额为11700000元，当期收到增值税元，当期收到增值税1700000元，合同约定剩余款项在未来五元，合同约定剩余款项在未来五年每年末收取，实际利率为年每年末收取，实际利率为10（已知（已知（P/A,10%,5）=3.7908）。）。12月月31日收到甲公司支付的款项日收到甲公司支付的款

25、项2000000元，资产负债表日发现甲公司发生财务困难，长期应元，资产负债表日发现甲公司发生财务困难，长期应收款未来现金流量的现值为收款未来现金流量的现值为6000000元。元。假定不考虑除增值税以外的其他税费。假定不考虑除增值税以外的其他税费。要求：根据上述业务编制相关会计分录。要求：根据上述业务编制相关会计分录。答案答案（1）售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增）售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税：值税：借：银行存款借：银行存款1170000贷：库存商品贷：库存商品800000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）170000递延收益（或预收

26、账款）递延收益（或预收账款）200000（2）借：发出商品）借：发出商品400000贷：库存商品贷：库存商品400000借：应收账款借：应收账款B企业企业102000（60000017%）贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）102000（3）借：应收账款）借：应收账款C企业企业936000贷：主营业务收入贷：主营业务收入800000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本借：主营业务成本500000贷：库存商品贷：库存商品500000借：主营业务收入借：主营业务收入80000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应

27、交增值税（销项税额）13600贷：应收账款贷：应收账款C企业企业93600（4）借：受托代销商品）借：受托代销商品3500000贷：代销商品款贷：代销商品款3500000（5）借：银行存款）借：银行存款7020000贷：预收账款贷：预收账款7020000（6）借：银行存款）借：银行存款3276000贷：应付账款贷：应付账款D企业企业2800000（8003500）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）476000借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）476000贷：应付账款贷：应付账款D企业企业476000受托方销售商品时给购买方开具了增值税

28、专用发票。受托方销售商品时给购买方开具了增值税专用发票。借：受托代销商品款借：受托代销商品款2800000贷：受托代销商品贷：受托代销商品2800000借：应付账款借：应付账款D企业企业3276000贷：银行存款贷：银行存款2996000其他业务收入其他业务收入280000（280000010%）注：代销业务中收取的手续费属于缴纳营业税的应税项目，由于此业务已注：代销业务中收取的手续费属于缴纳营业税的应税项目，由于此业务已经给出不考虑除增值税以外的其他税费，因此不用考虑应交营业税。经给出不考虑除增值税以外的其他税费，因此不用考虑应交营业税。（7）售后回购不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值

29、税：）售后回购不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税：借：银行存款借：银行存款8775000贷：其他应付款贷：其他应付款7500000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1275000（750000017）借：发出商品借：发出商品6000000贷：库存商品贷：库存商品60000006月计提利息月计提利息3000005/30=50000借：财务费用借：财务费用50000贷：其他应付款贷：其他应付款500007-11月每月计提利息费用：月每月计提利息费用：借：财务费用借：财务费用300000（93000007500000）6贷：其他应付款贷：其他应付款30000012月

30、计提利息费用月计提利息费用=30000025/30=250000借：财务费用借：财务费用250000贷：其他应付款贷：其他应付款2500002008年年12月月25日购回时：日购回时：借：财务费用借：财务费用300000（93000007500000）6贷：其他应付款贷：其他应付款300000借：库存商品借：库存商品6000000贷：发出商品贷：发出商品6000000借：其他应付款借：其他应付款9300000应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）1581000贷：银行存款贷：银行存款10881000（8）长期应收款的现值）长期应收款的现值2000000（P/A,10%,5

31、）20000003.79087581600(元元)借：长期应收款借：长期应收款10000000贷：主营业务收入贷：主营业务收入7581600未实现融资收益未实现融资收益2418400借：银行存款借：银行存款1700000贷：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应交税费应交增值税（销项税额）1700000借：主营业务成本借：主营业务成本7000000存货跌价准备存货跌价准备1000000贷：库存商品贷：库存商品8000000年底应该摊销的未实现融资收益年底应该摊销的未实现融资收益758160010758160（元）（元）借：未实现融资收益借：未实现融资收益758160贷：财务费用贷：财务费用758

32、160年末收到款项年末收到款项2000000元：元：借：银行存款借：银行存款2000000贷：长期应收款贷：长期应收款2000000长期应收款的摊余成本长期应收款的摊余成本758160075816020000006339760（元），未来现金流量现值为（元），未来现金流量现值为6000000元，应该确认减值损失元，应该确认减值损失339760（元）（元）借：资产减值损失借：资产减值损失339760贷：坏账准备贷：坏账准备3397605、甲、乙两公司签订了一份、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件乙公司开发一套系统软件(以下简称项目以

33、下简称项目)。2007年年3月月2日项目开发工作开始，预计日项目开发工作开始，预计2009年年2月月26日完工。预计开日完工。预计开发完成该项目的总成本为发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：万元。其他有关资料如下：(1)2007年年3月月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。万元存入银行。(2)2007年甲公司为该项目实际发生劳务成本年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。万元。(3)至至2008年年12月月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本务成本315万元。万元。(4)甲公司在甲公司

34、在2007年末、年末、2008年末均能对该项目的结果予年末均能对该项目的结果予以可靠估计。以可靠估计。【要求要求】(1)计算甲公司计算甲公司2007年、年、2008年该项目的完成程度。年该项目的完成程度。(2)计算甲公司计算甲公司2007年、年、2008年该项目应确认的收入和费年该项目应确认的收入和费用。用。(3)编制甲公司编制甲公司2007年收到项目款、确认收入和费用的会年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。计分录。(答案中的金额单位用万元表示答案中的金额单位用万元表示)【答案答案】(1)2007年该项目的完成程度年该项目的完成程度=126/360=35%2008年该项目的完成程度年该项目

35、的完成程度=315/360=87.5%(2)2007年该项目的收入年该项目的收入=40035%=140(万元万元)2007年该项目的费用年该项目的费用=36035%=126(万元万元)2008年该项目的收入年该项目的收入=40087.5%140=2l0(万元万元)2008年该项目的费用年该项目的费用=36087.5%126=189(万元万元)(3)借：银行存款借：银行存款170贷：预收账款贷：预收账款170借：劳务成本借：劳务成本126贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬126借：预收账款借：预收账款140贷：主营业务收入贷：主营业务收入140借：主营业成本借：主营业成本126贷：劳务成本贷：劳务

36、成本1266甲企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值甲企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为税税率为17%，适用的所得税税率为，适用的所得税税率为33%。销售单价除标。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。甲公司明外，均为不含增值税价格。甲公司2007年年12月月1日起发生日起发生以下业务（均为主营业务）：以下业务（均为主营业务）：（1）12月月19日接受一项产品安装任务，安装期日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合个月，合同总收入同总收入450000元，至年底已预收款项元，至年底已预收款项180000元，实际发元，实际发生成本生成本75000元，均为人工费用，预计还

37、会发生成本元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。务的完成程度。（2）12月月25日与日与G企业达成协议，甲公司允许企业达成协议，甲公司允许G企业经营企业经营其连锁店。协议规定，甲公司共向其连锁店。协议规定，甲公司共向G企业收取特许费企业收取特许费900000元，其中，提供家具、柜台等收费元，其中，提供家具、柜台等收费300000元，这元，这些家具、柜台成本为些家具、柜台成本为270000元；提供初始服务，如帮助选元；提供初始服务，如帮助选址、培训人员、融资、广告等收费址、培训人员、融资

38、、广告等收费600000元，发生成本元，发生成本500000元。元。假定款项在协议开始时一次付清。假定款项在协议开始时一次付清。要求：根据上述业务编制相关会计分录，。要求：根据上述业务编制相关会计分录，。【答案答案】（1）借：银行存款）借：银行存款180000贷：预收账款贷：预收账款180000借：劳务成本借：劳务成本75000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬75000题目中说明实际发生的成本均为人工费用，这里题目中说明实际发生的成本均为人工费用，这里必须通过必须通过“应付职工薪酬应付职工薪酬”核算。核算。借：预收账款借：预收账款15000045000075000/（75000+150000）

39、贷：主营业务收入贷：主营业务收入150000借：主营业务成本借：主营业务成本75000225000（75000/225000）贷：劳务成本贷：劳务成本75000（2）收到款项）收到款项借：银行存款借：银行存款900000贷：预收账款贷：预收账款900000在家具、柜台等的所有权转移时，确认收入在家具、柜台等的所有权转移时，确认收入借：预收账款借：预收账款300000贷：主营业务收入贷：主营业务收入300000借：主营业务成本借：主营业务成本270000贷：库存商品贷：库存商品270000在提供初始服务时，确认收入在提供初始服务时，确认收入借：预收账款借：预收账款600000贷：主营业务收入贷：

40、主营业务收入600000借：主营业务成本借：主营业务成本500000贷：银行存款贷：银行存款5000007、正保公司系为一家修理企业，增值税一般纳税企业，适用的、正保公司系为一家修理企业，增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为增值税税率为17，营业税税率为，营业税税率为10%。2008年年4月月1日与客户签订一份设备修理合同，合同期限日与客户签订一份设备修理合同，合同期限为为2年（从合同签订当日开始计算），合同收入为年（从合同签订当日开始计算），合同收入为300万元（含万元（含增值税）。采用已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法增值税）。采用已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入。

41、最初估计合同总成本为确认收入。最初估计合同总成本为180万元。合同签订当日收万元。合同签订当日收款款150万元，万元，2008年实际发生成本年实际发生成本70万元；万元；2009年初收款年初收款120万元；万元；2009年实际发生成本年实际发生成本90万元；万元；2010年初收款年初收款30万元，万元，2010年实际发生成本年实际发生成本20万元。假定修理劳务在合同期内是均匀万元。假定修理劳务在合同期内是均匀发生的，实际发生的修理成本支出均为职工薪酬。发生的，实际发生的修理成本支出均为职工薪酬。2008年年12月月25日向日向A公司转让其专利技术的使用权，约公司转让其专利技术的使用权，约定定A

42、公司于每年年末按年销售收入的公司于每年年末按年销售收入的20%支付使用费，使用期支付使用费，使用期15年。年。2009年年A公司实现销售收入公司实现销售收入200万元；万元；2010年年A公司实公司实现销售收入现销售收入250万元。假定正保公司每年年末收到使用费。万元。假定正保公司每年年末收到使用费。要求：（要求：（1）根据资料）根据资料，分别编制正保公司，分别编制正保公司2008年、年、2009年、年、2010年的相关会计分录。年的相关会计分录。（2）根据资料）根据资料，编制正保公司，编制正保公司2009年和年和2010年年末确年年末确认使用费收入的处理。认使用费收入的处理。答案答案(1）2

43、008年：年：借：银行存款借：银行存款150贷：预收账款贷：预收账款150借：劳务成本借：劳务成本70贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬702008年确认收入（含增值税）年确认收入（含增值税）300（70/180）0116.67（万元）（万元）2008年确认成本年确认成本180（70/180）070（万元）（万元）借：预收账款借：预收账款116.67贷：主营业务收入贷：主营业务收入99.72（116.671.17）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）16.95（99.7217）借：主营业务成本借：主营业务成本70贷：劳务成本贷：劳务成本702009年：年：借：银行存款借：

44、银行存款120贷：预收账款贷：预收账款120借：劳务成本借：劳务成本90贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬902007年确认收入（含增值税）年确认收入（含增值税）300（160/180）116.67150（万元）（万元）2007年确认成本年确认成本180（160/180）7090（万元）（万元）借：预收账款借：预收账款150贷：主营业务收入贷：主营业务收入128.21（1501.17）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）21.79借：主营业务成本借：主营业务成本90贷：劳务成本贷：劳务成本902010年：年：借：银行存款借：银行存款30贷：预收账款贷：预收账款30借：劳务

45、成本借：劳务成本20贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬202008年确认收入年确认收入300（116.67150）33.33（万元）（万元）2008年确认成本（含增值税）年确认成本（含增值税）180（7090）20（万元）（万元）借：预收账款借：预收账款33.33贷：主营业务收入贷：主营业务收入28.49（33.331.17）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）4.84借：主营业务成本借：主营业务成本20贷：劳务成本贷：劳务成本20（2）2009年末：年末：借：银行存款借：银行存款40（20020%）贷：其他业务收入贷：其他业务收入40借：营业税金及附加借：营业税金及附加

46、4（4010%）贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税42010年末：年末：借：银行存款借：银行存款50（25020%）贷：其他业务收入贷：其他业务收入50借：营业税金及附加借：营业税金及附加5（5010%）贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税58、甲股份有限公司、甲股份有限公司(以下简称甲公司以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成

47、本按经济业务逐项结转。产品销售成本按经济业务逐项结转。2007年度，甲公司发生如下经济业务事项：年度，甲公司发生如下经济业务事项：(1)销售销售A产品一批，产品销售价款为产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本元，产品销售成本为为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。时向银行办妥了托收手续。(2)收到乙公司因产品质量问题退回的收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公

48、司开具了红字增值税专用发票。字增值税专用发票。该退货系甲公司该退货系甲公司2006年年12月月20日以提供现金折扣方式日以提供现金折扣方式(折扣条件折扣条件为：为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙出售给乙公司的，产品销售价款为公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为元，产品销售成本为22000元。元。销售款项销售款项12月月29日收到并存入银行日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债该项退货不属于资产负债表日后事项，退货双方协议需要调整现金折扣表日后事项，退货双方协议需要调整现金折扣)。(3)委托丙公司代销委托丙公司代销C产品一批

49、，并将该批产品交付丙公司。代销产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为的销售价款为120000元，产品销售成本为元，产品销售成本为66000元。元。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。确认

50、应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准元，计提坏账准备备4000元。元。(6)销售产品应交的城市维护建设税为销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教元，应交的教育费附加为育费附加为900元。元。(7)计算应交所得税计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素假定甲公司不存在纳税调整因素)。(8)结转本年利润结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目甲公司年末一次性结转损益类科目)。(9)按净利润按净利润10%提取盈余公积。提取盈余公积。(10)按净利润的按净利润的40%向投资者分配利润。向投资者分配利润。(