房产税改革对房价的影响(4).doc

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1、广西民族大学相思湖学院本科毕业论文（设计）论文题目： 房产税改革对房价的影响 分析 系 部： 国际贸易系 专 业： 税收学 年级班级： 15 级 3班 学 号： 115333220343 学生姓名： 梁莎莎 指导教师： 旷乾 职称 教授 目 录目 录II一、引言1（一）研究的现实意义1（二）文献综述2二、房产税改革对房价的影响理论基础2（一）财产税2（二）房地产税2三、我国房产税现状分析3（一）“十九大”对楼市及房产税改革影响分析3（二） 我国房产税改革内容及实施现状41. 房产税改革历程42. 房产税试点城市改革内容43.房产税改革效果分析4四、房产税对房价影响分析-以上海为例6（一）我国房

2、地产价格走势分析6（二）上海房产税对房价影响分析61. 房产税对上海普通住宅及别墅房价影响分析62. 房产税对上海不同区县房价影响分析73. 结论7五、未来推进房产税改革的对策和建议9（一）明确房产税改革的目标定位9（二）明确房产税改革的立法问题9（三）完善房产税税收征管9这部分的对策和建议与论文上述的内容不搭边。做不到上下呼应全文的效果。要改！1. 信息系统92. 完善房地产评估体系10总结11参考文献12摘 要中国的房价问题已经是关系民生的重大问题之一了，但是无论国家怎样进行调控，房价总是居高不下。于是国家提出房产税的问题，已在遏制房价的不正常上涨。我国在上海和重庆进行首要试点，对于房产税

3、的实施方法进行了摸索。但是不同地区毕竟情况不同，本文将对房地产税相关理论进行探究，对上海和重庆的房产税方案进行解读，提出相关建议和意见。在此基础上我们运用了理论分析法等理论研究方法，提出个人见解。关键词：房产税；税收；收入；IAbstractChinas housing prices have remained high for many years, which has become a key and difficult issue of concern to all sectors of society. Therefore, the Party proposes that the cu

4、rrent task is to improve the imperfect tax system on the premise of stabilizing tax burden, and to deploy a new round of tax reform comprehensively and systematically. In recent years, the reform of real estate tax has become a topic of concern to the government and people. At present, the real esta

5、te tax mainly concentrates on the development and transfer of real estate, while the occupancy link tax is less. The direction of the reform of real estate tax is to increase the tax burden on the holding link, so as to restrain the excessive rise of house prices, adjust the distribution of social i

6、ncome, optimize the local tax structure under the background of the tax distribution system, and increase local fiscal revenue. On this basis, using literature, comparative analysis, empirical analysis and other methods, this paper analyzes the impact of real estate tax reform on housing prices.Key

7、words: real estate tax; reform; development二、房产税改革对房价的影响理论基础房产税改革对房价的影响分析一、 引言（一）研究的现实意义1994年，中国进行了房产税制改革。随着房地产市场的迅速崛起，房产税制的成熟，房产税制20多年来一直保持不变，并严重滞后。房产税制的滞后和缺陷使改革迫在眉睫。2011年1月28日，房产税开始在上海和重庆进行试点改革。十二五规划纲要第四十七章第三节指出，要研究和推进房产税改革。中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议提出，本届任期其任务是在“稳定税负”的前提下，完善不完善的税制，对新一轮税制进行全面改革。在制度的部署上，

8、一级要逐步提高直接税的比重，包括加快房产税的征收。立法及时推进房产税制改革。2014年11月12日，国务院总理李克强发布不动产登记暂行条例自2015年3月1日起施行。从长远来看，新法规为动产登记提供了依据。这些数据对今后房产税等改革措施的帮助和指导起到了很好的作用。近年来，随着经济的快速增长和城市化进程的加快，我国房地产市场蓬勃发展。在展览会上，房价也在上涨。房地产市场过热会带来一些严重的问题：一是房价上涨。中低收入者购房压力大；二是资金继续聚集在房地产市场，投资（投机）严重；三是商品房空置率上升；四是住房供应机构不合理，资源配置效率低。今天，政府已经从行政手段转向经济手段，以调控房地产市场，

9、如货币政策。而税收手段等，希望通过建立各种长效机制，在调控上带来一个转折点，使房产税制改革应运而生。房产税制改革作为新一轮的房地产调控政策，它对房价会产生什么样的影响，有多大的阴影噪音是一个普遍关注的话题。如何研究房产税改革对房价的影响，并提出我国房产税改革的对策这无疑是一个非常重要和具有挑战性的课题。（二）文献综述1.国外研究综述Wallace E. Oates (1969)找出了美国新泽西州53个小村镇的证据，通过利用多元回归分析的理论研究，找到了公共花销同房产税和房子价格三者之间的关联。基于以上方法最终确定：房产税和房子价格两者是税率相反的关系，但是会随着地方上一些公共支出的费用的增高而

10、增高，随着它减少而减少。我们可以得出若果房价下跌，有可能是因为房产税的增加对地方公共支出影响甚微。从另一个角度考虑，当地人民有可能挑选在付税水平高而且服务水平也好的城市安家。因为加大了房产税，那么政府也会随之做出增加对地方公共支出的投入，那么就可以影响房价。William M. shenkel james p.Games(1978)调查了美国某个县的数据后得到：房子价格同房产税的利率之间正好相反，还有同当地的公费花销的利率也是相反的。同时的出房子的税率比房子本身的价格影响还大。Sethpayton(2004)主要研究的是房价受房地产交易税的影响如何，查阅了资料并分析后显示，如果征收房地产交易税

11、，那么房价就可能下跌，当然仅仅是短期内。Joyce y Man(1995)他研究的是菲克斯地区的房地产资料，他发现房价水平和房地产税率成反比，他的研究范围很广，同时还考虑到了建筑的特色，周围的环境，还有房产税税率和地方公共服务支出，研究严谨可靠。Wood分析的是澳大利亚的房地产相关数据，澳大利亚的房地产产业有一些政府政策的干预，他认为政府政策会影响当地居民的住房需求，而且房产税和房价以及居民的支付能力都会对房地产产业产生影响。通过这么多人的数据和研究表明了房产税和房价有着显著的相关关系，总的来说都是相反的关系。房产税的缴纳直接调控了房子的价格。2.国内研究综述国内的房产税的效用十分复杂，因为特

12、殊的经济背景，房产税对国内经济的影响结果十分复杂。但是通过研究大量的资料和数据，许多人专家学者都认为政府难以用房产税来控制和调节房价。时寒冰（2006）认为房价很难通过一方的变化而变化，物业税的缴纳影响不了房子价格的上涨。房价仍然被很多方式控制着。，这些因素都有着关联性，并且都为自己谋求最大的利益。这样的结果会使房价呈现出极端的走势，使房价从当初的大众预期偏离。郑龙佳（2006）认为通过房产税来抑制房价是十分不合理的，因为居民的住房需求很难根据征收住房税对房价产生的微薄影响而变化。房价居高不下持续上涨都是源于居民的住房需求。冯晓（2015）他研究的是房产税的定位，他认为房产税应当作为地方财政收

13、入的重要来源，用来调控整体的经济环境，只有整体的经济环境健康良性发展了，房地产产业才会持续健康发展，所以不能用房产税来抑制房价的上涨。彭家亮（2015）等学者运用了金融学方面的知识，他将金融学中LLS的模型用于研究房价。他认为应该持续深入的推进房产税的改革，通过房产税的杠杆效应，来使房地产环境健康发展。骆永民，伍文忠（2012）运用了dsge模型，他研究住房价格和房产税对经济的整体影响。他认为房产税当然可以抑制房价的过度上涨，但仅仅是从长远来看，因为房产税改革可以让经济大环境整体平稳健康运行，所以可以控制房价的快速增长。况伟大（2012）认为通过房产税来影响房价是不正确的，同样是因为税率的偏低

14、，难以影响房价的。杨松，陈杰，这些学者侧重于研究房产税的实施情况，他们认为我国的房产税改革产生的效果甚微。同样由于税率征收过低，设置不合理，导致征收范围极小，也使其他税种的征收不合理。但他也提出了详细的建议和措施。徐宁、吴福象（2012）认为房产税的征收对房价的影响有一定的效果，但是由于税率过低，难以产生巨大的影响。当然，一千个人的眼中有一千个哈姆雷特。还有许多学者认为房产税的征收对房价产生影响。鲁园芳认为房产税可以影响房地产投资者的决策，通过房地产对房产的投资，来决定居民的购买需求。这样会使一部分人更加理智的购房，是人民购其所需，是国民经济趋于稳定和健康。改善整体的供需平衡，让房价不再过度增

15、长。易宪容认为房地产的供需不平衡是当前的一大问题。开发商对高档住房的投资过多，导致房价的快速提升，也使富裕的人拥有大量闲置的房产，造成资源浪费。然而贫富差距过大，仍然有许多人负担不起高昂的房价，所以导致整体供需失衡，进入这样的恶性循环。胡怡建认为应该从中小型住房的房价入手，调节整体的供需平衡，调节税率，使许多中低收入家庭能够拥有住房，从而使供给结构更加合理化。通过这么多人的数据和研究表明了房产税和房价有着显著的相关关系，总的来说都是相反的关系。这些学者经过研究调查都得出了房产税和房价有着明显的相反关系，即房产税税价越高，导致房价会在一定时期内下降。当然房价的下跌也和政府的干预以及人民的需求有关

16、。但是美中不足的是长期征收房产税对于房价的走势影响，学者的调查并没有明显的体现。二、 房产税关理论简介2.1为何要征收房地产税对于住房交易所得税，它主要是对住房交易所得进行征税，就如个人所得都得交一样。在发达的市场国家，都有一套完善、公平公正的住房交易所得税制，个人希望通过住房投机炒作大获共利是不可能的。绝大 多数任房交易所得都会通过合适的住房交易所得税征收到国家手中(即如个人所得税那样采取累进税制)。因为，在任何现代文明社会，住房的基本功能都是居住而不是赚钱。在中国，住房交易所得税表血上是20%，实际上各地方政府都采取了按住房交易标的的1%来征收。试想，个人工资收入那样低都得征收个人所得税，

17、而当前的住房交易获得暴利却只要象征性征税，这样一定会鼓励国人过度投机炒作住房。2.房地产税作用一是可以矫正现行所得税的某些缺陷，堵塞逃税漏洞。比如目前采取个人所得税的国家，由于未实现的 资本收益在计算上有实际困难，通常不会把它列为征税的范围。如果不辅以财产税的征收，这些未实现的资 本收益将成为逃税的漏洞，使得一-部分税收流失而无从补救。 二是发挥量能课税的原则，促进社会所得的公平分配。根据现有各种统计资料，世界上每一个国家的财 富分配，都远较它们的所得分配更为集中，财富分配的集中被认为是造成所得分配不均的一个主要原因。财 产是一个人经济能力的表现，征收财产税既表明了一个人的付税能力，也可减少财

18、富集中，从而促进所得的3、我国房产税现状（一）府对楼市改革的影响 中国共产党第十九次全国代表大会刚刚结束。在十九大上的讲话中，习近平强调“依法治国”，“保障内需”。对于房地产市场，“依法治国”强调综合运用财政、土地、财政、税收、投资、立法等手段促进房地产长效机制的建立，“保障内需”不仅要保障不同阶层的住房需求。同时也通过内需带动经济稳定增长。目前，房价过高对巨大的消费能力具有较大的“挤出效应”，容易造成内需不足。尤其是中低收入群体，属于购买群体中的购买力缺口群体，多元化的住房供给体系不仅能够保障这些群体的住房需求，而且能够整体提高社会消费能力和水平。同时，房地产行业也被设定为。我们应该坚持房屋

19、是用来居住的，而不是用来投机的。住房属性应为生活类和准公共物品类，剥离投资属性，并根据不同的城市主体和不同的人群，明确提供不同类型的住房和供应主体，以期加快多主体供应、多渠道保障、租购等住房制度建设。所有的人都能活下去。同时，核心部门的政策基调是：在货币政策方面，传统的调整和降息不再是主要的调整工具；在金融治理方面，房地产相关的上下游融资渠道进一步收紧；在供给改革方面，三四线城市是“去库存”战略的主要领域，具有低居民杠杆、低城镇化水平、高地方债务风险和财政管理等特点。政策应倾向于适度扩大内需。在房产税改革中，财政部在中国共产党第十九次全国代表大会报告指引阅读中提出，未来的房产税将按房屋评估价值

20、征收。按照“立法第一、充分授权、分步实施”的原则，推进房产税的立法和实施。对工商房地产和个人住房按评估价值征收房产税，适当减轻建设和交易的税费负担，逐步建立完善的现代房产税制。其中，“立法先行”是指在税收合法性原则下，先立法后征收，这意味着房产税作为长期调控机制的重要内容之一，必须通过全国人大的立法来实施。据了解，房产税立法最快将于2018年由两会制定，届时房产税将适时出台。”“充分授权”是指根据实际情况，给予地方政府充分授权，决定具体实施方案，包括在授权范围内选择具体征收时间、适用税率和征收对象，有利于房产税的稳定落地。分销推广”房产税是指征收房产税，可以通过以下策略逐步实施：先是城市，后是

21、城镇，先是公民，后是农民，先是企业，后是个人。此外，一些学者认为，目前开征房产税的合理原因是：每年的房产税是在未来土地使用权到期后自动更新预收费用。因此，在第十九次全国代表大会之后，房产税的征收可能会很快实现。（二） 我国房产税改革内容及实施现状1. 房产税改革历程 随着我国房地产业投资的增加，在建面积和销 面积也大幅增加，涉及房地产业的税收收入随之逐年递增,房地产业税收日益成为国家税收收入的重 要来源之一-。根据国家税务总局2008年的统计年鉴，2007年，我国中央税收收入总额为33547.9亿 元，第三产业税收收入共计12923.9亿元，而房 地产税收为554.2亿元，占当年全国税收总收入

22、的 1. 7%， 占第三产业税收收入的4.3%。 与2004年的145.3亿元相比，房地产税收在短短3年里增加 了281.4%;占税收收入总额的比重由0.84%上升到4.3%，增加了5 倍多;占第三产业税收收 入的比 重由2.8%上升到4.3%。在各行业中其增长速度仅次于金融业。(见表1) 2004 年房地产业的税收为 145.3亿元，远低于金融业的241.7亿元，也低于交通运输、仓储及邮政业的147.3亿元。但随着 房地产业的发展，房地产业税收收入逐年递增，2005年就已经超过了交通运输、仓储及邮政业，对 国家财政的贡献越来越突出。由于“十五”期间宏观政策方面经历了从积极财政政策向稳健财政政

23、策 的转换，税收宏观调控目标也从刺激投资消费向协调经济稳定发展进行了转变。从2004 年起，税收 调控政策在建立合理的税收产业结构，实施促进房地产业健康发展等方面发挥了重要作用。如出台了 个人住房销售征收营业税、二手房交易缴纳个人所得税等各项政策，加大了对房地产市场投机炒作的 调控力度。进入21世纪后，我国的城市化建设步伐将不断加快，到2020年我国的城市化程度计划达 到70%左右，大约有超过9亿的人口将要住在城市。为此,在未来的20年中，至少要新增住宅1亿多 套，也即新建100亿平方米以上的住宅。这意味着房地产企业发展空间在今后相当一段时间内是 非常 巨大的，房地产企业税收将在国家税收收入中

24、占重要地位。2.房产税试点城市改革内容2019年政府工作报告指出，要深化财税金融体制改革，健全地方税体系，稳步推进房地产税立法。与2018年政府工作报告的表述相比，今年的房地产税立法从“稳妥推进”变为“稳步推进”。房地产税中的房产税作为一个直接税，因征税对象涉及纳税人私有财产，故而备受市场关注。自从上海、重庆试点房产税改革以来，市场对房地产税的改革呼声也日渐高涨。2018年全国两会期间，财政部在答记者问时，曾就“房地产税改革的总体思路”回应了一些市场关注的话题，让大众了解了一些有关房地产税改革的信息。笔者认为，房地产税改革的试点与深化，首先要通过“开门立法”的途径，让市场各方在思想认识方面达成

25、共识，才能力保最终落地的相关立法得到纳税人的理解与支持，减少房地产税改革对经济层面及社会发展的冲击，确保税收征纳关系和谐稳定。3.房产税改革效果 上海和重庆的房产税已经推进了六年多，一些学者已经讨论了它的效果。总的来说，我们都认为房产税改革是财税体制的重大进步，毕竟是国内原有的房地产。税收主要集中在发展部门，但在控股部门征税方面没有实际经验。因此，两地已开展了两个试点项目。试图从征收范围、税基、税率设置、免税范围等方面进行探讨。当然，更多的学者认为现行房产税制的建立还存在许多缺陷，包括以下几个问题：首先，房产税的立法和房屋类型复杂，涉及到税收评估的依据、税负的确定以及征收和监督。这些问题需要采

26、取相应的措施加以解决。例如，税收设置受到质疑。例如，征税对象和减免标准违反了税收公平原则。按照税收公平的原则，户籍和非户籍居民只需进城即可。在购房时，其房地产可以向后服务于当地公众。因此，应采用统一的标准承担房产税。纳税人应该能够根据自己的纳税能力纳税。重庆只有一对普通住房，第二套由无业务或工作岗位的个人购买的新产品将在上海征收。非居民家庭将在上海进行新的购买征收住房税，不享受人均60平方米的免税优惠。第二，房地产的税收很小。开征以来，重庆市房产税收仅占2012年契税的1.18%。同时，征收范围也受到限制。房产税增加了房地产的占有成本，减少了投资和投机购买，调整了房地产市场的收入预期。目前尚不

27、清楚中华人民共和国行政区域内集体所有土地上的房屋是否包括在内。这与住房信息登记制度有关，与房地产市场的快速发展相比，房地产市场发展迅速。然而，市场信息化建设发展缓慢。新房在交易的过程中要缴纳契税、房屋维修基金、物业费、印花税（住宅免征印花税）、权证登记费等税费。二手房在交易的过程需要缴纳契税、增值税及附加税、中介费、贷款担保费、个人所得税、交易手续费、印花税（住宅免征印花税）、权证登记费等。其中，在上海房地产税收交易的政策中，新房购买中，业主需要交纳契税；二手房交易除了要缴纳契税外，还需要缴纳增值税及附加税和个税。第三， 征收税务的对象范围过于狭窄。海、重庆市房产税征收对象仅涉及新购商品房和少

28、量存量房。别墅和高档商品房的税基太窄，不符合税制改革的原则，税基较宽，不包括农村住房。当然，这与上海和上海的居民主要是城市居民有关。第四部分的修改意见：这一部分要用理论分析方法去对第三部分的解答或者证明！要做到上下呼应。四、房产税对房价影响分析-以上海为例（一）我国房地产价格走势分析 房地产业的发展受“一行两会三部委”政策的影响。近年来，房地产政策一直处于紧缩状态。特别是今年3月以来，政策调控城市由原来的一线、二线热点城市向全国一线、二线、三线、四线热点城市蔓延。2018年前4月龙头公司拿地积极性，比2017年有所下降。根据统计，我们汇总13家龙头公司（分别为碧桂园、万科、保利地产、新城控股、

29、融创中国、龙湖地产、招商蛇口、中海地产、绿地控股、华润置地、旭辉控股集团、中国恒大和中南建设）拿地和销售之间的比例。我们注意到，龙头公司拿地货值和销售金额之间的比例，从2017年的186%下降到2018年前4月的157%；龙头公司拿地面积和销售面积之间的比例，则从2017年的183%下降到2018年前4月的160%。深入低线城市的行为日益普遍，我们相信拿地金额相对销售额的占比下降可能更快。行业整体仍处于规模扩张期，但企业的谨慎程度也有所上升。（二）上海房产税对房价影响1. 房产税对上海普通住宅及别墅房价影响分析 2008年以后，上海的房价一直在快速上涨。2008年，上海的平均房价为每平方米13

30、.6万元。2017年，达到47.6万元/平方米。在不到10年的时间里，房价上涨了3.6倍。在上海市房产税实施的第一年，房价总体略有下降，特别是政策出台后的一年，房价从22.5万元/平方米下降到22.3万元/平方米。然而，2012年底，整体房价呈现快速上涨趋势，特别是2015年以后，房价上涨非常迅速。对于上海别墅市场来说，房产税颁布后，也有一个一年多的调整周期，而且下降更为明显。2011年，别墅房价降至每平方米31.2万元，2012年降至每平方米26.5万元，降幅为%，但2013年以后，也呈现出快速上升的趋势。从这个角度来看，如果仅从房价走势来看，实施房产税收政策后，上海住房市场的房价，特别是别

31、墅，确实有一定的调整时间，但2013年以后，基本呈现出快速上升的趋势。然而，在上海市房产税出台前夕，2011年1月26日，国务院颁布了新国家八条，其中通过了一系列限制购买和贷款的监管政策。上海市房产税改革方案涉及的征收者与现代限购者的符合率很高。因此，不可能直接表明12年短期调整主要受房产税收政策的影响。通过对在行业工作多年的营销主管和相关研究专家的访谈，可以得出以下结论：2011年对购买和贷款的限制确实影响了上海买家的购买资格，导致市场需求下降和市场低迷，而其他客户则开始保持观望情绪，从而在短期内对上海房价施加一定的抑制。业内不少营销商也表示，当时上海的房产税收政策确实对一些高端客户和投资者

32、产生了一定的影响，但随着房价的快速上涨，房产税的税负已远小于房价上涨带来了的收益，因此房产税的影响降到非常低。2. 房产税对上海不同区县房价影响分析 2011年上海市房产税出台后，2012年全市房价有所下降。但不同地区的变化程度也有不同，上海市区的长宁、卢湾、静安、黄埔等10个区中，有9个区的房价在2012年出现下跌，特别是卢湾虹口地区的降幅分别高达26.88%和26.01%。相对而言，郊区的青浦，在松江、奉贤等9个区，虽然7个区的房价也下跌了，但跌幅几乎为10%。在崇明县郊区，房价甚至大幅度上涨了18.33%。这意味着城市区内住宅市场对财产税更为敏感，这可能是因为上海的财产税主要是针对多套住

33、宅的所有权。此外，价格是基于住房市场的交易价格。城市价格水平一般是郊区的2 3倍。这就要求买方支付更高的税款，因此影响更为明显。然而，到2013年，由于土地之王的频繁出现，总体上货币和金融政策的影响将得到推动。其次，中国吝啬的投资者经常在上海投资买房，再加上人口快速流入的刚性需求。上海房价再次上涨，呈现快速上涨趋势。然后，介绍了不同区县的房价变化情况。有一些不同。其中，长宁市、闸北市和奉贤市增长迅速，增长率为22.06%。分别为15.78%和17.57%。黄浦区、虹口区、徐汇区房价仍呈下降趋势。总的来说，市区房价回升缓慢，郊区9个县均呈快速上升趋势。这可以可以再次验证，郊区住宅市场对财产税的敏

34、感性较低，郊区住宅对象相对较小。因此市场反弹的敏感性相对较高。3. 结论房产税暂时调整了上海的房价，特别是在别墅市场。但影响时间不到一年，13年后，上海房价继续快速上涨。11年上海房价短期下降也可能受到国家十条和新国家八条限制购买和借贷政策的影响，从而反映出整体上的下降不明显。对于像上海这样的人口大量涌入、房价快速上涨的城市，现行的房产税税率和纳税人不能抑制投资者的投资热情，所以他们与房价上涨的收益相比之下，房产税可以忽略不计。4. 对问题的理论分析由于截止到现在为止，我国的房地产税的收取仍然是试点城市的形式范围展开进行，差别化房产税作为住房保有环节的税收,被作为一项重要的房地产调控措施提出，

35、差别化主要表现在重庆市只对别墅等大面积.高档商品住房征收对家庭自住以外的投资性它房征收;上海市对超过一定面积的新购住房进行征收,为便于操作而采取“新房新办法.老房老办怯,即只对新买住房征牧。具体为本书居民家庭在本 市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房和非本市居民家庭在本市新购的住房”。第五部分的修改要求：这部分是对这篇论文所研讨的问题提出建议。要求与上文要首尾呼应。例如你们现在写的这三个政策就与上文没有关系！五、未来推进房产税改革的对策和建议（一）推进我国房产税立法，完善房产税法律体系 当前，我国房产税法律体系是由20世纪80年代发布的房产税暂行条例和上 海、重庆两地的房产税暂行办法构成的

36、。前者年代久远，后者的地方性法规在对个人 住房征收房产税的问题上甚至与暂行条例中“个人住房免征房产税”的规定相违 背。这一情况反映出我国房产税相应的法律架构还不够严谨和完整。我认为如果地方 政府确有制定税收办法的权利，就应当在更高层次的法律层级中予以明确，那么现行 的房产税暂行条例就应当先行修订。（二）5.2扩大税基，并与优惠减免政策相结合 与其他国家尤其与欧美国家相比，我国的房产税收入相对和绝对的数目都相对偏 小。我国要想房产税收入有所增加，就应当扩充税基并辅之以相应的优惠减免政策，我国应当考虑将农村地区房产纳入房产税征税范围。1986 年制定的房产税 暂行条例是考虑到农村地区经济贫困、农村

37、居民居住条件恶劣而未将农村地区房产纳 入征税范围。现在随着经济社会的进步，我国农村地区居民的居住环境大为改善。甚 至某些经济发达地区的农村住房质量和居住环境并不亚于城市。而且当下我国正在推 动城镇化进程，现在的农村地区也会逐渐融入城市。将农村地区纳入征收范围也体现 了税收公平原则。因此，现在有必要考虑将农村地区纳入征税范围。（三）加强房产税税收征管 除了制度层面的改革，如何有效地按照既定制度保障国家的财政收入、维护税收 工作的权威显得同等重要。-项好的政策只有通过不折不扣的落实执行，才能取得良 好的效果。我认为应从以下两方面加强我国房产税税收征管。 第一，构建全国联网的不动产登记制度。我国尚未

38、建立起全国联网的不动产登记 制度，所以不能进行统- -的信息化管理。国务院计划在2015年底实现全国设区的市个 人住房信息联网。而一旦实现全国联网，将有效打击跨地区购房者拥有多套住房的偷、 漏税行为，也将有效打击房地产市场的投资、投机行为。 第二，加大税收工作的科技投入。将科技力量运用于税收工作可以节省人力资源、 降低税收征管成本。例如，美国在房产税的征管工作中大量借助计算机辅评系统和地学信息系统，这些科技的运用使得税收工作准确且高效。总结 由于房产税几乎面向全社会公民，对于大多数人来说，房产是家庭最重要的资产，如忽然要对其征税，对于家庭来说相关于要额外支出一笔费用，在购房时并未有该项规定，而

39、购房后却要家庭每年再支出一笔不菲的费用，该项政策出台非常容易社会动荡，尤其是购房还贷压力已成为中国大多数家庭的重担。因此，在政策出台前，必须做好政策的社会征询及宣导，自上而下的推行，但自下而上的与民众沟通，做好反馈及优化工作。在政策推行初期，需重点关注社会反映及可能的变动因素，提前做好应对措施。而在经济影响方面，房产税改革政策的出台前可能导致投资者大量抛售物业，破坏市场供需关系，如社会对房价产生普遍看跌预期，非常可能导致房地产市场崩盘，民众所持物业价值大幅下跌，因此必须组件经济学专业团队，在改革节奏和试点城市上循序渐进，维持市场的正常运作。参考文献1沈松君，中国房地产税收效应的实证分析一一以沪

40、、渝房产税为例J建筑工程技术与设计，2017 (16）: 302黄志明，房产税改革对房价的影响及征税完善的建议J，当代经济，2016(03）:16-203谭文伟、张荣斌等，房价、房产税、土地财政困境的研究综述与思考J价值工程，2015 (07）: 1-24欧聪、张坤，房产税改革对我国地方财政的影响一以沪、渝房产税改革试点方案为样本J，农村经济与科技，2014（11）: 119-1205朱玲、刘跃，房产税改革对土地财政造成的影响分析一以沪、渝两地房产税改革为例J，税务研究，2011（12）: 38-406丁宛露，个人住房保有环节征收房产税的必要性及相关建议J，纳税，2018 (03）:457陈金

41、保、刘明珠，房地产税会如何征?J，金融博览(财富），2018 (O 1） : 24-258吉尔克，房产税制度的国际经验借鉴及启示J，改革与战略，2017 (12）:108-1119黄玉林、张亮等，国家治理视闲下我国房地产税制改革路径研究J，宏观经济研究，2017（ 10）: 106-11810陈平，基于利益集团博弈视角下我国房产税改革的现实困境及对策研究J，当代经济，2017 (10）: 81-8311况伟大，住房特性、物业税与房价J，经济研究，2009 (4）: 151-16012王敏，王敏，税收收入预测方法的优选与应用J，税务研究，2009 (10）:36-3813吴霞，房产税改革的影响分

42、析及存在的问题J，商业经济，2013 (I 7） : 26-28 14郭晨豪，个人住房房产税对房价的控制作用社会项目评估的视角J，中共福建省委党校学报，2016 (08）: 66-7315柴国俊、王希岩，开征房产税能够降低房价并替代土地财政吗?J，河北经贸大学学报，2017（11）: 55-6216于洋，房产税改制对房价的影响J，商业经济，2016 (12）: 24-2617冯源、庞炜，对物业税公平功能的思考J，中国财经信息资料，2007 (14):10-1318黄贤金、章波，大陆不动产财产税设置:目标取向、税负分析及保障政策C,2005年海峡两岸土地学术研讨会19陈哲，住宅保有税公平性研究及

43、政策建议D，上海:同济大学，200620曲卫东、延扬帆，物业税内涵研究及税负测算分析以北京市为例J，华中师范大学学报:人文社会科学版，2008, 47 ( 06 ): 48-5621蒋云赞、郑海涛，基于公平视角的中国房产税免征额研究J，经济与管理研究，2017 (11): 89-9722何辉、樊丽卓，房产税的收入再分配效应研究J，税务研究，2016 12):48-5223姚涛、牛舒，房产税财富分配效应的微观模拟分析J，中央财经大学学报，2018(O1):12-1924李家鸽、马丽波，启动我国物业税制的税负探析J，金融与经济，2004 ( 6 )13一1525章波、黄贤金、唐健等，不动产保有税改

44、革的税率推算及税负效果分析J ,中国土地科学，2005, 19 02): 52-5626邹伟，吴群，曲福田，不动产保有税资源配置效应的理论分析与实证研究J ,中国土地科学，2009, 2 ( 09 ): 20-2427唐明，房地产市场税收调控效应及其调整思路给予税负转嫁与税负合理分配的分析J，广东商学院学报，2007 ( 02 ): 35-4328吴腾，浅谈我国房地产税制改革基于税负转嫁与税负合理分配的分析J ,山西财政税务专科学校学报，2010, 12 (03): 45-4929张东，周雯雯，我国住房供给弹性的测算与影响因素分析J，统计与决策，2017 ( 7 ) : 125-12830魏文

45、彪，楼市调控经济经不起推敲J，经济研究参考，2010 ( 60 ) : 29-2931姜春海，中国房地产投机泡沫实证分析J，管理世界，2005 C12): 71-8432崔芸羲、李华东，从税负转嫁角度看房产税的税制设计J，魅力中国，2014 (19):85-86 致谢 时光流逝，岁月匆匆，转眼之间。四年的大学生活犹如漏斗中的沙石已悄然流进昨日，此刻似乎真的到了该说再见的时候了。向这段充满欢笑，充满浪漫，充满豪情壮志，也充满酸涩与淡淡忧郁的学生时代告别。大学生活的结束，只但是是人生另一个新阶段的开始。大学是一个多元化的平台，每个人都能够选取自我的生活方式从文献资料的搜集到论文方向的确定，再到论文

46、的成稿定稿的过程中，我受益甚多，感慨甚多！每一个过程都是一种经历，是不断摸索、不断进步、不断超越自我的过程。首先我要特别感谢我的导师，老师严谨的治学态度、渊博的知识素养、敏锐的学术洞察力、开放性的学术思维，给我们留下了深刻的印象。在毕业论文的构思，撰写过程中，导师给予了我们许多启迪和指导，并对我们提出严格的要求和宝贵的意见，使得论文得以顺利完成。谨此，对于老师学术上指导致以最真挚的敬意和衷心的感谢！在大学读书期间，大学四年里我一向在追求人格的升华，注重自我的品行。我崇拜有巨大人格魅力的人，并一向期望自我也能做到。在大学生活中，我坚持着自我反省且努力的完善自我的人格。四年中，我读了一些名著和几本

47、完善人格的书，我越来越认识到品行对一个人来说是多么的重要，关系到是否能构成正确的人生观和世界观。所以无论在什么状况下，我都以品德至上来要求自我。无论何时何地我都奉行严于律己的信条，并切实的遵行它。我的成长离不开学院的诸位老师，是他们精心授业，耐心解惑，使我能够系统、深入了解和学习相关的专业知识，这为我的论文写作及今后的工作奠定了坚实的基础。在此，向他们表示最诚挚的谢意。感谢曾经给予我诸多帮助的学院及其其他部门的工作人员。同时，要感谢身边的同学们给出的宝贵意见，感谢学院给我们创造了浓厚的学术氛围。 最后，我还要由衷的感谢我的家人，多年来他们一直无私的支持着我求学进取，使我能够全身心投入学习和工作，最终得以完成学业。感谢所有关心和帮助过我的老师、朋友、同学和家人！