房地产企业会计内部控制存在的问题研究 (1).doc

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1、 湖 南 农 业 大 学成人高等教育本科毕业论文(设计)（房地产企业会计风险防范与控制策略的相关研究学生姓名：（或）（三号楷体加粗）学号：年级专业：20级指导老师及职称：教授 学院：学院 （学院名用全称）（三号字空二或三行）湖南长沙 （小三号黑体）提交日期：20年月 湖南农业大学成人高等教育本科生毕业论文（设计）诚 信 声 明本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文（设计）是本人在指导老师的指导下，进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意

2、。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 毕业论文（设计）作者签名： 年 月 日目 录ABSTRACTI前言II1概述11.1研究背景与研究目的11.1.1研究背景11.2研究目的12企业会计风险控制的概述12.1会计风险控制的概念12.2 会计风险控制的构成12.2.1会计风险控制的目标12.2.2会计风险控制的性质和作用22.2.3会计风险控制的基本原则22.3 会计风险控制的要素22.3.1内部环境32.3.2 控制活动32.3.3信息与沟通32.3.4风险评估33会计工作在当今企业中的重要性43.1 对会计从业人员的几点建议53.1.1政府部门对会计从业人员的重视性53.1.2会计

3、人员的个人素质与道德素质需要不断提升54房地产企业会计风险的成因54.1国内外房地产企业研究现状及发展趋势54.2房地产企业会计风险控制中存在问题的原因64.2.1房地产企业会计风险的主要类别：64.2.2房地产企业会计风险产生的成因61内部监控力度62房地产企业会计从业人员专业素质低导致风险高73会计考核机制不健全75我国房地产企业会计风险的防范措施75.1现阶段我国房地产企业会计风险的具体防范措施75.1.1加强会计电算化条件下的内控制度75.1.2加强对经营流程中的监控工作85.1.3加强会计各类档案的管理工作85.1.4房地产企业会计人员的个人素质与道德素质需要不断提升85.1.5房地

4、产企业会计人员需要不断提升学习能力85.1.6相关政府部门对会计从业人员的重视性95.1.7加强网上房地产企业的风险漏洞管理工作95.1.8不断完善会计监督制度与稽核办法95.1.9积极推行管理会计96结束语11致 谢12参考文献.13摘要：我国近期加入WTO以后，国力增加了不少，国内经济一片向好，而房地产行业也蓬勃发展，国内许多城市都大楼新立。在全球经济统一发展的大背景下，我国也陆续成立很多房地产企业，比如万科、万达、碧桂园等等。其中不乏优秀企业，这些房地产企业的成立对我国的经济整理向好以及GDP的高速增长形成了不可阻挡的推力。在这个大浪潮下、房地产企业也聚集了大量资金与现金，而只要有资金与

5、现金存在的地方，就容易出现金融案件。所以在房地产企业成立的初期，对企业内部的会计控制是非常重要的，做好风险管控，对我国的经济发展和长远平稳过度是有利而无害的。房地产企业成立初期，一般主要重视市场营销、而不重视风险管控。无论国内国外都出现过大量因企业金融内部原因导致的丑闻案件，最后影响非常恶劣。所以为完善房地产企业成立初期的政策，完善体制、健全队伍、增强队伍管理能力与风险自控能力，在后期都可以为我国企业增强战斗力，让我国的房地产市场健康循环有序发展。关键词: WTO 房地产企业 风险管控 金融案件 IAbstractAfter China entering WTO, the market eco

6、nomy is facing competition under the background of globalization, the central emphasis on how to prepare the work of economic development at all levels is the national key long-term change, the enterprises need funds guarantee in the development of the wave, the demand surge, domestic commercial ban

7、ks have been set up, has a prominent role in long term the establishment of a stable development of commercial banks in the countrys economic system and perfect and later. However, both at home and abroad, in the early days of the establishment of commercial banks due to external factors, such as no

8、 relevant policies and experience, resulting in a lot of financial cases. The commercial banks in the realization of its indispensable role at the same time, the relevant departments of the State Administration also should make the risk control measures by the bank was first established by the polic

9、y, the system is not perfect, the management team is not mature and loopholes. In the context of globalization, Chinas enterprises to provide a steady stream of fighting forces, we Chinese enterprises can not fear the impact of new foreign companies, a place.This paper is divided into five chapters.

10、 The first chapter introduces the research background and purpose, research ideas and methods. The second chapter is about the problems and reasons in the accounting risk control of commercial banks. The third chapter mainly introduces our country commercial bank accounting risk prevention measures.

11、 The fourth chapter is the case analysis of commercial bank risk prevention and control. The fifth chapter is the conclusion. On the basis of this, the paper puts forward some suggestions on the risk control of commercial banks in the future.Keywords: WTO commercial bank Risk management and control

12、Financial cases前言我国改革开放几十年以来，放开市场经济以后，经济全面高速发展，各行各业都抓住契机迅速拓展，房地产企业迅速成立，为我国的高楼大厦美丽风景添砖加瓦。为我国人民的民生行业提供便利。为当地GDP提供增速。助力当地经济发展的同时，也解决了千万就业岗位。但是我们也在平时的日常生活中发现许多房地产小企业纷纷爆发出金融贪腐案件。虽然房地产企业不算企事业单位，但是近年来我国对非企事业单位的金融管理越来越严格，如何更加严谨的防范房地产企业金融案件的发生，已经成为当地中小业企业的重要研究课题，作好这些研究办法，可以更好的防范金融贪腐以及群众在日常生活中不必要的损失。对在未来如何管理房

13、地产企业，防范金融风险有着巨大的指导意义和实践意义。21 绪论1概述1.1研究背景与研究目的1.1.1研究背景国内银监局根据国家的相关要求，不断完善相关金融监管机制与规范。并出台相关房地产制度。在前几年，国家的房地产企业相对较少，只有少数的几家。而经过全国政策支撑与国家房地产大背景利好的前提下，房地产企业遍地开花，如春后雨笋一样。但是成立起来的企业，管理能力与体量也参差不起，有的房地产企业成立时间短，管理水平差，财务会计业务能力不足，导致近年来频繁爆发房地产金融挪用以及贪腐案件。现在我国已经就房地产企业会计会计风险控制提上相关处理流程，但是控制风险降低金融案件犯罪率，刻不容缓。所以我国在近年来

14、已经将房地产企业的风险防控工作纳入研究范围。财务在企业的发展中占据非常重要的作用，而财务会计在其中的作用更加不言而喻，为了应对在企业发展过程中遇到的各类风险，必须要做好各个环节的风险管控措施。本论文的主要研究内容就是主要对房地产企业进行总结梳理，对其风险成因进行分类，并针对各类风险提出针对性的防范手段。1.2研究目的我国相对国外房地产行业发展时间较晚，成熟水平较低，在当今经济高速发展的今天，国家相关部门都提出了对企业内部进行风险管理，风险自控。尤其是财务会计方面，要有自己的风险防控体系以及应急处理措施。所以本文就主要对房地产企业会计的当前会计风险控制存在的主要问题进行梳理研究，并针对存在问题的

15、类型提出相应的对策。并提出后期的展望，研究策略对房地产企业的后续发展与面对瞬息万变的市场经济是百利而无一害的。2企业会计风险控制的概述2.1会计风险控制的概念会计风险控制的定义顾名思义就是从企业内部进行管理和规范。而在国内外也是有相关文献也是早早就对会计风险控制就有相关记录的。而在国内我国的控制理念更早的出现在古代，会计风险控制就是提前思考，防范风险与未然，未雨绸缪。经过这么多年，会计风险控制的思想在古代萌芽也渐渐有了发展，主要有四个阶段的发展，内部牵制阶段，会计风险控制制度阶段，会计风险控制结构阶段和会计风险控制整合阶段。会计风险控制的工作就和工程管理是类似的，对项目内的每一个步骤都需要进行

16、跟踪追踪，并且做好后续的调节与组织工作，提高企业内部的风险防范能力与自控能力。在面对市场经济高速发展的今天，风险无处不在，而风险传播的速度与信息一样，无孔不入。有时候光靠人的自我控制能力是不足以抵抗市场风险的。所以在今天很多企业就建立企业会计风险控制能力，无论政府机构还是企事业单位，都必须建立会计风险控制与风险管理制度并有效实施，才能实现可持续发展，加强企业。会计风险控制是为了促进企业经营运营和财务状况持续、稳定和健康发展的保障，同时也是提升企业经济运行质量和改善财务状况的基本工作。2.2 会计风险控制的构成 2.2.1会计风险控制的目标会计风险控制首先是要有一个明确的目标的，而一个控制的目前

17、是必须要围绕企业经营目前，风险防控进行设置。而会计风险控制目标设定的正确与否，都需要对会计风险控制的目标进行明确定位，标设定是风险识别、风险分析和风险应对的前提，会计风险控制的目标要服从企业经营管理的终极目标，并具有指导实践意义和可操作性，会计风险控制的目标要以报告目标资产目标、经营目标、合规目标为导向。2.2.2会计风险控制的性质和作用会计风险控制一般是企业开始整治自身并且对企业内部实施控制的一系列行为。是属于企业内部管理机制。会计风险控制是源于我国古代的周礼防范风险与未然的中心思想，设计一系列的组织活动，并对有序的活动进行安排跟踪，对跟踪后的效果进行评估，并对后续评估结果进行反馈。形成循环

18、机制。在房地产企业资金的流入和流出比较频繁，而且会计信息，财务管理资料工程资料交接频繁。为避免在环节处出现漏洞，以及财务周转问题，可在预先容易出现错误的环节，事先设置控制节点，可以有效防控可能发生的风险问题。2.2.3会计风险控制的基本原则一切事物均有原则，原则是鉴定事物的标准。所以企业会计风险控制也应该遵循相关原则与规范。总体来说会计风险控制设立的原则包括以下几点：1、 全面性原则2、 平衡性原则3、 重要性原则4、 适应性原则5、 成本原则2.3 会计风险控制的要素会计风险控制主要是针对企业财务或者会计又或者是经营活动流程进行管控。总而言之需要有一定的组织和环节设计，才能有条不紊进行下去，

19、从而起到防范风险，管控风险，消除风险的作用。现在大部分企业最重要步骤就是会计风险控制规范的设定。而会计风险控制规范的制定与指导均由企业核心组织进行商量设定。总体原则是为了保护股东的利益，并实现利润快速增长。同时在内控的总体原则要求下：为保障经营活动有效性。主要会计风险控制有以下几个因素：内部环境，控制活动，信息与沟通，风险评估和内部监督几方面2.3.1内部环境一切事物的影响均由内因和外因组成。同时会计风险控制也又内部环境因素一说，主要是包括企业的性质、企业的内部架构、企业的文化起源、以及权责分配等等。 2.3.2 控制活动控制活动是针对企业根据预测在经营过程中所可能遇到的风险所采取的应对措施和

20、策略。控制活动可以有效降低风险，并将活动测评结果反馈相关部门，比如财务、人力、纪检。帮助决策层制定来年的公司发展战略以及计划。具体的控制活动：主要有会计监督制度、会计系统电算化控制、财产追踪控制、全面预算控制等等。2.3.3信息与沟通在现代经济活动过程中，信息的传递起着非常重要的作用、信息决定获取先机的速度，而将信息转化为财富作为产出则是企业的能力体现。总之信息沟通包括员工之间以及部门之间的，对企业的高速发展与内控控制都非常重要。2.3.4风险评估前面研究已经说了内控控制需要设立目标，活动环节，内容以及信息沟通等等，那么过程管控也是非常重要的，这个环节的名称叫风险评估。主要是通过各类手段对企业

21、中各个环节的风险进行评估，判定、并进行后续的应对措施制定工作。3会计工作在当今企业中的重要性现代企业在从事经营生产工作的活动中，受到很多因素的影响，包括政府政策的调控，市场大背景的变动，因此，一个成功企业的经营生产，离不开正确的经营方针与成功的战略，而这些东西都是是企业是根据自身的利益相关以及市场的动态来进行微调的。在经营方略上面，会计可按月对自身企业的财务状况进行实时追踪，并将情况如实反馈给企业管理和决策层面。当管理层得到整个公司的财务状况以后，可以根据这些基本情况，进一步了解自身的前期的管理目标是否达到目的，以及反思经营政策上的缺陷，进而加之改进。同时，这些经济数据从一个角度反映市场竞争的

22、情况，也给决策层和企业领导者走下一步棋，提供参考信息和方向。例如在现代社会新兴的一种岗位叫管理会计，管理会计就是专门针对企业发展与战略方向服务的。它的岗位设置，可以将市场实时竞争信息，企业的自身财务报表，以及资金流进行结合统筹分析，管理层对这些分析加以采用，利于整个企业的生产经营。在习主席上任以来，大力倡导反腐倡廉，而在反腐败这一经济过程中，离不开财务会计的核算和审计职能。财务会计人员的核算职能，能有效记录企业或者单位机关的各种经济材料，保证真实，客观，正确。通过审计功能，能让广大老百姓的利益得到保证，所以一切有利于财会的法律都应该坚决执行。 巴菲特曾经说过：资金是一个企业的生命线，资金流的循

23、环速度体现企业的活力。资金好比人类的血液，而企业人类，所以对资金的管理水平，体现整个企业的管理高度。而会计的引入，可以有效降低资金浪费，提高资金规划性以及合理利用性。在企业上市的时候，会计的重要性也是显而易见的，在进行融资的时候，又会计参与制定，筹集，可进一步降低其风险性。保证企业资金生命周转性与可循环利用性。3.1 对会计从业人员的几点建议3.1.1政府部门对会计从业人员的重视性 会计从业人员在社会上越来越多，专业性也越来越强，政府相关经济部门也加强了对会计人员的管理，另外从另外一方面也肯定了会计人员，在组织上优化其就业结构，为保护会计人员的合法权益，在法律上完善法律体系，颁布会计法，促使他

24、们可以在企业工作的时候积极完成企业的工作任务。3.1.2会计人员的个人素质与道德素质需要不断提升诚信是会计从业人员的道德素质的基本要求和唯一标准。近年来，频繁曝出会计人员违法挪用公司资金的新闻，我们在这些新闻中都可看到这些从业人员都是这个行业的佼佼者，但是却因为一时贪心或别人蛊惑，做出违法犯罪的事情来。法律有相关规定要求，会计人员不能对资金进行违法挪用，但是我想要改变这一现象的根本原因，在于要提升会计人员的道德素质，会计人员不仅仅要有必要的财务知识，拥有牢靠的会计理论基础，精通的会计专业技术和专业技能，更重要的是要提升自我道德素质，这样在关键的时候才不会摔跤子，扯绊子。4房地产企业会计风险的成

25、因4.1国内外房地产企业研究现状及发展趋势国外房地产企业起步较早，风险建立防范比较完备，一般在当时就设立了相关的三方监督机构。比如法国、意大利、英国房地产相关企业为了保证当地房地产企业的资金安全，并且保证资金流的稳定。都在企业实现会计电算化过程化，会计流程全程数字化，由以前的纸制票据变为电子票据。降低了现代伪造票据的可能性。而在我国由于房地产企业在70-80年代初才开始大兴土木，所以很多内地的房地产企业并没有脱离传统的会计管理与交易模式，也无法避免传统会计的一些漏洞与藩篱。4.2房地产企业会计风险控制中存在问题的原因4.2.1房地产企业会计风险的主要类别：（1）会计人员专业素质低导致风险高一般

26、的企业会计有几种类型包括普通的财务会计、核算会计以及管理会计还有战略会计。而一个企业的好坏都是由人员素质的高低决定的。会计人员的素质的好坏高低，决定着房地产企业的财务管理水平。（2）房地产企业会计合规风险一般现在国内的很多房地产企业的性质都是股份制企业。而这些企业在发展的过程中必须要有合法合规的意识。一旦一些事情突破规则就会变性，不仅损害股东的利益而且也导致了国家的房产行业的不良影响。所以所有企业的成立均在法律的保护下进行，同时在发展自身的前提下也要遵守法律，才能健康有序的发展下去。（3）房地产企业会计操作风险 房地产企业由于是修建房屋，购买土地的，涉及的资金量庞大，所以每天进出的现金流也非常

27、庞大，而往往房地产企业的会计与出纳对资金的操作也需要非常的谨慎，如果在操作过程中出现失误或者核算出错都会导致不可估量的损失，这种就是因为认为的操作风险而导致的损失。（4） 三方监督风险一个企业想要得到长远而健康的发展，必须除了自身的会计风险控制措施以外，还要引入三方监督，更多的三方监督会让会计风险控制措施有效且合理。4.2.2房地产企业会计风险产生的成因1内部监控力度分析房地产会计企业产生风险的主要原因还是由于企业自身自己监管力度不够，不足导致的。而目前我国的金融会计是存在很多制度上的漏洞的，所以必须需要外部的监督。我国房地产企业会计内部监管力度的优化和加强还有很长的一段路还要走。2房地产企业

28、会计从业人员专业素质低导致风险高 前面说过一个企业的人员素质觉得企业发展的高度与长度，同时也决定应对市场风险的能力。而我国总体金融财务会计从业人员整体水平不高，处理问题经验不足，这样就会导致企业存在很大的资金风险、管理风险、人力资源风险等等。3会计考核机制不健全 会计考核机制完备是现在所有企业的通病，不仅仅设计房地产企业市场。如今会计一旦犯错，可能被罚款或者面临被开除。但是该名会计可以换个公司继续从事相关的财务工作。而相应后期的考核措施应该完备如果一名会计犯错，那么可以在他的职业生涯记录档案中进行记录，同时其他公司也不得进行录用，加强诚信廉洁方面的考核体系建设工作。5我国房地产企业会计风险的防

29、范措施 从上述章节中我们主要论述了房地产企业的风险的成因以及风险类型，那么我们在实际应用中将如何管控这些风险，最大程度的降低风险所造成的经济损失。本章将围绕解决措施进行详细讨论。5.1现阶段我国房地产企业会计风险的具体防范措施5.1.1加强会计电算化条件下的内控制度当今社会科学技术更新换代速度非常快，很多行业都引入了计算机进行辅助办公，连会计行业也不列外，为了进一步加强会计行业的辅助各个环节的票据可查可依，防止人为舞弊，现在很多房地产企业都讲会计进行电算化。电算化以及可以有效防止会计人员进行舞弊和挪用行为。加强了内部管控行为。5.1.2加强对经营流程中的监控工作引入三方监督机制，多种监管手段嵌

30、入各类经营流程。可以有效的防范会计犯罪，金融案件的频繁爆发。创新内部管理机制与会计从业人员制度可以从源头抓好管理。5.1.3加强会计各类档案的管理工作会计各类档案的管理工作是非常重要，对三方监督以及会计风险控制都是有利的，会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。5.1.4房地产企业会计人员的个人素质与道德素质需要不断提升会计人员的基本素质其实并非专业素质，一个优秀的会计需要的是诚信与道德。近年来很多企业都发生优秀的大学生会计从业人员出现挪用公款进行疯狂开销的案件。这些人专业素质都不低，但是都是一时间的诱惑，没有控制住自己，才犯下错误

31、，毁掉自己的职业生涯。所以一名优秀的会计人员最需要的素质是诚信的人品以及高尚的品德。这样的会计人员在关键时刻才不会松懈道德戒备，不会进行违法交易，资金挪用。同时对于现有的会计人员除了平时要加强专业知识的学习以外，还要提高自己的道德水平。5.1.5房地产企业会计人员需要不断提升学习能力现在房地产市场竞争激烈，往往竞争激烈的市场是越考验人员的地方，因为市场的瞬息万变需要专业人士的预测，并尽快的制定营销措施来进行应对。所以对专业人员的要求特别高，加只房地产企业会计风险系数高，工作压力大，为了适应这些特点，人员都需要不断的提升自己，改变自己的工作观念，学习观念。提高自己的专业能力，才能游刃有余的适应房

32、地产会计市场。5.1.6相关政府部门对会计从业人员的重视性当今会计从业人员在社会上越来越多，专业性也越来越强，政府相关经济部门也加强了对会计人员的管理，另外从另外一方面也肯定了会计人员，在组织上优化其就业结构，为保护会计人员的合法权益，在法律上完善法律体系，颁布会计法，促使他们可以在房地产企业工作的能有高效的完成业务工作。5.1.7加强网上房地产企业的风险漏洞管理工作房地产企业网上房地产企业业务是指通过计算机和互联网技术，接入房地产企业网络系统实现网上房地产企业账户信息查询、网上结算等业务。由于网上房地产企业的特殊性与技术性，各房地产企业会计应加强对计算机安全的管理，安装必要的杀毒软件、防火墙

33、，经常对计算机进行杀毒，并及时升级病毒库，避免遭到病毒和黑客的攻击，保证系统的安全、稳定运行。5.1.8不断完善会计监督制度与稽核办法 建立会计三方监督制度，对会计日常工作资料进行内审，帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。并建立相关考核机制对内审出问题的会计人员进行纳入相关绩效考核。5.1.9积极推行管理会计要想提高管理会计的应用水平，管理者的态度是至关重要的。如果企业领导没有一定的管理会计意识，他们将不会考虑会计人员在预测、决策、规划、控制中的作用即便会计人员水平再高，恐怕也难以发挥应有的作用。13结论6结束语综上所述，房

34、地产企业会计风险是房地产企业业务的管理工作的核心，对房地产企业整个管理体系的构建与完善起着必不可少的作用。构建完善的会计风险防控制度是有利于房地产企业后续发展的。加强会计内控制度的建立与三方监督以及对风险进行防范对房地产企业的健康发展起到了极其重要的作用。同时在各种传统业务以及创新业务的开展过程中要及时嵌入式风险管理，保证业务发展的同时，风险防控的到位。另外对风险管控还要从源头把控，在作好房地产企业自身工作的同时，要提高人们安全意识，以及员工思想道德水平，解决隐蔽性风险。这样才能更高效，更稳定的促进房地产企业的健康快速发展，在未来的社会经济发展中，为各个企业提供支撑作用。致 谢整个论文的写作过

35、程耗时将近四个月，终于完了这篇论文包括提纲写作，修改，定稿。前几个月我觉得论文提纲都无从下手，还好有导师教授的淳淳指导和热心关怀，我找到了论文思路，开始填写开题报告，设计了整个论文的框架，老师丰富的学识、严谨的治学态度、勤奋的工作态度都是我学习的方向，佩服的对象。由于我是在职研究生，工作会议比较多，经常在有空的时候撰写论文，当工作中学习和编写论文，导师不厌其烦的接我电话，以及回复我的E-MAIL,我表示很为感动。在一封封电子邮件中解答了我的疑惑和生活中的问题，我在这首先要向杨老师表示感激和谢意，同时也要感谢我在学习中和生活中的同学，如果没有大家一起在学习过程中交流心得体会，互相帮助支持，也很难

36、完成论文。由于我的学术水平和知识容量有限，所写论文难免有纰漏，请真诚的给予批评意见！参考文献.1钱小宁.我国房地产企业会计风险控制现状及加强措施.河北房地产企业，2016（5）.2栗军.浅论房地产企业会计风险控制制度的改进.中国商界（下半月），2017（9）.3娜娜.现代房地产企业会计风险控制制度完善探讨.现代商贸工业，2016（9）.4肖巍.浅议房地产企业会计风险控制的现状与改进.财经界，2017（1）.5夏笑丽.浅析中小房地产企业如何加强会计风险控制制度建设.现代经济信息，2016（18）.6李凤鸣，会计风险控制学2012；8财政部，证监会，审计署.房地产企业会计风险控制基本规范. h9王凯.管理学基础M.北京：高等教育出版社，200010穆俊艳.浅谈管理会计发展对房地产企业的要求J .财会通讯，2013，（25）11黄慧芳.浅谈管理会计在我国房地产企业应用中面临的问题及对策J .保山师专学报，2005,（02）