纳税评估简介..ppt

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1、纳税评估简介1、纳税评估的定义及职能、纳税评估的定义及职能n n纳税评估是指主管地税机关运用数据信息比纳税评估是指主管地税机关运用数据信息比对分析方法，按照规定程序，对纳税人申报对分析方法，按照规定程序，对纳税人申报纳税的真实性、准确性做出综合评估，纳税的真实性、准确性做出综合评估，并采并采取进一步征管措施的管理行为。取进一步征管措施的管理行为。n n纳税评估工作由日常评估和专项评估构成。纳税评估工作由日常评估和专项评估构成。日常评估是指根据日常评估指标体系和日常日常评估是指根据日常评估指标体系和日常管理过程中发现的纳税人当期应申报而未申管理过程中发现的纳税人当期应申报而未申报税款差额进行核实

2、处理的管理行为；专项报税款差额进行核实处理的管理行为；专项评估是指根据专项评估指标体系的预警值偏评估是指根据专项评估指标体系的预警值偏离分析和内外数据信息比对，对特定行业、离分析和内外数据信息比对，对特定行业、特定税种的纳税人及特定的管理对象上年和特定税种的纳税人及特定的管理对象上年和以前年度涉税疑点问题，进行分析核实处理以前年度涉税疑点问题，进行分析核实处理的管理行为。的管理行为。2、纳税评估对象的确定、纳税评估对象的确定n n评估对象的确定是指依据各项评估指标及其预警值和税收评估对象的确定是指依据各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，经过全面、综合的比对分管理员掌握的纳税

3、人实际情况，经过全面、综合的比对分析，筛选存在评估疑点纳税人的过程。析，筛选存在评估疑点纳税人的过程。n n日常评估对象的确定，是通过日常评估指标体系和日常管日常评估对象的确定，是通过日常评估指标体系和日常管理过程中掌握的纳税人涉税疑点，筛选出存在未缴或少缴理过程中掌握的纳税人涉税疑点，筛选出存在未缴或少缴税款疑点纳税人，并在此范围内选定日常评估对象实施纳税款疑点纳税人，并在此范围内选定日常评估对象实施纳税评估的过程。税评估的过程。n n专项评估对象的确定，是利用专项评估指标体系在行业聚专项评估对象的确定，是利用专项评估指标体系在行业聚类分析的基础上，通过行业财务、纳税申报等数据逻辑关类分析的

4、基础上，通过行业财务、纳税申报等数据逻辑关联计算，筛选出偏离行业指标预警范围的纳税人，或通过联计算，筛选出偏离行业指标预警范围的纳税人，或通过外部信息比对分析筛选出特定行业、特定税种的疑点纳税外部信息比对分析筛选出特定行业、特定税种的疑点纳税人及特定的管理对象，并在此范围内选定专项评估对象实人及特定的管理对象，并在此范围内选定专项评估对象实施纳税评估的过程。施纳税评估的过程。n n纳税评估管理部门可以根据纳税评估管理部门可以根据 市局的评估计划，结合本局实市局的评估计划，结合本局实际情况自行选择评估指标际情况自行选择评估指标 ,启动专项评估疑点的筛选程序，启动专项评估疑点的筛选程序，具体具体

5、确定专项确定专项 评估评估 对象对象 。n n管理科所可以根据本局的评估计划，结合本科所的工作实管理科所可以根据本局的评估计划，结合本科所的工作实际，自行选择日常评估对象。际，自行选择日常评估对象。3、纳税评估的处理类型、纳税评估的处理类型n n评估人员应当根据纳税人的书面情况评估人员应当根据纳税人的书面情况说明、电话核实、约谈核实和实地核说明、电话核实、约谈核实和实地核查情况，分别作出评估意见并进行相查情况，分别作出评估意见并进行相应的评估处理：应的评估处理：n n（一）无问题类型：（一）无问题类型：n n经评估调查核实，评估疑点全部被排经评估调查核实，评估疑点全部被排除，基础信息真实准确，

6、未发现新疑除，基础信息真实准确，未发现新疑点的，由评估人员制作点的，由评估人员制作纳税评估报纳税评估报告告，提出无问题意见，经审批同意，提出无问题意见，经审批同意后归档。后归档。n n（二）修改基础信息类型：n n经评估调查核实，由于基础信息不准确造成的纳税评估疑点，且疑点被排除后未发现新疑点的，由评估人员制作纳税评估报告，提出修改基础信息的建议，并填写基础信息修改建议书，经审批同意后，由管理科所按照相关程序修改基础信息。n n（三）核定征收类型：n n经评估调查核实，纳税人存在未缴或少缴税款行为，但帐目混乱无法准确计算补税金额的，由评估人员制作纳税评估报告，提出核定征收的建议，并填写核定征收

7、建议书，经审批同意后，由管理科所按照相关程序实施核定征收。n n(四）评估补税类型：四）评估补税类型：n n经评估调查核实，纳税人存在未缴或少缴税款行为经评估调查核实，纳税人存在未缴或少缴税款行为 ,且根据疑点核实情况可以计算出应补税金额的，由评且根据疑点核实情况可以计算出应补税金额的，由评估人员制作估人员制作纳税评估报告纳税评估报告，提出责令纳税人自查，提出责令纳税人自查补报税款的意见，经审批同意后，制作并送达补报税款的意见，经审批同意后，制作并送达纳税纳税评估情况告知书评估情况告知书，告知纳税人本次评估税款所属期，告知纳税人本次评估税款所属期内发现的未缴或少缴税款的情况，同时告知纳税人对内

8、发现的未缴或少缴税款的情况，同时告知纳税人对追征期内的全部涉税事项进行全面自查，限期提交全追征期内的全部涉税事项进行全面自查，限期提交全面自查报告，并对在追征期内存在的所有未缴或少缴面自查报告，并对在追征期内存在的所有未缴或少缴的税款一并进行补充申报。纳税人在规定期限内按规的税款一并进行补充申报。纳税人在规定期限内按规定要求填报各类申报表，经评估人员审核签章后，到定要求填报各类申报表，经评估人员审核签章后，到主管地税机关申报窗口进行补充申报。主管地税机关申报窗口进行补充申报。n n（五）移交稽查类型：（五）移交稽查类型：n n纳税人有下列情形之一的，由评估人员制作纳税人有下列情形之一的，由评估

9、人员制作纳税评估报告纳税评估报告，提出移交稽查意见，经，提出移交稽查意见，经审批同意后，填写审批同意后，填写移交稽查建议书移交稽查建议书，由，由本局稽查选案人员列入稽查任务清册：本局稽查选案人员列入稽查任务清册：n n1.1.纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；种方式阻挠、刁难评估人员核查的；n n2.2.纳税评估过程中发现纳税人有涉嫌偷税、纳税评估过程中发现纳税人有涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为的；逃避追缴欠税、骗税行为的；n n3.3.已通知纳税人进行自查补报但纳税人未在已通知纳税人进行自查补报但纳税人未在规定期限内申报或拒不申报的；规定期限内申报或拒不申报的；n n4 4、纳税评估过程中发现的其他应移交稽查、纳税评估过程中发现的其他应移交稽查的情形。的情形。