高新技术企业税收筹划分析——以联想控股有限公司为例.docx

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1、本科毕业论文 高新技术企业税收筹划分析以联想控股有限公司为例院 别：金融学院 专 业 班 级：税收1509班学 生 姓 名：叶媛学 号：20202150924指 导 教 师：王金霞 教授中国长春2019年05月毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 论文作者签名：年 月 日摘 要税收筹划是在法律许可范围内，采取科学方法，促进纳税人纳税成本降低

2、的一种活动。在我国市场经济发展和不断推进下，加之国家政策的大力扶持，我国高新技术企业的发展水平得以提升。高新技术企业在市场经济体制中发挥着至关重要的作用，对国民经济发展产生积极的稳固作用。在高新技术企业税收筹划中，建立税收筹划风险意识，有助于降低纳税人的纳税成本，并缓解企业生存压力。本文通过对联想控股有限公司个人所得税筹划、增值税筹划、企业所得税等的分析，并提出加强财务人员素质、提高财务内控机制、将税收筹划作为企业战略进行谋划等的重要策略。旨在促进高新技术企业进行合理避税，增强其市场竞争力，并不断壮大企业经济实力。关键词：高新技术企业 税收筹划 风险 AbstractTax planning

3、is a kind of activity that adopts scientific method to reduce the cost of taxpayers tax payment within the scope of law. With the development and continuous promotion of Chinas market economy and the strong support of national policies， the development level of Chinas high-tech enterprises has been

4、improved. High-tech enterprises play a vital role in the market economic system and play a positive and stable role in the development of the national economy. In the tax planning of high-tech enterprises， the establishment of risk awareness of tax planning is helpful to reduce the cost of taxpayers

5、 tax payment and alleviate the pressure of enterprises survival. Through the analysis of individual income tax planning，added-value tax planning and enterprise income tax planning of legend holding co.，LTD.，this paper puts forward some important strategies to improve the tax training system， formula

6、te scientific tax planning scheme and strengthen risk management. It aims to promote high-tech enterprises to avoid tax reasonably， enhance their market competitiveness， and constantly expand their economic strength.Keywords: High-tech Enterprises tax Planning risks目 录一、绪论1二、高新技术企业界定及特点1（一）高新技术企业的界定

7、1（二）高新技术企业的特点1三、高新技术企业税收筹划的空间及作用2（一）高新技术企业税收筹划的空间2（二）税收筹划的积极作用3四、高新技术企业税收筹划分析以联想为例5（一）联想控股有限公司企业所得税筹划分析5（二）联想控股公司个人所得税筹划分析5（三）联想控股有限公司的增值税筹划分析6五、高新技术企业税收筹划存在的问题7（一）税收政策的变化导致筹划方案失效7（二）人员素质不高导致筹划过失7（三）缺少筹划风险系统无法规避风险8（四）内部机制不完善导致筹划无法落实8六、高新技术企业税收筹划的途径9（一）在法律允许的范围内合理筹划9（二）提高财务人员素质10（三）将税收筹划作为企业战略进行谋划11（

8、四）提高财务内控机制12结束语12参考文献13致 谢14一、绪论在企业税收筹划活动中，首先要遵循的重要原则之一就是不违反法律法规，企业在日常经营管理活动中提前进行筹划与控制，以达到最大限度降低企业纳税成本的重要目标，并促进企业利润空间的增加。其次，在税收筹划工作中，还要积极围绕国家税法开展，这是因为税收筹划活动常常受到国家政策的制约。除此之外，我国高新技术企业与其他企业资金、规模、性质等存在着差异性，因此，在税收筹划方面，也会有所差别。在高新技术企业的发展中，高新技术企业想要通过税收筹划活动，尽可能降低自身的纳税成本，必须要在税收筹划中建立风险意识，全面分析税收筹划的风险因素，并采取科学、有效

9、的措施，合理规避一系列风险，降低企业的税收筹划压力。二、高新技术企业界定及特点（一）高新技术企业的界定所谓的高新技术企业，就是指在发展中建立并拥有核心自主知识产权，且与国家相关政策法律法规相符合的企业。在高新技术企业运营中，对国家整体经济发展产生积极的影响，并且通过高新技术的发展，能够很好地造福于人类。国家为促进我国高新技术企业的优良发展，积极出台相关税收优惠政策。然而，在高新技术企业的税收筹划中，其常常要面临着“营改增”税制问题，还要面临因为税收筹划工作不足诱导的各种风险问题。现阶段，高新技术企业在税收筹划活动中，相关工作较缺乏全面性和科学性，还存在着一些短板和不足之处。因此，完善高新技术企

10、业的税收筹划工作，有助于更好地提升高新技术企业税收管理水平。（二）高新技术企业的特点1.高创新性高创新性作为高新技术企业的重要特征，对于高新技术企业的标准认定，其中一个至关重要的因素就是技术或者产品的创新，以技术或者产品的销售额比重来衡量高新技术企业的创新性。在高新技术企业的发展中，产品、技术、市场等创新显得尤为重要。要不断维持高新技术企业的竞争优势，必须要坚持创新，在日常工作中将创新精神充分发挥到极致。高新技术企业缺乏创新，将会面临被市场淘汰的重要风险。技术创新作为高新技术企业的发展动力，能够很好地保护企业核心技术。制度创新作为企业发展的重要保障，有助于企业管理者不断建立创新的激励机制。2.

11、高成长性在高新技术企业的产品、技术发展中，其一旦在市场上得以顺利发展，因为受到技术诀窍、专利保护、技术领先等因素的影响，会增加企业的市场核心竞争力，给企业带来良好竞争优势。创新产品发展中，因为技术创新性与新颖性，让高新技术企业产品、技术等迅速占领市场。可能在短时间内，产品或者技术的投资回报率就会大幅度提升，并为高新技术企业带来良好的经济效益，在经济效益不断提升中，凸显出企业高成长特性，让普通高新技术企业得以顺利发展，并演变为一个大企业。3.高收益性高新技术企业在发展中具有高收益特征，这主要得益于高新技术企业产品、技术的创新性。当高新技术企业的产品、技术在一段时间内进入市场，会产生一定的市场垄断

12、性。在市场需求量不断增加的条件下，能够为企业产品、技术等吸引更多的消费者，让企业创新技术、创新产品等得到良好的回报。一般而言，在高新技术企业创业取得成功后，将会获得巨大收益。三、 高新技术企业税收筹划的空间及作用（一）高新技术企业税收筹划的空间目前，我国所得税政策相对比较单一，在政策发展中，局限于税额定期减免或者为纳税人提供优惠税率。要想在企业税收筹划中全面享受税收优惠政策，企业必须要具有足够大的利润空间。通常而言，企业的利润越多，其在税收筹划中获得的优惠也就越多。例如国家高新技术产业开发区税收政策的规定指出“国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业；自投产年度起免征所得税两年。”这

13、条优惠政策所起的实际效果是由高新技术企业前几年的盈利情况所决定的。而通过分析高新技术企业的财务特点可以知道，其投入产出在时间上具有不一致性；研究与开发项目的投入是及时发生的，而成果转化的产出却是滞后的；即使转化成功，其收益也是随着生产经营逐渐在将来释放，与前期的高额投入有一个较长的时间间隔。因此，大多数的高新技术企业，尤其是小型的高新技术企业从成立到营业的两年内，受国家政策的支持，不会有明显的直接亏损，所以，新办的高新技术企业是不能享有这条税收优惠政策。但新办的高新技术企业生产出技术产品进行利益销售后，产生高收益。但产生高利润的同时也对企业产生了较高的税收负担。如何在现有的税收制度下制定可以充

14、分利用税收优惠政策的发展经营策略是新办高新技术企业所需考虑的一个问题。其次，因为大多数高新技术企业都属于技术密集型企业与知识密集型企业，在其发展中，科技产品生产成本比重逐渐降低，研究开发产品的科研投入费用加大，技术转让费增加，使得无形资产的支出大于生产产品的实际支出。另外，高新技术企业购买专利权与非专利技术，对于不同会计处理方法的应用，对其企业所得税也会产生一些影响。（二）税收筹划的积极作用税收筹划具有积极的作用，有助于更好地完善相关税收法律法规，并促进税务服务业的高速化发展，实现企业经济效益的最大化。因此，在企业税收筹划中，应当加强重视。1.完善相关的税收法律法规税收法律的完善对经济发展是息

15、息相关的，只有税收法律制度的完善，才能避免偷税漏税的现象发生。目前，虽然我国税收法律法规在不断完善和健全，但是在不同的税收政策发展阶段，由于受到经济发展的影响，税收政策法律法规仍然存在着一些漏洞，面临着一些发展困境。企业在进行税收筹划的过程中，会因为税收法律的不完善，税收筹划的难度加大，且因为税收法律存在漏洞，让一些企业钻空子，进行偷税漏税，导致政府财政收入减少，所以受税收筹划相关因素的影响，为我国健全税收法律法规奠定坚实的基础。同时，在税收筹划中，又很好地验证税收法律法规的发展效应。在这个过程中，税务部门可以积极、及时了解国家税务法律法规状况，并不断完善自身的税务管理政策同时还提高了税务工作

16、者的业务水平。在发展中有效促进国家相关经济产业结构的调整与发展，并引导企业良性发展，从真正意义上实现依法治税。2.实现企业利益最大化企业在生产经营的过程中，会产生各种各样的税收支出，税赋负担较重，这时候便需要进行税收筹划来减少纳税支出，从而降低企业的税赋负担。税收筹划的重要目标是最大限度降低纳税人的成本，以达到提高其经济效益的重要目标。企业只有提高经营管理水平，才能更好的管理企业，才能更好地完成工作目标，所以企业必须要提高经营、管理水平。税收筹划需要耗费企业的物力与人力资源，倘若在税收筹划中不能使纳税成本降低，来进一步抵消企耗费的人力和物力资源，那么，企业的税收筹划工作就失去真正的价值。税收筹

17、划工作开展中，需要最大限度降低企业的纳税成本费用，并提高企业的财务管理水平。3.促进产业结构调整和资源优化配置企业在税收筹划中根据国家有关税法，结合当前的各项税收优惠政策，并参照税率的高低，在工作进行合理投资，不断重组企业资产结构，积极调整企业的产业发展优势，从主观上通过一系列税收筹划活动，来降低企业的税收压力，但是从客观角度发展而言，在国家税收政策的不断引导下，极大促进企业产业结构的优化，并为企业生产力科学布局提供重要的参考，最大限度提高资源利用率，并有效实现企业资源共享。4.推动税务服务行业发展目前我国的人民自觉纳税的全面认识率还不是特别高，企业的配合纳税率较低，税务服务行业的发展缓慢。企

18、业开展税收筹划活动，可以推动税务服务行业发展，因为开展税收筹划活动不仅需要企业内部员工的积极参与，需要企业财务管理者、审计人员、会计人员等的大力参加，而且还需要其他相关税务机构、部门或者公司的参与。因此，随着企业税收活动的发展，为国家税务服务业发展提供科学的条件和依据。5.有助于增加国家税收收入从整体发展角度来说，通过税收筹划活动，不会降低国家税款，反而会促进国家税款的充实和增加。这是因为企业在落实税收筹划活动中，虽然在一定程度上会降低企业税收成本，但是通过税收筹划积极促进产品结构的调整，并优化企业产业形态，可以让企业在经营、生产、管理中更加合理地利用各项资源，提高企业的经济效益，增加企业利润

19、空间，从而，提高企业各项税务水平，增加国家税务款项。四、高新技术企业税收筹划分析以联想为例联想控股有限公司作为高新技术企业的重要代表，在其增值税税收筹划、个人所得税税收筹划、企业所得税税收筹划方面，体现出一些突出的特征。（一）联想控股有限公司企业所得税筹划分析企业所得税是国家对我国企业的生产经营所得和其他所得征收的税种。我国一般的企业所缴纳的企业所得税税率为25%，小微企业和非居民企业的税率为20%，但在经济全球化的背景下，国家对高新技术企业给予了一定的税收优惠政策，认定为高新技术企业且属于国家重点扶持的按15%征收所得税。联想控股有限公司属于国家重点扶持的高新技术企业，所以可以按照15%缴纳

20、企业所得税。假设联想公司应纳税额为100万元人民币，根据企业所得税公式，企业所得税等于应纳税所得额乘以税率可得，联想公司需要缴纳15万元；若联想公司不是高新技术企业，则需要缴纳25万元人民币，通过税收筹划可以为联想控股有限公司节省10万元的企业所得费支出。企业所得税法第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。”公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。但是对于自行直接发生而没有通过公益性社会团体或政府部门或非公益性的捐赠是不能进行抵扣的。联想控股有限公司利用对外捐赠进行税收筹

21、划，利用公益性捐赠支出进行税前扣除，从而减少税收支出，达到节税的目的。而且企业捐赠也算是一种广告，若是捐赠时机得当，其效益远高于一般的广告，有利于企业树立良好的社会形象。所以，联想控股有限公司利用对外公益性捐赠支出，不仅能达到节税的目的，还能树立良好的社会形象。另外，还可以采用固定资产的折旧进行抵扣。因为对于联想控股有限公司来说，固定资产部分价值的损耗会转嫁到产品的投入中去，生产成本的增加会导致所生产的产品的销售价格提升；而且，随着固定资产的持续损耗必然会增加企业管理费用的支出，所以通过固定资产的税前抵扣可以减少税收支出从而减少企业的支出。（二）联想控股公司个人所得税筹划分析个人所得税是我国公

22、民必须对来源于本国境内收入所缴纳的税种，也是我国征收的主要税种之一，在财政中占着较大的比重。但因为高新技术企业属于国家重点发展的行业，所以，国家对于从事高新技术行业的人员制定了关于征缴个人所得税的税收优惠政策。国家税务总局有明确规定:如果单位实行的是绩效工资与年薪制，那么员工获得年终兑现的绩效工资、年薪则按照纳税人获得的全年一次性奖金作为单独的一个月的工资所得计算纳税。但是除了全年一次性奖金之外的，员工所获得的其它项目奖金，像考勤奖、季度奖、半年奖、先进奖、加班奖等必须和当月的所得收入合并，根据税法的规定依法缴纳个人所得税。这样的规定，让联想控股有限公司纳税人寻到一种以年终奖为主的筹划方法。另

23、外，可以在公司福利方面进行筹划，联想公司可以通过改变福利发放形式，在原来发放固定福利费的基础上，可以员工通过交通发票、通讯发票的形式向公司报销，以将报销的部分计入管理部分中，进行加计扣除。还可以将福利费以工资的形式发放，从而减少公司所得税费用。（三）联想控股有限公司的增值税收筹划分析增值税是我国对企业主要征纳税种之一，在我国税收收入中具有重要的地位。高新技术企业的产品的高附加值使得其应纳增值税额增加，因此，可以通过税收筹划在合理的范围内降低企业的纳税负担，有利于高新技术企业持续发展。在联想控股有限公司的采购过程中，根据供应商的增值税纳税人类别，企业采购业务可以分为两种，一种是从增值税一般纳税人

24、处采购，另一种是从增值税小规模纳税人处采购，对于采购物品所支付的税额，可作为进项税额进行抵扣。联想控股有限公司及时进行税收筹划，调整供应商的选择方式，以提高企业净收益。另外，增值税主要是指对商品增值的那部分进行征收。联想公司可在销售其产品时，可以采用多种销售方式进行产品销售，因为不同的销售方式通常会产生不同的纳税结果，可以通过折扣、优惠打折等方式，扣除折扣金额，从而降低商品的增值税缴纳。五、高新技术企业税收筹划存在的问题加强企业税收筹划活动的开展，具有诸多积极的意义。在联想控股有限公司当前的税收筹划活动中，还存在着许多突出的问题。本文通过政策、人力资源、内部体制等问题，对联想税收筹划风险展开一

25、定的论述和分析。（一）税收政策的变化导致筹划方案失效税收政策的变化对税收筹划会带来一定的影响，随着市场经济体制的不断发展与改革，为保持与市场经济体制的一致性，国家税收政策要不断变化，以达到满足国民经济发展的重要需求。在税收政策的发展中，需要结合我国不同阶段下的国民经济发展情况，根据市场经济环境发展现状及其存在问题，积极优化税收政策，完善税收制度。所以，国家政策具有暂时性和不稳定性。税收筹划作为高新技术企业发展中必不可少的重要内容，在税收筹划中需要遵循国家收税政策。在国家税收政策的调控与改进下，对联想控股有限公司税收筹划产生一定的风险。随着国家税收政策的改革，原来企业依靠的税收政策会得到重新调整

26、与规划。倘若在高新技术企业税收筹划中，企业管理者没有及时关注国家税收政策，并没有积极修改相关税收筹划方案，可能会导致税收筹划工作缺乏法律支持，甚至出现违反法律的重要问题，直接增加联想控股有限公司税收筹划风险。（二）人员素质不高导致筹划过失税收筹划是一个专业性较强的活动，需要从事税收筹划的纳税人要具备扎实的知识基础和对纳税人的业务熟悉度及素质有着较高的要求。在企业的税收筹划活动中，对纳税人的业务素质具有较高的要求。在联想控股有限公司的税收筹划中，纳税人业务素质直接影响着企业税收筹划工作的工作效果。倘若纳税人出现错误主观判断的问题。将会导致企业税收筹划工作失败。就联想控股有限公司当前纳税人业务素质

27、发展来看，纳税人对于国家税收政策、法律法规、会计知识等的认识不全面，制约企业当前的税收筹划工作质量与效果。由于受到企业税收筹划人员业务素质的影响，尽管联想控股有限公司纳税人想要在税收筹划中降低税收压力，也有可能出现事与愿违的风险性问题。对于联想控股有限公司的税收筹划风险的探析，在税收执法中，相关税收筹划人员的执法操作不完善，直接增加企业税收筹划风险。税收筹划人员的业务能力、综合素养等有待提升，成为现阶段企业发展面临的重要问题。（三）缺少筹划风险系统无法规避风险高新技术企业具有高风险的特点，所以企业税收筹划人员在进行税收筹划时，不能忽略这一特点。在企业目前的税收筹划管理中，企业缺乏税收筹划风险管

28、理机制，企业财务风险性比较突出。企业财务人员在进行税收筹划时，因为没有树立风险管理理念，导致税收筹划的风险性加大，甚至有可能导致筹划失败，甚至触犯法律。税收筹划风险管理机制对于企业财务部门起着较大的作用，它可以让财务人员提高风险防范意识，降低税收筹划风险。内部体制发展不完善，成为制约企业税收筹划工作的重要因素。联想企业管理者在税收筹划中，缺乏良好的风险意识，对于内部控制机制的发展重视度不足。（四）内部机制不完善导致筹划无法落实企业要想能够一直保持竞争力，想要长久持续高速发展，便需要有一个完善的内部体系。只有企业的内部体系能够完善，保持严谨有序的制度，企业管理者才能够能好的管理公司。反之，如果企

29、业体制不完善，便不利于管理者管理公司，企业的竞争力随之下降。企业的内部管理体制体制里，更要注重的是关于企业的财务部门的管理，因为财务管理部门管理着企业的资金，是把握企业发展的重要部门。其中，财务部门需要负责企业的缴纳税款，但因为我国为扶持一些企业行业的发展，会制定一些税收优惠政策，因此税收筹划属于高新技术企业财务管理中必不可少的关键内容，税收筹划的重要目标是促进企业税收负担和压力的降低，并尽可能降低企业的税收成本。就目前联想控股有限公司的决策发展而言，税收筹划也是为提高企业的品牌信用度，促进企业品牌建设。因此，当企业因为财务管理发展，而对其他经营、管理活动产生过多干涉的时候，就会导致企业管理秩

30、序的混乱，不利于企业税收筹划风险的管理与控制。如何完善企业税收筹划的内部风险控制机制，成为目前我国高新技术企业税收筹划的重要工作课题，加强重视，势在必行。六、高新技术企业税收筹划的途径随着经济全球化的速度越来越快，我国对于相关的税收政策也在不断的进行调整。各行各业的公司为了提高自己的竞争力，能够在千变万化的市场站住脚跟，也需要不断地去学习相关政策。因此，在经济发展越来越迅速的情况下，也同样存在着各种挑战。国家虽为扶持高新技术企业的发展制定了不少的税收优惠政策，但是，如果企业不准确运用税收优惠，便仍会缴纳不少税款，所以，企业应该进行税收筹划。虽然税收筹划可以为公司节约资金，但如果企业在进行税收筹

31、划的过程中，不能准确的把握税收筹划的时机或是不能清楚的区分各种税收筹划与逃税、避税的差别，很可能会导致税收筹划的失败，甚至会违反税收法律规定，触犯税法。所以，在高新技术企业税收筹划中，应注意面临的政策变化，税收筹划人员素质、内部控制机制的风险。（一）在法律允许的范围内合理筹划为了促进国家财政收入的增加，满足国家建设的需求，国家制定了税收征收制度，制定了相关的税收法律，并要求人人自觉纳税。企业所得税是我国企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，是企业主要的应纳税种之一。一般的企业所得税的征收税率是25%，但国家为高新技术企业发展制定有利的税收优惠政策，对于重点扶持的高新技术企业仅征收15%的企业

32、所得税，从而从税收方面减少高新技术企业的税赋负担，让高新技术企业有更多的资金流入到研发环节，以保证企业有更多的资投入到对新技术的研发当中，使得我国高新技术在这经济全球化的背景下，保持先进性，提高竞争力。1. 积极学习税收政策相关知识为了更加高效准确的进行企业税收筹划，企业管理者要积极学习国家税收政策的相关知识，自上而下提高提升的领会能力，积极培养税法精神，树立科学的纳税理念，在税收筹划中控制风险。高新技术企业管理者在开展决策工作中，应当明文规定企业的纳税风险控制路径与目标，必须严格提出：企业一系列税收筹划活动都要符合国家税收政策的基本要求，并根据相关规定科学纳税。2. 加大对税收政策学习力度高

33、新技术企业还要加大对税收优惠政策的学习力度，在企业内部设置相应的税务管理机构，增设税务管理的工作岗位，明确落实各项税收管理工作，确立税收筹划责任机制。国家税收政策随着市场经济环境的变化而变化。高新技术企业在税收筹划中，要积极关注时下的税收政策发展动态，结合国家税收政策，根据企业现阶段的经营、管理工作，寻找一个支撑点和立足点，在遵循纳税政策法律法规的条件下，进行合理避税，降低企业税收压力，最大限度降低纳税成本，为企业创造更多的经济效益。通俗来说，高新技术企业开展税收筹划活动，要审时度势，积极掌握现代化市场经济发展发展规律，了解税收政策发展方向。在充分了解国家税收政策的条件下，降低企业的税收筹划风

34、险。3. 及时掌握税收政策动态企业的涉税工作人员在通过不断的学习税法知识，及时掌握税收筹划政策的变化方向，不断补充和更新税务知识的储备，从而可以提升自身的财务技术水平、提高报税能力，还有对税法知识的进一步的了解。（二）提高财务人员素质税收筹划属于一种综合性、复杂性财务管理活动，其集中财务、会计、税务等的知识。因此，税收筹划中对于相关工作人员的要求比较高。通常而言，对高新技术企业税收筹划人员的要求集中于以下两点：第一，在业务素质方面，税收筹划人员要具有丰富的理论知识体系，专业基础知识过硬，还要具备丰富的税收筹划经验。与此同时，还要积极了解国内外的税收筹划知识，在税收筹划中结合具体企业的实际情况，

35、规划税收筹划工作。第二，在职业道德方面，税收筹划关于企业与国家利益，在工作中要坚持保护国家利益，也要坚持为企业创设更多经济效益，从这个角度上来说，企业税收筹划人员必须要提高自身的职业道德素养及水平，竭尽全力维护国家税收政策法律法规的权威性。在目前高新技术企业税收筹划活动开展中，要加大对企业税收筹划人员的培训力度，不断提升企业税务管理者的综合素质。首先，高新技术企业可以通过对中国税务报、中国税务等杂志的订阅，让内部税收筹划工作者积极学习，及时掌握税务法律法规知识。其次，高新技术企业发展中，可以通过对学习谈论会的举办，让税收筹划人员积极有效的交流和沟通，提高思想政治觉悟水平，深度了解税收筹划相关知

36、识。由于税收筹划的难度较高，内容繁琐复杂，为了尽可能的减少纳税问题的出现企业的税收筹划问题。公司的财务部门应组织专业人才来负责税收筹划事宜，设置对员工自身技能提升的激励制度，这样才能提高工作效率，尽可能的规避纳税风险，避免一些不必要的损失。最后，高新技术企业应当定期与税企进行交流，不断促进税收筹划人员业务能力与综合素养的提升。（三） 将税收筹划作为企业战略进行谋划1. 树立风险管理理念高新技术企业要树立风险管理理念，通过对各种风险预警机制建设，降低企业税收筹划的风险性。纳税筹划风险存在于税务工作的各个环节中，高新技术企业管理者要提高重视度。当然，对于税收筹划风险的管理与控制，企业管理者仅仅意识

37、到风险存在尚且无法满足工作需求。企业在税收筹划风险控制中还要树立现代化发展理念，通过对各种网络设备的应用，提高税收筹划的工作效率，让其更加科学和精准。2. 建立风险管理系统建立税收筹划风险预警系统，积极消除潜在风险，开展事前、事中和事后等税务控制活动，及时降低税务风险性。同时，高新技术企业管理层要落实风险责任管理机制，提高企业税收筹划人员的法律意识，在国家税收政策法律许可范围内开展工作。在税收筹划中可以制定多样性方案，但是要谨慎使用各种方案，对于风险性比较大的方案，要慎重使用。企业税收筹划人员应当积极学习风险管理理论，学会在税收筹划中转移风险，并规避风险。（四）提高财务内控机制高新技术企业具有

38、高风险性，建立完善的内控机制尤为重要。同时，高新技术企业具有较为先进的网络设备和技术，为建设完善的内控机制提供有利条件，主要包括信息采集、信息处理、风险评估、风险控制和信息反馈五个方面。财务部门是一个企业运营的核心，它把握着一个企业的运行机制，所以企业管理者应该注重财务部门的控制，至上而下的建立一套完整的内部管理系统，防止管理者因管理不当而造成损失。高新技术企业在税收筹划中，要重点解决主要风险，要提高对税收筹划风险的重视度，树立风险管理意识，这是提高税收筹划水平的关键。高新技术企业领导层要提高对税收筹划的重视度，正确理解各种概念，在依法纳税条件下，掌握市场经济变化规律，明确税收活动与企业经营、

39、管理的关系。积极遵循法律法规，加大对会计账务报表监督力度，保证凭证账务的真实性、完整性。只有高新技术企业管理者树立科学的税收筹划概念，建立税收筹划风险工作体制，明确落实各项会计处理工作。完善内部风险预警机制，丰富企业税收筹划成果。企业通过建立内控机制，可以有效地降低税收筹划的风险，减少企业不必要的损失。结束语通过企业税收筹划工作，有助于降低企业的税收压力与负担，而且在企业税收筹划中降低税负，有利于增加收入。因此，税收筹划会提升企业价值，为企业带来优良的社会福利，税收筹划效益具有多样性。然而，在高新技术企业税收筹划中，高新技术企业纳税人必须要掌握相关的税收政策，充分理解税收政策法律法规知识，实施

40、科学的税收筹划方案，确保企业税收筹划的工作成果。联想控股有限公司的作为高新技术企业的重要代表，需要积极落实税收筹划政策。在高新技术企业税收筹划中，倘若纳税人不了解相关税收法律，对税收政策认识不到位，而开展“税收筹划”活动，由此导致的一系列不良后果，必须要由企业管理者积极承担。因此，对于高新技术企业的税收筹划工作，纳税人要树立风险防范理念，强化风险管理意识。正确意识到税收筹划中的各种风险性问题，促进企业税收筹划工作作用的发挥，促进纳税风险的降低。纳税人还可以实现多途径税收筹划，例如，通过对税务代理机构委托来完成工作，或者在报刊杂志的相关税收筹划案例研究中，结合企业具体情况进行税收筹划。随着我国高

41、新技术企业的不断发展，在高新技术企业发展中明确落实税收筹划风险管理机制，坚持科学的税收筹划风险意识，有助于确保企业税收筹划工作的科学、良性发展，为企业税收筹划工作创设更多价值和经济效益。参考文献1岳晓英. 高新技术企业的税收筹划研究D.首都经济贸易大学，2018.2王卿. 高新技术企业税收筹划分析D.安徽财经大学，2018.3张红艳.高新技术企业税收风险分析J.会计师，2018(07):19-20.4张恬恬. HN高新技术企业经营阶段税收筹划分析D.广东财经大学，2017.5杨小娇.“营改增”后高新技术企业税收筹划分析J.中国国际财经(中英文)，2017(09):180-181.6马泽方.高新

42、技术企业税收风险分析J.注册税务师，2017(04):28-31.7彭文侠.“营改增”后高新技术企业税收筹划分析以陕西FHTX集团有限公司为例J.中小企业管理与科技(中旬刊)，2016(08):44-45.8柴丽珍.高新技术企业的税收筹划分析J.企业改革与管理，2015(02):187.9黄嘉容.“营改增”后高新技术企业税收筹划案例分析D.广东财经大学，2014.10潘晓明. 高新技术企业税收筹划风险研究D.广东财经大学，2014.11晏晓波，刘磊.高新技术企业的税收优惠与风险防范分析J.中国乡镇企业会计，2013(10):60-61.12王佐. 高新技术企业税收筹划研究D.江苏大学，2010

43、.13白绍武. 我国高新技术企业税收筹划研究D.太原理工大学，2010.14田志华，丁红卫.高新技术企业税收筹划要点分析J.会计之友(中旬刊)，2009(08):54-55.15汪玲娟. 高新技术企业税收筹划研究D.北京交通大学，2009.16陈红玲.高新技术企业纳税筹划风险分析J.中国乡镇企业会计，2008(08):69-70.17周华.基于我国高新技术企业与风险投资现行税收优惠政策的缺陷分析J.科技信息(学术研究)，2008(08):3-4.18王姿兰. 高新技术企业税收筹划研究D.湖南大学，2005.19 中华人民共和国公益事业捐赠法Z.中国人大网,1999.20Christopher

44、S. Armstrong,Stephen Glaeser,John D. Kepler. Strategic Reactions in Corporate Tax PlanningJ. Journal of Accounting and Economics,2019.21Nicholas Smith. Long-term tax planning pays off when diversifyingJ. Farmers Weekly,2018,170(14).22Anonymous. Tax Reform Changes Affecting Small Businesses-Time to S

45、tart PlanningJ. California CPA,2018,87(5).致 谢历时将近两个月的时间终于将这篇论文写完，在论文的写作过程中遇到了无数的困难和障碍，都在同学和老师的帮助下度过了。尤其要强烈感谢我的论文指导老师王金霞教授，她对我进行了无私的指导和帮助，不厌其烦的帮助进行论文的修改和改进。另外，在校图书馆查找资料的时候，图书馆的老师也给我提供了很多方面的支持与帮助。在此向帮助和指导过我的各位老师表示最衷心的感谢!感谢这篇论文所涉及到的各位学者，本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。感谢我的同学和朋友，在我写论文的过程中给予我了很多有用素材，还在论文的撰写和排版过程中提供热情的帮助。由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和学友批评和指正!16