公司治理对会计信息质量的影响研究.doc
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1、本 科 生 毕 业 论 文( 2016届)经济管理系题 目: 公司治理对会计信息质量的影响研究 学 号: 姓 名: 专业班级: 指导教师: 职 称: 2016年 月 日本科生毕业论文诚信承诺书我谨在此承诺本人所写的毕业论文 公司治理对会计信息质量的影响研究均系本人独立完成,没有抄袭行为,凡涉及其他作者的观点和材料,均作了引用注释,如出现抄袭及侵犯他人知识产权的情况,后果由本人承担。 承诺人(签名): 年 月 日目录1导 论21.1选题的背景及研究意义21.2文献综述21.3研究的基本思路及方法42会计信息质量与公司治理结构52.1会计信息质量52.2公司治理结构52.3会计信息质量与公司治理结
2、构的相互关系53会计信息质量和公司治理结构现状73.1会计信息质量现状73.2公司治理结构现状84公司治理结构缺陷对会计信息质量的影响104.1股票所有权结构不合理,国有股票所有权代表人缺失101.4董事会结构不合理,大股东独掌大权104.3监事会职能弱化,没有独立性审计104.4会计信息因为内部人控制问题质量不高105完善公司治理结构,提高会计信息质量的有效对策125.1完善公司内部控制制度125.2 充分发挥董事会、监事会和经理层的作用125.3完善公司外部治理的约束机制13结 论15参考文献16致 谢17浙江农林大学暨阳学院本科生毕业论文公司治理对会计信息质量的影响研究摘要:。随着企业的
3、不断发展壮大,建立现代企业经营管理制度显得尤为必要,其中最核心的就是现代公司治理结构。会计信息质量不仅对公司的财务管理具有举足轻重的作用,而且对企业决策和发展具有非常重要的作用。本文从公司治理结构与会计信息质量之间的关系入手,分析中国的会计信息质量与公司治理结构之间的关系,探究其形成的原因及影响,通过分析会计信息质量与公司治理问题的结构产生的根源,评估现在所处的阶段以及矛盾的解决方案,以便对公司治理结构进行完善,提出有效的对策,从而提高会计信息质量。关键词:会计信息质量;公司治理结构;对策Research on the influence of corporate governance on
4、accounting information quality Abstract: With the continuous development of enterprise, it is necessary to establish the modern enterprise management system, the core is the Modern Corporation governance structure. The quality of accounting information not only plays an important role in the financi
5、al management of the company, but also plays a very important role in enterprise decision-making and development.This paper starts with the relationship between corporate governance structure and the quality of accounting information, analyzes the relationship between the quality of accounting infor
6、mation and corporate governance structure of China, explore the cause and effect of the formation, through the analysis of the root of accounting information quality and corporate governance structure, evaluation now stage and conflict solution, so as to perfect the corporate governance structure, p
7、ut forward effective countermeasures, so as to improve the quality of accounting information.Key Words: Accounting information quality; corporate governance structure; countermeasure1 导 论1.1 选题的背景及研究意义来自权威机构的数据表明,到2014年11月之前,多个被审计单位整改问题金额1062.5亿元,以收回贷款、上缴国库、补征税款、调整账目、归还原资金渠道等渠道避免和挽回了33.9亿元的损失;规章制度以审
8、计为基础建立健全三千一百二十二项。有关部门接受了审计发现的三百一十四起案件线索及其他问题并对其查处,有一千四百五十四人已经遭到了依法处理。会计信息质量高低关系到企业及其利益相关者,而公司治理结构的重点也在于协调好股东和其他利益相关者的关系,两者有着密不可分的联系,都是企业有效运行发展的重要内容。 现在,世界都在关注会计信息的质量与公司治理结构的良性互动已成为的问题,所以说提高对完善公司治理结构的研究,进一步增强会计信息质量具有重要的理论与实践意义。随着市场经济的发展和相互依存情况的出现,公司治理结构与会计信息质量将会好转,在公司治理结构方面要建立稳固系统提供会计信息;其次,要完善会计信息,巩固
9、公司治理结构的基础。为了提高资本市场运作的稳定性,我国政府做了很多努力并取得了初步的成功,比如不断加强法制建设,改革和探索新的激励措施和监管制度。当下,中国资本市场在计划经济体制下的运行仍有待进一步提高,而且我国企业的产权结构存在固有的局限性,这就使我国企业在许多公司治理中存在大量问题,这就会对会计信息质量造成影响。1.2 文献综述会计信息质量是指在成本效益原则下,会计产品或会计服务对相关会计准则、法规政策等的符合程度和对会计信息使用者需求的满足程度。亚瑟安德森会计师事务所创始人格雷戈瑞J.乔纳斯与杰诺.布兰切特把财会质量信息评价总结成五种类型:(1)美国注册会计师协会财务报告特别委员会提出的
10、评价思路;(2)盈余持续性模型思路;(3)美国POB审计独立性顾问分会提出的评价思路;(4)美国证券交易委员会模型思路;(5)财务会计准则委员会概念框架思路。格雷戈瑞J.乔纳斯和杰诺.布兰切特指出,这五种类型能够分成两个大的方面,一是股东或者投资者保护观点,二是使用信息的人需要观点,股东或者投资者保护观点对公司治理和与之有联系的管理层管家责任比较关注,正是按照这样的观念,建立了POB委员会和美国证券交易委员会模型评价思路。使用信息的人需要思路对财务会计信息的有关价值比较注重,正是因为这个原因,建立了盈余持续性模型评价思路、美国注册会计师协会财务报告特别委员会的评价思路、美国注册会计师协会概念框
11、架思路。美国金融分析师协会信息委员会定期出版的公司财务评价报告,以便给投资者的投资判断提供准确有效的信息。伴随未来预测经营结果评定和各行业的财务报告盈余质量评价可比性和操作的相关报告越来越多,评估因素包括方面,例如企业的目标和战略、信息披露程度与可行性、诚实经营状况、与投资者交流管理、信息披露和公平公正性、信息披露的及时程度、定期会谈和分析调查、投资者与工作人员关系等各个方面。公司信息委员会应该为首席执行官分别做出年度和季度的发展要素评价报告。林文英在公司治理结构对会计信息质量的影响研究中认为会计信息的虚假现象就像是一个环环相扣的链条,从产生到向社会公布的过程中不断滋生蔓延,链条的开端就是上市
12、公司虚假信息产生的源头,此时有效运行的公司治理对于会计信息质量的提高就显得格外重要。王昕宇,季克华在公司治理结构缺陷对会计信息质量影响的研究中结合了关于公司治理结构的互动作用说、制度安排说和组织结构说,提出了公司治理结构是用来规范个方利益的制度安排以及由此形成的运行机制和企业组织体制,它是为了解决所有权相和经营权分离而产生的委托一一代理的问题。刘亚荣在试论当前会计信息失真与治理对策中认为公司治理结构需要在用高额的违法成本和唯利是图的社会规则能提高会计信息的质量,其次就是要提升财务人员的综合素质。裴丽娟在完善公司治理结构与提高会计信息质量的思考中认为国有资本主体的构建还不健全和内部人控制现象的严
13、重存在使审计缺乏了独立性。刘瑾在公司治理与会计信息质量一文中以公司内外部分别对会计信息质量与公司治理进行了研究,得出我国公司治理结构中内部治理结构的主要问题是股票所有权结构、监事会监督不力、董事会的职能作用不能完善发挥以及高层人员的激励机制的不够完善;外部治理结构的相关法律法规的不够完善以及财会人员职业素质的有待提高的结论。王颖在会计信息披露与公司治理研究一文中从会计信息的披露方面对会计信息质量与公司治理结构进行了研究,并说明了会计信息披露的一系列原则,认为需要遵守会计信息披露的真实性原则、充分性原则、政策性原则以及社会性原则。在公司治理结构与会计信息质量相关性研究来自川渝地区上市公司的经验证
14、据一文中,王博、余海宗两位学者认为如果会计信息得不到充分的披露,不能正确反映相关信息,就会影响公司决策层即股东的决策,这与公司能否盈利密切相关,能够指导推进公司有效运行并且优化公司治理结构,他们采取的是模型设定、变量说明、数据来源、样本选取等实证分析方法,比较有说服力。在基于会计信息质量考量的公司治理改进方向思考一文中,马晓丹、王猛指出,良好的会计信息质量能够建立健全契约关系,简化企业治理结构产生的困难;能够保证资本市场对企业进行监督和评价;能够促进企业内外部治理机制顺利运行,能够优化配置企业控股票所有权;对吸引投资和建立健全企业的奖励制度有很大的好处。所以说,要想优化公司治理结构,就必须实施
15、行之有效的会计信息披露。从另一个角度看来,张丽平在关于会计信息失真成因与治理措施发现会计信息质量的对企业行为的正确与否有着很大的影响,有时让投资者失去信心,对金融市场良性运作产生影响,更有甚者会对会计执业界的信誉造成很大破坏。会计信息是不是真实可靠是会计信息质量的关键。在浅析公司治理对会计信息质量影响的实证一文中,魏明春通过“会计信息质量和董事会规模成反比”的观念指出要想确保有效实施董事会职能和会计信息质量,对董事比例进行一定程度上的提高,以加强和稳定董事会规模有很大的必要。在企业间高管联结与会计信息质量:基于企业间网络关系的研究视角一文中,张娆把从2004年到2011年沪深证券交易市场上市公
16、司的A股的数据当做样本,研究会计信息质量与企业高管之间的控制变量的影响,通过对企业高管的样本链接的使用,找出了公司治理变量与企业会计信息质量的作用为模型的连接,最后得到更好的公司治理机制,表明企业会计信息会计与目标信息的质量之间的连接具有正相关性。1.3 研究的基本思路及方法本文从会计信息质量和公司治理结构之间的关系出发,分析中国的会计信息质量与公司治理结构的关系,以及形成的原因及其影响,通过分析会计信息质量与公司治理的问题的根源产生的结构,评估解决方案所处的阶段和有效建立健全公司治理结构的措施,从而增强会计信息质量。本文采用规范研究的方法,分析探究会计信息与公司治理结构研究的质量关系,在前辈
17、的工作基础上,找到相关的信息。以期通过对公司治理结构与会计信息质量之间的关系的分析,对会计信息质量的研究提出合理的建议。2 会计信息质量与公司治理结构2.1会计信息质量高质量的会计信息可以优化公司治理结构;良好的公司治理结构必须保证会计信息的质量。会计信息是公司运行的一个重要组成部分,公司治理结构与会计信息质量对企业来说密不可分。 金融企业的运行状态就是会计信息,会计应在完成对有价值的经济信息收集之后分析企业数据的特点和变化。会计信息在经济生活中扮演着重要的角色,它与企业管理决策层的利益密切相关,反映了企业管理的责任,是加强和改善企业管理的重要基础。2.2公司治理结构公司治理结构也叫做为公司法
18、人治理结构,可以通过它解决现代公司的所有权和经营权分离而导致的委托代理问题,虽然对这个问题的研究已经有近一百年的历史,但直到1984年,企业治理结构的概念才由英国经济学家在其出版的公司治理一书中明确提出,显然这本书之后,公司治理结构得到了更为丰富的研究,进入更详细的阶段。2.3会计信息质量与公司治理结构的相互关系 1.高质量的会计信息可以优化公司治理结构 (1)董事会。一个公司的董事会是管理者和所有者之间的沟通的渠道,具有收集各式各样的信息方式。董事会是一个全面具体的机构,能够使公司管理和获取信息的能力更加多样。董事会收集的大部分是非会计信息,主要涉及公司的研发、人力资源、产品或服务的市场占有
19、率等方面。公司的管理人员通过对收集的信息过滤和处理,可以有效地防止信息和损害自身利益,产生消极影响。在这样的情况下,董事会根据公司市场竞争力的信息收集,利用评价指标与竞争对手的收入相比,然后帮助公司进行决策。 (2)股东。股东对交易价值的追求就是希望投资回报的时间尽可能的短,这类投资行为就要求股东了解商品的资产,任何一个企业的经济活动都显示了资本投资的价值运动、价值经营、资金经营回收等方面的特点。企业管理在重视商品的生产和营销的同时也必须关注资本的周转与流动,合理配置和有效利用资产是提高资本运动质量的重要内容。资产流动有其连续不断的特点,在各个环节的业务活动存在至结束的时间都有不同的经济内容。
20、可所有时间阶段的资本存量一直保持在同一个合理范围,并维持最佳比例。显而易见,为了使资产不贬值,这一比例必须适应市场需求变化。在现代公司制度的要求下,企业是相对独立的经济实体,具备独立自我融资投资、自我管理的能力,企业的投资行为再也不是是计划经济体制时代时那样的被动行为,而是根据上一级安排资金运行,企业投资是对未来的市场占有率有巨大影响的重大问题。可持续性是这种投资行为最明显的特征,股东对持续的投资回报充满渴望,要想让股东们长期持有和保持热情,就必须让他们对管理投资有自己的监督。这是对股东长期投资价值追求的基本特征,所以说,公司治理要想得到股东积极参与,就得通过实事求是的会计信息,调整公司发展规
21、划结构,积极关注本公司的产品质量或服务的特点,高度重视人才发展战略和规划,注重技术创新和社会责任等。(3)首席执行官。第一,公司经理作为执行机构负责人应该有足够的会计信息,用这些信息可以作为他的决策依据,这样才能保证公司正常的生产经营,以便于安排董事会会议,制定公司年度投资或者经营计划等。第二,首席执行官主要工作之一就是综合管理公司,实时采集公司活动信息。因此,为了便于决策、执行和记录,企业必须建立健全财务会计信息系统以及公司业绩和交易行为所涉及到的系统。 (4)监事会。在公司中一个监事会信息水平远远落后于董事和高级管理人员,为了实行对董事和经理的监督职责,监事会要掌握所有的财务信息,以此为基
22、础对公司的董事和经理进行全面的检查,得到及时准确的会计信息,分析对这些会计信息以掌握经理和董事会在做什么,并确定他们的行为是否有利于企业的整体利益。 2.高效的公司治理结构可以提高会计信息质量各种公司治理机制是解决各方利益冲突的手段,只有各种机制相互合作,才能在投资者和管理者之间建立起良好的企业结构,公司治理结构分为内部治理结构和外部治理结构。内部结构主要是采取股东大会对公司内部进行制约,董事会、监事会相互监督,董事会与经理层相互控制。股东可以聘请独立审计师进行审计服务以提供会计信息,检测和评价会计和其它组织的内部控制;董事会对经理层的监督能够防止管理者操纵财务报告;通过三方权力互相监督,降低
23、金融欺诈行为的发生。上市企业的外部治理结构,包括资本市场、独立审计市场、经理人市场、控制市场等部分,这些结构有组织的运行,能够有效地防止会计欺诈和虚假会计信息披露,以确保会计信息的真实性和可靠性。所以说,内部与外部治理结构合理结合,有效运行,能够提高会计信息质量,对公司全面发展产生重要的影响。3 会计信息质量和公司治理结构现状根据审计署的公文显示,截至2014年10月底,审计发现了38个中央部门及其所属单位违反财经制度规定问题93.04亿元。财务舞弊时间的频频发生,使人们对会计信息的质量提出了质疑。3.1 会计信息质量现状1会计信息披露不充分甚至失真许多公司或公司的领导者出于借款、纳税、社会责
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