电算化审计存在的问题及对策.docx

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1、本科论文摘 要随着我国经济的发展和国际经济合作的深入，电算化审计的发展逐渐受到了更多的重视。电算化会计的日益普及导致的各种舞弊问题也是传统手工审计所难以解决的，同时，大型企业想要与国际接轨，也需要对会计计算机系统更好的管理，以保证数据的真实性与安全性，这些都对审计工作提出了新的要求。而我国的电算化审计目前仍处于发展阶段，电算化审计系统落后，新型审计人员短缺，电算化审计教育滞后，这些都限制着我国电算化审计的发展，也不能满足我国发展的现实需求。本文旨在对电算化审计这一概念进行简单描述，对当前形势下的电算化审计在审计人员、审计软件、审计相关教育、审计相关法律法规、内部控制系统等方面存在的问题进行分析

2、，并结合实际，提出相应的对策。关键词：审计，电算化，问题，对策AbstractWith the development of Chinas economy and the deepening of international economic cooperation, the development of computerized audit has been paid more and more attention. The increasing popularity of computerized accounting leads to various kinds of fraud pro

3、blems that traditional manual auditing can not solve. At the same time, large enterprises also need better management of accounting computer systems if they want to be in line with the international practice, in order to ensure the authenticity and security of data, these have put forward new requir

4、ements to the audit work. However, Chinas computerized audit is still at the stage of development, with the backward computerized audit system, the shortage of new-type auditors, and the lag of computerized audit education. All these restrict the development of computerized audit in China, it can no

5、t meet the needs of Chinas development. The purpose of this paper is to give a brief description of the concept of audit computerization, and to analyze the existing problems of audit computerization in terms of auditors, audit software, audit related education, audit related laws and regulations, i

6、nternal control system, etc. under the current situation, and to put forward corresponding countermeasures in combination with the actual situation. Key words: Audit, Computerization, Problems, Solutions目 录前 言11电算化审计研究的必要性22电算化审计的内涵22.1电算化审计的概念22.2电算化审计的模式22.3电算化审计的优点32.4电算化审计与传统审计区别32.4.1审计对象不同32.4

7、.2审计方法不同32.4.3内部控制不同32.4.4档案保存不同43电算化审计存在的问题分析43.1会计电算化存在的问题43.1.1会计从业者知识有所欠缺43.1.2操作者安全意识较差43.1.3电算化会计档案管理不到位43.2 审计人员自身的问题43.3 审计软件存在的问题53.3.1审计软件的转型较滞后53.3.2审计软件自身存在缺陷63.3.3鼎信诺审计软件案例分析73.4 相关教育不到位83.4.1对审计模拟实验的重视不到位，教学不够系统83.4.2设施配置不到位83.4.3电算化审计模拟实践仿真性较差93.4.4电算化审计实践课程教师缺乏审计经验93.4.5实践课程的设计存在一定误区

8、93.4.6教学方法不够创新93.5 相关法律法规不够健全103.6 内部控制系统不够健全104电算化审计存在问题的解决对策104.1在职审计人员方面的对策104.2 审计软件及其开发公司方面的对策114.3 解决高校电算化审计的教育问题124.3.1提高师资水平124.3.2加大资金投入，建立健全审计模拟实验室124.3.3与大型企业、会计师事务所合作，建立培训实践基地134.3.4建立混合审计教学134.4 解决相关法律法规和准则134.5 健全内部控制系统14结 论15致 谢16参考文献17前 言2001年，我国正式加入加入世贸，自此以来，我国与世界的联系日益密切。随着改革开放的逐渐深入

9、和经济全球化的进一步发展，我国的会计相关法律法规及相关准则逐渐与国际接轨，我国的审计工作也应如此。就国际上来讲，会计电算化与电算化审计已经相当普遍，但我国的相关工作仍有些滞后，这势必会造成我国在审计方面落后于发达国家。现如今，我国的电算化审计存在许多问题：社会对电算化审计的认识不到位、电算化审计系统的不完善、审计人员的知识漏洞、电算化审计教育的不足等等。鉴于以上背景，我国的电算化审计起步较晚，发展较慢，难以满足我国的社会经济发展和国际化需求，电算化审计亟待发展。但当前已有的电算化审计相关文献各有欠缺，观点各不相同，运用情况也不尽如人意。为解决上述问题，本文将主要从电算化审计的现存问题和相应的解

10、决对策下手，采用实地考察等方法提出问题并加以分析，从而得出应对电算化审计目前问题的有效的解决方法，并加以推广应用，以期能够解决相关问题，促进我国电算化审计事业的发展，加快经济发展和社会进步。1电算化审计研究的必要性在当前我国会计电算化普及的情况下，全面实现电算化审计有着重要的现实意义。随着经济社会的发展，电算化审计也逐渐成为我国审计发展的必然要求，这种必要性主要来源于两个方面：首先，是审计工作的需要。我国的传统审计是依赖手工做账，审查工作底稿。虽然准确率高，审计证据也清晰可查，但缺点也很明显：工作量巨大且容易出错，技术落后，难以做到企业间共通，审计周期长等。为了与世界更好地接轨，我国社会经济的

11、进一步发展需要电算化审计的支撑。此外，审计任务日益复杂，传统的审计方法更难以完美的完成各项任务，这更需要电算化审计发展来适应社会需求与时代需要。基于以上种种，有必要发展电算化审计来适应现代好工作的需要。其次，会计电算化的发展也要求我们必须发展与之对应的电算化审计。目前，我国多数企业事业单位都已经建成了比较完备的会计电算化系统。但随之而来的也有许多问题：首先，很多企业审计部门的内部控制和监管不到位，导致人为篡改数据等舞弊情况时常发生。此外，会计审计软件的本身就可能存在漏洞，从而导致非人为的数据错误。传统审计确实难以胜任如此复杂高风险的审计环境，这更要求我们发展计算机技术，加强对电算化审计系统及其

12、运行的监督，提高审计效率，降低审计风险。2电算化审计的内涵2.1电算化审计的概念在进行对电算化审计的深入研究之前，我们首先要搞清楚电算化审计的概念：电算化审计是指在会计电算化条件下所进行的审计，即由独立的审计机构或者审计人员以被审计单位在特定时期内会计资料所反映的经济活动以及电算化会计信息系统为对象利用专门的计算机审计技术，通过对内部控制、应用程序、数据文件以及它们的电算化过程和结果等进行的审计。2.2电算化审计的模式电算化审计大致包含两种模式。第一，电算化系统审计。即审计人员对被审计单位的会计电算化系统所进行的审计，这一模式的客体是会计电算化系统。第二，计算机辅助审计。即审计人员以计算机作为

13、辅助工具来执行传统的审计程序，收集审计证据以及编制审计工作底稿，即借用计算机来提高审计工作的效率。2.3电算化审计的优点电算化审计有及时性、准确性等优点，电算化审计的发展，有几个重要作用：第一，能够保证电算化审计系统的数据可靠可信。第二，能够加强电算化系统的安全性。第三，能够促进会计电算化的不断完善，二者可以相互促进。在当前实现审计技术现代化必须加强电算化抽样审计软件的开发和应用，电算化审计是实现审计方法现代化的关键，能够更有效地发挥审计部门的监督监管功能，实现审计理念的进步，改进完善传统的审计方式，并且在推进政府制度进一步完善方面，也能发挥重要作用。2.4电算化审计与传统审计区别 要分析电算

14、化审计存在的问题，有必要了解电算化审计与传统审计相比的区别：2.4.1审计对象不同传统审计的各项内容（原始凭证、记账凭证、登记账簿、报表）均为纸质实物，而电算化审计处理的是储存在计算机系统中的各类数据。这些数据往往容易被修改，而且，电算化审计自动生成的报表的逻辑性往往不如传统审计，也就难以完整发挥其作用。传统审计的报表、凭证、各类表格分别属于不同的步骤，也可以作为证据有其各自的法律意义，但电算化的一切数据均由记账凭证自动生成，这样便失去了作为证据的作用。此外，电算化审计还存在诸多问题，例如，数据丢失、病毒入侵等。2.4.2审计方法不同传统审计与电算化审计的方法不同导致其效率不同。传统审计方法工

15、作量大，过程繁琐，它需要审计人员对各种凭证、报表进行核对，得出审计报表，再经过反复论证得出审计报告。而电算化审计则没有这些问题，它的数据整合与分析过程全由计算机完成，审计人员只需完成最初的数据筛选，这样一来大大节省了时间，减少了可能出现的失误，从而提高了审计工作的效率与准确性。2.4.3内部控制不同许多企事业单位为了加强企业管理，设立各种方法与步骤来实现健全的内部控制，传统的会计审计工作中，这种内部控制能够很好地加强内部管理，实现企业内部的相互制约，从而提高企业内部管理效率。但是在电算化环境下，因为数据集中处理，这种内部控制很难发挥效果，也难以体现凭证报表之间的逻辑关系和各种权责关系。尽管随着

16、电算化技术的发展，很多审计软件能够实现一部分的内部控制功能，但仍无法完整全面的实现企业内部控制，而且实现内部控制功能所需的操作过于复杂，操作上不易实现，这也提升了软件的使用难度。2.4.4档案保存不同传统审计的档案分为永久性档案与当期档案，二者有其各自的最低保存期限。传统审计方案难以保存，难以调取，且具有较高的保存成本，不利于审计工作的进行。而电算化审计的档案储存于数据库，便于检索、查阅、调用，数据库的应用也使得全国范围内可以共享数据，从而在深度和广度上提高了审计效率，这是以往传统审计难以达成的。但同时，这也使得电子数据容易被窃取、容易丢失等问题。3电算化审计存在的问题分析3.1会计电算化存在

17、的问题电算化审计是基于电算化会计的基础上形成的。因而我国的电算化审计存在的问题，很大程度来源于会计电算化的不足，因此对电算化会计的分析也是必不可少。当前，我国的会计电算化系统仍存在许多问题，主要的问题有以下三个：3.1.1会计从业者知识有所欠缺目前，我国的会计从业者基本都是已掌握充足的会计相关知识，但在计算机方面的知识仍有所欠缺，比如计算机的安全维护、会计软件的使用等。3.1.2操作者安全意识较差在大数据时代，计算机的安全一旦出现问题，势必将造成严重后果，而实际操作中，很大程度上存在安全意识淡薄、密码不严、操作失误、权限设置不当等各种问题。3.1.3电算化会计档案管理不到位由于个人失误或是电算

18、化会计系统的漏洞，造成相关会计资料和会计档案的数据混乱或丢失，这都与管理经验缺乏以及会计人员职责分配不到位有关。3.2 审计人员自身的问题 我国审计人员对电算化审计工作认识的局限性很大程度上阻碍了我国电算化审计事业的发展，我国现阶段的审计实务中，多数审计人员在进行电算化审计时，只是简单地输入数据并检查输出数据，这其实只是对会计信息的简单信息处理，以此得来的结果难免可能出错，具有片面性。在电算化审计系统中，很容易人为隐瞒数据。操作人员可以只提供没有问题的信息，从而隐瞒其想要隐瞒的敏感信息，在这种情况下，审计人员的工作难以展开和进行，这样产生的审计报告的质量也难以保证。对已经处于工作岗位中的审计人

19、员的再教育是一项必要措施，即便审计技术已经比较完善，但仍需要审计人员心怀严谨，严格执行审计程序，从而得出可靠的审计结论，而不是一味地依赖审计软件。因此，审计人员不仅要掌握传统的审计流程，也需要了解电算化系统和审计软件、具备一定的计算机应用技术和数据处理管理技术，还需要对数据处理过程中可能出现的错误有较深刻的认识，甚至能够根据审计流程的深入及时编写各种程序来处理审计问题。但我国的审计人员目前并没有达到这样的水平，原因有二:首先是审计人员的老龄化问题，审计人员的计算机知识严重欠缺，且难以掌握日渐发展的电算化审计知识，其电算化技能也难以提高。第二，年轻的毕业生人数有限，难以满足日渐庞大的市场需求，而

20、复合型人才更是凤毛麟角，多数会计审计毕业生在软件编程，系统设计等技能方面仍有所欠缺，不能满足电算化审计的需要。3.3 审计软件存在的问题 3.3.1审计软件的转型较滞后中国的计算机审计始于上世纪80年代中期。发展初期，由于审计与会计的不同，审计软件的开发流程不像会计软件那样清楚。审计软件应有的功能，审计软件对审计工作的影响，都是开发审计软件要解决的问题。各种因素导致审计软件滞后于会计软件，其普及速度远远不及审计软件。我国的审计发展大致分为五个阶段：发展的第一阶段（19881992），这一阶段大都以手工审计为主体，计算机进行数据录入，审计软件则起到计算数据的辅助作用，帮助手工审计的完成。在这个阶

21、段中，应用最多的是固化的表格审计。发展的第二阶段（19931997），众多企业的审计部门都在WINDOWS平台下开发了一些符合自身需要的辅助性审计软件。例如法律法规查询，审计项目档案管理，PSS票证审计等，这些审计软件已经可以在某些审计方面为审计人员提供帮助。法律法规查询软件利用大数据可将需要的审计相关法律法规从上万条数据中取出。审计项目档案管理软件主要用于管理审计项目中的审计报告等，PSS票证审计软件则是利用统计理论对凭证进行抽样。发展的第三阶段（19982002），随着电算化审计的不断发展，审计行业出现了代替现场审计作业的审计软件。比如审计署AO作业系统等这些早期在行业内具有垄断性的审计软

22、件。这一阶段是大部份手工审计转变成计算机审计的阶段。发展的第四阶段（20032005），这个时间段中，各大厂商开发的审计软件大都以审计的项目管理为核心，以此来实现审计资源的配置与使用。这个阶段的审计软件对审计业务的进行有着十分重要的作用，对各种审计项目更有效进行监督等方面发挥了重要作用。发展的第五阶段（2006至今），在这一时间段，各种不同的系统都在原有的基础上进行了大面积更新，早期开发商也已经在随着审计工作的转变，为了适应审计工作模式由事后审计转向事中、事前审计，各大审计厂商的研究重点不尽相同，但都有力地促进了电算化审计行业的发展。研究审计软件发展的五个阶段，我们不难发现审计软件亟需改变的现

23、状：在目前审计对象的经济信息逐步实现数字化记录和管理，并依托网络技术进行了集中或分布管理的信息化发展的大背景下，审计软件的发展并没有完全适应业务方式不断转变的审计行业的需要，监控核查监督工作不到位，审计重点只是单一的事后静态现场审计，这都导致软件难以大范围普及，难以实现社会对于“联网审计”的需要。3.3.2审计软件自身存在缺陷审计软件本身也存在一定问题。目前阶段电算化审计的运用主要有两种形式。第一种是开发专业的审计软件，它存在的问题也有两个方面：首先是电算化审计软件的开发很大程度上收到会计电算化软件的影响，而当前多种形式的会计电算化软件差异过大，要讲如此多的程序和数据结构都有所不同的会计软件数

24、据，转变成相同的审计数据，并不容易。且审计人员需要更透明的会计数据，而厂商则更倾向于保密度高的会计数据，如此一来二者的目的相悖，难以实现审计软件的开发。其次便是审计软件市场需求有着不确定性，并且审计软件的开发周期长而使用周期短，因而许多软件开发商都不愿意开发审计软件。第二种则是使用通用办公软件。这些文件虽然格式统一易于转化，但实际上自由度大，不系统，也不够规范，不够专业化，难以适应复杂的审计工作需要。此外，这些通用软件功能过于简单，不能够适应灵活的审计需要，不能适应开放审计对象，也无法对信心系统程序完成符合性测试，这些都是通用软件的硬伤。3.3.3鼎信诺审计软件案例分析北京鼎信诺科技有限公司是

25、一家致力于审计软件研发的公司，该公司的审计软件已经广泛应用于中国审计市场，通过对其旗下的审计软件在2019年的表现，我们可以大致感受当前时代审计软件在实务中存在的问题：首先是操作复杂，从创建公司账户到后续的数据录入核对等需要经过大大小小十几个步骤。在这个过程中，需要审计人员对服务器状况、服务器连接、数据库状况等都需要有充分据了解，并且有能力处理相关问题，这无疑对审计人员的计算机能力提出了更高的要求，也是对审计人员再教育工作提出的一个挑战。其次是易出现报错，且错误类型繁多，在使用审计软件的过程中，由于操作失误等原因，经常出现例如数据库接口错误、数据库连接错误、数据库文件复制失败等种种错误，这需要

26、审计人员完全掌握处理这些错误的繁多方法，这也对人才的复合性提出了更高要求，但当前的审计大环境中，审计软件不太容易完美的应用于企业日常的经营中。最后是不兼容问题。由于市面上众多的会计审计核算软件，很难保证这些软件之间能够完美兼容，和种不同的软件间的数据交互也并不完美。例如鼎信诺就不能与office2013兼容，而只能兼容office03 07和32位的office10，这是因为office2013的数据库结构仍在不断变化，相关兼容性无法进行测试。这也是当前审计软件市场的一个缩影，审计软件难以达成完全兼容。而即便是可以相互兼容的项目，操作也比较复杂，例如5000的项目想要导入6000的程序，要将前

27、者的项目文件夹拷贝到6000程序的项目路径下，在经过计算机的转码才能实现，而不能直接导出项目。而在这个过程中，还伴随着项目和程序的更新版本不匹配等问题，这些都会导致审计软件无法登陆，影响审计工作的进程。我国的审计软件市场厂家多而杂，市面上的审计软件也鱼龙混杂，要想实现专业审计软件完全兼容，目前阶段仍是不太现实。而通过通用软件能够实现审计数据的对接，但又不够专业化，难以适应日益复杂的审计工作的需要。审计软件的商业化不够也是一大问题，还需要大力推广，将现有的审计软件广泛应用于企业中，为审计软件的进一步发展营造良好的大环境背景。3.4 相关教育不到位 新型审计人员的短缺与我国的教育不足也有很大关系。

28、今年来在教育部启动质量工程开始，许多开设审计学专业的高校都开始逐渐加强审计实践教学，推进电算化审计教育的发展。但在此过程中这种教育模式的问题也不断显现出来。3.4.1对审计模拟实验的重视不到位，教学不够系统目前众多高校都已对会计电算化教学加以足够的重视，但对电算化审计的教学与实践却缺乏足够重视。其中很多高校是由于资金短缺，导致电算化审计教学系统一直处于理论阶段而无法实装，而引入电算化审计模拟教学的高校仍有许多是把模拟实践作为理论课堂的附加部分，在理论课结束后将电算化审计模拟作为课程的实践部分，而没有充分重视实践的重要性，更没有将电算化审计模拟作为一门独立的课程进行教学，只是作为审计理论课程的一

29、点附加实践教学，这样无疑难以形成系统的学科体系，无法引起师生的重视，更无法培养学生的相关素养。3.4.2设施配置不到位首先是硬件方面，由于高校对电算化审计实践的重视不够，加上资金短缺等问题，导致电算化审计课程的相关模拟很难与现实相匹配，难以达到教学目的。而目前多数高校只是简单的将会计电算化实验室略微加以改造就更名为审计电算化实验室。这样的做法其实根本无法满足电算化审计的教学需求，也无法提高学生对电算化审计的重视。其次是软件方面，由于重视不够，导致资金投入也远远不足，电算化审计软件的进展远远低于会计电算化软件，此外由于审计不同于会计，它往往需要大量的职业判断和经验积累，其复杂不是简单的几个数据便

30、能解决。除此之外，到目前为止，现有的电算化审计教材普遍存在内容简单落后的问题，难以适应电算化审计教学的发展。很多高校的教材只是简单地将一些会计师事务所的审计工作底稿与自己的一些理解糅合而成，这样的教材过于主观且不够系统，会严重影响电算化审计教学的可操作性，达不到电算化审计教学的需求。3.4.3电算化审计模拟实践仿真性较差审计学属于社会科学，不同于自然科学，审计很大程度上受到各种人为因素的影响，这使得电算化审计模拟实践很难真实还原现实的审计环境。例如一些审计证据的获取依赖于审计人员与被审计单位的沟通才能获得，而这种沟通在电算化审计模拟实践中是难以实现的。目前的电算化审计模拟实践中，对函证过程、盘

31、点过程、控制测试过程的仿真性都较差。不止如此，对询问对象的设置、对被审计单位的环境的描述、对被相关内部控制的描述都很难与实际接轨，而如果存在重大错报风险，更是需要到被审计单位实地了解情况，仅依赖审计模拟软件是无法得到全面准确的结论，这样的电算化审计模拟实验确实仿真性较差。3.4.4电算化审计实践课程教师缺乏审计经验审计理论与审计实践往往存在一定差距，缺乏审计实践经验的教师在设计实践教学时往往不知道如何设计实践才能符合现实情况，在教学过程中因缺乏与客户交流沟通的经验，难以对学生进行指导，而对一些书中没有的问题的解答，也有些力不从心，课程的效果也会不尽人意。3.4.5实践课程的设计存在一定误区由于

32、电算化审计实践教学仍处于探索阶段，难免会出现课程设计出现误区的情况，比如课程中只能教会学生使用相关审计软件，但实际上审计软件在审计过程中只是起到一个辅助作用，最重要的是审计本身。电算化审计模拟实践课程应该不囿于审计软件的使用方法，而应该返回到审计课程本身，否则就脱离了电算化审计课程的根本目的。3.4.6教学方法不够创新电算化审计模拟实践课程中，教师更多的是将自己的观点、做法直接灌输给学生，这样的做法与一整节理论课没有区别，学生只能盲目地编制审计工作底稿和审计报告等，而并没用那么多的主动性和创新性。在校大学生本就缺乏相关社会经验，也没有接触过企业原始资料，对审计流程与审计方法也没有深刻的认识，如

33、果在校的实践课堂也只是学习理论知识和个别案例分析这样的重理论轻实践的教学模式，则会阻碍学生发挥创造性思维，无法培养学生的分析解决问题的能力，难以满足审计工作对审计人员的要求，这样培养出来的学生很可能会与社会需要脱节。3.5 相关法律法规不够健全 当前我国相关法律法规、相关准则的缺失也是亟需解决的问题。自我国审计署1993年颁布关于计算机审计的暂行规定以来，我国的电算化审计工作标准与准则日趋完善。1997年7月颁布的独立审计具体准则第20号计算机信息系统环境下的审计也对电算化审计做出了多方面的要求，但这些要求仅仅是对审计在计算机环境下的一般性要求，并没有具体的内容，并不能对电算化审计工作做出良好

34、的指导。同时，传统审计的手工核算有一套与之相匹配的准则，但在电算化审计时代，这一套准则并不能适应社会和审计行业的需要。3.6 内部控制系统不够健全从企业内部来讲，健全内部控制系统也是十分必要，内部控制系统的良好运行，能够保证企业内部各部门之间的稳定，从而使得企业能够平稳有效地运行。但我国大部分企业的内部控制系统是不够完善的。首先是职权分工不明确，这样极易导致滥用权力，以权谋私，长此以往必然会破坏企业内部的平衡。其次是舞弊现象频发，由于对审计人员个人素质的认识不到位以及相关监督审查环节的缺失，导致各类舞弊频发。这些都是内部控制缺失导致的后果4电算化审计存在问题的解决对策4.1在职审计人员方面的对

35、策需要从现有的审计工作人员入手，加大对审计的宣传力度，改变人们的思想观念，这样电算化审计才会有更好的发展空间，只有人们对电算化审计的理解全面而透彻，才能推进电算化审计的发展。要提高审计人员的自身素质。电算化审计需要的不仅仅是完备的审计知识，在当前的背景下，更需要娴熟的计算机技能，而当今审计人员的计算机相关知识却都十分欠缺。未来的审计人员需要掌握计算机基础知识，学习相关的计算机基础、网络技术、数据库管理等知识，了解计算机信息系统下内部控制的特点，学会审计软件的应用与维护，对相关法律法规也要有所理解。电算化审计的发展需要的是精通多个领域的复合型人才，我国目前的审计人员在这方面仍是有所欠缺。而正如上

36、文所说，电算化审计是建立在会计电算化的基础上的，随着会计电算化技术的深入发展，社会对电算化审计工作人员自然也有着更高的要求，会计、审计、计算机的相关知识缺一不可，在后续的教育中，应加强各方面知识的弥补，使当前的审计工作者能够真正适应电算化审计发展的需要，而这一批审计人的不断完善，对我国未来长期的审计人才培养也有着不可忽略的好处。除此之外，还应大力培养审计系统开发人员，引导计算机技术人员学习会计审计知识，让他们也加入到电算化审计建设队伍中。还要加快发展后备力量，贾逵爱造就一批年轻的复合型人才，两手抓才能有备无患。除开教育方面的改进，在电算化审计的实务中，也有许多需要注意的地方。首先经过分析，我们

37、得出电算化审计过程中很容易出现审计线索或审计数据丢失的结论，这样的情况如果发生在传统审计中，审计人员可以从原始凭证、会计账簿和会计报表等处寻找证据，找出问题来源。但在电算化审计的环境下，这种方法显然行不通。这样一来，最好的解决方法便是从根源上扼杀，审计人员需要特别注意原始凭证的审计，保证输入电脑的数据都是经过审计能保证完整无误的，并且要始终关注数据在审计软件中的性质变化，对可疑数据及时标注追踪，防止数据丢失的情况。然后是对电算化审计文件安全问题的应对，电算化审计是建立在数据库的基础上的，而计算机技术最大的问题就是信息安全问题，比如原始数据的保密，电子签名的真伪等问题等。这要求审计人员注意电子原

38、始凭证的真伪，并用相关软件加以检测以确认其真实性和可靠性，将文件与凭证的内容进行对比确认准确无误。对于审计过程中的一些商业机密数据，一定要做好保密工作，保护被审计单位的权益。同时要确保网络环境的安全，保证防火墙及杀毒软件的正常运行，必要时候断网来保护数据安全，做好数据的备份工作，防止被窃取或丢失。4.2 审计软件及其开发公司方面的对策首先，从个人来讲，审计人员要充分认识到计算机作为目前时代有力的辅助审计工具，在提高审计质量和效率方面发挥了积极作用，审计人员需要自觉加人到电算化审计的培训中去，努力提高计算机操作水平和计算机理论知识水平，采用专业软件对与各项审计内容相关的会计信息进行查阅、核对、分

39、析，同时还要适当学习一些编程相关的知识，在实际操作中也可以自己进行审计软件的改编与开发工作，使审计过程更加可靠。其次，从公司企业来讲，软件公司可以与一些会计师事务所进行合作，优势互补，共同进行审计软件的开发。会计师事务所对当前阶段电算化审计的缺陷有亲身体会，软件公司便可以根据这些要求有的放矢，有针对性的解决设计软件的问题，加快实现审计软件的商品化，从而实现双赢，开发高水平适应时代发展的审计软件。4.3 解决高校电算化审计的教育问题4.3.1提高师资水平引入更多优秀师资是解决高校电算化审计的重要手段。可以在招聘教师时适当降低学历要求，招入一些具有较多在国家审计机关、企业内审部门、会计师事务所等地

40、的实践经验的教师，让他们在审计实践课上进行任教。更好的师资力量是培养更好的人才的根本。4.3.2加大资金投入，建立健全审计模拟实验室各高校应提高对电算化审计教学的重视，抓住教育改革时机，加大相关资金投入。要让校方领导认识到电算化审计模拟实践的重要性，获取更多师资力量支持，为电算化审计教学模式建立良好的经济基础。应加大电算化审计实验室的资金投入，建立审计实验室能够充分准确的反应审计的整个流程，有利于学生的整体把握。审计模拟实验室应该是一个能够同时满足审计理论教育和审计实务教育的地方，能够完整地完成审计过程的模拟，帮助学生将学到的理论知识与实际工作融会贯通。相关的模拟软件，应该有较强的实用性和教学

41、性，能够将抽象的会计审计数据形象化，能够将晦涩的审计理论知识通俗化，使复杂的流程变得通俗易懂，便于学生理解消化。相关教材则应编写和使用适用的电算化审计教材，教材应该做到实时性高，创新度高，仿真度高。如果没有好的教材支撑，再好的老师也难为无米之炊。4.3.3与大型企业、会计师事务所合作，建立培训实践基地从教师角度来讲，与大型企业、会计师事务所建立合作，建立教师培训基地，组织审计相关的教师定期或不定期参加企业培训，从而提高教师的实践经验，深化教师的理论理解，加强审计专业授课教师的实践经验，从而全面提高自身的教学水平，为电算化审计教学配备一支具有良好理论素养和较高实务水平的教师队伍。从学生角度来讲，

42、电算化审计教学可以以这种合作为契机，模拟会计师事务所进行。由于电算化审计模拟实践课程的仿真性较差，可以让学生来扮演审计过程中的不同角色，让学生去亲身体验审计过程，这样学生才能对审计过程有着更深的理解。可以为学生分配小组，给不同人分配不同审计环节的任务，引导学生相互协调，培养其合作沟通能力。此外，可以采用实验教学与实践教学相结合的方法，可以在学生经过实践教学之后，加之实地教学来补充电算化审计模拟实践中无法进行的审计环节教学，这样学生能够更完整的体验到审计的整个过程，有助于学生对审计系统性的把握。同时，实地教学更可以与一些国内外优秀企业以及会计师事务所合作，挑选优秀学生择优培养，能够有针对性的因材

43、施教。4.3.4建立混合审计教学混合审计实践教学，即将传统审计与电算化审计相结合，让学生在学习传统审计的基础上进一步学习电算化审计，这样可以将传统审计与电算化审计有机结合，有助于学生进行对比从而对二者的利弊有更清楚的认识，进而更深刻的理解整个审计过程，即能够帮助学生理解传统审计的核心思想，又能使学生掌握电算化审计这一工具在现在审计业务中的应用。4.4 解决相关法律法规和准则 应调整相关法律法规和准则，对审计工作人员应该具有的素质应该给出明确要求、对电算化审计过程中的相关审计证据收集、和处理给出明确规范。我国的电算化审计是滞后于美国等发达国家的，因此借鉴其他国家的相关法律法规，再结合我国国情确定

44、一套更为先进适用的法律体系，也是一个不错的方法，这样我国的准则才能更好的为我国是审计人员服务，也能是我国的审计工作与国际审计工作相协调，更好的进行对外开放，提高我国的市场竞争力。4.5 健全内部控制系统随着企业发展壮大和经济全球化发展，企业会计系统产生的会计信息数据日益增长，随之而来的舞弊行为也日益增多，这需要我们建立更加完善有效的内部控制系统，来保证会计数据的收集、传播、处理过程准确无误。为此，首先，要明确职务分配，限定职权，形成不同岗位之间的相互牵制和彼此监督，从而减少舞弊行为。此外，要提高审计人员的自身素质，并且加强对审计人员实务的监督，从人的角度杜绝舞弊。此外，要定期对计算机进行检查维

45、护，确保设备的安全有效运行，保证数据在处理过程中的安全性。结 论电算化审计是审计发展的必然结果，随着时代进步与技术发展，电算化审计也必须做到与时俱进。电算化审计是实现审计方法现代化的关键，能够更好地贯彻审计的监督审查作用，促进审计理念的进步以及审计形式的转变，更新审计方法，实现审计行业的进一步发展，并且在推进政府制度改革等方面也有其积极作用，由此可见，电算化审计将是审计未来发展的一个重要方向。致 谢本论文是在我的导师雷文辉副教授的悉心指导下完成的。她严谨治学精神，精益求精的工作作风，都深深激励着我。从课题的选择到本文的最终完成，雷老师都始终给予我细心的关怀和不懈的支持。在校四年间，雷老师不仅在

46、学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向雷老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意，没有您的帮助，我难以完成本篇论文。在此，我还要感谢在一起度过大学生活的各位同学，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服种种困难，直至本文的顺利完成。此外，我要特别感谢我的舍友苏树磊同学，他对本课题理解深刻，在本文的编写过程中给予我不少的帮助。最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们！参考文献1 詹美媛.会计电算化模式下审计工作存在的问题及对策J.全国流通经济.2017（06）：16-172 赵娜.电算化环境下的审计风险及应对策略研究J.知识经济.2017(07):38-393 高丽红

47、,冯志军.电算化环境下计算机辅助审计的应用J教育现代化, 2016, 3 (32) :109-111.4 林俊.电算化环境下财务信息时效性对审计策略的影响J.全国商情, 2016 (21) :108-109.5 史建军.探究会计电算化下企业内部控制审计策略J. 审计与理财，2018 (3) :16-17.6 赵振坤，杜曼.浅析会计电算化对审计的影响J.新西部:理论版，2016 (24) :77, 100.7 钟彬.会计电算化模式下的财务审计风险及对策J.中国乡镇企业会计，2016 (10) :180-181.8 余智.会计电算化下的审计风险及应对策略J. 统计与管理，2016 (1) :67-

48、68.9Audit committees involvement and the effects of quality in the internal audit function on corporate governanceJ . Razimah Abdullah, Zubaidah Ismail, Malcolm Smith. International Journal of Auditing . 2018 (3)10Internal Control and Operational EfficiencyJ . Qiang Cheng, Beng Wee Goh, Jae B. Kim. Contemporary Accounting Research . 2018 (2)