2008年灌区财务管理讲解.ppt

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1、2008年灌区财务管理培训讲解 2008年12月n n第一章第一章 基本建设管理基本建设管理n n第二章第二章 基本建设项目的财务管理基本建设项目的财务管理n n第三章第三章 基本建设项目的会计核算基本建设项目的会计核算n n第四章第四章 基本建设项目资金来源的管理基本建设项目资金来源的管理n n第五章第五章 灌区项目支出的核算灌区项目支出的核算n n第六章第六章 其他业务的管理和核算其他业务的管理和核算n n第七章第七章 年度会计报表年度会计报表n n第八章第八章 竣工财务决算编制竣工财务决算编制n n第九章第九章 其他有关业务介绍其他有关业务介绍第一章第一章 基本建设管理基本建设管理 一、

2、基本建设的概念一、基本建设的概念“基本建设”把投资转化为固定资产的经济活动，形成各类房屋建筑、基础设施等。二、基本建设程序二、基本建设程序程序：指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。根据水利部水利工程建设程序管理规定（1995128号，水利工程的建设程序分为8个阶段，即项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工准备（包括招标设计）、建设实施、生产准备、竣工验收、项目后评价等阶段。n n初初步步设设计计：是是指指在在指指定定地地点点和和规规定定建建设设年年限限内内进进一一步步确确定定建建设设项项目目技技术术上上的的可可靠靠性性和和经经济济上上的的合合理理

3、性性，并并确确定定主主要要技技术术方方案案、建建设设总总造造价价和和主主要要技技术术经经济济指指标标。初初步步设设计计是是可可行行性性研研究究的继续和具体体现。的继续和具体体现。n n竣竣工工验验收收阶阶段段：竣竣工工验验收收是是国国家家全全面面考考核核建建设设工工程程的的成成果果、检检查查设设计计和和施施工工质质量量的的重重要要环环节节。竣竣工工决决算算是是竣竣工工验验收收报报告告的的重重要要组组成成部部分分，综综合合反反映映竣竣工工假假设设项项目目的的建建设设成成果果和和财财务务情情况况。（工工程程验验收收、移移交交生生产产使使用用单单位位结结束束全全部部基基本本建设工作。）建设工作。）三

4、、基本建设程序的必要性三、基本建设程序的必要性 基本建设程序是在总结工程建设的实践经验基础上制定的，反映了项目建设的客观内在规律，必须共同遵守。它把基本建设过程分为若干个阶段，规定了每个阶段的工作内容、原则、审批程序等，是确保工程项目按设计建设的重要保证。四、灌区工程建设与管理四、灌区工程建设与管理 灌区工程参照基本建设程序进行建设和管理。大型灌区续建配套和节水改造项目建设管理办法：灌区总体规划分期或年度可行性研究报告投资申请计划年度项目实施方案建设实施（法人、监理、招投标）项目验收经济评价第二章第二章 基本建设项目的财务管理基本建设项目的财务管理 一、财务管理的基本任务一、财务管理的基本任务

5、 基本建设财务管理制度作为管理基本建设项目单位财务活动的专门财务制度，是在特定的历史条件下形成的。作为一门专门业务,在经济管理各项工作中形成一套独立的组织、管理、核算体系。二、机构设置二、机构设置二、机构设置二、机构设置 建建设设单单位位是是全全面面负负责责和和组组织织实实施施基基本本建建设设投投资资计计划划的的基基层层单单位位。它它具具有有独独立立的的组组织织形形式式，经经济济上上实实行行独独立立核核算算。建建设设单单位位要要做做好好工工程程项项目目财财务务管管理理的的基基础础工工作作,按按规规定定设设置置独独立立的的财财务务管管理理机机构构或或指指定定专专人人负负责责工工程程项项目目财财务

6、务工工作作；严严格格按按照照批批准准的的概概预预算算建建设设内内容容,做做好好帐帐务务设设置和帐务管理置和帐务管理,建立健全内部财务管理制度。建立健全内部财务管理制度。单单位位负负责责人人（单单位位法法定定代代表表人人或或者者法法律律、行行政政法法规规规规定定代代表表单单位位行行使使职职权权的的主主要要负负责责人人）：会会计计法法规规定定：单单位位负负责责人人对对本本单单位位的的会会计计工作和会计资料的真实性、完整性负责。工作和会计资料的真实性、完整性负责。对财务人员要求 熟熟悉悉基基本本建建设设有有关关政政策策法法规规，掌掌握握有有关关的的基基建建财财务务制制度度并并合合理理运运用用，建建立

7、立健健全全内内部部控控制制制制度度；了了解解工工程程项项目目概概算算的的主主要要内内容容，了了解解合合同同与与项项目目概概算算的的相相对对关关系系，了了解解主主要要的的建建设设过过程程、主主要要的的管管理理控控制制环环节节。改改变变观观念念参参与与工工程程建建设设的的全全过过程程管管理理，变变事事后后为为事事前前控控制制，参参与与合合同同的的签签订订，特特别别是是商商务务条条款款部部分分的的意意见见；掌掌握握建建设设单单位位会会计计制制度度能能正正确确区区分分有有关关科科目目的的核核算算内内容；对资金的筹集、使用进行有效的管理、监督。容；对资金的筹集、使用进行有效的管理、监督。三、建设单位资金

8、运动三、建设单位资金运动1、资金恒等式：资金来源=资金占用2、资金运动阶段：投资取得：基本建设资金运动的起点。投资使用：基本建设过程的中心环节，完成基本建设任务的关键阶段。投资完成及转销：在建资金转化为建成资金。3、资金运动的特点（1 1）基基本本建建设设资资金金是是分分次次地地、陆陆续续地地进进入入建建设设单位。单位。（2 2）资资金金运运动动没没有有销销售售过过程程。投投入入使使用用再投入再投入再使用再使用转销转销（3 3）资金在运动过程不发生增值。）资金在运动过程不发生增值。（4 4）资资金金运运动动是是单单向向的的、一一次次性性的的（转转销销后后退退出出建建设设单单位位的的资资金金领领

9、域域，无无资资金金的的循循环环和和周周转转）。第三章第三章 基本建设项目的会计核算基本建设项目的会计核算 一、建设单位会计一、建设单位会计一、建设单位会计一、建设单位会计（一）建设单位会计的定义（一）建设单位会计的定义（一）建设单位会计的定义（一）建设单位会计的定义 建建设设单单位位会会计计是是应应用用于于建建设设单单位位的的一一种种专专业业会会计计（我我国国的的一一门门特特殊殊会会计计），是是以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，采采用用一一定定的的专专门门方方法法，对对建建设设单单位位的的资资金金其其及及运运动动（主主要要核核算算对对象象）进进行行核核算算和和监监督督的的一一种种管管理

10、理活活动动。对对建建设设单单位位资资金金的的来源、使用和退出进行反映和监督来源、使用和退出进行反映和监督.本质：考核履约状况（即概算的执行情况）本质：考核履约状况（即概算的执行情况）（二）建设单位会计的基本职能（二）建设单位会计的基本职能（二）建设单位会计的基本职能（二）建设单位会计的基本职能 1 1、正正确确、及及时时地地记记录录各各项项基基本本建建设设投投资资的的取取得、形成、使用和退出情况。得、形成、使用和退出情况。2 2、真实准确地进行成本计算。、真实准确地进行成本计算。3 3、按期编制和报送会计报表。、按期编制和报送会计报表。建设单位会计是历史阶段的产物，他的存在是建设单位会计是历史

11、阶段的产物，他的存在是有危机的。有危机的。二、科目设置二、科目设置二、科目设置二、科目设置项项目目建建设设单单位位应应按按基基本本建建设设财财务务管管理理规规定定和和国国有有建建设设单单位位会会计计制制度度进进行行财财务务管管理理和和会会计核算。计核算。根根据据国国有有建建设设单单位位会会计计制制度度和和有有关关补补充充规规定定，设置和使用会计科目。设置和使用会计科目。某某一一项项目目支支出出类类会会计计科科目目的的设设置置和和项项目目概概算算的的对对应关系。（见表）应关系。（见表）设设置置要要求求：能能方方便便、快快捷捷地地提提供供项项目目工工程程投投资资及及费用支出等主要会计信息。费用支出

12、等主要会计信息。尽可能为竣工财务决算的编制提供支撑。尽可能为竣工财务决算的编制提供支撑。三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总总账账按按国国有有建建设设单单位位会会计计制制度度中中一一级级科科目目设设置。置。明明细细账账可可按按二二级级科科目目设设置置，预预付付、应应收收、应应付付往往来来科科目目按按往往来来单单位位或或个个人人设设置置明明细细。基基本本建建设设支支出出类类科科目目明明细细可可按按上上表表中中第第8 8栏栏设设置置，也也可可以按签订合同的承包商名称设置，以按签订合同的

13、承包商名称设置，现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账不不得得用用银银行行对对账账单单或者其他方式代替日记账。或者其他方式代替日记账。其其他他辅辅助助性性账账簿簿主主要要指指因因内内部部管管理理的的需需要要设设置置的的账账簿簿。如如：合合同同付付款款情情况况辅辅助助台台账账及及各各类类保保函函辅助台账等。（见合同管理辅助台账）辅助台账等。（见合同管理辅助台账）第四章第四章 基本建设项目资金来源的管理基本建设项目资金来源的管理 一、灌区工程项目资金来源一、灌区工程项目资金来源中央安排的财政预算内基本建设资金（包括国债专项资金）、水利建设基金、经国家批准由有关部门和单位向外国政府或国

14、际金融机构筹集的资金如世界银行贷款或其他国家和机构赠款。地方安排的投资、社会其他资金投入以及群众承担的投入。如依据国家有关政策组织受益区群众投劳参与工程建设。二、资金来源的管理二、资金来源的管理二、资金来源的管理二、资金来源的管理1 1、水利基本建设资金要实行预算管理：、水利基本建设资金要实行预算管理：建建设设单单位位在在初初步步设设计计和和工工程程概概算算获获得得批批准准后后，要要按按照照预预算算管管理理的的要要求求，及及时时向向同同级级财财政政部部门门报报送送项项目目年年度度预预算算，待待财财政政部部门门审审核确认后，作为安排项目年度预算的依据。核确认后，作为安排项目年度预算的依据。从从2

15、0082008年开始，基本建设支出预算已要求从最基层单位编制报送。年开始，基本建设支出预算已要求从最基层单位编制报送。2 2、项目年度支出预算的编制的依据：、项目年度支出预算的编制的依据：年度投资计划以及年度筹资情况；年度投资计划以及年度筹资情况；施工合同以及年度施工进度计划；施工合同以及年度施工进度计划；合同（协议）价格、概算费用定额标准以及零星劳务的市场价格；合同（协议）价格、概算费用定额标准以及零星劳务的市场价格；其他合理预期因素。其他合理预期因素。3 3、项项目目年年度度支支出出预预算算：一一般般按按“编编制制上上报报、审审查查批批准准、下下达达执执行行”的程序执行。的程序执行。4 4

16、、要要加加强强对对项项目目预预算算执执行行的的反反馈馈和和考考评评，由由于于不不可可抗抗力力等等特特殊殊原原因因引引起起、确确需需调调整整预预算算的的，应应按按预预算算管管理理规规定定的的权权限限办办理理调调整整手手续续。建设单位不能随意调整预算。建设单位不能随意调整预算。三、资金来源的核算三、资金来源的核算（一一）中中央央财财政政预预算算安安排排的的基基本本建建设设资资金金来源的核算来源的核算一般设置“本年基建基金拨款”、“本年国债专项资金补助”、“本年专项建设基金拨款”等二级明细科目核算。（二）地方财政性资金的核算（二）地方财政性资金的核算设置“本年预算拨款”二级明细科目核算。（三三）其其

17、他他经经批批准准用用于于水水利利基基本本建建设设项项目目的资金的资金一般设置“本年自筹资金拨款”、“本年其他拨款”等二级明细科目核算。投劳折资的管理和核算 投投劳劳折折资资是是指指在在劳劳动动力力密密集集的的工工序序中中农农民民工工用用劳劳动动力力完完成成的的工工程程量量，未未按按时时常常价价格格支支付付劳劳动动力力价价值值的的资资金金部部分分抵抵作作到到位位资资金金的的一种投资来源。一种投资来源。投投劳劳折折资资必必须须以以完完成成概概算算内内的的实实物物工工程程量量为为前前提提,并并以以工工程程监监理理和和建建设设单单位位审审签签确确认认的的工工程程结结算算账账单单为为结结算算依依据据。投

18、投资资折折资资在在工程完工后按概算投资减去实际补助金额的差额入账。工程完工后按概算投资减去实际补助金额的差额入账。投劳折资要注意的三个问题：投劳折资要注意的三个问题：第一、投劳折资工程量的确认第一、投劳折资工程量的确认 第二、投劳折资单价的确认第二、投劳折资单价的确认 投劳折资单价按概算单价计价投劳折资单价按概算单价计价 第三、投劳折资入账第三、投劳折资入账第五章第五章 灌区项目支出的核算灌区项目支出的核算 建设单位要建立基本建设资金拨付的审核制度，严格按基本建设程序、支出预算、年度投资计划及工程进度使用资金。建设成本是建设单位财务管理的核心内容之一。加强成本核算和管理对于强化基本建设投资管理

19、,节约基本建设资金,提高投资效益,防止建设项目超规模、超概算,具有重要的作用。n n灌区中央投资主要用于渠首工程，干支渠及其建筑物的续建配套和节水改造，支渠以下渠道及建筑物由地方安排投资建设。一、合同的管理一、合同的管理n n（一）合同签订的主体资格（一）合同签订的主体资格n n中华人民共和国合同法、水利部关于加强水利单位经济合同管理的指导意见。n n单位的内设机构不得以任何名义对外签订合同，单位法定代表人以外的任何人非经授权不得对外签订合同。n n（二）合同的管理（二）合同的管理（二）合同的管理（二）合同的管理n n建立合同归口管理制度。建立合同归口管理制度。n n建立合同授权委托制度。建立

20、合同授权委托制度。n n合同审签审批管理。合同审签审批管理。n n建立合同责任人制度。建立合同责任人制度。n n建立健全收付款通知审签制度。建立健全收付款通知审签制度。n n建立合同的验收和档案管理制度等。建立合同的验收和档案管理制度等。n n对重大合同的确立审批，须建立集体审批制度。对重大合同的确立审批，须建立集体审批制度。二、政府采购管理二、政府采购管理n n中华人民共和国政府采购法（2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过2002年6月29日中华人民共和国主席令第68号公布自2003年1月1日起施行）n n（一）政府采购（一）政府采购（一）政府采购（一）政府

21、采购n n政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。工程和服务的行为。n n政府采购实行集中采购和分散采购相结合。政府采购实行集中采购和分散采购相结合。n n集中采购：政府集中采购和部门集中采购。集中采购：政府集中采购和部门集中采购。n n（二）政府采购方式（二）政府采购方式（二）政府采购方式（二）政府采购方式n n1 1、公开招标公开招标；n n2 2、邀请招标；、邀请招标；

22、n n3 3、竞争性谈判；、竞争性谈判；n n4 4、单一来源采购；、单一来源采购；n n5 5、询价；、询价；n n6 6、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。n n公开招标公开招标应作为政府采购的主要采购方式。应作为政府采购的主要采购方式。n n（三）政府采购程序n n在编制下一财政年度部门预算时，应当编制政府采购预算。政府采购实施计划。实施采购。n n政府采购合同适用合同法。政府采购合同应当采用书面形式。（四）政府采购目录和标准（四）政府采购目录和标准n n政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上政府集中采购目录和采购限额标准由省

23、级以上人民政府公布的集中采购目录确定。人民政府公布的集中采购目录确定。n n分散采购（自行采购）限额分散采购（自行采购）限额标准：5050万元以上万元以上的货物和服务。的货物和服务。6060万元以上的工程项目。（中万元以上的工程项目。（中央单位）央单位）n n政府采购货物和服务公开招标数额：政府采购货物和服务公开招标数额：n n120120万元以上货物和服务必须采用公开招标方万元以上货物和服务必须采用公开招标方式，式，200200万元以上的工程应采用公开招标方式。万元以上的工程应采用公开招标方式。三、建设工程价款结算管理和核算三、建设工程价款结算管理和核算 建设工程价款结算（以下简称“工程价款

24、结算”），是指对建设工程的发承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。（一）建设工程价款结算的原则（一）建设工程价款结算的原则（一）建设工程价款结算的原则（一）建设工程价款结算的原则1 1、遵守国家结算法律、法规及制定有关工程价款规定。、遵守国家结算法律、法规及制定有关工程价款规定。中中华华人人民民共共和和国国合合同同法法总总则则及及分分则则中中的的建建设设工工程程合合同同；财财政政部部、建建设设部部建建设设工工程程价价款款结结算算暂暂行行办办法法（财财建建20043692004369号号）；财财政政部部、建建设设部部建建设设工工程程质质量量保保证证

25、金金管管理理暂暂行行办办法法（建建质质2005720057号）；财政部颁布实施基本建设财务管理规定等。号）；财政部颁布实施基本建设财务管理规定等。2 2、按合同进行结算、按合同进行结算在在合合同同条条款款中中发发包包人人、承承包包人人应应当当对对涉涉及及工工程程价价款款结结算算的的下下列列事事项项进进行行约约定定：预预付付工工程程款款、工工程程进进度度款款、变变更更、纠纠纷纷的的解解决决方方法法、工程竣工价款、工程质量保证等等事项。工程竣工价款、工程质量保证等等事项。工程价款结算应严格按照签订的合同进行结算。工程价款结算应严格按照签订的合同进行结算。（一）建设工程价款结算的原则（一）建设工程价

26、款结算的原则3 3、体现基本建设单位各岗位的责任制。、体现基本建设单位各岗位的责任制。a.a.单单位位负负责责人人对对工工程程价价款款结结算算负负领领导导责责任任，负负责工程价款结算的审批。责工程价款结算的审批。b.b.现现场场管管理理机机构构对对工工程程价价款款结结算算中中的的工工程程计计量量负直接责任。负直接责任。c.c.财财务务部部门门对对合合同同执执行行情情况况及及工工程程价价款款的的支支付付负监督责任。负监督责任。d.d.合合同同管管理理部部门门对对合合同同单单价价及及结结算算金金额额进进行行核核实实。（二）（二）（二）（二）工程进度款结算方式的规定工程进度款结算方式的规定工程进度款

27、结算方式的规定工程进度款结算方式的规定（）按按月月结结算算与与支支付付。即即实实行行按按月月支支付付进进度度款款，竣竣工工后后清清算算的的办办法法。合合同同工工期期在在两两个个年年度度以以上上的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。（2 2）分分段段结结算算与与支支付付。即即当当年年开开工工、当当年年不不能能竣竣工工的的工工程程按按照照工工程程形形象象进进度度，划划分分不不同同阶阶段段支付工程进度款。具体划分在合同中明确。支付工程进度款。具体划分在合同中明确。实际操作中可能采用以下几种方式：实际操作中可能采用以下几种方式：分次预付，完工一次性结算。分

28、次预付，完工一次性结算。定期（每月）结算。定期（每月）结算。按形象进度结算。按形象进度结算。竣工一次性结算。竣工一次性结算。（三）工程价款结算的依据（三）工程价款结算的依据工程承包合同招标投标文件经批准实施的施工图设计设计变更通知等有效文件。其他文件和资料：其他与工程量及预算定额相关的文件和资料。（四）工程预付款的管理和核算（四）工程预付款的管理和核算 建设单位按合同规定预付给承包工程的施工企业的工程进度款，用于施工准备和施工启动的资金,对建设单位来说是一种债权,工程价款结算时扣回,不能列入投资完成。1 1 1 1、工程预付款结算的规定、工程预付款结算的规定、工程预付款结算的规定、工程预付款结

29、算的规定（1 1）包包工工包包料料工工程程的的预预付付款款按按合合同同约约定定拨拨付付，原原则则上上预预付付比比例例不不低低于于合合同同金金额额的的1010，不不高高于于合合同同金金额额的的3030，对对重重大大工工程程项项目目，按按年年度度工程计划逐年预付。工程计划逐年预付。（2 2）在在具具备备施施工工条条件件的的前前提提下下，发发包包人人应应在在双双方方签签订订合合同同后后的的一一个个月月内内或或不不迟迟于于约约定定的的开开工工日期前的日期前的7 7天内预付工程款。天内预付工程款。（3 3）预预付付的的工工程程款款必必须须在在合合同同中中约约定定抵抵扣扣方方式式，并在工程进度款中进行抵扣

30、。并在工程进度款中进行抵扣。预付工程款在工程价款结算时要及时足额扣回。预付工程款在工程价款结算时要及时足额扣回。（4 4）凡是没有签订合同或不具备施工条件的）凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程，发包人不得预付工程款，不得以预付款工程，发包人不得预付工程款，不得以预付款为名转移资金。为名转移资金。2 2 2 2、支付预付工程款时需要注意的事项、支付预付工程款时需要注意的事项、支付预付工程款时需要注意的事项、支付预付工程款时需要注意的事项（1 1 1 1）必须具备一定的条件才能支付）必须具备一定的条件才能支付）必须具备一定的条件才能支付）必须具备一定的条件才能支付建设工程合同已经签订。建设工程

31、合同已经签订。施施工工或或供供货货单单位位提提交交了了经经建建设设单单位位财财务务部部门门认认可可的的银银行行履履约约保保函函或或担担保保书书、履履约约保保证证金金（目目的的是是为为了了预预防防工工程程款款预预付付后后，承承包包商商不不能能将将工工程程款款用用到到工工程程建建设设上上去去或或因因解解除除合合同同后后不不能能归归还这部分工程款而形成的风险）。还这部分工程款而形成的风险）。合合同同中中详详细细注注明明了了预预付付款款的的支支付付金金额额、支支付付方方式、抵扣方式、抵扣时间。式、抵扣方式、抵扣时间。（2 2）工程预付款的支付方式）工程预付款的支付方式 银行转账结算，严禁现金支付。（3

32、 3）收款单位）收款单位 必须支付到合同约定的单位和账户。若支付到非合同约定的户名或账号，在未得到承包商的同意或承包商同意但未取得证据的，可能导致风险。因此特殊情况支付时必须有承包商的书面申请。（4 4 4 4）工程预付款的支付程序）工程预付款的支付程序）工程预付款的支付程序）工程预付款的支付程序承承包包商商申申请请（一一般般约约定定合合同同价价款款10%-30%10%-30%，提提供供同同等等金金额的预付款保函）额的预付款保函）监监理理工工程程师师审审核核（按按合合同同约约定定的的支支付付条条件件签签署署审审核核意意见见，如如：施施工工设设备备、项项目目经经理理、技技术术负负责责和和其其他他

33、主主要要人员是否按合同约定的时间进场）人员是否按合同约定的时间进场）建建设设单单位位有有关关业业务务部部门门（工工程程管管理理部部门门、合合同同管管理理部部门和财务部门）审核门和财务部门）审核单位负责人审批单位负责人审批取得预付款收据取得预付款收据信息反馈信息反馈3 3 3 3、工程预付款的核算、工程预付款的核算、工程预付款的核算、工程预付款的核算假假设设：XXXXXXXX年年承承包包商商A A公公司司通通过过投投标标，中中得得一一个个项项目目土土建建工工程程标标，并并与与建建设设单单位位签签定定了施工合同，合同总金额了施工合同，合同总金额150150万元。万元。假设合同条款约定：假设合同条款

34、约定：（1 1）工工程程预预付付款款为为合合同同金金额额的的10%10%即即1515万万元元，提提供供同同等等金金额额的的工工程程预预付付款款保保函函后后，一一次性支付给承包商次性支付给承包商A A。（2 2）施施工工设设备备、项项目目经经理理、技技术术负负责责和和其其他他主主要要人人员员必必须须按按合合同同规规定定的的时时间间按按时时进进场场，监监理理工工程程师师有有权权对对上上述述进进场场设设备备、人人员员进进行行核核实实，如如果果上上述述施施工工设设备备、人人员员未能按时进场，监理工程师有权扣减工程预付款的金额。未能按时进场，监理工程师有权扣减工程预付款的金额。（3 3）承承包包商商每每

35、月月(季季)按按监监理理工工程程师师规规定定的的格格式式提提交交月月(季季)进进度度付付款款申申请请单单，工工程程预预付付款款由由建建设设单单位位从从月月(季季)进进度度付付款款中中扣扣回回，满满足足扣扣除除预预付付工工程程款款条条件件的的按按合合同同要要求求应应及及时时予予以以抵抵扣扣。甲甲、乙乙双双方方在在合合同同条条款款中中约约定定的的抵抵扣扣方方式式为为，每每次次扣扣款款为为当当期期结结算算金金额额的的10%10%，直直至至累累计计完完成成金金额额达达到到合合同同价价格格的的90%90%时时全全部部扣扣清清。同同时时,每每月月(季季)在给承包商的工程进度款中按结算工程款的在给承包商的工

36、程进度款中按结算工程款的5%5%扣留质保金。扣留质保金。（4 4）监监理理工工程程师师在在本本合合同同全全部部工工程程的的保保修修期期满满，审审签签质质保保金金付付款款单单后后，建建设设单单位位应应在在收收到到付付款款证证书书后后的的7 7天天内内将将质质保保金金一一次次性性支支付付给给承承包包商商。若若保保修修期期满满时时尚尚需需承承包包商商完完成成剩剩余余工工作作，监监理理工工程程师师有有权权在在付付款款证证书书中中扣扣留留与与剩剩余余工工作作所所需需金金额额相相应应的的质保金余额。质保金余额。A A公公司司在在提提交交同同等等金金额额的的预预付付款款保保函函并并提提出出预预支支申申请请后

37、后,监监理理工工程程师师根根据据合合同同约约定定的的支支付付条条件件审审签签支支付付意意见见,报报建建设设单单位位相相关关部部门门审审签签，经经审审签签XXXX年年X X月月同同意意支支付付承承包包商商A A公司预付工程款公司预付工程款1515万元；根据审签的万元；根据审签的“合同价款支付单合同价款支付单”：借：预付工程款借：预付工程款A A公司公司 150,000 150,000元元 贷：银行存款贷：银行存款 150,000 150,000元元（五）建设工程价款结算的管理和核算（五）建设工程价款结算的管理和核算（五）建设工程价款结算的管理和核算（五）建设工程价款结算的管理和核算1 1 1 1

38、、工程价款结算、工程价款结算、工程价款结算、工程价款结算工工程程价价款款结结算算的的要要求求、程程序序及及手手续续及及注注意意事事项项和和工程预付款结算支付基本一致。工程预付款结算支付基本一致。承承包包商商申申报报承承包包人人应应当当按按照照合合同同约约定定的的方方法法和和时时间间，向向发发包包人人提提交交已已完完工工程程量量的的报报告告，根根据据确确定定的的工工程程计计量量结结果果，承承包包人人向向发发包包人人提提出出支付工程进度款申请。支付工程进度款申请。报报送送审审核核并并附附本本次次结结算算工工程程量量证证明明材材料料。必必须须包包括括已已完完工工程程的的工工程程量量报报表表和和相相关

39、关的的证证明明材材料料。如如：施施工工工工程程量量结结算算审审核核表表、单单元元工工程程支付工程量签证单。支付工程量签证单。监监理理工工程程师师审审核核按按合合同同约约定定及及工工程程完完成成情情况况对对承承包包商申请资料进行审核。商申请资料进行审核。建建设设单单位位有有关关业业务务部部门门（工工程程技技术术管管理理部部门门、合合同同管管理理部部门门和和财财务务部部门门）审审核核。对对监监理理工工程程师师审审核核的的结结算算资料进一步核实。资料进一步核实。工程技术部门审核重点为工程量计算是否正确。工程技术部门审核重点为工程量计算是否正确。财财务务部部门门审审核核的的重重点点：本本次次工工程程量

40、量、单单价价及及结结算算金金额额是是否否落落实实了了监监理理及及本本单单位位计计划划合合同同、工工程程建建设设部部门门等等部部门门的的意意见见；累累计计结结算算金金额额、预预付付工工程程款款和和质质量量保保证证金的抵扣、本期支付数计算是否正确等。金的抵扣、本期支付数计算是否正确等。单位负责人审批。单位负责人审批。提供发票。提供发票。信息反馈。信息反馈。（支付方式（支付方式银行转账、支付主体银行转账、支付主体合同签订方）合同签订方）2 2 2 2、工程价款的核算、工程价款的核算、工程价款的核算、工程价款的核算（1 1 1 1）预付工程款，定期结算）预付工程款，定期结算）预付工程款，定期结算）预付

41、工程款，定期结算（接接上上例例）XXXX年年X X月月建建设设单单位位收收到到承承包包商商A A 公公司司工工程程价价款款结结算算账账单单，经经监监理理工工程程师师审审核核确确认认，本本期期应应结结工工程程价价款款4040万万元元，按按合合同同规规定定抵抵扣扣预预付付工工程程款款4 4万万元元（40*10%40*10%）；扣扣留留结结算算价价款款5%5%的的工工程程质质量量保保证证金金2 2万万元元（40*5%40*5%），经经过过内内部部审审签签后后，本本次次应应支支付付3434万万元元（40-4-240-4-2）。）。未及时支付资金时：未及时支付资金时：借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程

42、投资A A公司公司 400,000 400,000元元 贷：应付工程款贷：应付工程款 340,000 340,000元元 其他应付款其他应付款质保金质保金A A公司公司 20,000 20,000元元 预付工程款预付工程款A A公司公司 40,000 40,000元元在支付工程款后：在支付工程款后：借：应付工程款借：应付工程款 340,000 340,000元元 贷：银行存款贷：银行存款 340,000 340,000元元 （2 2 2 2）按形象进度结算）按形象进度结算）按形象进度结算）按形象进度结算XXXX年年X X月承包商月承包商B B公司通过投标，承包工程项目，合同总金额公司通过投标，

43、承包工程项目，合同总金额4040万元。万元。合合同同条条款款约约定定：工工程程完完成成进进度度50%50%时时支支付付40%40%的的合合同同款款，工工程程全全部部完完成成经经合合同同验验收合格后进行完工结算，并按收合格后进行完工结算，并按5%5%扣留质量保证金。扣留质量保证金。XXXX年年X X月月工工程程形形象象进进度度达达到到50%50%，建建设设单单位位收收到到承承包包商商B B 公公司司工工程程价价款款结结算算账账单单及及相相关关资资料料，经经监监理理工工程程师师审审核核确确认认，本本次次支支付付工工程程价价款款（4040万万元元*40%*40%）1616万元，经过内部审签后予以支付

44、万元，经过内部审签后予以支付1616万元。万元。借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资B B公司公司 200,000 200,000元元 贷：银行存款贷：银行存款 160,000 160,000元元 应付工程款应付工程款B B公司公司 40,000 40,000XXXX年年X X月月工工程程全全部部完完成成并并通通过过验验收收，建建设设单单位位收收到到承承包包商商B B 公公司司工工程程价价款款结结算算账账单单及及相相关关资资料料，经经监监理理工工程程师师审审核核确确认认，本本次次结结算算工工程程款款2020万万元元，扣扣留留5%5%的的质质量量保保证证金金（40*5%40*5%）2 2万万

45、元元，经经过过内内部部审审签签后后，本本次次实实际际支支付付工工程程价价款款2222万元。万元。借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资B B公司公司 200,000 200,000元元 应付工程款应付工程款B B公司公司 40,000 40,000 贷：其他应付款贷：其他应付款质保金质保金B B 公司公司 20,000 20,000元元 银行存款银行存款 220,000 220,000元元XXXX年年X X月月承承包包商商B B 公公司司在在质质保保期期满满后后提提出出质质保保金金支支付付申申请请，监监理理工工程程师师及及建建设设单单位位根根据据合合同同审审查查及及质质保保期期审审签签同同意

46、意后后，根根据据质质保保金金审审签签单单办办理理支支付付2 2万万元。元。借：其他应付款借：其他应付款质保金质保金B B 公司公司 20,000 20,000元元 贷：银行存款贷：银行存款 20,000 20,000元元（3 3）竣工一次性结算）竣工一次性结算 XXXX年年承承包包商商C C公公司司承承担担了了闸闸门门安安装装任任务务,签签定定了了安安装装合合同同4.54.5万万元元,合合同同约约定定实实行行安安装装完完工工验验收收合合格格后后一一次次性性结算支付，并留结算支付，并留5%5%的质量保证金在质保期满后支付。的质量保证金在质保期满后支付。安安装装工工程程经经验验收收合合格格,承承包

47、包商商C C公公司司申申请请支支付付合合同同款款，根根据据监监理理工工程程师师和和业业务务部部门门审审核核确确认认的的合合同同支支付付审审签单付款。签单付款。借：建筑安装工程投资借：建筑安装工程投资C C公司公司 45,000 45,000元元 贷：其他应付款贷：其他应付款质保金质保金C C公司公司 2,250 2,250元元 银行存款银行存款 42,750 42,750元元（六）工程竣工结算（合同尾款清算）（六）工程竣工结算（合同尾款清算）（六）工程竣工结算（合同尾款清算）（六）工程竣工结算（合同尾款清算）工工程程完完工工后后，双双方方应应按按照照约约定定的的合合同同价价款款及及合合同同价价

48、款款调调整整内内容容以以及及索赔事项，进行工程竣工结算。索赔事项，进行工程竣工结算。1 1、工程竣工结算方式、工程竣工结算方式工工程程竣竣工工结结算算分分为为单单位位工工程程竣竣工工结结算算、单单项项工工程程竣竣工工结结算算和和建建设设项项目目竣竣工总结算。工总结算。2 2、工程竣工结算编审、工程竣工结算编审（1 1）单单位位工工程程竣竣工工结结算算由由承承包包人人编编制制，发发包包人人审审查查；实实行行总总承承包包的的工工程，由具体承包人编制，在总包人审查的基础上，发包人审查。程，由具体承包人编制，在总包人审查的基础上，发包人审查。（2 2）单单项项工工程程竣竣工工结结算算或或建建设设项项目

49、目竣竣工工总总结结算算由由总总（承承）包包人人编编制制，发发包包人人可可直直接接进进行行审审查查，也也可可以以委委托托具具有有相相应应资资质质的的工工程程造造价价咨咨询询机机构构进进行行审审查查。政政府府投投资资项项目目，由由同同级级财财政政部部门门审审查查。单单项项工工程程竣竣工工结结算算或或建设项目竣工总结算经发、承包人签字盖章后有效。建设项目竣工总结算经发、承包人签字盖章后有效。合合同同价价款款最最终终确确认认前前，各各单单位位需需采采取取有有效效的的控控制制方方式式，促促使使合合同同完完成工程量及价款的最终确认，工程完工结算，及时做到工完账清。成工程量及价款的最终确认，工程完工结算，及

50、时做到工完账清。在在合合同同最最后后一一次次结结算算价价款款时时，应应全全面面检检查查该该施施工工单单位位的的工工程程价价款款结结算及往来款项，编制合同清算单。算及往来款项，编制合同清算单。（七）、合同以外零星项目工程价款结算（七）、合同以外零星项目工程价款结算（七）、合同以外零星项目工程价款结算（七）、合同以外零星项目工程价款结算 发发包包人人要要求求承承包包人人完完成成合合同同以以外外零零星星项项目目，承承包包人人应应在在接接受受发发包包人人要要求求的的7 7天天内内就就用用工工数数量量和和单单价价、机机械械台台班班数数量量和和单单价价、使使用用材材料料和和金金额额等等向向发发包包人人提提