财务管理 第九章 账务处理程序.ppt

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1、第九章 账务处理程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表库存现金库存现金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证教学重点：教学重点：记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序。教学难点：教学难点：汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序教学目的要求：教学目的要求：掌握账务处理程序的基本内容，熟悉账务处理的方法，了解账务处理掌握账务处理程序的基本内容，熟悉账务处理的方法，了解账务处理程序的作用和要求。程序的作用和要求。第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义（一）

2、账务处理程序的定义（一）账务处理程序的定义会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。1.1.会计循环会计循环 会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证账 簿结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表 2.2.记账程序记账程序 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。经济业务(原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表（二）账务

3、处理程序的意义 有利于规范会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量 有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作作用二、设计账务处理织程序的原则二、设计账务处理织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序等记账凭证账务组织程序记账凭证账务组织程序按登总账方法不同按登总账方法不同汇总记账凭证账务组织程序汇总记账凭证账务组织程序科目汇总表账务组织程序科目汇总表账务组

4、织程序账务处理程序的种类账务处理程序的种类日记总账账务组织程序日记总账账务组织程序多栏式日记账账务组织程序多栏式日记账账务组织程序总标题总标题概述概述记账凭证程序记账凭证程序科目汇总表程序科目汇总表程序其他程序其他程序第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）记账凭证核算组织程序的定义（一）记账凭证核算组织程序的定义 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 （见下图）记账凭证

5、记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证 格式：格式：收、付、余三栏式 格式格式1：借、贷、余三栏式 格式格式2：数量金额式 格式格式3：多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账（三）记账凭证核算组织程序下账务处理（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤的基本步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账（四）记账凭证核算组织程序的特点（四）记账凭证核算组织程序的特点 根据记

6、账凭证直接逐笔登记总账。（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤特点：直接根据特点：直接根据记账凭记账凭证证登记登记总账总账特点特点 优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题某企某企业业2月份期末各有关月份期末各有关总总分分类账类账余余额额如下：如下：现现金金 4 500短期借款短期借款43 000银银行存款行存款38 000应应付付账账款款54 000应应收收账账款款26 500应应交税金交税金 8 500原材料原材料50 000累累计计折旧折旧24 000在途物在途物资资12 500实实收收资资本本 105 000库库存商

7、品存商品13 500盈余公盈余公积积32 000固定固定资产资产 120 000本年利本年利润润 8 500生生产产成本成本10 000合合 计计 275 000合合 计计 275 000特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题该企业该企业3月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：1、2004年年3月月2日，向银行借入期限为日，向银行借入期限为9个月的贷款个月的贷款400 000元，存入银元，存入银行。行。2、3月月5日，收到江南工厂以现金归还的上月货款日，收到江南工厂以现金归还的上月货款900元。元。3、3月月6日，销售甲产品获得收入日，销售甲产品获得收入10 0

8、00元，增值税元，增值税1 700元，款存银行。元，款存银行。4、3月月7日，用银行存款日，用银行存款5 000元支付煤气费。元支付煤气费。特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题5、3月月8日，以现金日，以现金800元支付所购材料的运杂费。元支付所购材料的运杂费。6、3月月8日，将现金日，将现金3 500元存入银行。元存入银行。7、3月月9日，向乙单位购入甲材料日，向乙单位购入甲材料1 500kg，价值，价值45 000元，增值税元，增值税7 650元，货元，货款暂欠。款暂欠。8、3月月10日，一车间生产日，一车间生产A产品领用甲材料产品领用甲材料1 000kg，价值

9、，价值30 000元，行政部门元，行政部门领用乙材料领用乙材料200kg，价值，价值5 000元。元。特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题（一）根据一）根据3月上旬发生经济业务的原始凭证编制记账凭证。为了便于对照学习，现按经济业务顺序编制月上旬发生经济业务的原始凭证编制记账凭证。为了便于对照学习，现按经济业务顺序编制会计分录。会计分录。2004 年年凭凭证证号数号数摘要摘要借方借方贷贷 方方月月日日账户账户名称名称金金额额账户账户名称名称金金额额32银银收收1借入借入贷贷款款银银行存款行存款400 000短期借款短期借款400 0005现现收收1收到前欠收到前欠货货

10、款款现现 金金900应应收收账账款款9006银银收收2销销售收入及增售收入及增值值税税银银行存款行存款11 700主主营业务营业务收入收入10 000应应交税金交税金1 7007银银付付1支付煤气支付煤气费费管理管理费费用用5 000银银行存款行存款5 0008现现付付1支付运支付运杂费杂费在途物在途物资资800现现 金金8008现现付付2现现金存入金存入银银行行银银行存款行存款3 500现现 金金3 5009转转1购购入材料，款入材料，款暂暂欠欠在途物在途物资资45 000应应付付账账款款52 650应应交税金交税金7 65010转转2领领用材料用材料生生产产成本成本30 000原材料原材料

11、35 000管理管理费费用用5 000特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题汇总汇总（二）序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（二）序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 现金日记账现金日记账4 5005 4004 6001 100800 3 500900应应收收账账款款在途物在途物资资银银行存款行存款期初余期初余额额收到前欠收到前欠货货款款支付运支付运杂费杂费现现金存入金存入银银行行现现收收1号号现现付付1号号现现付付2号号15883333日日月月结结余余支出支出收入收入对对方方账户账户摘摘 要要凭凭证证号数号数2004年年特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用

12、范围举例举例总标题总标题银行存款日记账银行存款日记账38 000438 000448 000449 700444 700448 2005 000400 00010 0001 7003 500短期借款短期借款主主营业务营业务收入收入应应交税金交税金管理管理费费用用现现 金金期初余期初余额额借入借入贷贷款款销销售收入及增售收入及增值值税税支付煤气支付煤气费费现现金存入金存入银银行行银银收收1号号银银收收2号号银银付付1号号现现付付2号号1267833333日日月月结结余余支出支出收入收入对对方科目方科目摘摘 要要凭凭证证号数号数2004年年特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题

13、总标题（三）根据记账凭证及所附（三）根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总的原始凭证或原始凭证汇总表登记有关明细账。由于明表登记有关明细账。由于明细账的内容与总账基本相同，细账的内容与总账基本相同，只是账页按明细科目设立，只是账页按明细科目设立，账页较多，本例略。账页较多，本例略。特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题（四）根据记账凭证逐笔登记总分类账（以现金、在途物资为例，其余略）。（四）根据记账凭证逐笔登记总分类账（以现金、在途物资为例，其余略）。账户账户名称：名称：现现金金4 5005 4004 6001 100借借借借借借借借 8003 500900期初余

14、期初余额额收到前欠收到前欠货货款款支付运支付运杂费杂费现现金存入金存入银银行行现现收收1号号现现付付1号号现现付付2号号15883333日日月月余余额额借或借或贷贷贷贷方方借方借方摘摘 要要 凭凭证证号数号数2004年年对应的对方科目，如：对应的对方科目，如：应收账款、在途物资应收账款、在途物资等需登记对应的总账，等需登记对应的总账，本例略。本例略。特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题账户账户名称：在途物名称：在途物资资12 50013 30058 300借借借借借借 80045 000期初余期初余额额支付运支付运杂费杂费购购入材料，款入材料，款暂暂欠欠现现付付1号

15、号转转1号号189333日日月月余余额额借或借或贷贷贷贷方方借方借方摘摘 要要凭凭证证号数号数2004年年对应的对方科目，如：对应的对方科目，如：现金、应付账款等需现金、应付账款等需登记对应的总账，本登记对应的总账，本例略。例略。特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题（五）编制上旬试算平衡表，核对账户余额是否平衡。（五）编制上旬试算平衡表，核对账户余额是否平衡。3月上旬月上旬总总分分类账试类账试算平衡表算平衡表731 700731 700509 550509 550275 000275 000合合 计计443 000106 6502 55024 00010 00010

16、5 00032 0008 5001 100448 20025 60015 00058 30013 500120 00040 00010 0004 3005 00090035 000400 00052 6501 70010 000900415 20045 80030 00010 0007 65043 00054 0008 50024 000105 00032 0008 5004 50038 00026 50050 00012 50013 500120 00010 000现现金金银银行存款行存款应应收收账账款款原材料原材料在途物在途物资资库库存商品存商品固定固定资产资产生生产产成本成本管理管理费费

17、用用短期借款短期借款应应付付账账款款应应交税金交税金累累计计折旧折旧主主营业务营业务收入收入实实收收资资本本盈余公盈余公积积本年利本年利润润贷贷方方借方借方贷贷方方借方借方贷贷方方借方借方期末余期末余额额本期本期发发生生额额期初余期初余额额账户账户名称名称特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题账簿组织严密，账簿组织严密，记账程序简单清楚，记账程序简单清楚，技术方法易学技术方法易学加大登总账的工作量，加大登总账的工作量，不便于会计人员分工记账不便于会计人员分工记账缺缺 点点优优 点点适用于经营规模较小、适用于经营规模较小、经济业务较少、经济业务较少、记账凭证不多的单位记

18、账凭证不多的单位适用范围适用范围特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题第三节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容一、科目汇总表核算组织程序的基本内容（一）科目汇总表核算组织程序的定义（一）科目汇总表核算组织程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 （见下图）科目科目汇总表汇总表（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法现收1 借：库存现金现付1

19、借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤定期汇总编制定期汇总编制科目汇总表科目汇总表，并据以登记并据以登记总账总账特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题现金现金初余：初余：4500 900 8003500发生额：发生额：900发生额：发生额：4300末余：末余：1100仅以现金、在途物仅以现金、在途物资为例，其余略资为例，其余略在途物资在途物资 初余：初余：12500 800 45000 发生额：发生额：

20、45800发生额：发生额：0 末余：末余：583002000年年3月月1日日10日日 科科汇汇第第10号号 509 550 509 550合合计计银银付付1号号银银收收1-2号号现现收收1号号现现付付1-2号号转转1-2号号 4 300 5 000 900 35 000 0 400 000 52 650 1 700 10 000 900415 200 45 800 30 000 10 000 7 650 (略略)现现金金银银行存款行存款应应收收账账款款原材料原材料在途物在途物资资生生产产成本成本管理管理费费用用短期借款短期借款应应付付账账款款应应交税金交税金主主营业务营业务收入收入贷贷 方方借

21、借 方方记账记账凭凭证证起止号起止号数数本期本期发发生生额额总账页总账页数数 会会计计科目科目科科 目目 汇汇 总总 表表以以上例上例为例，编制为例，编制科目汇总表科目汇总表特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题根据科目汇总表登记总账（以库存现金总账为例，其余略根据科目汇总表登记总账（以库存现金总账为例，其余略）会会计计科目：科目：库库存存现现金金 第第1页页本月本月发发生生额额 及余及余额额3134 5001 100 借借借借 4 300 900 月初余月初余额额1至至10日日汇总汇总 科科汇汇10号号 110 33日日月月余余额额借或借或贷贷贷贷方方借方借方摘摘

22、要要凭凭证证号数号数2004年年总总 分分 类类 账账特点特点优、缺点及优、缺点及适用范围适用范围举例举例总标题总标题定期汇总，进行试算平衡，定期汇总，进行试算平衡，及时发现记账差错，及时发现记账差错，保证会计核算的正确，保证会计核算的正确，减化登总账工作量，减化登总账工作量，方法简单，易学易做方法简单，易学易做 汇总后不能反映账户汇总后不能反映账户对应关系，对应关系，不便于对账目进行不便于对账目进行分析和查对分析和查对缺缺 点点优优 点点适用于经济业务量较大，适用于经济业务量较大，但又不很复杂的企业、事业但又不很复杂的企业、事业和行政单位和行政单位适用范围适用范围特点特点优、缺点及优、缺点及

23、适用范围适用范围举例举例总标题总标题第四节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 （见下图）汇汇总总（三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等

24、）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。（见下图）汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借

25、方科目设置现收现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60现收现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600现收现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000现收现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计，记记入有关总账入有关总账记记 入入“库库 存存现金现金”总账总账合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或

26、多借多贷。多借一贷分录：多借一贷分录：借：库存现金借：库存现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：库存现金借：库存现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对应关系不够清晰。对应关系不够清晰。在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复使用，容易出错。复使用，容易出错。2.2.汇总付款凭证的

27、编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。（见下图）汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000

28、合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借

29、方 贷方贷方 注意事项注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。（见下图）汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目

30、1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：销售费用 200 贷：

31、原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录：借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4

32、 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。系不够清晰。在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证会会被被反反复复使使用，容易出错。用，容易出错。根据记账凭证定期汇总编根据记账凭证定期汇总编制制汇总记账凭证汇总记账凭证，并据以，并据以登记登记总账总账（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围及适用范围在汇

33、总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围第五节 日记总账核算组织程序一、日记总账核算组织程序的基本内容一、日记总账核算组织程序的基本内容（一）日记总账核算组织程序的定义（一）日记总账核算组织程序的定义 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式的种类

34、与格式 （见下图）（三）日记总账的格式与登记方法（三）日记总账的格式与登记方法 银行存款银行存款 材料采购材料采购 应交税费应交税费217002170021700根据根据记账凭证记账凭证直接登记直接登记日记总账日记总账（四）日记总账核算组织（四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基程序下的账务处理的基本步骤本步骤二、日记总账核算组织程序的优缺点及适二、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围用范围可简化总分类账的登记手续。在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于记账分工和查阅。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适

35、用范围范围多栏式日记账账务处理程序第六节第六节（一）特点（一）特点 设置多栏式现金和银行存款日记设置多栏式现金和银行存款日记账，并据以登记总分类账。账，并据以登记总分类账。（二）核算要求（二）核算要求1 1、除了多栏式日记账及其过账方法外，其他、除了多栏式日记账及其过账方法外，其他方面的要求同前几种账务处理程序基本相同。方面的要求同前几种账务处理程序基本相同。2 2、多栏式的现金和银行存款日记账，具有科、多栏式的现金和银行存款日记账，具有科目汇总表的作用，月终就可根据这些日记账目汇总表的作用，月终就可根据这些日记账的本月收付发生额和各对应科目的发生额直的本月收付发生额和各对应科目的发生额直接登

36、记总分类账。接登记总分类账。3 3、业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇、业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表，可仍保留转账凭证过账的方法。总表，可仍保留转账凭证过账的方法。多栏式日记账多栏式日记账二、二、多栏式日记账核算程序的核算多栏式日记账核算程序的核算步骤和使用范围步骤和使用范围（一）多栏式日记账核算程序的核算步骤（二）多栏式日记账核算程序的使用范围 根据收、付款记账凭证登记根据收、付款记账凭证登记多栏式多栏式日记账日记账，并据以登记，并据以登记总账；总账；再根据再根据转账凭证转账凭证逐笔或汇总登逐笔或汇总登总账总账（一）多栏式日（一）多栏式日记账核算程序的记账核算程序的核算步骤核算

37、步骤（二）多栏式日记账核算程序的使用范围（二）多栏式日记账核算程序的使用范围使用使用范围范围可简化总分类账的核算过程，效率较高。可简化总分类账的核算过程，效率较高。缺点缺点优点优点虽然多栏式能较好地反映账户对应关系，虽然多栏式能较好地反映账户对应关系，但是它限制了会计科目的数量，只能用于但是它限制了会计科目的数量，只能用于会计科目不多的单位。另外，转账凭证科会计科目不多的单位。另外，转账凭证科目汇总表仍不能反映账户的对应关系。目汇总表仍不能反映账户的对应关系。这种账务处理程序一般适用于业务量小、这种账务处理程序一般适用于业务量小、运用会计科目较少的单位。运用会计科目较少的单位。业务简单，使用会

38、计业务简单，使用会计科目少，会计人员又科目少，会计人员又很少的单位。很少的单位。日记总账将会计科目集中在一张账日记总账将会计科目集中在一张账页上，账页太大，既不便于登账，页上，账页太大，既不便于登账，也不便于会计人员分工。也不便于会计人员分工。登记手续简便、易行，日记总账可登记手续简便、易行，日记总账可以全面反映各个账户之间的对应关以全面反映各个账户之间的对应关系。系。日记总账日记总账账务组织程序账务组织程序收、付款业务较多，而转账业务较收、付款业务较多，而转账业务较少的单位。少的单位。在业务发生频繁，涉及会计科目较在业务发生频繁，涉及会计科目较多的单位，日记账栏次多，账页过多的单位，日记账栏

39、次多，账页过长，不便于记账。长，不便于记账。减化登总账的工作量。减化登总账的工作量。多栏式日记账多栏式日记账账务组织程序账务组织程序经营规模较大，业务发生频繁，财经营规模较大，业务发生频繁，财会工作会工作较细的企事业单位。较细的企事业单位。在规模较小，业务较少的企业，不在规模较小，业务较少的企业，不仅不能减少登总账的工作量，反而仅不能减少登总账的工作量，反而增加了凭证的汇总手续。增加了凭证的汇总手续。简化登总账工作量，可以反映账户简化登总账工作量，可以反映账户之间的对应关系，便于了解经济业之间的对应关系，便于了解经济业务的内容。务的内容。汇总记账凭证汇总记账凭证账务组织程序账务组织程序适用范围适用范围缺点缺点优点优点账务组织程序账务组织程序三种方法优、缺点及适用范围对比：三种方法优、缺点及适用范围对比：