财经法规第七章.ppt

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1、n知识点一：知识点一：税收的特征税收的特征 强制性强制性无偿性无偿性-核心核心固定性固定性-固定固定征税对象和征税标准征税对象和征税标准税收的功能税收的功能组织财政收入组织财政收入调节宏观经济调节宏观经济n知识点二：知识点二：税收按税收按征税对象征税对象的不同可以分为：的不同可以分为：（一）（一）流转税流转税：包括增值税、营业税、消费税、关税等。：包括增值税、营业税、消费税、关税等。特点：以商品流转额或非商品流转额为计税依据，特点：以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费收入不受成本费 用变化的影响，对价格变化较为敏感用变化的影响

2、，对价格变化较为敏感。（二）（二）所得税所得税：包括企业所得税和个人所得税。：包括企业所得税和个人所得税。（三（三）财产税）财产税，包括房产税和契税。，包括房产税和契税。（四）（四）行为税行为税：包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税。：包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税。（五）（五）资源税资源税：资源税、城镇土地使用税。：资源税、城镇土地使用税。范围范围-有应税有应税收入、财产、行为收入、财产、行为的的纳税人纳税人和和扣缴义务人扣缴义务人税税 务务 登登 记记种种类类1、开业登记、开业登记领营业执照领营业执照30日登记日登记不用办理税务登记不用办理税务登记-临时发生临时发生 只缴个人所得税只缴个

3、人所得税 车船税车船税全部银行帐号全部银行帐号向税务机关报告向税务机关报告2、变更登记、变更登记-30日日3、停业、复业登记、停业、复业登记-适用于适用于定期定额定期定额征收方式征收方式4、注销登记、注销登记5、外出经营报验登记、外出经营报验登记-外出前外出前、外管证、外管证需要办理注销登记的情形需要办理注销登记的情形-4个个注销前要注销前要结清结清-缴销缴销-开业、变更的顺序：先工商、后税务开业、变更的顺序：先工商、后税务 注销的顺序：先税务、后工商注销的顺序：先税务、后工商发发票票管管理理一、主管机关一、主管机关-税务机关税务机关二、增专发票二、增专发票1、用途、用途-销售货物、提供加工、

4、修理修配劳务销售货物、提供加工、修理修配劳务2、范围、范围-只限于一般纳税人、小规模不得领领购使用只限于一般纳税人、小规模不得领领购使用3、一般纳税人不得领购的情形、一般纳税人不得领购的情形-4种种三、普通发票三、普通发票3、一般纳税人不得领购的情形、一般纳税人不得领购的情形-4种种1、范围、范围-3种种2、类型、类型行业发票行业发票-商业零售、商业批发、工业销售商业零售、商业批发、工业销售专用专用发票发票-广告费、商品房广告费、商品房五、五、发票的领购发票的领购1、提供的证件、提供的证件-身份证、税务证、章身份证、税务证、章2、单位和个人无论是否办税务登记，都可领发票、单位和个人无论是否办税

5、务登记，都可领发票3、临时到外地、临时到外地-有保证人、或交有保证人、或交10000元保证金元保证金六、六、发票的开具发票的开具-要求要求6点点七、七、发票的保管发票的保管-定期定期报告使用情况、丢失报告使用情况、丢失-当日、当日、发票发票存根联存根联和登记簿和登记簿-保存保存5年年八、八、发票的检查发票的检查-可以记录、录音、录像、照相、复制可以记录、录音、录像、照相、复制四、四、专业专业发票发票-金融、保险、邮票、海、陆、空金融、保险、邮票、海、陆、空纳纳税税申申报报一、概念一、概念-是是纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人、在申报期内在申报期内、书面申报书面申报二、二、申报对象申报对象

6、和期限和期限1、负有纳税义务的单位和个人、负有纳税义务的单位和个人-在规定的申报期在规定的申报期2、临时取得收入、临时取得收入-立即申报立即申报3、扣缴义务人、扣缴义务人-在规定的申报期在规定的申报期4、享有减免税待遇、享有减免税待遇-在减税、免税期间要申报在减税、免税期间要申报三、纳税申报的内容三、纳税申报的内容1、报表、报表2、合同、协议书、合同、协议书3、外管证、外管证4、公证书、公证书5、纳税申报表、代扣代缴表、纳税申报表、代扣代缴表6、其他、其他四、纳税申报的方式四、纳税申报的方式1、直接申报、直接申报2、邮寄申报、邮寄申报-寄出地的邮戳为实际申报日期寄出地的邮戳为实际申报日期3、数

7、据电文申报、数据电文申报-网上申报网上申报税税款款征征收收一、税款征收一、税款征收-是税收征收管理工作的中心环节是税收征收管理工作的中心环节二、方式二、方式1、查账征收查账征收-对已建帐且会计记录完整的单位用对已建帐且会计记录完整的单位用2、查定征收查定征收-对生产不固定、账册不健全对生产不固定、账册不健全3、查验征收查验征收-对零星、分散的高税率产品适用对零星、分散的高税率产品适用4、定期定额征收定期定额征收-生产规模小、无建账能力生产规模小、无建账能力5、代扣代缴、代扣代缴6、代收代缴、代收代缴7、委托代征、委托代征8、邮寄申报、邮寄申报 9、自计自填自缴、自计自填自缴 10、自报核缴、自

8、报核缴三、三、核定应纳税额核定应纳税额1、不设账、不设账2、应设未设、应设未设3、擅自销毁、拒不提供、擅自销毁、拒不提供4、设了账，但乱、设了账，但乱5、未按期、未按期、经责令，逾期经责令，逾期仍不申报仍不申报6、计税依据偏低，无正当理由、计税依据偏低，无正当理由7、未登记、未登记违违反反税税务务管管理理违反税务登记违反税务登记未按期未按期20002000-10000未办理未办理-工商局吊证工商局吊证未按规定使用证件未按规定使用证件2000-1000010000-50000违反纳税申报违反纳税申报晚申报晚申报20002000-10000不申报不申报虚假申报虚假申报50%-5倍倍扣缴义务人扣缴义

9、务人20002000-5000阻挠检查阻挠检查1000010000-50000偷偷税税1、偷税行为、偷税行为-4种种 （多选）（多选）2、法律责任、法律责任行政责任行政责任 50%-5倍倍刑事责任刑事责任 偷税罪偷税罪3、偷税罪的确定：、偷税罪的确定：偷税数额偷税数额 偷税数额占应纳税额的比例偷税数额占应纳税额的比例 主刑主刑 附加刑附加刑1万万-10万万 10%-30%3年年 1-5倍罚金倍罚金 10万万 30%3-7年年 1-5倍罚金倍罚金4、偷税罪必需具备的条件：、偷税罪必需具备的条件：偷税数额偷税数额10000元以上元以上偷税数额占应纳税额的比例偷税数额占应纳税额的比例 10%欠税欠税

10、行为行为行政责任行政责任 50%-5倍倍刑事责任刑事责任 欠税罪欠税罪骗税骗税行为行为行政责任行政责任 1倍倍-5倍倍刑事责任刑事责任 骗税罪骗税罪抗税抗税行为行为行政责任行政责任 1倍倍-5倍倍刑事责任刑事责任 抗税罪抗税罪界定界定 主刑主刑 附加刑附加刑情节一般情节一般 3年年 1-5倍倍情节严重情节严重 3-7年年 1-5倍倍总结：总结：偷税、欠税：偷税、欠税：50%-5倍倍骗税、抗税：骗税、抗税：1-5倍倍虚虚开开票票的的行行为为虚开的含义：虚开的含义：1、没有商品交易的情况下凭空填写、没有商品交易的情况下凭空填写1、有商品交易但填写不实、有商品交易但填写不实虚开的表现：虚开的表现：1

11、、为他人、为他人 2、为自己、为自己 3、让他人为自己、让他人为自己 4、介绍他人、介绍他人法律责任法律责任未构成犯罪未构成犯罪-行政责任行政责任构成犯罪构成犯罪-刑事责任刑事责任 -罪罪界定标准：界定标准：主刑主刑 附加刑附加刑 一般一般 3年以下有期徒刑年以下有期徒刑 2万万-20万罚金万罚金 较大较大 3-10年年 5万万-50万罚金万罚金 巨大巨大 10-无期无期 5万万-50万万 没收财产没收财产特别巨大特别巨大 无期或死刑无期或死刑 没收财产没收财产增值税的纳税人：增值税的纳税人：分为分为1、年销售额的大小、年销售额的大小2、会计核算水平的高低、会计核算水平的高低依据依据一般一般纳

12、税人纳税人-17%小小规模纳税人规模纳税人-13%工业企业工业企业 50万万商业企业商业企业 80万万增值税的税率增值税的税率基本税率基本税率 17%低税率低税率 13%（5类）类）零税率零税率-出口出口征收率征收率-3%与与日常日常生活有关生活有关与与农业农业有关有关-一般纳税人一般纳税人-小规模纳税人小规模纳税人n增值税的纳税期限增值税的纳税期限1、3、5、10、15日日-5日内预缴，日内预缴，15日内申报日内申报1个月、个月、1个季度个季度-15日内申报日内申报按次纳税按次纳税消费税的税目消费税的税目-14个个三男三男 两女两女 带着高档手表带着高档手表 开车开车 去打去打 高尔夫高尔夫

13、坐在坐在 实木地板上实木地板上 用用 一次性筷子一次性筷子 吃饭吃饭n消费税应纳税额的计算1、从价定率、从价定率-表里大多数表里大多数2、从量定额、从量定额-黄酒、啤酒、成品油黄酒、啤酒、成品油3、复合计税、复合计税-卷烟、粮食白酒、薯类白酒卷烟、粮食白酒、薯类白酒n流转税比较税种税种增值税增值税征税范围征税范围1、销售销售货物货物2、进口进口货物货物3、加、修、加、修劳务劳务计税依据计税依据增值额增值额税率税率17%13%零税率零税率3%计算计算纳税期限纳税期限1、一般：税款抵扣、一般：税款抵扣2、进口：组价、进口：组价3、小规模：简易办法、小规模：简易办法计算计算1、3、5、10、151个月、个月、1季季按次按次消费税消费税1、生产、生产2、委托加工、委托加工3、进口、进口销售额销售额销售量销售量14个例比税率例比税率定额税率定额税率1、从价、从价2、从量、从量3、复合、复合同上同上营业税营业税1、劳务、劳务2、转让无形、转让无形3、销售不动产、销售不动产营业额营业额9个个3%5%20%少少1、3营业额营业额*税率税率所得税所得税应纳税应纳税所得额所得额25%20%15%1、生产经营、生产经营 所得所得2、其他所得、其他所得按年计算按年计算分月预缴分月预缴年终汇算清缴年终汇算清缴所得额所得额*税率税率-减免税减免税