非税收入核算.ppt

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1、非税收入核算培训非税收入核算培训基础数据与分成统筹基础数据与分成统筹主讲人主讲人:陈晓梅陈晓梅Tel:5165061 非税收入基础数据非税收入基础数据 第一部分第一部分一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 五、单位项目挂接五、单位项目挂接六、票据基础数据六、票据基础数据七、基础数据的共享七、基础数据的共享 非税收入基础数据非税收入基础数据 执收单位执收单位 收入项目收入项目 票据票据一、基础数据的构成一、基础数据的构成一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础

2、数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 五、单位项目挂接五、单位项目挂接六、票据基础数据六、票据基础数据七、基础数据的共享七、基础数据的共享 非税收入基础数据非税收入基础数据二、基础数据的作用二、基础数据的作用 非非税税收收入入系系统统通通过过电电子子信信息息管管理理方式，实现非税收入的依法执收。方式，实现非税收入的依法执收。基础数据对征收行为的控制基础数据对征收行为的控制 基础数据对核算的控制基础数据对核算的控制 基础数据对分成的控制基础数据对分成的控制 基础数据对划缴的控制基础数据对划缴的控制 作用的主要体现作用的主要体现:非税收入非税收

3、入征管机构征管机构单位单位编码编码项目项目编码编码挂接挂接基础数据库基础数据库收入征收收入征收一般缴款书一般缴款书执收执收单位单位基础数据对基础数据对征收行为的控制征收行为的控制 基础数据对征收行为的控制基础数据对征收行为的控制 基础数据对核算的控制基础数据对核算的控制 基础数据对分成的控制基础数据对分成的控制 基础数据对划缴的控制基础数据对划缴的控制 作用的主要体现作用的主要体现:基础数据对基础数据对核算的控制核算的控制 下级上解分成收入下级上解分成收入非税收入非税收入分成分成返还返还往来往来正常正常数据库数据库设定设定不分成不分成项目项目特殊标志特殊标志上解上解预收预收代收代付及代收代付及

4、往来款项往来款项预收收入预收收入上级返还分成收入上级返还分成收入待分成收入待分成收入基础数据对征收行为的控制基础数据对征收行为的控制 基础数据对核算的控制基础数据对核算的控制 基础数据对分成的控制基础数据对分成的控制 基础数据对划缴的控制基础数据对划缴的控制 作用的主要体现作用的主要体现:待分成待分成收入收入应返下级收入应返下级收入本级收入本级收入应解上级收入应解上级收入项目项目分成比例分成比例数据库数据库设定设定基础数据对分成的控制基础数据对分成的控制 基础数据对征收行为的控制基础数据对征收行为的控制 基础数据对核算的控制基础数据对核算的控制 基础数据对分成的控制基础数据对分成的控制 基础数

5、据对划缴的控制基础数据对划缴的控制 作用的主要体现作用的主要体现:其他其他专户专户国库国库数据库数据库设定设定项目项目管理方式管理方式基础数据对划缴的控制基础数据对划缴的控制 本级专户本级专户本级国库本级国库审批审批一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 五、单位项目挂接五、单位项目挂接六、票据基础数据六、票据基础数据七、基础数据的共享七、基础数据的共享 非税收入基础数据非税收入基础数据执收单位基础数据的内容执收单位基础数据的内容单位名称单位名称地址地址财务负责人联系电话联系电话法

6、人代表法人代表主管部门主管部门三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据 将执收单位纳入非税收入基础数据将执收单位纳入非税收入基础数据库库,实际是对该执收单位征收职能的一种实际是对该执收单位征收职能的一种认可。认可。执收单位的构成执收单位的构成 部门（机部门（机构）构）执收单位执收单位执收点执收点开票、征收经办点开票、征收经办点征收主体征收主体 可有多个执收点可有多个执收点执收单位的集合执收单位的集合执收单位编码规则执收单位编码规则共共1111位，编码不等长。具体构成：位，编码不等长。具体构成：部门编码（部门编码（3 3位）位）+四级单位（垂直管理的乡级单位，所）四级单位（垂直管理的乡级单位，所

7、）（2 2位）位）+三级单位（垂直单位的县级单位）（三级单位（垂直单位的县级单位）（2 2位）位）+二级单位（垂直单位的市级单位）（二级单位（垂直单位的市级单位）（2 2位）位）0500402 0500402 公安交警总队常德考场公安交警总队常德考场050 050 公安厅公安厅04 04 交警总队交警总队编码举例：编码举例：其中：其中：02 02 常德考场常德考场非税机构：非税机构：0000000000+县市级非税征管机构（县市级非税征管机构（2 2位）位）+省非税局（省非税局（2 2位）：位）：0000 或：市州级非税征管机构（或：市州级非税征管机构（2 2位）：位）：01-1401-14非

8、税机构编码非税机构编码000000107 000000107 望城县非税局望城县非税局00000 00000 非税机构非税机构 01 01 长沙市长沙市编码举例：编码举例：其中：其中：07 07 望城县非税局望城县非税局一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 五、单位项目挂接五、单位项目挂接六、票据基础数据六、票据基础数据七、基础数据的共享七、基础数据的共享 非税收入基础数据非税收入基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 收入项目基础数据的内容收入项目基础数据的内容项目名

9、称项目名称项目性质项目性质收费依据收费依据计量单位计量单位收费标准收费标准特殊标志特殊标志管理方式管理方式分成比例分成比例收入项目的分类收入项目的分类 按照新的政府收支分类科目，非税收入分为按照新的政府收支分类科目，非税收入分为8 8款：款：专项收入专项收入 政府性基金收入政府性基金收入 行政事业性收费收入行政事业性收费收入 彩票基金收入彩票基金收入 罚没收入罚没收入 国有资本经营收入国有资本经营收入 国有资源（资产）有偿使用收入国有资源（资产）有偿使用收入 其他收入其他收入 根据政府收支分类科目编码编制根据政府收支分类科目编码编制 是政府收支分类科目的进一步细化是政府收支分类科目的进一步细化

10、基本原则基本原则 ：收入项目的编码收入项目的编码 如：项目的不同征收标准设为不同如：项目的不同征收标准设为不同编码；项目的不同征收级别设为不编码；项目的不同征收级别设为不同编码。同编码。编码举例编码举例 ：04500105 04500105 职工退休证工本费（含表格）职工退休证工本费（含表格）04 04 行政事业性收费行政事业性收费 01 01 证书工本费证书工本费其中：其中：05 05 职工退休证工本费（含表格）职工退休证工本费（含表格）50 50 劳动保障行政事业性收费劳动保障行政事业性收费一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收

11、单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 五、单位项目挂接五、单位项目挂接六、票据基础数据六、票据基础数据七、基础数据的共享七、基础数据的共享 非税收入基础数据非税收入基础数据五、单位项目挂接五、单位项目挂接挂接的含义：挂接的含义：挂接的实质挂接的实质 ：对执收单位及编码与收入项目及编码对执收单位及编码与收入项目及编码建立联系。建立联系。通过电子系统的管理控制，完成单位通过电子系统的管理控制，完成单位对某项目非税收入执收职能的授权许可。对某项目非税收入执收职能的授权许可。非税收入非税收入征管机构征管机构单位单位编码编码项目项目编码编码挂接挂接基础数据库基础数据库收入征收收入征收一般

12、缴款书一般缴款书执收执收单位单位挂接的作用挂接的作用一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 五、单位项目挂接五、单位项目挂接六、票据基础数据六、票据基础数据七、基础数据的共享七、基础数据的共享 非税收入基础数据非税收入基础数据票据基础数据的内容票据基础数据的内容 票据种类票据种类票据字轨票据字轨票据仓库票据仓库六、票据基础数据六、票据基础数据票据印刷厂票据印刷厂单位票据挂接单位票据挂接非税收入非税收入征管机构征管机构单位单位编码编码票据票据种类种类挂接挂接基础数据库基础数据库收入项

13、目收入项目票据购领票据购领执收执收单位单位票据挂接的作用票据挂接的作用 一、基础数据的构成一、基础数据的构成二、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 五、单位项目挂接五、单位项目挂接六、票据基础数据六、票据基础数据七、基础数据的共享七、基础数据的共享 非税收入基础数据非税收入基础数据七、基础数据的共享七、基础数据的共享 单位、银行及时下载、更新非税收入单位、银行及时下载、更新非税收入基础数据，保持财政、单位、银行间基础基础数据，保持财政、单位、银行间基础数据的一致性。数据的一致性。一、基础数据的构成一、基础数据的构成二

14、、基础数据的作用二、基础数据的作用三、执收单位基础数据三、执收单位基础数据四、收入项目基础数据四、收入项目基础数据 五、单位项目挂接五、单位项目挂接六、票据基础数据六、票据基础数据七、基础数据的共享七、基础数据的共享 非税收入基础数据非税收入基础数据 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹 第二部分第二部分一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹分成的种类：分成的种类：上下级分成上下级分成 同级分成同级分

15、成 一、分成业务的处理一、分成业务的处理 （三）分成核算的几个特点（三）分成核算的几个特点（一）（一）上下级分成业务的处理上下级分成业务的处理（二）（二）同级分成业务的处理同级分成业务的处理分成业务的处理：分成业务的处理：涉及的会计科目：涉及的会计科目：待分成收入待分成收入应返还下级分成收入应返还下级分成收入非税收入非税收入应上解上级分成收入应上解上级分成收入（一）（一）上下级分成业务的处理上下级分成业务的处理应返还下级分成收入：应返还下级分成收入：应上解上级分成收入：应上解上级分成收入：按收入项目有关法规文件规定应上按收入项目有关法规文件规定应上解上级的分成非税收入款项。解上级的分成非税收入

16、款项。按收入项目有关法规文件规定应返按收入项目有关法规文件规定应返还下级的分成非税收入款项。还下级的分成非税收入款项。待分成待分成收入收入应返还下级应返还下级分成收入分成收入本级非税收入本级非税收入应上解上级应上解上级分成收入分成收入项目项目分成比例分成比例数据库数据库设定设定分成业务处理：分成业务处理：会计分录：会计分录：借：借：待分成收入待分成收入 贷：非税收入贷：非税收入 应返还下级分成收入应返还下级分成收入 应上解上级分成收入应上解上级分成收入 （三）分成核算的几个特点（三）分成核算的几个特点（一）（一）上下级分成业务的处理上下级分成业务的处理（二）（二）同级分成业务的处理同级分成业务

17、的处理分成业务的处理：分成业务的处理：同级分成不得影响上下级分成收入的同级分成不得影响上下级分成收入的核算及划解。核算及划解。处理原则：处理原则：（二）（二）同级分成业务的处理同级分成业务的处理非税收入非税收入-涉及的会计科目：涉及的会计科目：A单位单位-s项目项目非税收入非税收入-B单位单位-s项目项目A单位单位-s非税收入非税收入非税收入非税收入非税收入非税收入项目项目分成比例分成比例数据库数据库设定设定A单位单位-sB单位单位-s1008020分成业务处理：分成业务处理：会计分录：会计分录：借：借：非税收入非税收入 A单位单位-s项目项目 贷：贷：非税收入非税收入 B单位单位-s项目项目

18、 收入额收入额B单位分成比例单位分成比例 收入额收入额B单位分成比例单位分成比例 2020（三）分成核算的几个特点（三）分成核算的几个特点（一）（一）上下级分成业务的处理上下级分成业务的处理（二）（二）同级分成业务的处理同级分成业务的处理分成业务的处理：分成业务的处理：（三）分成核算的几个特点（三）分成核算的几个特点分成周期的选定分成周期的选定分成收入不对应缴款书记录分成收入不对应缴款书记录分成周期的选定分成周期的选定 2007年年1月起，省局非税收入实行每晚月起，省局非税收入实行每晚系统自动分成结转。系统自动分成结转。保证收入分成、结转的及时进行，保证保证收入分成、结转的及时进行，保证各项应

19、划缴收入的清晰记录。各项应划缴收入的清晰记录。分成收入不对应缴款书记录分成收入不对应缴款书记录下级上解分成收入下级上解分成收入非税收入非税收入代收代付及代收代付及往来款项往来款项预收收入预收收入上级返还分成收入上级返还分成收入待分成收入待分成收入返还返还往来往来正常正常上解上解预收预收非税收入非税收入上解上级分成收入上解上级分成收入返还下级分成收入返还下级分成收入应缴本级国库收入应缴本级国库收入应缴本级应缴本级财政专户收入财政专户收入不对应缴款书科目不对应缴款书科目对应缴款书科目对应缴款书科目不对应缴款书的原因：不对应缴款书的原因：减免收入的分成减免收入的分成分成比例不确定收入的分成分成比例不

20、确定收入的分成部分缴款书的收入不能分解部分缴款书的收入不能分解例如：例如：一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 占用费征收：占用费征收：非税机构开票，缴款单位自行缴款。非税机构开票，缴款单位自行缴款。占用费扣缴：占用费扣缴：缴款单位超期未缴，非税机构从单位缴款单位超期未缴，非税机构从单位已缴入汇缴户的国有资产有偿收入已缴入汇缴户的国有资产有偿收入类

21、款项中直接扣取并划缴。类款项中直接扣取并划缴。资产占用费的收取方式：征收资产占用费的收取方式：征收 扣缴扣缴非税收入非税收入-非税机构非税机构-资产占用费资产占用费涉及的会计科目：涉及的会计科目：（一）资产占用费征收的业务处理（一）资产占用费征收的业务处理 由非税机构开具一般缴款书征收，收入项目由非税机构开具一般缴款书征收，收入项目为资产占用费，会计业务处理等同于一般非税为资产占用费，会计业务处理等同于一般非税收入的收取。收入的收取。会计分录：会计分录：贷：非税收入贷：非税收入-非税机构非税机构-资产占用费资产占用费借：银行存款借：银行存款借：非税收入借：非税收入-非税机构非税机构-资产占用费

22、资产占用费贷：应缴本级国库收入贷：应缴本级国库收入A单位单位-s待分成收入待分成收入应缴本级国库收入应缴本级国库收入非税机构非税机构-资产占用费资产占用费待分成收入待分成收入扣缴比例扣缴比例数据库数据库设定设定A单位单位-s（二）资产占用费扣缴的业务处理（二）资产占用费扣缴的业务处理会计分录：会计分录：借：借：待分成收入待分成收入 A单位单位-s项目项目 非税机构非税机构-资产占用费资产占用费收入额收入额计提比例计提比例 收入额收入额计提比例计提比例 贷：应缴本级国库收入贷：应缴本级国库收入一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府

23、统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹非税收入非税收入涉及的会计科目：涉及的会计科目：三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金政府统筹调剂资金 政府统筹调剂资金的扣缴只能对本级政府统筹调剂资金的扣缴只能对本级收入进行，不得影响上下级分成收入的核收入进行，不得影响上下级分成收入的核算及划解。算及划解。扣缴原则：扣缴原则：扣缴方式：扣缴方式：定额扣缴定额扣缴按率扣缴按率扣缴累进扣缴累进扣缴A单位单位-s非税收入非税收入非税收入非税收入扣缴比例扣缴比例数据库数据库设定设定A单位单位

24、-s政府统筹调剂资金政府统筹调剂资金A单位单位扣缴业务处理一：按率扣缴扣缴业务处理一：按率扣缴A单位单位-s非税收入非税收入非税收入非税收入扣缴定额扣缴定额数据库数据库设定设定足额足额扣缴扣缴A单位单位-s政府统筹调剂资金政府统筹调剂资金A单位单位扣缴业务处理二：定额扣缴扣缴业务处理二：定额扣缴未足额未足额扣缴扣缴A单位单位-s非税收入非税收入扣缴比例扣缴比例2数据库数据库设定设定政府统筹政府统筹调剂资金调剂资金A单位单位扣缴业务处理三：累进扣缴扣缴业务处理三：累进扣缴基数基数超基数超基数未超未超基数基数扣缴比例扣缴比例1政府统筹政府统筹调剂资金调剂资金A单位单位会计分录：会计分录：借：借：非

25、税收入非税收入 A单位单位贷：政府统筹调剂资金贷：政府统筹调剂资金 A单位单位一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹涉及的会计科目：涉及的会计科目：四、四、结转应缴国库、专户收入结转应缴国库、专户收入应缴本级国库收入应缴本级国库收入应缴本级财政专户收入应缴本级财政专户收入应缴本级国库收入应缴本级国库收入应缴本级财政专户收入应缴本级财政专户收入非税收入非税收入管理方式管理方式数据库数据库设定设定会计分录

26、：会计分录：借：借：非税收入非税收入 贷：贷：应缴本级国库收入应缴本级国库收入应缴本级财政专户收入应缴本级财政专户收入1 1、本级收入结转应缴国库、专户收入、本级收入结转应缴国库、专户收入 会计分录：会计分录：借：借：政府统筹调剂资金政府统筹调剂资金 贷：贷：应缴本级国库收入应缴本级国库收入2 2、政府统筹调剂资金结转应缴国库专户、政府统筹调剂资金结转应缴国库专户 收入收入 应缴本级财政专户收入应缴本级财政专户收入一、分成业务的处理一、分成业务的处理 二、资产占用费的征收及扣缴二、资产占用费的征收及扣缴 三、三、政府统筹调剂资金的扣缴政府统筹调剂资金的扣缴四、结转应缴国库、专户收入四、结转应缴国库、专户收入 非税收入分成与统筹非税收入分成与统筹谢谢谢谢