全国出版专业资格考试计算公式汇总(中级).pdf

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1、1 全国出版专业职业资格考试 计算公式汇总（中级） 2017 年 10 月北京 2 一、税费计算（出版专业基础第六章第四节） 1. 增值税的计算 国家对出版社的出版物销售收入增值税实行优惠政策， 除挂历的销售收入适用 17%的税率外，其他出版物的销售收入采用 13%的低税率。 当期不含税销售额 =当期含税销售额1 +增值税率 当期增值税销项税额 = 当期不含税销售额 增值税率 =当期含税销售额1+ 增值税率 增值税率 当期应纳增值税税额 = 当期增值税销项税额当期累计增值税进项税额 =当期含税销售额1 +增值税率 增值税率当期累计增值税进项税额 例如，某出版社 2006 年 10 月图书销售实

2、洋（即含税销售额）为 169.5 万元，当月累计增值税进项税额共 12 万元，则该月应纳增值税税额为： 当期应纳增值税税额 =169.51 +13% 13%12 = 7.5（万元） 2. 营业税的计算 出版社需要缴纳营业税的项目，主要是书刊销售之外与出版活动相关的一些业务收入，如著作权贸易收入、广告收入、管理费收入、出租房产收入等，税率通常为 5%。 应纳营业税额 = 有关营业收入额 税率 3. 所得税的计算 （1）企业所得税 企业所得税的税率为 25%，以应纳税所得额为纳税基数计征，计算公式为： 应纳税额 = 应纳税所得额 税率 （2）稿酬的个人所得税 稿酬是指作品发表后交付给作者的稿费，

3、它是出版机构发表作品后给付作者的报酬。 我3 国目前实行的稿酬制度是基本稿酬加印数稿酬制度。基本稿酬，是指使用者按作品的字数，以千字为单位向著作权人支付的报酬；印数稿酬，是指使用者根据图书的印数，以千册为单位按基本稿酬的一定比例向著作权人支付的报酬。 印数稿酬标准和计算方法为：每印一千册，按基本稿酬的 1%支付。不足一千册的，按一千册计算。作品重印时只支付印数稿酬，不再支付基本稿酬。按基本稿酬加印数稿酬计算的稿酬公式为： 稿酬 = 基本稿酬标准 字数 + 基本稿酬标准 字数 印数稿酬标准（国家 1%） 印数1000 例如，某部文字作品 200 千字，基本稿酬标准为 80 元/千字，初版印数为

4、5800 册，则该书作者应获得的初版稿酬为： 稿酬 = 200 80+ 200 80 1% 60001000= 16960（元） 稿酬的个人所得税，按每个人从每个；品种图书（或报刊发表的每篇文章）所取得的稿酬总收入为纳税基数计算征收。就是说，某人因某一种图书出版（或某篇文章发表）而取得的稿酬，无论是一次性获得的还是分几次获得的，都要合并在一起计征个人所得税。 国家规定，稿酬收入适用比例税率，以每种作品（指每个品种图书或报刊发表的每篇文章）的稿酬总收入为纳税基数，税率为 20%，并按应纳税额暂减征 30%的税款。具体计算方式有两种。 若个人稿酬总收入不超过 4000 元，扣除 800 元的免税额

5、后，按 20%的税率计征，并减征税款 30%，计算公式为： 应纳个人所得税额 = (稿酬总收入额 800) 20% (1 30%) 例如，某作者在一部辞书中撰写了部分条目，可以到 3000 元一次性稿酬，出版社在实际支付时须代为扣缴的个人所得税额为： 应纳个人所得税额 = (3000800) 20% (1 30%) = 308（元） 若个人稿酬总收入超过 4000 元（含 4000 元） ，扣除 20%的免税额后，按 20%的税率计征，并减征税款 30%，计算公式为： 应纳个人所得税额 = 稿酬总收入额 (1 20%) 20% (1 30%) 例如， 某作者因一部小说出版可得到 10000 元

6、一次性稿酬， 出版社在实际支付时须代为扣缴的个人所得税额为： 应纳个人所得税额 = 10000 (1 20%) 20% (1 30%) = 1120（元） 4. 附加税费的计算 出版社在缴纳增值税和营业税的同时， 还必须缴纳相关的城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税适用差别比例税率。其中，纳税人所在地是城市市区的税率为 7%。教育费附加适用比例税率，税率为 3%。 这两种附加税费均以当期实际缴纳的增值税额、 营业税额作为纳税基数计征， 计算公式均为： 4 应纳税额 = 当期应纳增值税税额（或营业税税额） 税率 例如，某出版社 2006 年 11 月份的当期应纳增值税税额为 75000 元

7、，该社适用的城市维护建设税率为 7%， 教育费附加率为 3%， 那么出版社该月须缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为： 城市维护建设税额 = 75000 7% = 5250（元） 教育费附加额 = 75000 3% = 2250（元） 二、预测销售量计算（出版专业基础第七章第四节） 移动平均法是利用最近几期数据的简单平均值来预测下一期的情况， 它一种时间序列预测法。以出版物销售量为例，其计算公式为： 预测期销售量 =各期实际销售量之和观察期数量 例如，某期刊 2010 年 1 月、2 月、3 月的销售量分别为 30 万册、25 万册和 32 万册，则其 4 月份的预测销售量为： 4 月份预测

8、销售量 =30+ 25 +323= 29（万册） 三、版面字数的设计（出版专业实务第四章第四节） 1. 每行字数与版心宽度的关系 每行字数 =版心宽度0.35 文字磅数 例如： 正文选定适用五号 （10.5 磅） 字， 版心宽度为 95.55 毫米， 那么每行可排字数为： 每行字数 =95.550.35 10.5= 26（字） 反过来，在每行字数既定的情况下要计算版心宽度，只要将字数乘以每字宽度，即将公式转换为： 版心宽度 = 0.35 文字磅数 每行字数 再以上述数据为例，算式是： 5 版心宽度 = 0.35 10.5 26 = 95.55（毫米） 2. 每面行数与版心高度的关系 每面行数

9、=版心高度 0.35 文字磅数0.35 文字磅数 +0.35 行距磅数+1 例如：版心高度为 148.05 毫米，文字选用五号（10.5 磅）字，行距为七号（6 磅）字，则： 每面行数 =148.05 0.35 10.50.35 10.5+0.35 6+1 = 26（行） 在已经确定文字磅数、 行距磅数和每面拟排行数的情况下， 要计算版心高度就比较简单，其公式为： 版心高度 = 0.35 文字磅数 行数 +0.35 行距磅数 （行数 1） 再以上述数据为例，算式是： 版心高度 = 0.35 10.5 26 + 0.35 6 (26 1) = 148.05（毫米） 印刷汉字尺寸近似对应表 号 数

10、 磅 数 号 数 磅 数 初号 36 小四号 12 小初号 32 五号 10.5 一号 28 小五号 9 小一号 24 六号 8 二号 21 小六号 7 小二号 18 七号 6 三号 16 小七号 5.25 四号 14 3. 版面字数与书脊宽度的关系 采用胶版纸印刷的书刊，计算其书脊宽度的参考公式为： 胶版纸书脊宽度 0.0006 毫米 纸张定量 总页面数 例如：某图书采用定量为 60 克/米的胶版纸印刷，总页面数为 376 面，则其书脊宽度为： 胶版纸书脊宽度 0.0006 60 376 13.5（毫米） 采用轻质纸印刷的书刊，计算其书脊宽度的参考公式为： 6 轻质纸书脊宽度 面数2 纸张定

11、量 纸张系数1000 上式中的纸张系数取轻质纸纸张松厚度（厘米/克）的数值，一般为 1.32.15。 上例中的图书若若采用定量为 60 克/米、系数为 1.5 的轻质纸印刷，则书脊宽度为： 轻质纸书脊宽度 3762 60 1.51000 17（毫米） 四、印刷费用相关计算（出版专业实务第六章第一节） 1. 印张与书页数量的折算 印张是印刷用纸的计量单位。全张纸 1 面印刷后为 1 个印张，所以，1 个印张折合的书页面书正好等于书刊的开数；一张对开纸两面印刷后为 1 个印张，所以，书页页数为开数的1/2。 为装订方便，一般要根据“使不足一个印张的书页页数为 2 的整数倍数”的原则向上进位，来减少

12、印制成本。这里需要用到相应开数书页数与印张数的折算系数。 折算系数实际上就是开数倒数的 2 倍。例如，就 32 开本来说，16 页（即 32 面）折合1 印张，所以 1 页就等于 1/16 印张，折合系数便为 0.0625（即 2/32） ；于是，2 页为 0.125印张（即 0.06252=0.125） ，4 页为 0.25 印张（即 0.06254=0.25） 。就 16 开本来说，1 印张只有 8 页书页，所以 1 页书页等于 1/8 印张，折算系数便为 0.125（即 2/16） ；于是，2 页书页为 0.25 印张（即 0.1252=0.25） ，4 页书页为 0.5 印张（即 0.

13、1254=0.5） 。 将印张数除以相应开本的折算系数，就可以得出书页数。例如，某 32 开本图书的印张数为 10.125，其中的 0.125 印张折合的书页数就是 2 页（即 0.1250.0625=2） ；某 16 开本图书的印张数为 6.375，其中的 0.375 印张折合的书页数就是 3 页（即 0.3750.125=3） 。 如果某书刊的印张数为非整数， 而小数部分折合的书页数为奇数， 一般应该设法进行处理：或缩减 1 页，或增加 1 页空白页。 2. 色令 色令是平版印刷的基本计量单位，常用于计算印刷工价。 1 令纸（全张 500 张）单面印 1 次便为 1 色令，如印 2 次就为

14、 2 色令，其余类推。平版胶印印刷通常以“对开色令”规格为计量标准，1000 张对开纸单面印 1 次为 1 色令，又称“对开色令”或“对开千印” 。由于 1000 印张是 1000 张对开纸正反两面各印 1 次，总的印刷量便为 2 色令，所以，1 印张的印刷量为 2/1000 色令，即 0.002 色令。 由于印刷机在纸张一面上印刷一次只能印上一种颜色， 所以印刷色数就等于纸张一面的印刷次数。这样就可以得出计算色令的计算公式： 色令数 = 纸张令数 印刷面数 印刷色数 计算书心用纸令数的公式为： 7 书心用纸令数 =单册印张数 印数1000 由此可以得出书心色令数的计算公式： 书心色令数 =单

15、册印张数 印数1000 印刷面数 印刷色数 封面纸张用纸量与书心用纸量的计算方法不同，其公式为： 封面用纸令数 =印数封面纸开数 500 由此可以得出印刷封面时的色令数计算公式： 封面色令数 =印数封面纸开数 500 印刷面数 印刷色数 例如，印刷某 32 开图书 30000 册，书心用胶版纸双色印刷，共 8 个印张；封面采用铜版纸，经计算封面开数为 12 开，其中面封和底封 4 色印刷，封二和封三不印任何图文。计算该书的印刷量。 计算过程和方法如下： 书心色令数 =单册印张数 印数1000 印刷面数 印刷色数 =8 300001000 2 2 = 960（色令） 封面色令数 =印数封面纸开数

16、 500 印刷面数 印刷色数 =3000012 500 1 4 = 20（色令） 全书总色令数 = 书心色令数 + 封面色令数 = 960 +20 = 980（色令） 3. 令和方 全张纸 500 张为 1 令，不足 1 令的尾数按“方”计算，1 张全张纸为 2 方，1 张对开纸为 1 方。即： 1 令 = 500 张全张纸 = 1000 张对开纸 = 1000 方 “方”与“印张”的关系是：数值一致，按印张数可以直接得到用纸方数。如某图书为16 印张，则该图书用纸就为 16 方。 4. 定量、令重与吨数 定量俗称克重，是单位面积纸张的质量，以“克/米”表示。印刷纸的定量，最低为 25克/米，

17、如印辞典用的字典纸；最高达 250 克/米，如印美术画片、挂历用的铸涂纸。定量8 超过 250 克/米的称为纸板。 计算纸张费用时，书心用纸令数和封面用纸令数都应考虑加放率，其计算公式分别为： 书心用纸令数 =单册印张数 印数1000 (1 +加放率) 封面用纸令数 =印数封面纸开数 500 (1 + 加放率) 令重是 1 令全张纸的质量，以“千克”表示。其计算公式为： 令重 =单张纸面积 500 定量1000 说明：500 为 1 令全张纸的张数，1000 为千克与克的换算系数。 用纸吨数的计算公式为： 书心用纸吨数 =令重 书心用纸令数1000 令价与吨价的换算公式为： 令价 = 书心用纸

18、吨价 令重1000 按吨价计算的纸张费用为： 书心用纸费用 = 书心用纸吨价 书心用纸吨数 = 书心用纸吨价 令重 书心用纸令数1000 按令价计算的纸张费用为： 书心用纸费用 = 令价 书心用纸令数 = 书心用纸吨价 令重1000 书心用纸令数 例如：一本书书心用 850 毫米1168 毫米的 60 克/米胶印书刊纸单色印刷，加放率为3%，需要用 61.8 令。若这种纸吨价为 5600 元，计算纸张费用。 计算过程为： 令重 =单张纸面积 500 定量1000 =0.85 1.168 500 601000= 29.784（千克/令） 书心用纸费用 = 书心用纸吨价 令重 书心用纸令数1000

19、 = 560029.784 61.81000= 10307.65（元） 或按下式计算： 书心用纸费用 = 书心用纸吨价 令重1000 书心用纸令数 = 560029.7841000 61.8 = 10307.65（元） 9 五、印刷费用计算（出版专业实务第六章第五节） 1. 制版费用 制版费用属于书刊印刷的固定成本，包括输入输出费和晒上版费两部分。 （1）输入输出费 输入输出费主要包括以下费用项目：文字录入排版费、图文输入费、图片处理费、胶片输出费、打样费等。 （2）晒上版费 书心晒上版费计算公式为： 书心晒上版费 = 单价 单册印张数 印刷面数 印刷色数 对开印刷机印刷时，0.5 个印张印

20、1 种颜色就要用 1 块印版；不足 0.5 印张的也要用 1块印版。所以，不足 0.5 印张的部分应该按 0.5 印张计，超过 0.5 印张不足 1 印张的部分，应该按 1 印张计。 另外，须注意书刊的封面印刷一般不以印张计费，而是印一色就需晒 1 块版；故计算书刊封面的晒上版费时，可视印张数为 1。 例如：某 32 开图书，12.25 个印张，书心用 60 克/米胶版纸、对开单色单张纸印刷机印刷；封面为 4 开，用 200 克/米铜版纸、四色单面印刷（封二、封三不印） ，采用对开四色单张纸印刷机，共印 8000 册。若单色晒上版费单价为 80 元/块，四色晒上版费单价为 90元/块，求总的晒

21、上版费。 计算过程如下： 书心晒上版费 = 单价 单册印张数 印刷面数 印刷色数 = 80 12.5 2 1 = 2000（元） 封面晒上版费 = 单价 单册印张数 印刷面数 印刷色数 = 90 1 1 4 = 360（元） 全部晒上版费 = 书心晒上版费 + 封面晒上版费 = 2000 +360 = 2360（元） 2. 印刷费用 （1）色令制计价法 将书心部分总色令数和封面总色令数分别乘上相应的单价， 就可计算出书心印刷费用和封面印刷费用，然后把两笔印刷费用相加，便得出总的书刊印刷费。 需要说明的是，与计算用纸量不同，计算印刷费用时，纸令数只要取理论用纸量，不必加上加放率。 例如：某 32

22、 开图书，12.25 个印张，书心用 60 克/米胶版纸、对开单色单张纸印刷方式印刷；封面为 4 开，用 200 克/米铜版纸、四色单面印刷（封二、封三不印） ，采用对开四色单张纸印刷方式，共印 8000 册。若单色印刷单价为 15 元/色令，四色印刷单价为 35 元10 /色令，每色最低印数为 5 色令，求印刷费用。 计算过程如下： 求其书心的色令数 书心色令数 =单册印张数 印数1000 印刷面数 印刷色数 =12.25 80001000 2 1 = 196（色令） 求其封面的色令数 封面每色色令数 =印数封面纸开数 500 印刷面数 =80004 500 1 = 4（色令） 因为每色的色

23、令数不足最低印数 5 色令的要求，故应按每色令为 5 色令计，四色共 20色令。 求其书心印刷费用 书心印刷费用 = 15 196 = 2940（元） 求其封面印刷费用 封面印刷费用 = 35 20 = 700（元） （2）印张制计价法 印张制计价法一般较多用于以卷筒纸印刷机印制书刊时的印刷费用计算。 印张制计价法的印刷费用计算公式为： 印刷费用 = 单价 单册印张数 印数 印刷色数 上式中“单册印张数”不足 0.5 印张的部分，按 0.5 印张计；超过 0.5 印张、不足 1 印张的部分，按 1 印张计。 例如，某 32 开图书的书心部分共 8 个印张，单色印 12500 册，采用 787

24、毫米1092 毫米规格的 60 克/米双面胶纸印刷。 如果适用的印刷费单价为 0.04 元/印张， 求书心印刷费。 计算过程如下： 印刷费用 = 单价 单册印张数 印数 印刷色数 = 0.04 8 12500 1 = 4000（元） 3. 装订费用 计算书刊装订费用最为简便的方法，是按书帖数量来计价。 计算单贴书帖数时， 需要分别计算出封面、 书心、 书名页的帖数； 如果还有环衬、 衬页、各种插页等其他部件，也需要分别计算它们的帖数。这种书刊装订费计算方法的公式为： 装订费 = 单价 （书心帖数 + 封面帖数 + 其他部件帖数） 印数 采用这种方法计算书刊装订费时，书刊各种部件的帖数计算是：封

25、面一般计作 2 帖。书心部分是 1 印张折合 1 帖，不足 1 印张的按 1 帖计。书名页随正文一起印刷的，计入书心部分；书名页不与正文一起印刷的，单独或与用纸种类相同的相邻单页型插页合计作 1 帖。如11 有前后环衬或衬页，则分别计作 1 帖。其他集合型书页的插页，比照书心部分计算帖数；单页型插页一般单独计作 1 帖，等等。 例如：某 32 开图书，15.5 印张，封面用 200 克/米铜版纸印刷；书心用 60 克/米胶版纸印刷；衬页 1 页与主书名页 1 页相连，用 90 克/米胶版纸印刷。印数为 10000 册，装订单价为 0.04 元/帖，求装订费。 计算过程如下： 总帖数 = 书心帖

26、数 + 封面帖数 + 其他部件帖数 = 16 + 2+ 1 = 19（帖） 装订费 = 单价 总帖数 印数 = 0.04 19 10000 = 7600（元） 六、本量利分析（出版专业实务第十章第二节） 1. 本量利分析常用术语 （1）定价 定价是含增值税的含税价。 （2）发行折扣率 （3）销售数量 本量利分析的原则之一是“假设生产量等同于销售量” ，所以在利用本量利分析的公式进行计算时，销售数量即为生产数量。 （4）单位销售收入 单位销售收入是指每一单位出版物销售后所获得的不含增值税的收入，可用下式表示： 单位销售收入 =定价 发行折扣率1 +增值税率 （5）销售收入总额 销售收入总额 =

27、单位销售收入 生产数量 （6）单位销售税金 单位销售税金是指每一单位出版物实现销售后以实际缴纳的增值税税额为基数计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加的金额。 单位销售税金 = (定价 发行折扣率1 + 销项增值税率 销项增值税率 该出版物增值税进项税额总额生产数量) (城市维护建设税率 +教育费附加率) （7）销售税金总额 销售税金总额 = 单位销售税金 生产数量 （8）变动成本总额 12 变动成本总额是指为生产某一品种出版物而支付的各种变动成本之和， 包括版税 （或印数稿酬） 、租型费用、原材料和辅助材料费用、印装（制作）费用，以及间接费用和期间费用中应该计入变动成本的费用。 （9）单位变动

28、成本 单位变动成本 =变动成本总额生产数量 2. 本量利分析基本公式 利润 = 销售收入 成本 销售税金 利润 = 单位销售收入 生产数量 单位销售税金 生产数量 单位变动成本 生产数量固定成本总额 利润 = (单位销售收入 单位销售税金 单位变动成本) 生产数量 固定成本总额 3. 本量利分析基本公式的主要应用 （1）保本点测算 保本点实际上就是利润为 0 时的出版物生产数量。 保本生产数量 =固定成本总额单位销售收入 单位销售税金 单位变动成本 例如，A 图书预计单位销售收入 11.99 元，单位销售税金 0.15 元，单位变动成本为 3.84元，固定成本总额为 8000 元，则 A 图书

29、的保本生产数量为： 保本生产数量 =800011.990.15 3.84= 1000（册） （2）预期利润测算 仍以 A 图书为例，若其可全部实现销售的生产数量增加到 2000 册，而单位销售收入、单位销售税金、单位变动成本、固定成本总额等项目内容不变，则预期可达到的利润为： 利润 = (11.99 0.15 3.84) 20008000 = 8000（元） （3）目标销售量测算 生产数量 =固定成本总额 +利润单位销售收入 单位销售税金 单位变动成本 仍以 A 图书为例，若目标利润已经定位 20000 元，而单位销售收入、单位销售税金、单位变动成本、固定成本总额等项目内容不变，则应全部实现销

30、售的生产数量为： 13 生产数量 =8000+ 2000011.990.15 3.84= 3500（册） 七、出版物定价方法（出版专业实务第十章第三节） 1. 成本定价法 （1）成本定价法的原理 利润 = (定价 发行折扣率1+ 增值税率 单位销售税金 单位变动成本) 销售数量 固定成本总额 在核定出版物定价时， 销售尚未进行， 而在本量利分析中， 销售数量又等同于生产数量，所以，该公式可以变换为： 定价 =固定成本总额 + 利润生产数量+ 单位销售税金 +单位变动成本发行折扣率 (1 +增值税率) 例如，B 图书预计销售数量为 2000 册，发行折扣率为 60%，单位变动成本为 3.92 元

31、，单位销售税金为 0.08 元，固定成本总额为 8000 元，目标利润定为 8000 元，应缴增值税的适用税率为 13%，则该书的定价应为： 定价 =8000+80002000+ 0.08+ 3.9260% (1 +13%) = 22.60（元） 在稿酬的支付采用版税方式时，可以将公式改写为： 定价 =固定成本总额 + 利润生产数量+ 单位销售税金 +单位变动成本发行折扣率 版税率 (1 + 增值税率) (1 +增值税率) 需要说明的是，上式中的两处增值税率应该取相同的值，同时，固定成本总额或单位变动成本中不包含稿酬费用。 在出版工作实践中， 出版专业技术人员测算出版物的定价通常是在选题策划阶

32、段或者发稿时进行的。这时候，生产出版物的实际成本数额还没有最终确定，增值税进项税额更是无从计算。因此，在日常的工作实践中，常常还采用与本量利分析基本原理有关的一种经验算式。 这个经验算式的特点，主要是假定增值税进项税额为 0，在计算中不予考虑。这个经验算式是： 14 定价 =固定成本总额 +利润生产数量+ 单位变动成本发行折扣率 1 + 增值税率 (1 + 城市维护建设税率 +教育费附加率) 例如，C 图书预计销售数量为 2000 册，发行折扣率为 60%，单位变动成本为 3.84 元，固定成本总额为 8000 元，目标利润定为 8000 元，应缴增值税的适用税率是 13%，适用的城市维护建设

33、税率是 7%，教育费附加率是 3%，单位销售税金未知，则该书的定价应为： 定价 =8000+ 80002000+ 3.8460% 1 +13% (1+ 7%+ 3%) 22.56（元） 在稿酬支付采取版税法时，可以将经验算式改写为： 定价 =固定成本总额 + 利润生产数量+ 单位变动成本发行折扣率 版税率 1 + 增值税率 (1 + 城市维护建设税率 +教育费附加率) 1 + 增值税率 (1 + 城市维护建设税率 +教育费附加率) 2. 印张定价法 印张定价法的计算公式是： 定价 = 正文印张价格标准 正文印张 + 封面价格 + 插页 1 价格标准 插页 1 数量+插页 2 价格标准 插页 2

34、 数量+ + 插页价格标准 插页数量 例如，D 图书的正文用纸为 19 印张，价格标准为 1.20 元/印张；封面价格为 1.50 元；主书名页 1 页， 价格标准为 0.20 元/页； 环衬 4 页， 价格标准为 0.25 元/页； 彩图插页 4 页，价格标准为 0.50 元/页，则该书的定价为： 定价 = 1.20 19+ 1.50+ 0.20 1 + 0.25 4 +0.50 4 = 27.50（元） 八、计算真题（2011 年至 2013 年） 1. 2013 年出版专业基础计算题 根据所给材料回答问题。 （须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，计算结果有小数的，只取整数

35、。 ） （本题 20 分） 由甲主编、甲和乙合作编写的一本书交出版社出版。出版合同约定：出版社以版税方式支付甲的主编稿酬，版税率为 3%，按实际销售数结算；出版社另以基本稿酬加印数稿酬的方式支付甲和乙的撰稿稿酬，基本稿酬的标准为 100 元/千字，印数稿酬标准和具体计算方15 式均按国家版权局的有关规定执行；为方便计算，所有稿酬均在年底结付。 2011 年 3 月， 该书出版。 定价 40 元， 首印 8000 册。 全书应付稿酬的字数为 153800 字，甲和乙各撰稿 50%。 出版社将该书按六折批发给省新华书店批销中心 5500 册。到 2011 年 12 月，批销中心实现销售 5000

36、册，剩余部分未退货，转入下一年继续销售。 2012 年 1 月，甲提出自费订购 2000 册，并要求按定价的七折购买，出版社同意，并很快把书交给甲。考虑到该书尚有市场潜力，出版社决定重新 5500 册。该书印出后，又按六折批发给批销中心 4500 册。截至 2012 年年底，批销中心退货 500 册，其余实现销售。 问题一：该书第 1 次印刷后，甲和乙应得税前稿酬多少元？ （1）甲的主编稿酬定价销售数量版税率4050003%6000（元） （2） 应付酬的字数按 154 千字计， 总的基本稿酬基本稿酬标准计酬字数510015415400（元） （3） 总的印数稿酬 = 总的基本稿酬 印数稿酬标

37、准 计酬印数1000= 15400 1%80001000= 1232（元） （4）甲应得税前稿酬6000（154001232）50%14316（元） （5）乙应得税前稿酬（154001232）50%8316（元） 问题二：该书第 1 次印刷后，甲和乙应为所得稿酬缴纳个人所得税多少元？（应纳税额的小数部分均略去不计。 ） （1）甲应纳个人所得税14316（120%）20%（130%）1603.39（元） （应纳税额按 1603 元计） （2）乙应纳个人所得税8316（120%）20%（130%）931.39（元） （应纳税额按 931 元计） 问题三：该书第 2 次印刷后，甲和乙应得税前稿酬多少

38、元？ （1） 甲的主编稿酬定价销售数量版税率40 （5500450020005005000）3%7800（元） （2） 总的印数稿酬 = 总的基本稿酬 印数稿酬标准 计酬印数1000= 15400 1%60001000= 924（元） （3）甲应得税前稿酬780092450%8262（元） （4）乙应得税前稿酬92450%462（元） 问题四：该书第 2 次印刷后，甲和乙应为所得稿酬缴纳个人所得税多少元？（应纳税额的小数部分均略去不计。 ） （1）甲应纳个人所得税8262（120%）20%（130%）925.34（元） （应纳税额按 925 元计） （2）乙应纳个人所得税462（120%）20

39、%（130%）51.74（元） （应纳税额按51 元计） 问题五：截至 2012 年年底，该书的出版码洋和销售实洋各是多少元？ 16 （1）出版码洋40（80005500）540000（元） （2）销售实洋40（55004500500）60%40200070%22800056000284000（元） 问题六：截至 2013 年年底，该出版社总共应为该书缴纳销项增值税多少元？（应纳税额的小数部分均略去不计） 应纳增值税销项税额 =销售收入1+ 增值税率 增值税率 =2840001 + 13% 13% = 32672.57（元） （应纳税额按 32672 元计） 2. 2013 年出版专业实务计算

40、题 根据所给材料计算后回答问题。 （须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，计算结果中不足 0.01 元的部分进到 0.01 元。 ） 某出版社书刊销售收入适用的增值税率为 13%， 由于位于省会城市， 其适用的城市维护建设税率为 7%，教育费附加率为 3%。该社拟出版一种 16 开平装图书，共印 8000 册。付印前要按利润为 40000 元的目标测算其定价。已知的相关数据如下（为避免计算过程过于繁琐，已对一些数据作了简化处理，其中包括将增值税从费用单价中剔除，适用的印刷费和装订费单价已考虑纸张规格因素等） ： 与作者商定的版税率为 8%。 制版总费用为 9600 元，装订费用为

41、 4080 元，封面表面整饰加工费用（含所用材料费用）2300 元。 每册书的书心总面数为 240 面，均用规格为 890 毫米1240 毫米、定量为 60 克/米、售价为 6000 元/吨的胶版印刷纸印刷， 印刷时的纸张加放率为 5%， 封面纸张费用为 1470.35元。 书心用对开单色单张纸印刷方式印刷，印刷费用单价为 25 元/色令；封面四色印刷的费用共为 1120 元。 用于该书的其他直接费用共 8400 元；间接成本和期间费用均作为变动成本按每册书的书心印张数分摊，标准为每印张 0.25 元。预计该书的平均发行折扣率为 60%。 问题一： 该书的纸张费用总额是多少？ （1） 书心用纸

42、令数 =单册印张数 印数1000 (1 + 加放率) =240 16 80001000 (1 +5%)= 126（令） （2） 书心用纸令重 =单张纸面积 定量 5001000=0.89 1.24 60 5001000= 33.108（千克/令） （3） 17 书心用纸费用 = 吨价 用纸吨数 = 吨价 令重 令数1000= 6000 33.108 1261000 25029.65（元） （4） 纸张费用总额书心用纸费用封面用纸费用25029.651470.3526500 （元） 问题二： 该书的印装费用总额是多少？ （1） 书心色令数 =单册印张数 印数1000 印刷面数 印刷色数 =240

43、 16 80001000 2 1= 240（色令） （2）书心印刷费用单价书心色令数252406000（元） （3）印装费用总额书心印刷费用封面印刷费用装订费表面整饰加工费600011204080230013500（元） 问题三： 该书除版税之外的变动成本总额是多少？ （1）间接成本和期间费用每印张分摊额每册印张数印数0.25（24016）800030000（元） （2）变动成本总额纸张费用总额印装费用总额间接成本和期间费用26500135003000070000（元） 问题四： 该书的固定成本总额是多少？ 固定成本总额制版费用其他直接费用9600840018000（元） 问题五： 如果尚不知

44、该书的单位销售税金为多少，而由省级地方政府自行决定的地方教育费附加、 赠送样书的费用和销售损耗可忽略不计， 则该书的定价应是多少元？请运用与本量利分析基本原理有关的经验算式进行测算。 定价 =固定成本总额利润生产数量单位变动成本发行折扣率 版税率 1增值税率 (1城市维护建设税率教育费附加率) 1增值税率 (1城市维护建设税率教育费附加率)=1800040000800070000800060%8% 113% (17%3%) 113% (17%3%)=1660%8% 1.143 1.143 35.97（元） 18 3. 2012 年出版专业基础计算题 根据所给材料回答问题。 （需计算后回答的问题

45、须列出算式；计算过程中的小数均保留实际位数，每个问题最后计算结果有小数的，小数保留 2 位。 ） （本题 20 分） 三北防护林与沙漠治理 一书由西北某出版社策划， 由 A 撰著， 并配有由 B 拍摄的图片 35 幅。 全书正文计作 38.6 万字， 定价 29.80 元， 该书于 2010 年 5 月出版， 首印 5500 册。根据出版合同约定， 出版社以基本稿酬加印数稿酬的方式支付作者 A 的稿酬， 基本稿酬标准为 60 元/千字，印数稿酬的标准和计算方法按国家版权局的规定；出版社以一次性付酬方式支付作者 B 的稿酬，付酬标准为 50 元/幅。该书出版之后，作者 A 按合同约定的 7 折优

46、惠购买该书 120 本，出版社从其稿酬里扣除购书款。2011 年 3 月，出版社重印该书 4000 册。 至 2012 年 6 月，该书的销售实洋一共是 113000 元。 问题一： 出版社从 A 的应得稿酬里扣除购书款，应该怎样操作？ 出版社须先对所应付的作者稿酬依法履行代扣代缴个人所得税的义务， 然后再从作者的税后稿酬中扣除购书款。 问题二： 第一次印刷后，在扣除购书款之后，A 的税后稿酬是多少元？ （1）基本稿酬基本稿酬标准字数6038623160（元） （2） 印数稿酬 = 基本稿酬 印数稿酬标准 计酬印数1000= 23160 1% 60001000= 1389.60（元） （3）应

47、付稿酬基本稿酬印数稿酬231601389.6024549.60（元） （4）应纳个人所得税额24549.60（120%）20%（130%）2749.56（元） （5）税后稿酬24549.602749.5621800.04（元） （6）需要扣除的购书款29.8070%1202503.20（元） （7）扣除购书款之后的税后稿酬21800.042503.2019296.84（元） 问题三： B 的税后稿酬是多少元？ （1）应付稿酬50351750（元） （2）应纳个人所得税额（1750800）20%（130%）133（元） （3）税后稿酬17501331617（元） 问题四： 第二次印刷后，出版社还

48、需要支付多少稿酬？作者 A 的税后稿酬是多少元？ （1） 印数稿酬 = 基本稿酬 印数稿酬标准 计酬印数1000= 23160 1%40001000= 926.40（元） （2）应纳个人所得税额926.40（120%）20%（130%）103.76（元） 或 A 的稿酬总收入24549.60924.6025476（元） 19 两次合并应纳个人所得税额25476 （120%） 20% （130%） 2853.312 （元） 减去已纳部分后应再缴税额2853.312749.56103.75（元） （3）A 的税后稿酬926.40103.75822.65（元） 问题五： 出版社为销售该书的收入应缴纳

49、销项增值税多少元？ 增值税销项税额 =销售收入1 +增值税率 增值税率 =1130001 +13% 13% = 13000（元） 4. 2012 年出版专业实务计算题 根据所给材料计算后回答问题。 （须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，计算结果中不足 0.01 元的部分进到 0.01 元。 ） 某出版社书刊销售收入适用的增值税率为 13%， 由于位于省会城市， 其适用的城市维护建设税率为 7%，教育费附加率为 3%。该社拟出版一种 16 开平装图书，共印 8000 册。付印前需要按利润为 30000 元的目标测算其定价。已知的相关数据（为避免计算过程过于繁琐，已对一些数据作了简

50、化处理， 其中包括将增值税从费用单价中剔除， 适用的印刷费和装订费单价已考虑纸张规格因素等）如下： 与作者商定的版税率为 8%。 纸张总费用为 24000 元，制版费用共 20000 元，封面表面整饰加工费用（含所用材料费用）2400 元。 每册书的书心总面数为 240 面，用胶印书刊纸单色印制，印刷时的加放率为 3%，封面用某种铜版纸四色印制，每张全开纸可以开切 8 张封面纸，封二、封三均空白；四色印刷的加放率合计 8%。 单色印刷费的单价为 0.04 元/印张；彩色印刷费的单价为 40 元/色令，每色印刷不足 5色令的均按 5 色令计；装订费的单价为 0.03 元/帖，每个封面按 2 帖计