XXXX年版《金融企业会计》(第五章).pptx
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1、2021/9/111金金 融融 企企 业业 会会 计计2021/9/1122 第五章第五章 银行间支付清算业务的核算银行间支付清算业务的核算 主要内容主要内容:一、支付清算业务概述二、商业银行与中央银行往来的核算三、商业银行同业往来的核算四、同系统联行往来的核算2021/9/1133 第一节第一节 支付清算业务概述支付清算业务概述 一、支付清算体系的概念 支付清算体系是指经济活动引起的一切资金转移的制度和技术安排。一个国家的支付清算体系是其经济金融体系的重要组成部分。支付清算体系的组成要素包括:支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。2021/9/114l二、我国支付清
2、算体系的构成l1、人民银行现代化支付系统l大额实时支付系统l小额批量支付系统l2、同城票据交换系统l3、同系统银行间的资金清算系统(联行往来)2021/9/1155第二节商业银行与人民银行往来的核算一、商业银行与人民银行往来的业务内容主要包括:(1)向中国人民银行发行库提取、缴存现金;(2)按规定向中国人民银行缴存存款准备金;(3)向中国人民银行办理再贴现、再贷款;(4)与其他商业银行的资金清算;(5)系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入及借出;(6)跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大额汇划款项。2021/9/116l二、向人民银行发行库提取、缴存现金的核算l商业银行要在当地人民银行
3、开户,将业务资金存入人民银行,与人民银行建立资金往来关系。l、存入现金l借:存放中央银行款项l贷:库存现金l、提取现金l借:库存现金l贷:存放中央银行款项2021/9/117三、向人民银行缴存(调整)法定存款准备金的核算三、向人民银行缴存(调整)法定存款准备金的核算、缴存比例财政性存款的缴存比例为100,一般性存款的缴存比例即为存款准备金率,中央银行根据货币政策的运用,可实时调整该比例。、缴存时间商业银行向人民银行缴存法定存款准备金,只有第一次是缴存,以后为调整。调整时,城市分支行每旬调整一次,于旬后五日内办理。县支行每月调整一次,于月后八日内办理。法定存款准备金由一、二级分行逐级向上级行缴存
4、,由商业银行总行统一向人民银行缴存。财政性存款由各地商业银行直接向当地的开户人民银行缴存。2021/9/118l、调整缴存存款的计算方法l本次应缴存数缴存日各科目余额合计缴存比例l本次应调整数本次应缴存数已缴存数l(正数为调增数,负数为调减数)l、科目与账户l存放中央银行款项备付金存款户l法定存款准备金户l财政性存款户l系统内款项存放(负债类科目)l系统内上存款项(资产类科目)2021/9/1199例()建行总行在人民银行的一般存款余额3月10日比3月1日增加了80亿元,其中下属的一级甲分行增加了20亿元(缴存比例)。借:存放中央银行款项法定存款准备金(+)4.8亿 贷:存放中央银行款项备付金
5、存款(-)4.8亿借:系统内款项存放(负债类科目)甲分行(-)1.2亿 贷:存放中央银行款项法定存款准备金甲分行(-)1.2亿 (2)甲分行收到总行清算报文后,进行账务处理,借:存放中央银行款项法定存款准备金(+)1.2亿 贷:系统内上存款项(资产类科目)(-)1.2亿2021/9/1110l四、再贴现的核算四、再贴现的核算l再贴现利息=汇票金额再贴现天数(月贴现率30)l实收金额=汇票金额再贴现利息l收到人民银行的收账通知l借:存放中央银行款项(实收金额)l金融企业往来支出(再贴现利息)l贷:贴现负债l付出:贴现票据l再贴现到期,人民银行主动从再贴现银行账户扣收票款,并将票据退回。再贴现银行
6、收到后:l借:贴现负债l贷:存放中央银行款项l收入:贴现票据2021/9/111111五、向中央银行借款(再贷款)向中央银行借款(再贷款)1、借款的种类 向中央银行借款一般由总行(公司)集中向人民银行总行借款,各分支机构不得向中央银行借款。(1)年度性贷款(不超过2年)(2)季节性贷款(2-4个月期限)(3)日拆性贷款户(10-20天期限)2、账户设立向中央银行借款年度性贷款户季节性贷款户日拆性贷款户2021/9/111212 3、举例:某总行资金不足,向中央央行申请季节性借款50亿元人民币,央行审查后同意发放(利率为1.5%,期限为3个月)。借:存放中央银行款项(+)50亿 贷:向中央银行借
7、款季节性贷款户(+)50亿 借款到期,按期还本付息,借:向中央银行借款季节性贷款户(-)50亿 利息支出(+)0.1875亿 贷:存放中央银行款项(-)50.1875亿2021/9/111313 第三节商业银行同业往来的核算一、商业银行同业往来的内容商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统转账结算、相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分,反映了各商业银行之间的合作关系。(一)跨系统转账结算分为同城和异地:1、同城跨系统转账结算通过同城票据交换所进行资金清算;2021/9/1114142、异地跨系统转汇款项对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商
8、业银行而言,其系统内的异地结算,50万元以上的大额汇划款项需通过人民银行转汇,50万元以下的通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。异地跨系统的结算10万元以上需通过人民银行转汇,10万元以下的可以采用先横后直、先直后横或先直后横再直的方式转汇。对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行而言,其系统内的异地结算,以及商业银行跨系统的异地结算,均需通过人民银行转汇。在开通电子联行的地方,通过电子联行转汇;在未开通电子联行的地方,通过人民银行的手工联行转汇。2021/9/111515(二)相互融通资金(同业拆借)同同业业拆拆借借是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为,是解决商业银行短期
9、资金不足的一种有效方法。同业之间的拆出资金仅限于交足存款准备金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金;拆入资金也仅用于弥补票据清算、联行汇差头寸不足和解决临时性周转资金的需要,不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。2021/9/111616同业拆借可分为:(1)同同业业头头寸寸拆拆借借:参加同城票据交换的金融机构可以通过同业头寸拆借调剂头寸余缺,头寸拆借以无形市场为主,期限不得超过7天;(2)同同业业短短期期拆拆借借:通过融资中介机构办理,只限于没有向中央银行借款的商业银行之间的资金融通,向中央银行借款的商业银行在同业短期拆借市场上只能拆入资金而不得拆出资金,期限为7天
10、以上4个月以内。2021/9/1117l二、资金拆借的核算l1、科目设置l拆放同业,资产类科目l同业拆入,负债类科目l2021/9/1118182、资金拆借发生时的核算(1)拆出行:借:拆放同业(+)贷:存放中央银行款项(-)(2)拆入行:借:存放中央银行款项(+)贷:同业拆入(+)3、到期归还的核算(1)拆入行,借:同业拆入(-)金融机构往来支出(+)贷:存放中央银行款项(-)(2)拆出行,借:存放中央银行款项(+)贷:拆放同业(-)金融机构往来收入(+)2021/9/111919三、同城票据交换的核算 (一)同城票据交换的含义(一)同城票据交换的含义 同城票据交换同城票据交换是指在同一城市
11、(区域)范围内,各商业银行按规定的时间集中到指定的地点(票据交换所),相互交换代收、代付的票据,然后轧计差额,并清算应收或应付资金的办法。通过同城票据交换,各银行之间不必逐笔划转款项和分头传递结算凭证,既简化了结算手续,方便了各银行及各行处之间的资金往来,又能加快凭证传递,提高资金使用效益。目前,同城票据交换一般由当地人民银行主持清算,并进行监督管理。一般每个营业日规定两场交换,上午和下午各一场。2021/9/112020(二)同城票据交换的基本做法 票据交换分为提出行和提入行两个系统,提出行是向他行提交票据的银行,提入行是接受他行提交票据的行处。一般参加交换的行处,既是“提出行”,又是“提入
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