教育专题：存货清查的课件设计.ppt

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1、第六节第六节第六节第六节存货的清查存货的清查存货的清查存货的清查财经组 陆和业LOGOLOGOLOGO若出现以下情况该怎么办呢？若出现以下情况该怎么办呢？LOGO一、存货清查的概念一、存货清查的概念二、存货清查的目的二、存货清查的目的（1）为了强对存货的控制为了强对存货的控制（2 2）保证存货的安全完整，确保存货）保证存货的安全完整，确保存货账实相符账实相符，保证会计信，保证会计信 息质量的息质量的可靠性可靠性 企业采用一定的方法，确定存货的实际结存数，并与账面企业采用一定的方法，确定存货的实际结存数，并与账面数量进行核对，确定存货溢余或短缺及其原因的一种方法。数量进行核对，确定存货溢余或短缺

2、及其原因的一种方法。LOGO三、存货清查的分类三、存货清查的分类LOGO按范围按范围种类全面清查局部清查定义对全部存货进行全部彻底的盘查、核对根据经济活动的需要对某一部分进行清点、核对特点范围广泛，内容繁多，时间长，大量的人力、物力针对性较强范围年终决算前有关保管人员调动发生关、停、并、转（重大事件）可定期也可不定期进行LOGO按时间按时间种类定期清查不定期清查定义按预先计划安排好的具体时间进行的清查根据实际情况进行的随机的、临时性的清查特点月末、季末、年末结账前进行不规定时间，如果工作需要，可随时进行范围全面清查或局部清查的方法保管人员调动更换时价格调整自然灾害或意外损失时财政、税收、审计等

3、部门进行突击会计检查时，LOGO四、清查方法及步骤四、清查方法及步骤方法：方法：实地盘点、账实核对实地盘点、账实核对四、存货清查的方法与步骤四、存货清查的方法与步骤步骤：共两个步骤步骤：共两个步骤LOGO第一步：填制盘点表第一步：填制盘点表LOGO根据盘存根据盘存单填列单填列根据有关根据有关账户填列账户填列账存实存对比结果账存实存对比结果 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证第二步：填制账存实存对比表第二步：填制账存实存对比表LOGO清查结果清查结果账实相符账实相符账实不符账实不符账实不相符账实不相符账实相符账实相符账存数账存数=实存数实存数

4、盘亏（账存数实存数）盘亏（账存数实存数）盘盈（账存数盘盈（账存数 实存数）实存数）LOGO设置设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户1.1.资产类资产类2.2.核算财产物资的核算财产物资的盘盈、盘亏盘盈、盘亏的价值的价值 明细科目设置明细科目设置“待处理待处理流动资产流动资产损溢损溢”存货清查结果的账务处理存货清查结果的账务处理LOGO盘盘 盈盈实存数实存数 账面结存数量账面结存数量v批准前：按同类或类似存货的市场价格为实际成本批准前：按同类或类似存货的市场价格为实际成本借：原材料借：原材料/库存商品库存商品/周转材料周转材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理

5、流动资产损溢v查明原因批准后查明原因批准后冲减管理费用冲减管理费用借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用大于大于想一想：现金盘盈怎么处理的？想一想：现金盘盈怎么处理的？营业外收入营业外收入LOGO例题例题1 1：某工厂期末盘点，盘盈甲商品：某工厂期末盘点，盘盈甲商品4040千克，每千克估千克，每千克估计成本计成本3030元，经批准冲减管理费用。元，经批准冲减管理费用。批准前批准前:借：库存商品借：库存商品 12001200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 12001200查明原因批准后查明原因

6、批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 12001200 贷：管理费用贷：管理费用 12001200LOGO盘亏盘亏实存数实存数 账面结存数量账面结存数量v批准前：按账面成本及时转销批准前：按账面成本及时转销借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存商品贷：库存商品/原材料原材料/周转材料周转材料v查明原因批准后查明原因批准后 定额内自然损耗、收发计量差错或管理不善定额内自然损耗、收发计量差错或管理不善自然灾害或意外事故，非常损失自然灾害或意外事故，非常损失可以收回的保险赔偿和过失人赔偿可以收回的保险赔偿和过失人赔

7、偿小于小于小于小于管理费用管理费用管理费用管理费用其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出LOGOv注意：盘亏原材料，属于非正常损失部分的注意：盘亏原材料，属于非正常损失部分的进项税额应作转出进项税额应作转出处理。处理。借：营业外支出借：营业外支出 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）LOGO例题例题2 2：某企业在月末财产清查中，盘亏甲材料：某企业在月末财产清查中，盘亏甲材料40004000元，增元，增值税税率值税税率17%17%，查明原因批准后，有保险公司赔款，查明原因批准后，有保险公司赔款10001000元，

8、元，自然灾害自然灾害20002000元，其余无法查明原因。（假设甲材料采用元，其余无法查明原因。（假设甲材料采用实际成本法）实际成本法）（1）批准前：）批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 4000LOGO（2 2）查明原因批准后：）查明原因批准后：借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 10001000 营业外支出营业外支出非常损失非常损失 26802680 管理费用管理费用 10001000贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 40004000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）680680LOGO本节总结本节总结LOGO作业：作业：1、课后关键练习、课后关键练习13题题2、习题集、习题集3、预习下一节内容、预习下一节内容核算存货减值核算存货减值C l i c k t o e d i t c o m p a n y s l o g a n