风险管理视角下企业货币资金内部控制研究.doc

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1、中国地质大学长城学院本 科 毕 业 论 文题目风险管理视角下企业货币资金内部控制研究 院 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 张小涵 学 号 013140345 指导教师 贾国军 职 称 教授 2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书毕业论文（设计）题目风险管理视角下企业货币资金内部控制研究学生姓名张小涵专业会计学学号013140345指导老师贾国军职称教授所在院别经济学院诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任

2、，接受学校的处理。 学生（签名）： 年 月 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名张小涵学 号013140345专业班级会计学三班指导教师贾国军职 称教授单 位河北大学毕业论文题目风险管理视角下企业货币资金内部控制研究毕业论文主要内容和要求：主要内容：本文主要分析风险管理视角下企业货币资金内部控制的问题，首先对货币资金内部控制和风险管理的概念进行概述，分析风险管理与内部控制的关系，然后从企业货币资金收付流程和清查流程现状进行分析，剖析货币资金内部控制存在内部控制监督管理力度不足、货币资金内部控制环境薄弱、货币资金内控风险管理意识淡薄等原因，最后提出健全内部控制监督机制、优化内部控制环境，

3、从风险评估和风险应对两个方面加强货币资金内部控制风险管理意识等防范措施。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 王颖论货币资金内部控制的重要性J财会学

4、习，2017，(20)：243-2452 刘晓敏关于企业货币资金内部控制的思考J企业改革与管理，2016，(02)：158-1783 谢敏企业货币资金内部控制的改进研究J财经界，2016，(12)：97-984 陈莲萍企业货币资金内部控制存在的问题与对策J中小企业管理与科技，2016，(09)：38-395 阮敬基于财务风险管理的内部控制体系研究J 管理观察，2015，(18)：119-1216 刘鸥中小企业货币资金内部控制存在的问题及其对策J 中国商论，2016，(36)：22-237 潘玉琪全面风险管理视角下的企业货币资金内部控制体系研究J中国内部审计，2018，(08)：44-468 陈

5、萍萍基于风险管理的内部控制体系构建J当代会计，2015，(04)：34-359 蒋书坤货币资金内部控制的重要性J中国集体经济，2015，(2)10 陈利娜基于风险管理的内部控制体系J财经界，2015，(18)：13111 赖莹莹企业集团资金管理内部控制存在的问题及对策J财税研究，2017，(01)：243-24412 Ben Kwame Agyei-Mensah Internal control information disclosure and corporate governance evidence from an emerging marketJ Corporate Governan

6、ce， 2016，161毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2017-10-26至2017-11-102编写论文提纲，撰写开题报告，

7、进行开题，并完成开题答辩。2017-11-10至2017-11-253进一步查找资料，作社会调查。2017-11-26至2018-1-104撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2018-1-11至2018-1-315指导教师阅改论文。2018-2-1至2018-2-146修改论文，完成第二稿，并交指导教师。2018-2-15至2018-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2018-3-1至2018-3-158修改论文，完成第三稿，并交指导教师。2018-3-16至2018-4-19指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2018-4-2至2018-4-1510专家评阅。20

8、18-4-16至2018-4-3011毕业论文答辩。2018-5-1至2018-5-1512评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2018-5-16至2018-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名： 中国地质大学长城学院毕业论文开题报告学生姓名张小涵学 号013140345专业班级2014级会计学三班指导教师贾国军职 称教授单 位河北大学课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目风险管理视角下企业货币资金内部控制研究开题报告（阐述课题的目的、意

9、义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1研究目的：随着企业管理水平的进步与发展，内部控制的内涵和外延也在不断地丰富与发展，这就引起了企业对这一方面的重视。因此这就无形之中加大了对货币资金管理控制的难度以及风险性。内部控制就是把控货币资金管理的最有效地措施之一。本文阐述风险管理视角下企业货币资金内部控制存在的问题分析的基础上，进一步提出完善和加强企业货币资金内部控制的对策，以达到完善我国企业货币资金内部控制的目的。2 研究意义：（1）理论意义：货币资金是流动性最强的资产，在企业资产中占据极其重要的地位，所以它在所有风险中危险性也是最高的。通过从

10、风险管视角对企业货币资金内部控制的研究，来降低风险程度。本文通过对企业货币资金内部控制的分析，有利于提高内部控制体系建设理论的完整性，进而提升我国企业的经营管理水平。 （2）现实意义：完善的内部控制有助于企业更好更快地发展，不仅可以降低企业的财务风险，提高企业的资产安全性，同是还有利于对企业员工的管理，使企业的管理科学有效，从而促进企业实现最大的效益。企业只有加强自身管理，及时识别和控制企业所面临的风险，建立健全内部控制体系，严格的把控资金的管理和内部控制，才能有效地应对风险，将风险给企业带来的损失尽可能的降到最小。二、研究现状 1国外研究现状：直到20世纪初，内部控制理论才得到人们的重视和关

11、注，并在国际上得到了迅速的发展。随着经济的不断发展，在进入20世纪90年代以后，逐渐的对内部控制与企业管理进行整合研究，而内部控制发展的最新理论则是在21世界初期，风险管理理论的提出，同时也使内部控制发展上了一个台阶。1999年内部控制：董事会在综合章程方面的指南，由英格兰和威尔士特许会计师协会联合发布，该指南认为企业风险管理活动与内部控制制度的实施是相互联系的并且运用了定性的论证方法对结论进行了论证。该协会在六年后又指出，企业在其战略目标的实现过程中，离不开风险管理的支持。企业内部控制看作是范围更广的风险管理。COSO委员会在1992年提出内部控制的专门报告企业内部控制整体框架，该框架首次将

12、风险评估列入到内部控制的范围。Christopher（2014）认为公司需要定期审计必须确认存在一个内部控制系统，迄今为止审计人员评估内部控制只有获得理解的实体审计考虑准备的审计策略和审计方法。一个内部控制系统包含所有流程、方法和措施安排董事和高级管理人员，以确保适当的正在进行的业务。内部控制的组织措施集成操作措施，这意味着它们是工作的一部分需要执行。2国内研究现状： 王颖（2017）指出，企业的发展离不开货币资金的使用，企业只有从根本意识上明确货币资金内部控制重要性，不断规范会计核算程序，实行全面预算管理制度，加强对货币资金的监督力度，才能提高货币资金的使用效率，降低财务风险和经营风险，进而

13、保障企业在市场经济瞬息万变的环境下快速发展。刘晓敏（2016）指出，一个企业在进行生产活动和日常管理时，需要把货币资金作为核心重点来对待。由于货币资金的内部控制与企业能否正常的生存和发展有着密切的联系，如果没有一定数量的货币资金作为发展保障，企业的发展一定不能够长远。由于货币资金具有流动性强的特点，为了保证资金能顾完整以及安全可靠，一个完善科学的内部控制制度亟待建立起来。同时他也对如何更的进行企业货币资金内部控制进行了思考，提出了完善的对策、科学的管理方案，为企业今后的继续稳定且长远的发展奠定了扎实的理论基础。谢敏（2016）在对企业货币资金内部控制的改进研究中认为，随着企业经营环境的变化，企

14、业结合自身的实际经营情况建立完善的货币资金内部控制制度，并不断对其进行优化，这样才能对企业的可持续发展以及健康、稳定的经营创造更好的条件。陈莲萍（2016）在对企业货币资金内部控制存在的问题及对策研究中，认为企业对于货币资金控制力度不够大，一是企业货币资金内部控制文化建设不够，二是领导对资金内部控制的重视不够。并且现代企业欠缺严格的监督机制，资金预算管理体制缺失。企业只有充分地考虑到自身的发展现状以及认识到自身的发展问题，才能够真正地建立起更为有效地货币资金管理体制。阮敬（2016）经过对风险管理和内部控制的探讨，对财务风险下的内部控制体系有了更加的熟悉，指出了内部控制环境、风险评估、优秀的控

15、制活动、疏通流畅的信息和内部监督等几个要素彼此联系、互相制衡，意在施行有用的内控，防止企业的所有的财务风险的发生。刘鸥（2016）指出，规模小、融资难的现状凸显货币资金管理的的重要性，加强企业货币资金内部控制的对策，要十分明确岗位职责，切记出现“一人多岗”的现象，规范货币资金的管理，建立完善的货币资金管理制度。潘玉琪（2016）指出，企业在当下经营管理实际战略中，对内部控制和风险治理尚未构成同一的监察管理体制，内部控制和风险管理部门呈现出反复设立的景象，所以企业应该分明权责分配，企业应有单独的客观的监督体系。陈萍萍（2015）认为，在展开控制举动的工程当中，企业机构本身和企业职工应当紧紧抓住风

16、险管理与内部控制的相互协调性，两者相辅相成，企业对于基于风险管理的内部控制是对如今经济型社会起到推进型功能，对于企业来讲能够做好防备，是企业未来成长和延续经营的基础。蒋书坤（2015）着重强调了企业货币资金内部控制的重要程度。这是通过对货币资金内部控制中存在的实际问题进行分析来论证的。同是提出相应的解决建议，用科学的理论为我国企业的健康发展提供参考和借鉴综上所述，目前国内学者对货币资金内部控制的问题各抒己见。市场经济下的企业对我国国民经济的发展做出的贡献是举足轻重的，然而市场经济下的许多企业却因为种 种自身的原因在市场竞争中不断被淘汰，原因在于企业抗风险能力较弱，风险管理质量不高。企业必须根据

17、自身发展的需要，不断优化自身的内部控制，提高风险管理质量。内部控制和风险管理是不断持续改进的过程，针对新时期新的机遇和挑战企业不断转型升级。本文分析风险管视角下企业货币资金内部控制问题，提出了一些提高货币资金使用效率，降低财务风险和经营风险，进而达到完善我国货币资金内部控制的目的。三、研究内容 1前言2风险管理与货币资金内部控制的概述2.1货币资金内部控制的相关论述2.2风险管理的概述2.3 风险管理与内部控制的关系3风险管理视角下企业货币资金内部控制现状 3.1收付流程内部控制现状概述 3.2清查流程内部控制现状概述4货币资金内部控制存在的问题 4.1 货币资金内部控制监督管理力度不足4.2

18、 货币资金内部控制环境薄弱4.3资金内控管理意识淡薄5风险管理视角下货币资金内部控制的优化措施 5.1 健全内部控制监督机制 5.2 优化内部控制环境 5.3 加强货币资金内部控制风险管理意识6结论四、研究方案1利用中国知网数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2通过调查法和文献资料法，从而为论文提供可靠地依据，完成对风险管理视角下企业货币资金内部控制的研究。五、进度安排1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26至2017-11-10。2编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并

19、完成开题答辩，2017-11-10至2017-11-25。3进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26至2018-1-10。4撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11至2018-1-31。5指导教师阅改论文，2018-2-1至2018-2-14。6修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15至2018-2-29。7指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16至2018-4-1。9指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师，2018-4-2至2018-4-15。10专家评阅，

20、2018-4-16至2018-4-30。11毕业论文答辩，2018-5-1至2018-5-15。12评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16至2018-5-31。六、预期结果通过优化内部控制环境、完善货币资金内部控制目标、增强货币资金风险防范意识、健全内部控制监督机制、完善内部控制体系等路径来为风险管理与内部控制的进一步发展起到助推作用。七、参考文献1 王颖论货币资金内部控制的重要性J财会学习，2017，(20)：243-2452 刘晓敏关于企业货币资金内部控制的思考J企业改革与管理，2016，(02)：158-1783 谢敏企业货币资金内部控制的改进研究J财经界，2016，

21、(12)：97-984 陈莲萍企业货币资金内部控制存在的问题与对策J中小企业管理与科技，2016，(09)：38-395 阮敬基于财务风险管理的内部控制体系研究J 管理观察，2015，(18)：119-1216 刘鸥中小企业货币资金内部控制存在的问题及其对策J 中国商论，2016，(36)：22-237 潘玉琪全面风险管理视角下的企业货币资金内部控制体系研究J中国内部审计，2018，(08)：44-468 陈萍萍基于风险管理的内部控制体系构建J当代会计，2015，(04)：34-359 蒋书坤货币资金内部控制的重要性J中国集体经济，2015，(2)10 陈利娜基于风险管理的内部控制体系J财经界

22、，2015，(18)：13111 赖莹莹企业集团资金管理内部控制存在的问题及对策J财税研究，2017，(01)：243-24412 Ben Kwame Agyei-Mensah Internal control information disclosure and corporate governance evidence from an emerging marketJ Corporate Governance， 2016，161指导教师意见：指导教师签名： 年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名：年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述院 别： 经济学

23、院 专 业： 会计学 姓 名： 张小涵 学 号： 013140345 2018 年 4 月 15 日直到20世纪初，内部控制理论才得到人们的重视和关注，并在国际上得到了迅速的发展。随着经济的不断发展，在进入20世纪90年代以后，逐渐的对内部控制与企业管理进行整合研究，而内部控制发展的最新理论则是在21世界初期，风险管理理论的提出，同时也使内部控制发展上了一个台阶。1999年内部控制：董事会在综合章程方面的指南，由英格兰和威尔士特许会计师协会联合发布，该指南认为企业风险管理活动与内部控制制度的实施是相互联系的并且运用了定性的论证方法对结论进行了论证。该协会在六年后又指出，企业在其战略目标的实现过

24、程中，离不开风险管理的支持。企业内部控制看作是范围更广的风险管理。COSO委员会在1992年提出内部控制的专门报告企业内部控制整体框架，该框架首次将风险评估列入到内部控制的范围。Christopher（2014）认为公司需要定期审计必须确认存在一个内部控制系统，迄今为止审计人员评估内部控制只有获得理解的实体审计考虑准备的审计策略和审计方法。一个内部控制系统包含所有流程、方法和措施安排董事和高级管理人员，以确保适当的正在进行的业务。内部控制的组织措施集成操作措施，这意味着它们是工作的一部分需要执行。 王颖（2017）在财会学习文章中指出，企业的发展离不开货币资金的使用，企业只有从根本意识上明确货

25、币资金内部控制重要性，不断规范会计核算程序，实行全面预算管理制度，加强对货币资金的监督力度，才能提高货币资金的使用效率，降低财务风险和经营风险，进而保障企业在市场经济瞬息万变的环境下快速发展。刘晓敏（2016）在企业改革与管理文章中指出，一个企业在进行生产活动和日常管理时，需要把货币资金作为核心重点来对待。由于货币资金的内部控制与企业能否正常的生存和发展有着密切的联系，如果没有一定数量的货币资金作为发展保障，企业的发展一定不能够长远。由于货币资金具有流动性强的特点，为了保证资金能顾完整以及安全可靠，一个完善科学的内部控制制度亟待建立起来。同时他也对如何更的进行企业货币资金内部控制进行了思考，提

26、出了完善的对策、科学的管理方案，为企业今后的继续稳定且长远的发展奠定了扎实的理论基础。谢敏（2016）在财经界一书中在对企业货币资金内部控制的改进研究中认为，随着企业经营环境的变化，企业结合自身的实际经营情况建立完善的货币资金内部控制制度，并不断对其进行优化，这样才能对企业的可持续发展以及健康、稳定的经营创造更好的条件。陈莲萍（2016）在中小企业管理与科技一书中在对企业货币资金内部控制存在的问题及对策研究中，认为企业对于货币资金控制力度不够大，一是企业货币资金内部控制文化建设不够，二是领导对资金内部控制的重视不够。并且现代企业欠缺严格的监督机制，资金预算管理体制缺失。企业只有充分地考虑到自身

27、的发展现状以及认识到自身的发展问题，才能够真正地建立起更为有效地货币资金管理体制。阮敬（2016）在管理观察中经过对风险管理和内部控制的探讨，对财务风险下的内部控制体系有了更加的熟悉，指出了内部控制环境、风险评估、优秀的控制活动、疏通流畅的信息和内部监督等几个要素彼此联系、互相制衡，意在施行有用的内控，防止企业的所有的财务风险的发生。刘鸥（2016）在中国商论中指出，规模小、融资难的现状凸显货币资金管理的的重要性，加强企业货币资金内部控制的对策，要十分明确岗位职责，切记出现“一人多岗”的现象，规范货币资金的管理，建立完善的货币资金管理制度。潘玉琪（2016）在中国内部审计文章中指出，企业在当下

28、经营管理实际战略中，对内部控制和风险治理尚未构成同一的监察管理体制，内部控制和风险管理部门呈现出反复设立的景象，所以企业应该分明权责分配，企业应有单独的客观的监督体系。陈萍萍（2015）在当代会计一书中认为，在展开控制举动的工程当中，企业机构本身和企业职工应当紧紧抓住风险管理与内部控制的相互协调性，两者相辅相成，企业对于基于风险管理的内部控制是对如今经济型社会起到推进型功能，对于企业来讲能够做好防备，是企业未来成长和延续经营的基础。蒋书坤（2015）在中国集体经济文章中着重强调了企业货币资金内部控制的重要程度。这是通过对货币资金内部控制中存在的实际问题进行分析来论证的。同是提出相应的解决建议，

29、用科学的理论为我国企业的健康发展提供参考和借鉴综上所述，目前国内学者对货币资金内部控制的问题各抒己见。市场经济下的企业对我国国民经济的发展做出的贡献是举足轻重的，然而市场经济下的许多企业却因为种 种自身的原因在市场竞争中不断被淘汰，原因在于企业抗风险能力较弱，风险管理质量不高。企业必须根据自身发展的需要，不断优化自身的内部控制，提高风险管理质量。内部控制和风险管理是不断持续改进的过程，针对新时期新的机遇和挑战企业不断转型升级。本文分析风险管视角下企业货币资金内部控制问题，提出了一些提高货币资金使用效率，降低财务风险和经营风险，进而达到完善我国货币资金内部控制的目的。风险管理视角下企业货币资金内

30、部控制研究摘 要货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金，在企业资产中具有流动性强、风险高的特点，贯穿于企业经济活动的全过程。一个企业的目标最根本的就是在社会上立足下来并且进一步发展，然后才能有更多的收益。当代社会无论是经济、文化还是在政治各方面都在高速发展中，企业与企业的竞争也达到了顶端，适者生存不适者被淘汰，因此要对一个企业的实力与生命力进行判断，着眼点并不仅仅在于其产品的种类与竞争力，最关键的是要看该企业的内部管理体系是否科学有效，是否合理以及完善，这种管理体系被称为内部控制制度。本文对货币资金内部控制的相关理论基础进行了详略得当的说明，还研究了货币资金内部控制的现状，通过现状来发现

31、货币资金内部控制存在的一些问题，然后对货币资金内部控制存在的一些问题提出对策和建议。关键词：货币资金；内部控制；风险管理ABSTRACTMonetary fund mainly includes cash, bank deposits and other monetary funds. It has strong liquidity and high risk in the assets of enterprises, and runs through the whole process of enterprises economic activities. An enterprises go

32、al is the most fundamental in the community and further development, and then to obtain profits. In contemporary society, whether in economic, cultural or political aspects are in rapid development, the competition between enterprises has gradually reached the top, the rules of survival of the fitte

33、st increasingly prominently reflected, so the strength and vitality of an enterprise to judge, the focus is not only the types and the competitive power of the products the key is to look at the enterprises internal management system is scientific and effective, reasonable and perfect management sys

34、tem, which is called the internal control system. In this paper, the relevant theoretical basis of the internal control of monetary funds are described in detail, and the status quo of the internal control of monetary funds is also studied. through the status quo, some problems existing in the inter

35、nal control of monetary funds are found, and then some countermeasures and suggestions are put forward for the problems existing in the internal control of monetary funds.Key words: Monetary Fund; Internal Control; Risk Management目 录1前 言12风险管理与货币资金内部控制的概述12.1 货币资金内部控制的相关论述12.2 风险管理的概述12.3 风险管理与内部控制的

36、关系22.3.1 内部控制与风险管理的差异22.3.2 内部控制与风险管理的联系22.3.3 内部控制与风险管理的融合33风险管理视角下企业货币资金内部控制现状33.1 收付流程内部控制现状概述43.2 清查流程内部控制现状概述44货币资金内部控制存在的问题54.1 货币资金内部控制监督管理力度不足54.2 货币资金内部控制环境薄弱54.3 资金内控风险管理意识淡薄65风险管理视角下货币资金内部控制优化措施65.1 健全内部控制监督机制65.2 优化内部控制环境75.3 加强货币资金内部控制风险管理意识75.3.1 加强货币资金风险评估的控制75.3.2 加强对风险的应对86 结 论8参考文献

37、10致 谢11中国地质大学长城学院2018届毕业论文1前 言企业管理的水平越来越高，内部控制内容和延伸也在不断地丰富与扩张，这就引起了企业对这一方面的重视。因此这就无形之中加大了对货币资金管理控制的难度以及风险性。内部控制就是把控货币资金管理的最有效地措施之一。本文在讲述风险管理视角下企业货币资金内部控制存在的问题，然后提出完善和加强企业货币资金内部控制的对策，从而完善我国企业货币资金的内部控制。货币资金是资产中流动性最大的，所以它在所有风险中危险性也是最高的。通过从风险管视角对企业货币资金内部控制的研究，来降低风险程度。本文通过对企业货币资金内部控制的研究，有利于完善内部控制体系建设理论，从

38、而使我国企业的管理水平更上一层楼。 完善的内部控制有助于企业更好更快地发展，不仅可以降低企业的财务风险，提高企业的资产安全性，同时还有利于对企业员工的管理，使企业的管理科学有效，从而使企业获得更丰厚的利润。企业只有加强自身管理，及时识别和控制企业所面临的风险，建立健全内部控制体系，严格的把控资金的管理和内部控制，才能有效地应对风险，将风险给企业带来的损失尽可能的降到最小。2 风险管理与货币资金内部控制的概述2.1货币资金内部控制的相关论述货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，这也是企业对内流动性非常强的表现。货币资金对于一个企业来说，正如血液渗

39、透到企业的每个层面，在各个层次上都会影响到企业的运转。企业在运营生产过程中的资产以货币的形式展示出来，对这些货币进行管理就属于货币资金的内控。通过对货币资金的管理控制，货币资金能够得到有效分配，对资金的使用情况有了清晰的了解，而且运营能力大幅提升，大大降低了发生危险的可能。一个好的货币资金内部控制应做到以下几点：第一是货币资金收支于记账的的岗位分离。第二是货币资金收支要有合法的、合理的凭证。第三是全部收支及时无误的登进账本，并且支出要有正规的手续。第四是控制现金账坐支，当日收入现应及时送存银行。第五是按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到记得账与实际相吻合。第六是加强对货币资金收支业务的

40、内部审计。按照货币资金的内部控制的流程，各个组织内部的沟通更顺利，各个环节的财会工作人员在管理和审核中也会更严谨，防止不法分子钻空子。2.2 风险管理的概述风险是指对某一件事的不确定性，当某一事件发生结果只有固定存在的一种情况时，就意味着这件事项不存在风险。风险意味着机遇与危险。风险从状态上分类，通常归为实质型风险和财务风险。实质型风险着重提出风险体现为亏损的不确定性，同时财务风险则侧重于风险，既包含失去机会，常常也带有赢利的机会。公司风险意味着将来的无法预知对单位达成经营目的作用。因为将来的事情有着不确定性，风险总是被诠释成将来的其中任何时期当中。 在内部控制中，风险可以描述为影响内控目标实

41、现的各种不确定因素，相对于内控目标而言，没有目标就没有风险，正是因为要实现目标，才有了对风险的管控，但由于未来的不确定性，风险在经营中一直存续，不可能被消灭，只能做到合理控制。风险管理是指利用各种方法对公司的各项风险进行识别和分析，并设计科学有效的风险控制措施，将各项经济活动风险管控在能承受的风险限度内，努力促成内部控制目标的实现。风险管理就意味着企业环绕整体经营方向，经过在企业管理的每一个步骤和规划过程当中实行风险管理的最基本的流程，其中目标设定是前提，针对目标进行风险的识别和评估，并采取必要的活动来控制风险，及时监控内外部环境的变化，不断调整内部控制体系和目标，尽量减少资源消耗，获得最有利

42、的收益。造就优秀的风险管理文化，构造完整的体制，包含治理策略、理财方法、及其构造职能体制、风险管理信息系统和内控系统，以达到完成风险管理的整体目标供给有效保障的进程。2.3 风险管理与内部控制的关系2.3.1内部控制与风险管理的差异目的不同。内部控制皆在通过对企业内部的管理层面以及业务循环层面开展优化流程及改进公司治理结构等相关管理控制工作，实现公司运营规范合法、财报数据准确真实以及经营效益提升等目标，最终达到企业规划的目标。风险管理的目的则在于，对企业战略层面以及业务开展中所面临的政策、市场以及业务操作中的风险进行识别分析，并在量化评估后形成控制评估机制，尽可能将风险带来的损害降到最低。并从

43、风控过程中发现新的机遇，开拓新的发展空间。侧重点不同。从理论层面上理解，两者都属于一种公司治理方式。但内控的侧重点在于实现公司运营过程以及控制活动过程中的规划目标。而风险管理则是更加注重对企业管理全程中凸显的风险问题进行防范应对，并且战略目标必须设置于企业管理控制活动之前，以便在公司运营全程中遇到的各种风险以及潜在风险能及时防控。应用环境不同。内控体系的实施制定主要针对企业内部自身的属性及特征，根据管理层规定的方针制度，使内控制度在企业内部环境中运行平稳顺利。而风险管理主要管理的是企业内部外部，以宏观视角切入企业整体运行中出现的各种存在于内部不容易发掘的风险事项进行识别并对此提出有关的防范措施

44、，来达到风控的最终目标。2.3.2内部控制与风险管理的联系风险管理理论包括内部控制理论。内部控制经常应用于执行层面风险管理，风险管理载体主要是流程制度。风险管理在此之上，还应用于制定战略和支持最优化决策，关注风险度量，对风险进行量化分析，强调风险偏好和风险承受度的应用。总体而言，风险管理是更关注企业整体生产经营活动。内部控制是风险管理的必要环节。假设企业没有建立完善的内控体系，风险管理将无从下手。因为管理者不能够在内控缺失或存在重大缺陷的情况下，准确识别并度量潜在风险事项，从而很难选取恰当的控制措施加以应对。具体表现如图1内部控制风险管理公司治理图1 风险管理与内部控制关系图据上述对内控和风险管理两者在内在联系及差异方面的对比分析，认识发现，两者都被包含在公司治理的大理论范畴中。相对而言，风险管理在企业运行中发挥“指挥棒”的作用，敦促企业管理层以前瞻性视角指导企业管理活动，及时防范应对生产运营风险。而内部控制系统的建立不仅在于完善规范企业的内部活动，也使企业内部运营“有迹可循”。最终，两者的共同目标是企业