第6章会计核算依据.ppt

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1、第六章第六章 会计核算依据会计核算依据n会计凭证及种类会计凭证及种类n原始凭证原始凭证n记账凭证记账凭证n会计凭证保管会计凭证保管会计凭证会计凭证1第一节第一节 会计凭证及其种类会计凭证及其种类一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义n会计凭证是会计凭证是记录记录交易事项、交易事项、明确明确经济责任、据经济责任、据以以登记登记账簿的一种书面证明。账簿的一种书面证明。n填制和审核凭证意义在于：填制和审核凭证意义在于：监督和检查交易或事项的合理、合法性监督和检查交易或事项的合理、合法性 反映交易或事项的完成情况反映交易或事项的完成情况 明确经济责任明确经济责任2二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 会

2、计凭证按会计凭证按其其填制填制程序和用途不同分类，可分为程序和用途不同分类，可分为 原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证（单据）（一）原始凭证（单据）是用来记是用来记载载交易或事项的发生和交易或事项的发生和完成情况，明完成情况，明确经确经济责任的最初书面济责任的最初书面证明证明，是，是会计核算的原始资料和重要会计核算的原始资料和重要依据。依据。3原始凭证的种类原始凭证的种类外来原始凭证：从其他单位和个人取得的外来原始凭证：从其他单位和个人取得的 一次凭证：填制手续一次完成一次凭证：填制手续一次完成原始凭证按来源分原始凭证按来源分 自制原始凭证：自制原始凭证：（按填制次数分）累

3、计凭证：填制手续多次完成（按填制次数分）累计凭证：填制手续多次完成原始凭证汇总表原始凭证汇总表注意注意注意注意：凡是不能证明交易事项发生或完成的单据或凭证，都不是原：凡是不能证明交易事项发生或完成的单据或凭证，都不是原始凭证，不能作为记账的依据，如：经济合同、请购单等始凭证，不能作为记账的依据，如：经济合同、请购单等4一次凭证：一次凭证：5累计累计凭证：凭证：6原始原始凭证汇总表：凭证汇总表：7记帐凭证：又称传票，它是根据原始凭证或原始凭证记帐凭证：又称传票，它是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账依据的会计凭汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。证。原

4、始凭证与记账凭证的区别：原始凭证与记账凭证的区别：原始凭证与记账凭证的区别：原始凭证与记账凭证的区别：n n原始凭证由本单位或外单位原始凭证由本单位或外单位原始凭证由本单位或外单位原始凭证由本单位或外单位经办经办经办经办人员或部门填制，记账凭人员或部门填制，记账凭人员或部门填制，记账凭人员或部门填制，记账凭证由本单位证由本单位证由本单位证由本单位会计会计会计会计人员填制人员填制人员填制人员填制n n原始凭证是证明交易或事项发生或完成情况的书面证明，原始凭证是证明交易或事项发生或完成情况的书面证明，原始凭证是证明交易或事项发生或完成情况的书面证明，原始凭证是证明交易或事项发生或完成情况的书面证明

5、，仅对交易或事项作详细的客观反映或说明，记帐凭证则对仅对交易或事项作详细的客观反映或说明，记帐凭证则对仅对交易或事项作详细的客观反映或说明，记帐凭证则对仅对交易或事项作详细的客观反映或说明，记帐凭证则对交易或事项作初步的归类整理，明确交易或事项应借应贷交易或事项作初步的归类整理，明确交易或事项应借应贷交易或事项作初步的归类整理，明确交易或事项应借应贷交易或事项作初步的归类整理，明确交易或事项应借应贷的会计科目、记账方向和记账金额，并直接作为记帐依据的会计科目、记账方向和记账金额，并直接作为记帐依据的会计科目、记账方向和记账金额，并直接作为记帐依据的会计科目、记账方向和记账金额，并直接作为记帐依

6、据n n原始凭证的填制或取得，以交易或事项的实际发生或完成原始凭证的填制或取得，以交易或事项的实际发生或完成原始凭证的填制或取得，以交易或事项的实际发生或完成原始凭证的填制或取得，以交易或事项的实际发生或完成情况为基础，记账凭证通常以原始凭证为基础情况为基础，记账凭证通常以原始凭证为基础情况为基础，记账凭证通常以原始凭证为基础情况为基础，记账凭证通常以原始凭证为基础（二）记账凭证（二）记账凭证8记帐凭证记帐凭证按其记录的交易按其记录的交易或事项内容分类或事项内容分类按填列会计科目数目分类按填列会计科目数目分类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记帐凭证复

7、式记帐凭证专用记账凭证专用记账凭证记帐凭证的种类：记帐凭证的种类：记帐凭证的种类：记帐凭证的种类：通用记帐凭证通用记帐凭证科目汇总表科目汇总表汇总的记帐凭证汇总的记帐凭证汇总记帐凭证汇总记帐凭证9业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：按经济业务与货币资金收支的关系分类：经经 济济业业 务务收收款款业业务务：收收到到货货币币资资金金的的业业务务。如如企企业业销销售售产产品收到货款品收到货款10 000元存入银行。（填收款凭证）元存入银行。（填收款凭证）付付款款业业务务：付付出出货货币币资资金金的的业业务务。如如企企业业用用银银行存款行存款5 000元购买材料。（填付款凭证）元购买材

8、料。（填付款凭证）转转账账业业务务：与与货货币币资资金金收收支支无无关关的的业业务务。如如车车间生产产品领用材料间生产产品领用材料3 000元。（填转帐凭证）元。（填转帐凭证）经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务10收款凭证：收款凭证：11付款凭证：付款凭证：12注：注：通用记账凭证格式与转帐凭证格式相同。通用记账凭证格式与转帐凭证格式相同。转账凭证：转账凭证：13单式单式记账凭证记账凭证 含义：按含义：按每笔每笔经济业务经济业务所涉及科目的数量分别所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示虽然在凭证上也列示对应对

9、应科目科目，但只作参考不，但只作参考不作为作为记账记账依据。依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。141/32/315 含义：在一张含义：在一张凭凭证证上上列示列示每笔每笔经济业务经济业务分录所分录所涉及的全部科目，并均作为涉及的全部科目，并均作为记账记账依据的依据的记账记账凭凭证证 种类：专用记账种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为凭证和通用记账凭证均为复式复式凭证。凭证。复式记账凭证复式记账凭证1617第第二二节节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容18 二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求:

10、1.1.真实可靠真实可靠 2.2.内容完整内容完整 3.3.数字正确数字正确 4.4.书写规范书写规范 5.5.填制及时填制及时 6.6.手续完备手续完备 三、原始凭证的审核内容三、原始凭证的审核内容 1.1.合法性、合规性、合理性审核合法性、合规性、合理性审核 2.2.完整性审核完整性审核 3.3.正确性审核正确性审核19第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容VV20 二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制方法（一）记账凭证的填制方法 记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制.1.1.收款凭证的填制方

11、法；收款凭证的填制方法；2.2.付款凭证的填制方法；付款凭证的填制方法；3.3.转账凭证的填制方法转账凭证的填制方法;4.4.通用记账凭证的填制方法；通用记账凭证的填制方法；5.5.单式记账凭证的填制方法。单式记账凭证的填制方法。(字号编号法字号编号法)21 对于现金和银行存款之间的对于现金和银行存款之间的 存取（相互划转）业务，为避存取（相互划转）业务，为避 免重复记账，应统一按减少方填免重复记账，应统一按减少方填 制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：现金借：现金 1000 1000 收款收款 贷：银行存

12、款贷：银行存款 1000 1000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 1000 1000 收款收款 贷：现金贷：现金 1000 1000 付款付款特别特别提醒！提醒！22（二）记账凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求 1.1.摘要栏简明准确摘要栏简明准确 2.2.会计分录正确会计分录正确 3.3.不同类型业务不能合并编制一张记账凭证不同类型业务不能合并编制一张记账凭证4 4注销金额栏的空行注销金额栏的空行必须附有原始凭证必须附有原始凭证相关人员签字相关人员签字 三、记账凭证的审核内容三、记账凭证的审核内容 1.1.所附原始凭证所附原始凭证 2.2.应借应贷账

13、户名称和金额应借应贷账户名称和金额 3.3.项目是否齐全项目是否齐全23第第四四节节 会计凭证的保管会计凭证的保管会计凭证要及时传递，不得积压。会计凭证要及时传递，不得积压。每月记账工作结束后，应将本月所有的记账凭证及每月记账工作结束后，应将本月所有的记账凭证及其附件加以整理并编号，按顺序排列整齐，连同汇其附件加以整理并编号，按顺序排列整齐，连同汇总表和银行对账单等，加上封面和封底，装订成册，总表和银行对账单等，加上封面和封底，装订成册，并在装订处加贴封签，盖上公章，以防任意拆装。并在装订处加贴封签，盖上公章，以防任意拆装。会计凭证应按年月顺序排列，指定专人负责保管，会计凭证应按年月顺序排列，指定专人负责保管，查阅时应有一定的手续制度，一般不能任意出借。查阅时应有一定的手续制度，一般不能任意出借。按按会计档案管理办法会计档案管理办法规定，会计凭证的最低保规定，会计凭证的最低保管期限为管期限为1515年。年。24