11章印花税、契税、车购税.ppt

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1、第十一章 印花税、契税、车辆购置税第一节第一节 印花税印花税印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。19881988年发布年发布中华人民共和国印花税暂行条例中华人民共和国印花税暂行条例，1010月月1 1日起实施。日起实施。印花税的特点印花税的特点特定行为课税特定行为课税覆盖面广覆盖面广税率低、税负轻、税率跨度大税率低、税负轻、税率跨度大纳税人自行完税：自行计算、自行购买粘贴、纳税人自行完税：自行计算、自行购买粘贴、自行注销自行注销1 1纳税人纳税人在

2、中华人民共和国境内书立、领受、使用应税凭证在中华人民共和国境内书立、领受、使用应税凭证的的单位和个人单位和个人。应纳税凭证包括应纳税凭证包括:1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；产权的买卖、继承、赠与、交换、产权转移书据；产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等分割等3.营业账簿；记载资金的账簿和其他账簿营业账簿；记载资金的账簿和其他账簿4.权利、许可证照；房屋产权证、工商营业执照、商权利、许可证照

3、；房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证标注册证、专利证、土地使用证5.经财政部确定征税的其他凭证。经财政部确定征税的其他凭证。各类合同的当事人（直接权利各类合同的当事人（直接权利义务关系人），不包括担保人义务关系人），不包括担保人、证人和鉴定人。、证人和鉴定人。书立产权转移书据的当事人书立产权转移书据的当事人设立并使用营业账簿的单位和设立并使用营业账簿的单位和个人个人领取或接受并持有权利、许可领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人证照的单位和个人 在国外书立、领受，但在国在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的使用人内使用的应税凭证的使用人各类电子应税凭证的签定人各类

4、电子应税凭证的签定人立合同人立合同人立据人立据人立账簿人立账簿人领受人领受人使用人使用人签订人签订人同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。花。2 2税目与税率税目与税率 236239页页税率档次税率档次应税项目应税项目比比比比例例例例税税税税率率率率0.050.05借款合同借款合同借款合同借款合同0.3 0.3 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合

5、同同同同0.5 0.5 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的的账簿载资金的的账簿载资金的的账簿载资金的的账簿1 1 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据同、股权转让书据同、股权转让书据同、股权

6、转让书据定额税率定额税率定额税率定额税率5 5元元元元/件件件件权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿3 3计税依据与税额计算计税依据与税额计算从量和从价从量和从价两种方式两种方式。特殊规定：特殊规定：1.1.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的分别计税；未分别记载金额的，分别记载金额的分别计税；未分别记载金额的，按税率高的计税。的，按税率高的计税。2.2.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按按金额比例贴花的应税凭证，

7、未标明金额的，按照国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场照国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计税。价格计算金额，然后按规定税率计税。3.3.外币折算人民币的汇率采用凭证书立日国家外汇外币折算人民币的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率。管理局公布的汇率。4.4.签订时无法确定金额的合同先按定额贴花签订时无法确定金额的合同先按定额贴花5元，待元，待结算时按实际金额计税。结算时按实际金额计税。应税凭证应税凭证计税依据计税依据税率税率购销合同购销合同购销金额购销金额0.3 0.3 加工承揽合同加工承揽合同加工和承揽收入，即合同中规定的受托方加工和承揽收入，即

8、合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和的加工费收入和提供的辅助材料金额之和0.5 0.5 建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同收取的费用收取的费用0.5 0.5 建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同承包金额承包金额0.3 0.3 财产租赁合同财产租赁合同租赁金额租赁金额1 1 货物运输合同货物运输合同运输费用，不包括装卸、保险费运输费用，不包括装卸、保险费0.5 0.5 仓储保管合同仓储保管合同仓储保管费用仓储保管费用1 1 借款合同借款合同借款金额借款金额0.05 0.05 财产保险合同财产保险合同保费收入，不包括所保财产金额保费收入，不包括所保财产金额1 1 技术合

9、同技术合同合同所载金额合同所载金额0.3 0.3 产权转移书据产权转移书据书据所载金额书据所载金额0.5 0.5 营业账簿营业账簿记载资金的账簿为记载资金的账簿为“实收资本实收资本”与与“资本资本公积公积”两项金额合计两项金额合计0.5 0.5 其他账簿按件计税其他账簿按件计税5元元权利、许可证照权利、许可证照按件计税按件计税5元元5.5.采取以货易货方式签订的合同，应按合同所载购销采取以货易货方式签订的合同，应按合同所载购销合计金额计税；合同未列明金额的，按照合同所载合计金额计税；合同未列明金额的，按照合同所载购销数量依照国家牌价或市场价格计税。购销数量依照国家牌价或市场价格计税。6.6.施

10、工单位将承包的建设项目分包给其他施工单位所施工单位将承包的建设项目分包给其他施工单位所签订的分包或转包合同，应按新的分包或转包合同签订的分包或转包合同，应按新的分包或转包合同所载金额计税。所载金额计税。7.7.国际货运，托运方全程计税。承运方为我国运输企国际货运，托运方全程计税。承运方为我国运输企业的，均按本程运费计税；承运方为外国运输企业业的，均按本程运费计税；承运方为外国运输企业的免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应的免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。缴纳印花税。8.8.对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、

11、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。不征收印花税。税额计算：税额计算：应纳税额应纳税额=应税凭证计税金额（应税凭证件数）应税凭证计税金额（应税凭证件数）适用税率适用税率 例题例题121、122。241242页页4 4税收优惠税收优惠1.1.下列凭证免纳印花税下列凭证免纳印花税:已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财

12、产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；据；经财政部批准免税的其他凭证。经财政部批准免税的其他凭证。2.2.对个人销售或购买住房暂免征收印花税。对个人销售或购买住房暂免征收印花税。3.3.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。5 5征收管理：征收管理：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。自行贴花自行贴花（三自纳税）（三自纳税）汇贴或汇缴办法：汇贴或汇缴办法：应纳税额较大，超过应纳税额较大，超过500元的，汇贴元的，汇贴需频繁贴花的，一个月为一期汇总

13、缴纳需频繁贴花的，一个月为一期汇总缴纳委托代征委托代征由发放权利、许可证照的单位和办理凭证的签证、公由发放权利、许可证照的单位和办理凭证的签证、公证及其他有关事项的单位代为征收。证及其他有关事项的单位代为征收。证券交易印花税的沿革证券交易印花税的沿革19901990年首先在深圳开征，由卖出股票者按成交金额的年首先在深圳开征，由卖出股票者按成交金额的6交纳。同年交纳。同年1111月，深圳市对股票买方也开征月，深圳市对股票买方也开征6的的印花税，内地双边征收印花税的历史开始。印花税，内地双边征收印花税的历史开始。19911991年年1111月，深圳市将印花税率调整到月，深圳市将印花税率调整到3，上

14、海也开，上海也开始对股票买卖实行双向征收，税率为始对股票买卖实行双向征收，税率为3。19921992年月，年月，19971997年月，年月，1998年月，年月，1999年月，年月，2001年年11月，月，2005年月，年月，2007年月年月30日起，印花税税率由日起，印花税税率由1调整为调整为3。大。大幅增收：幅增收：2006年年376亿，亿，2007年年2262亿。亿。2008年年4月月24日，日，3调回调回1 。2008年月年月19日起，单边征收日起，单边征收对出让方征收。对出让方征收。2008年各税种都有不同幅度的增长，但证券交易印花税年各税种都有不同幅度的增长，但证券交易印花税同比下降

15、同比下降51.2%，成为全年总体减收的唯一税种。，成为全年总体减收的唯一税种。第二节第二节 契税契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。向产权承受人征收的一种税。行为税或者财产转移税行为税或者财产转移税由产权承受方缴纳由产权承受方缴纳1 1纳税人纳税人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位和个人。2 2征税范围征税范围国有土地使用权出让国有土地使用权出让土地使用权转让土地使用权转让房屋买卖、赠与、交换房屋买卖、赠与、交换关键是房屋、土地权属的转

16、让。关键是房屋、土地权属的转让。征税范围的几个具体规定：征税范围的几个具体规定：1.1.以房屋抵债或实物交换房屋，由产权承受人纳税；以房屋抵债或实物交换房屋，由产权承受人纳税；2.2.对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还。决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还。3.3.对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。税。4.4.在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，

17、不征收契税（仅包括股权转让后房屋权属不发生转移，不征收契税（仅包括股权转让后企业法人存续的情况）。企业法人存续的情况）。5.5.两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。6.6.企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、资主体相同的企业，对派生方、新

18、设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。房屋权属，不征收契税。7.7.企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；8.8.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。9.9.国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并国

19、有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照且买受人按照劳动法劳动法等国家有关法律法规政策妥等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。同的，免征契税。以上以上4 9条政策适用期为条政策适用期为2009年年1月月1日至日至20

20、11年年12月月31日。日。10.10.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的，对承受方应征收契税。制重组企业划拨用地的，对承受方应征收契税。11.11.公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。的行为，不征收契税。3 3计税依据：计税依据：1.1.土地使用权出让、出售、房屋买卖，成交价

21、格：包括土地使用权出让、出售、房屋买卖，成交价格：包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或其他经济利承受者应交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益。益。2.2.土地使用权赠与、房屋赠与，税务机关参照市场价格土地使用权赠与、房屋赠与，税务机关参照市场价格核定；核定；3.3.土地使用权、房屋交换，为交换的价格差额：等价交土地使用权、房屋交换，为交换的价格差额：等价交换免征契税；不等价交换，由支付补价的一方按照支换免征契税；不等价交换，由支付补价的一方按照支付的补价（差价）计税；付的补价（差价）计税；4.4.划拨方式取得土地使用权后再转让时，转让者补交契划拨方式取得土地使用权后再转让时，转让者补交

22、契税，计税依据为补交的土地使用权出让费或者土地收税，计税依据为补交的土地使用权出让费或者土地收益。益。4 4税率税率契税税率为契税税率为3%-5%。各省、自治区、直辖市人民政府。各省、自治区、直辖市人民政府在幅度内确定。在幅度内确定。北京市：北京市：2002年年7月月1日之后，契税税率由日之后，契税税率由4%调整为调整为3%。2008年年11月月1日起，对个人首次购买日起，对个人首次购买90平方米及以下平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。5 5税收优惠税收优惠北京市：免税规定：北京市：免税规定：“（一）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契（一

23、）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。税。（二）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，（二）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税。地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税。（三）城镇职工第一次购买公有住房的，在本市规定（三）城镇职工第一次购买公有住房的，在本市规定标准面积以内的部分免征契税，超过的部分，仍应按标准面积以内的部分免征契税，超过的部分，仍应按照规定缴纳契税。因原住房未达到本市规定标准面积照规定缴纳契税。因原住房未达到本市规定标准

24、面积而重新购买公有住房的，视为第一次购房。而重新购买公有住房的，视为第一次购房。“（四）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土（四）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公的办公室（楼）、档案室、职工食堂，地、房屋用于办公的办公室（楼）、档案室、职工食堂，教学的教室（教学楼）、实验室（楼）、操场、图书馆、教学的教室（教学楼）、实验室（楼）、操场、图书馆、食堂、学生宿舍，医疗的门诊部、化验室、住院部、药食堂、学生宿舍，医疗的门诊部、化验室、住院部、药房，科研的试验场、试验楼，以及市财政局和市地方税房，科研的试验场、试验楼，以及市财政局和市地方税务局确定的其他直接用于办公

25、、教学、医疗、科研等的务局确定的其他直接用于办公、教学、医疗、科研等的土地、房屋，免征契税。土地、房屋，免征契税。（五）军事单位承受土地、房屋用于地上和地下的军（五）军事单位承受土地、房屋用于地上和地下的军事指挥工程，军用的机场、库房、营区、训练场、事指挥工程，军用的机场、库房、营区、训练场、试验场和通信、导航、观测台站，以及市财政局和试验场和通信、导航、观测台站，以及市财政局和市地方税务局确定的其他直接用于军事设施的土地、市地方税务局确定的其他直接用于军事设施的土地、房屋，免征契税。房屋，免征契税。“（六）共同占有的土地、房屋权属分析，免征契税。（六）共同占有的土地、房屋权属分析，免征契税。

26、（七）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用（七）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（八）依法应当予以免税的外国驻京外交机构、联合（八）依法应当予以免税的外国驻京外交机构、联合国驻京机构以及外交人员承受土地、房屋权属的，经国驻京机构以及外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。外交部确认，可以免征契税。财政部规定的其他减征、免征契税的项目，按照财政财政部规定的其他减征、免征契税的项目，按照财政部的规定执行。部的规定执行。”6 6征收管理征收管理1.1.纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、

27、房屋权属纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。房屋权属转移合同性质凭证的当天。2.2.纳税人应当自纳税义务发生之日起纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，办理纳日内，办理纳税申报，并在核定的期限内缴纳税款。税申报，并在核定的期限内缴纳税款。3.3.房产土地所在地地方税务局征收。房产土地所在地地方税务局征收。第三节第三节 车辆购置税车辆购置税2001年起开征，取代车辆购置费。特点：年起开征，取代车辆购置费。特点：税款专用税款专用交通基础设施建设交通基础设施建设特定行为、

28、特定环节征收特定行为、特定环节征收价外课征价外课征2006年收入年收入687亿；亿；2007年度收入年度收入877亿；亿；2008年，年，车辆购置税完成车辆购置税完成989.75亿元，占税收总收入的比重亿元，占税收总收入的比重为为1.83%。从从2008年下半年以来，车辆购置税增速大幅回落，主年下半年以来，车辆购置税增速大幅回落，主要是受要是受2008年下半年汽车销售量呈下降趋势的影响。年下半年汽车销售量呈下降趋势的影响。据统计，据统计，2008年汽车销量同比增长年汽车销量同比增长6.7%，比上年回落，比上年回落15.14个百分点。汽车销量下降的主要原因有：一是受个百分点。汽车销量下降的主要原

29、因有：一是受到国内成品油价格居高不下和城市道路拥堵情况加剧到国内成品油价格居高不下和城市道路拥堵情况加剧影响，消费者购车热情降温；二是股市持续低迷、社影响，消费者购车热情降温；二是股市持续低迷、社会财富缩水、裁员降薪显现等影响收入增长的不利因会财富缩水、裁员降薪显现等影响收入增长的不利因素，抑制了企业和居民对汽车的需求数量和档次。素，抑制了企业和居民对汽车的需求数量和档次。新华网北京新华网北京9月月27日电（记者程义日电（记者程义峰）北京市目前机动车保有量峰）北京市目前机动车保有量为为385.4万辆，并且每天以万辆，并且每天以1500辆左右的速度递增，快速向辆左右的速度递增，快速向400万辆逼

30、近。万辆逼近。据统计，据统计，9月月13日以前，北京机动日以前，北京机动车净增数量连续车净增数量连续3周突破万辆。周突破万辆。2007年年5月底，北京机动车数量突月底，北京机动车数量突破破300万辆大关，从万辆大关，从300万到近万到近385万，只用了万，只用了2年年4个月时间。个月时间。1 1纳税人纳税人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。为车辆购置税的纳税人。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并以其他方式取得并自用自用应税车辆的行为。应税车辆

31、的行为。2 2征收范围征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照条例所附征收范围依照条例所附车辆购置税征收范围表车辆购置税征收范围表执行。执行。3 3税率和计税依据税率和计税依据车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：计算公式为：应纳税额应纳税额=计税价格计税价格税率税率车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为10%。车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：纳税人购买自用的应税车辆的计税价格

32、，为纳税人购买纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包不包括增值税税款。括增值税税款。例题例题134，254页。页。纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格关税完税价格关税消费税计税价格关税完税价格关税消费税纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。条例第七条规定的最

33、低计税价格核定。第七条第七条 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆，不再征收车辆购置税。4

34、 4税收优惠税收优惠车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；外交人员自用的车辆，免税；（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；队武器装备订货计划的车辆，免税；（三）设有固定装置的非运输车辆，免税；（三）设有固定装置的非运输车辆，免税；（四）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，（四）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者

35、减税。按照规定免税或者减税。为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院批准，对为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院批准，对2009年年1月月20日至日至12月月31日购置日购置1.6升及以下排量乘用车，升及以下排量乘用车，暂减按暂减按5%的税率征收车辆购置税。的税率征收车辆购置税。5 5征收管理征收管理1.1.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。管税务机关申报纳税。2.2.纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口日内申报纳税；进口自用

36、应税车辆的，应当自进口之日起之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起起60日内申报纳税。日内申报纳税。3.3.车辆购置税税款应当一次缴清。车辆购置税税款应当一次缴清。4.4.纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。记注册前，缴纳车辆购置税。烟叶税烟叶税在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。人。2006年年4月月28日起。日起。应纳

37、税额应纳税额=烟叶收购金额烟叶收购金额税率税率烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。对价外补贴统一暂按烟叶收购价款价款和价外补贴。对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的的10%计入收购金额征税。收购金额计算公式如下：计入收购金额征税。收购金额计算公式如下：收购金额收购金额=收购价款收购价款（1+10%）烟叶税实行比例税率，税率为烟叶税实行比例税率，税率为20%。船舶吨税船舶吨税在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外国籍船舶中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外国籍船舶（包括专在港内行驶的上项船舶），均按本办法由海（包括专在港内行驶的上项船舶），均按本办法由海关征收船舶吨税（以下简称吨税）。关征收船舶吨税（以下简称吨税）。前项应完吨税船舶，毋庸另向税务机关完纳车船使用牌前项应完吨税船舶，毋庸另向税务机关完纳车船使用牌照税。照税。