房地产企业内部审计的问题及对策分析.doc

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1、 中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文题目 房地产企业内部审计的问题及对策分析系 别 经济系 专 业 会计学 学生姓名 张颖 学 号 013121721 指导教师 侯小娜 职 称 讲 师 2016年 4月30日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书毕业论文（设计）题目我国房地产企业内部审计的问题及对策分析学生姓名张颖专业会计学学号013121721指导老师侯小娜职称讲师所在系别经济系诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校

2、的处理。 学生（签名）： 2016年 5 月 10 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名张颖学 号013121721专业班级会计学十七班指导教师侯小娜职 称讲师单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目房地产企业内部的审计问题及对策分析毕业论文主要内容和要求：主要内容：近年来，随着房地产业迅速发展，房地产行业竞争激烈，许多房地产企业已经认识到内部审计的必要性和重要性。内部审计通过对企业内部经济活动的监督与评价，帮助企业实现企业价值最大化。但是由于我国内部审计起步晚，发展缓慢，审计方法明显落后。对于房地产企业来说，由于投资规模较大，内部审计存在着明显的问题，难以发现发展过程中隐藏的风险。本文

3、从内部审计的定义出发，结合房地产企业发展的实际情况，通过对房地产行业内部审计存在的各种问题及其产生的原因进行分析和说明，对房地产企业内部审计在机构设置，职能定位，审计范围，审计手段及方法，人员素质等方面提出建议。 要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文

4、的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 黄双蓉， 杜鹏，黎子民审计M北京：经济科学出版社，20143-192 郭赞丽房地产开发企业内部审计制度初探J现代审计，2013(6):2.3 方敏浅析民营房地产如何加强和完善内部审计工作J2014(6):24 梁光辉浅谈房地产企业内部审计J2013(10):15 李荣梅企业内部控制与审计M2001.56 乔春华，蒋苏娅审计在公司治理结构中的地位与作用J审计研究，2006（01）：61-64.7 陈良照简单背后的复杂一起房地产案例的启示J中国注册会计师，2009（10）:4-7.8 KHS p

5、ence Pickett内部审计业务纲要M北京：经济科学出版社，200725-31.9 龙燕企业内部审计存在的问题及改善对策J财经问题研究，2013（354）：1-210 陆磊风险防控视野下房地产企业内部审计制度创新J时代金融，2013(520):2411 刘建丽我国企业内部审计存在的问题及对策J财会与金融，2013（8）：69-7012 Lawrence B sawyer索耶内部审计M北京：中国财政经济出版社，200520-22毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检

6、索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2015-10-15至2015-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-21至2015-11-3

7、04撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2015-12-1至2016-1-155指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2

8、016-5-25至2016-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告 学生姓名张颖学 号013121721专业班级会计学十七班指导教师侯小娜职 称讲师单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目房地产企业内部的审计问题及对策分析开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义 1、研究目的：随着经济的快速发展，我国房地产

9、行业市场的竞争越发激烈，在市场经济条件下，房地产企业只有不断完善内部的审计制度，寻求经济效益最大化，才能更好地生存和发展。通过撰写此文，引起房地产企业对内部审计工作的高度重视，及时发现企业发展过程中出现的各种问题，不断完善内部审计制度，利用正确的审计手段和方法规避风险，提高企业自身的综合竞争力，实现维护市场秩序，促进房地产行业健康快速发展的目的。 2、研究意义：（1）理论意义：我国企业的内部审计一直以来理论滞后于实践，一是审计的基础理论方面，如内部审计的目标、职能、程序和方法等尚未形成一套符合实际的理论体系；二是现行的一些理论的可操作性不强。通过阅读和总结有关于房地产企业内部审计的文献以及资料

10、，了解现阶段我国在这个领域理论上的成就和缺失，明确房地产企业目前的发展状况和存在的问题，利用已有的理论知识分析这些问题，解决问题的过程中，在已有的理论基础上进行有意识的理论创新，提出新颖的审计手段和方法，有利于我国房地产企业内部审计理论的成熟和发展，为房地产企业提供新的审计理念；同时，审计理论的丰富，完善了会计行业的理论体系。 （2）现实意义：内部审计是企业内部进行自我协调和自我制约的机制，因此，内部审计对于企业发展的作用至关重要。房地产企业也希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战。本文通过对房地产企业内部审计进行系统的研究，了解当今房地产企业内

11、部审计普遍存在的问题，并对这些问题加以研究分析，从而提出相应的解决措施，使房地产企业的发展和环境变化相适应，有利于提高房地产企业应对各种风险的能力，同时有利于企业增收节支，加强管理，提高经济效益，从而实现企业价值最大化。二、研究现状 1、国外研究现状：在2011年1月国际内部审计师协会发布的新版的国际内部审计专业实务框架中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标；诺曼巴格里尼认为“房地产的内部审计有助于减少各种风险的发生，从而使损失控制在最小限度，实现

12、企业的最大利益”；菲尔德豪斯则将研究方向定为审计人员的素质方向，提出“只有制定近乎量化的素质高标准，才能保证内部审计人员的技术熟练程度，受教育背景和职业涵养适合于所要进行的审计工作，才能满足最高管理层对内部审计的服务要求，才能突显内部审计不可替代的位置”；Jan Colbert则在如何监测企业内部审计方面进行了探讨，提出“监测是内部审计的一部分，也是审计审计人员工作的重点”；Hermanson则认为内部审计机构应该采用隶属于董事会，向审计委员会报告这种模式，才最有利用企业内部的治理。 2、国内研究现状：郭赞丽在2013年的房地产开发企业内部审计制度初探中提出“房地产企业内部审计的组织结构不应该

13、有统一的模式，其组织模式的定位应与企业的形式、经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应”；梁光辉在2013年的浅谈房地产企业内部审计中则指出要“特别关注房地产企业的资产质量状况，对潜在风险和不良资产进行披露，确保资产保持增值”；罗瑜在房地产企业内部审计的完善中对房地产内部审计提出建议，认为“内部审计工作应贯穿于企业计划、组织、指挥、协调等的全部管理过程中去，对审计过程中发现的问题与不足之处予以披露并提出改进建议，以帮助管理层健全房地产企业的内部控制制度”；罗辉则提出“构建房地产企业内部审计责任追究制度，将审计成果作为内部审计部门业绩评价的直接依据”的理论。三、研究内容1前言2内部审计概述2.1

14、内部审计的概念2.2内部审计的职能3.房地产企业内部审计工作存在的问题 3.1房地产企业内部审计相关的法律法规不够完善 3.2企业内部风险意识薄弱3.3机构设置不合理，不重视内部审计的工作3.4内部审计的职能范围狭窄3.5房地产企业内部审计手段和方法老旧，缺乏创新3.6房地产企业内部审计人员素质较低，不能自觉审计4.针对房地产内部审计出现的问题相应的解决措施 4.1完善房地产企业内部审计相关的法律法规 4.2加强企业内部风险意识4.3完善机构设置，保证内部审计机构的独立性4.4拓宽内部审计的职能范围4.5改进方法，提高内部审计质量4.6更新理念，提高人员素质5总结语参考文献致谢四、研究方案1、

15、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2、运用调查法和文献研究法撰写此篇论文，有目的、有计划、有系统地搜集关于房地产企业内部审计的材料，并对搜集到的资料进行分析、综合、比较和归纳，从而了解到房地产企业内部审计的发展现状，使论文更加科学。五、进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2015-10-15至2015-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2015-11-1至2015-11-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2015-11-2

16、1至2015-11-304、撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2015-12-1至2016-1-155、指导教师阅改论文。2016-1-16至2016-1-316、修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2016-2-1至2016-2-297、指导教师阅改论文，完成中期检查表。2016-3-1至2016-3-158、修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2016-3-16至2016-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2016-4-11至2016-4-3010、专家评阅。2016-5-1至2016-5-1011、毕业论文答辩。2016-5-11至2016-5-2412、

17、评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2016-5-25至2016-5-31六、预期结果通过撰写本篇论文，阐述我国房地产企业内部审计的发展现状，发现其中存在的具体问题，对这些问题进行详细地分析与研究，针对性地提出相应的解决措施，帮助房地产企业完善内部审计制度，加强内部控制，有效应对风险，更好地应对市场经济的挑战，在竞争中稳步发展，实现企业价值最大化。同时，引起专业人士对房地产内部审计的重视，促进房地产企业内部审计理论的发展，研讨出新的更科学的内部审计方法和手段。七、参考文献1 黄双蓉, 杜鹏,黎子民.审计M.北京:经济科学出版社,2014.3-19.2 郭赞丽.房地产开发企业内部审计制度初探

18、J.现代审计,2013(6):2-8.3 方敏.浅析民营房地产如何加强和完善内部审计工作J.2014(6):3-10.4 梁光辉.浅谈房地产企业内部审计J.2013(10):1-8.5 李荣梅.企业内部控制与审计M.2001.540.6 乔春华,蒋苏娅.审计在公司治理结构中的地位与作用J.审计研究,2006（01）:61-104.7 陈良照.简单背后的复杂一起房地产案例的启示J.中国注册会计师,2009（10）:4-7.8 KHS pence Pickett.内部审计业务纲要M.北京:经济科学出版社,2007.25-61.9 龙燕.企业内部审计存在的问题及改善对策J.财经问题研究,2013（3

19、54）:1-2.10 陆磊.风险防控视野下房地产企业内部审计制度创新J.时代金融,2013(520):24-79.11 刘建丽.我国企业内部审计存在的问题及对策J.财会与金融,2013（8）:69-98.12 Lawrence B sawyer.索耶内部审计M.北京:中国财政经济出版社,2005.20-56.指导教师意见：指导教师签名：年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名： 年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系 别： 经济系 专 业： 会计学 姓 名： 张 颖 学 号： 013121721 2016年 4 月 30 日KHS pence Picke

20、tt在Internal audit business outline一书中，提出“如果某一事物是内部的，那么，它可以是在一个团体、组织或机构内，也可以是和组织相关，从而，企业内部控制可以超出组织的物理和法律边界，而包括与企业相关的外部契约在内的企业所有契约及活动”。内部审计之父索耶在索耶内部审计中，将内部审计定义为：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方阵和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。同时在本书中提出“内部审计师应该不仅通过识别风险领域去帮助管理层，而是以一种积极的态度帮助管理层控制风险。内部审计师帮助管理层以适当和有效的缓冲器

21、去承担有利润的和谨慎的风险，他们评估管理层对缓冲器的运用，从而为组织实现最大利益，因此，审计成为一种积极的控制评估方法，它有助于识别应当承担风险和相关的控制，以便于收入和利润方面改善经营状况。然而，除了风险评估和帮助管理层把风险转变为本组织的一种收入元素外，内部审计应该扩展审计范围，它应该包括风险控制、风险理财和风险管理”。我国的胡伟学者在房地产内部经济责任审计中存在的问题及对策一文中提出“抓住主要业务、重点科目开展审计，深度挖掘经济责任审计内容。房地产企业经营业务主要为销售、出租房产；重要领域是房地产开发前期的办理、开发模式、财务核算、实物资产状况和重大投资收益；重点科目是营业收入、营业成本

22、、预收账款等。为了保证经济责任审计工作的质量，要对这些内容进行严格地审查和监督”。陆磊在风险防控视野下房地产企业内部审计制度创新中提出“房地产企业必须积极改进审计手段，从传统的查错防弊转向为企业内部管理和企业决策服务，从审查和监督转向评价与咨询。与此同时，房地产企业内部审计的工作范围不应局限于财务领域，而应当扩展到企业经营的各个方面”。刘亚华在我国企业内部审计存在的问题及对策中提出“总体上，我国企业目前的内部审计管理模式包括四大类，即隶属于监事会、总经理、审计委员会或董事会、财务主管的副总经理。从理论的层面而言，隶属于审计委员会或者董事会能够有效的确保企业内部审计的独立性，因此，企业应当充分确

23、保内部审计的独立性，最大限度保证董事会直接管理内部审计”。黄培芬在现代企业制度下的企业内部审计中提出“有必要从法规方面制定像中国人民共和国审计法那样的国家级别、专门的企业内部审计法，从法律上确立企业内部审计的独立地位。同时，要根据现代企业制度的要求，借鉴国外经验，改革企业内部审计领导体制，重新设置审计机构，明确划分其职能”。刘楠在企业内部审计问题及对策探析中提出“要充分利用计算机审计技术，逐步完善审计程序，规范审计流程，将统计抽样与判断抽样有机结合起来，有效实现抽样的合理性，保证审计结论的正确性”。我国审计师刘景春在当前我国企业内部审计存在的问题及解决对策中提到了内部审计的重要性。她认为，内部

24、审计的作用主要表现在：一是有利于企业贯彻执行国家的政策、方针和有关法律、法规；二是有利于企业经营方针的贯彻和经营目标的实现，保证生产经营顺利开展；三是有利于加强集体财产物资的管理，保证其安全完整；四是有利于提高企业的经营效益；五是有利于加强企业的内部控制；六是有利于明确经济责任；七是有利于国家审计工作的开展。所以一定要解决内部审计中存在的各种问题。综上所述，国内外学者对企业内部审计方面的研究已经取得了很大成果，在内审存在的问题以及对策方面提出了很多很好的见解，在我国企业的应用与实施等方面有重大的参考价值，位以后企业内部审计的发展指明了方向。同时，笔者认为，细化到房地差企业的内部审计，国内外的研

25、究都比较少，所以在论文中，针对房地产企业这个比较细的领域，就内部审计出现的一系列问题以及相应的解决措施提出自己的想法和建议。房地产企业内部审计的问题及对策分析摘 要内部审计建立在企业自己的管理系统里面，为管理部门服务，进行独立的检查、监督和评价活动。它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。本文运用审计学、会计学等有关理论，运用调查法和文献研究法，从机构设置，职能定位，审计范围，审计手段及方法，人员素质等几个方面对我国房地产企业的内部审计进行分析，总结房地产企

26、业内部审计存在的问题，并提出相应的改进措施，从而实现促进我国房地产企业健康快速发展的目的。关键词：内部审计； 风险意识； 审计手段ABSTRACTInternal audit is based on the enterprises own management system, to serve the management department, to carry out independent inspection, supervision and evaluation activities. It can used on the internal restraint system the

27、adequacy and effectiveness of the inspection, supervision and evaluation, and can be used to the accounting and related information the authenticity, legality, integrity, the safety and integrity of assets, for their own corporate operating performance, compliance management for examination, supervi

28、sion and evaluation. Based auditing, accounting and other related theories, using survey and literature research method, from the establishment, function orientation, the scope of the audit, audit means and methods, the quality of personnel several aspects of Chinas real estate enterprises internal

29、audit analysis, summarize the problems existed in the real estate enterprise internal audit, and puts forward corresponding improvement measures, so as to achieve the purpose of promoting the healthy and rapid development of the real estate enterprises in our country.Key words: Internal Audit; Risk

30、Awareness; Audit Measure目 录1前 言12内部审计概述12.1内部审计的概念12.2内部审计的职能13房地产企业内部审计工作存在的问题23.1房地产企业内部审计相关的法律法规不够完善23.2企业内部风险意识薄弱23.3机构设置不合理，不重视内部审计工作33.4内部审计的职能范围狭窄33.5房地产企业内部审计手段和方法老旧，缺乏创新43.6房地产企业内部审计人员素质较低，不能自觉审计44针对房地产内部审计出现的问题相应的解决措施54.1完善企业内部审计相关的法律法规54.2加强企业内部风险意识54.3完善机构设置，保证内部审计的独立性64.4拓宽内部审计的职能范围64.5

31、改进方法，提高内部审计质量64.6更新理念，提高人员素质75结 论7参考文献9致 谢10 中国地质大学长城学院2009届毕业论文中国地质大学长城学院2016届毕业论文 1前 言进入21世纪以来，我国的经济不断发展，人民的生活水平都相对有所提高，对于生活质量的要求也逐渐提升，很多农村或乡镇的居民很多也有能力移居到城市中，所以城市化速度一直提升，市民对城市住房的需要越来越多，要求也越来越高，这促使房地产行业开始迅猛发展，由此展开了全面的建设工作，同时房地产作为一个新兴产业，引来很多企业家的关注，也使得房地产市场的竞争日趋激烈。在这样的市场条件下，房地产企业必须完善内部审计制度，它的目的就是能够使房

32、地产企业正确地评估风险、并当风险真正发生时能够有效地应对、解决风险，从而实现企业稳健安全长期的发展，这样才能在激烈的市场竞争中处于越来越有利的地位。房地产企业的运营需要大量的资金，在这期间会涉及到经济的各个方面，从开始到最后的盈利为止也需要有足够长的周期且要做好每一个环节都有可能出现风险的准备，而且，对于房地产企业来讲，如果设立分公司，会分布在相距较远的地方，不便于集中管理，完善内部审计的意义就在于作为一种手段，监督企业经营过程中的各个环节和方面，随时发现可能面临的风险并及时找出应对方法，同时检验企业的经营成果，总结经验，从这种意义角度来讲，完善内部审计制度是志在必行的。12内部审计概述2.1

33、内部审计的概念内部审计存在于企业自己的管理系统里面，为管理阶层服务，进行独立的检查、监督和评价活动。相对于外部审计，内部审计主要是为增强管理而开展的一项内部经济监督项目，它是由独立的审计部门和审计人员对本公司的资产流出收入状况等经济活动进行的经营全过程的检验。因此，内部审计不仅仅能够对企业内部的管理制度进行检查，还可以对企业自身的运营成果进行评价检验。同时要注意，内部审计部门在企业中保持独立，不受其他组织的干预。2.2内部审计的职能第一，对企业运营方式及布局的监督。内部审计通过对企业运营方式及布局的监督，不仅可以看出企业的经营活动是否合乎法律要求，又能够确定公司的运营策略是否符合本企业的发展方

34、向、是否有助于企业达到自己的经营目标。第二，检验企业经济讯息是否正确可靠。企业能够利用内部审计对其经济讯息进行检验，做出企业经营决策是否正确的判断，从而使企业领导层构想出相应的经营战略。第三，确认经营活动中属于本企业的经济责任有没有履行。市场经济条件下，生产资料属于谁和归谁分配是不一样的，内部审计必须确认属于本企业范围的职责是否得到履行。第四，确认企业财产是否安全完好。内部审计通过对企业资产情况的检验，例如检查企业的会计记录中是否账账相符，账表相符，账实相符，从而发现经营中的缺陷和破绽，由此确定相应的解决方法，保证企业财产安全完好。第五，防范和控制企业各种运营风险。内部审计通过监督、评价和咨询

35、等职能，可以对公司历史的财务信息和非财务信息进行有效鉴证，来获得对未来进行活动所面临的不确定性或风险进行预测、识别、评估与防范，从而能够起到防控公司运营风险的积极作用。第六，进行自我约束。内审是各个公司自己设置的一个独立的部门，它主要用来监督自身的经济活动。从制约条件来说，企业经济活动首先受到法律的约束。其次，公司自身也会制定合法的内审规则，内审人员有没有遵循这些规则，其中存在哪些困难和困惑，这些都要受到内审部门的重视。第七，进行自我改善。内部审计需要契合在公司经营的整个过程中，检验其有没有违背法律以及企业的发展要求，在这个过程中所披露出的问题和缺陷，要及时地上报管理层，从而可以迅速提出解决问

36、题的方法，尽量避免企业的损失。第八，实现自我发展。内部审计运用各种审计方法对全部经济活动进行查验，将经济数据与其他类似企业进行对比分析，从而发现本企业中未被利用的优秀资源和优秀人员潜力，将这些优秀因素运用到企业的经营当中，就能够促进企业的良性发展。第九，促进自我积累。内审对企业的经营全过程进行制约，从而使企业运作越来越灵活，越来越正式，有利于企业经营质量的上升，提高企业的获利能力。3房地产企业内部审计工作存在的问题3.1房地产企业内部审计相关的法律法规不够完善房地产行业虽然发展迅猛，但在我国还处于刚刚起步的阶段，国家在这一领域的关注和重视还远远不够。细化到房地产企业内部审计这一部分，就更加没有

37、详细和非常确切的法律根据能够遵循了。目前，房地产开发企业只能依据公司法和审计法这两部法律对内部审计进行规范管理，但是这两部法律只是对内审进行了较为浅显的定义和规范等，并没有太深度的关于内审应该如何设置机构，如何开展或怎样进行更加合理的规定，对于没有设置内部审计所要承担的法律责任和后果也完全没有涉及到，所以，房地产企业的内部审计目前仍然没有可以遵循的具体的准绳，目前，部门规章是我国房地产企业内部审计立法中出现的唯一的形式，但是存在着很多的问题，比如：规定很多时候只是流于形式，并没有结合实际，所以在操作性上比较弱；没有可依据的具体法律依据，主体法律不明确，也没有与之相配套的相关法律；在法律思想和意

38、识上也严重落后于国际的内部审计法律进度，这些问题的存在严重影响了我国房地产企业内部审计的发展，也无法体现内部审计的重要性。3.2企业内部风险意识薄弱企业风险存在于公司经营中的各个阶段和各个方面，形成的原因也多种多样，对公司的经营安全有很大的影响，甚至关系到企业生存的期限，所以更加应该受到公司的重视。随着市场经济的迅速发展，企业的领导层和管理层已经意识到内部风险不是那么遥不可及，而是随时都可能发生，因此逐渐提高了对内部风险的重视程度，但仍然处于比较薄弱的阶段，同样的，虽然大部分房地产开发企业开始慢慢意识到内部审计的重要性，但仍然有不少企业认为内审制度是可有可无的，有些企业甚至连专门的内审部门都没

39、有，还有一些企业，虽然成立了内审部门，但也只是流于形式，并没有让它发挥真正的作用，又或者，在一个企业中，对于内部审计的重视并没有成为一个系统，不能做到企业上下全面的重视，或者是企业一个项目中从头到尾的重视，并且对于一些细小的风险往往直接忽略掉，认为较大的风险才值得动用内部审计，由于这些不重视又导致了无法及时发现内部风险，从而使领导层产生企业风险产生的可能性并不大，所以更加忽视内审制度的完善，由此形成了恶性循环。3.3机构设置不合理，不重视内部审计工作在西方一些发达国家的企业中，往往把内审部门直接设立在董事会下，受命于董事会，另外的部门则没有权利干涉内审部门的工作和决定，内审部门拥有自己的自主权

40、，这是一种很好的设置方法。但在我国房地产行业中，很大一部分情况下，内部审计机构并不是因为企业本身自愿想增强风险意识而设立的，而是因为法律的规定或是机构的完整性才设置了内审部门，这样从设置内审机构的出发点开始就没有意义，注定没有办法发挥出内部审计真正的实质作用。现在，我国的很多房地产企业中的内部审计机构地位其实是等同于其他机构的，多少会受到其他部门的影响，更有甚者只是在财务部门里设置了很小的分支作为内审，审计工作也由会计相关人员代理进行，同时，审计的结果可能直接向经理级别报告，这样很大程度上会有一些经济利益的关联或经理的个人偏向，会影响审计结果的分析和方法制度的执行，从而根本起不到审计本身应该有

41、的监督作用，审计机构相当于没有设置，浪费了人力资源却毫无作用，正因为这样不合理的设置，所以内部审计机构起不到很好的作用，企业就会认为内部审计机构是一个没有用的机构，对企业而言是毫无意义的，从而更加不重视内部审计的完善，形成了内部审计发展中的恶性循环。3.4内部审计的职能范围狭窄审计范围是指审计对象的大小或多少。根据调查的资料显示，我国企业内部审计工作所要审计的范围包括企业对所有资金运用的决定的审计、对企业经营过程中某一个具体环节该谁负责的审计、公司盈利项目整体及具体内容是否安全、合法的审计和资金收入及支出运作细节的审计等，由于资金运用的特殊性、灵活性和重要性，审计进行相对较多的也是这一方面。针

42、对于我国的房地产企业来说，内审的重点也仍然是财务的流出和收入，但是即使是注重对资金的审计，企业也并没有把公司盈利的审计作为重点内容，只是单纯地认为盈利了便是企业的进步，而没有往更深层次中思考，比如在经营中有没有出现问题使得原本可以获得的利润变少；或者在这一过程中，管理层和领导层是否有需要改进的地方，经手人员是否应该改进自己的方法。从资金审计这个例子中就可以看出，当前我国企业的内部审计职能范围非常狭窄，只是在经营过程中审计了非常浅显的部分，很多时候也只能起到监督的作用，而内部审计本应该有的检验和预防风险等等各种职能都不能很好的发挥出来，这样情况下进行的内部审计是不完整的，也是对内部审计的一个浪费

43、。3.5房地产企业内部审计手段和方法老旧，缺乏创新在我国，房地产企业的内审方法仍然在使用老旧的一套理论，远远跟不上会计核算的发展进程，也落后于国际上内部审计的发展进程。经济全球化以来，各个国家都从中获益，经济开始迅猛发展，对我国会计行业影响较大，与此同时，我国正在朝着知识型社会转变，对于新的理论或者方法手段都有极大的创新需求，并且也在为适应世界潮流不断努力，传统的思维模式或者老旧的审计方法都无法满足企业的发展需求。在此期间，最突出的就是计算机的各项功能逐渐渗透到审计中来，而由于当前的专业审计人员对这些新兴的审计工具和审计手段还不太熟练，也没有主动地接受，所以很多时候内审仍然要依靠手工来进行，不

44、利于审计的准确率和工作效率，平时的工作已经是很大的负担，工作之余也就没有再创新的精力和时间。同时，房地产企业内部审计的方法落后，审计方法运用单一化。内审要讲求效率最大化，尽量避免人力、物力和财力的浪费，所以内审人员要结合实际情况，在不同阶段运用适合本阶段的审计方法，而不是将一个审计方法从头用到尾。但是，目前我国的内审现状是，审计方法没有那么多种多样，内审人员即使想使用不同的方法也没有合适的方法可以使用，大大降低了内审效率，同时，内审方法的落后使得在某些审计情况下，现存的审计方法不适合用于当前审计情况，就会出现审计结果不准确甚至无法达到想要的审计目标，内审就失去了存在的意义；又或者，运用当前老旧的审计方法会增加审计成本，造成了资金的浪费等等。3.6房地产企业内部审计人员素质较低，不能自觉审计由于内部审计的审计范围较广且原则性较强，做好内审是有一定的难度的，所以内审人员不光需要具备比较完备和精