保定新洋鞋业公司货币资金内部控制分析..docx

《保定新洋鞋业公司货币资金内部控制分析..docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《保定新洋鞋业公司货币资金内部控制分析..docx（25页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、河北科技学院 本科生毕业论文题目：保定新洋鞋业公司货币资金内部控制分析学 院 经济管理学院 专 业 会计学 学 号 21503041126 姓 名 肖晓 指导教师 王培 完成时间 2019 年 5月 25 日河北科技学院本科毕业设计（论文）诚信承诺 1.本人郑重承诺所呈交的毕业设计（论文），是在指导教师的指导下严格按照学校和学院有关规定完成的。2.本人在毕业设计（论文）中引用他人的观点和参考资料均加以注释和说明。3.本人承诺在毕业设计（论文）选题和研究内容过程中没有抄袭他人研究成果和伪造相关数据等行为。4.在毕业设计（论文）中对侵犯任何方面知识产权的行为，由本人承担相应的法律责任。 毕业设计（

2、论文）作者签名： 年 月 日目 录摘 要IAbstractII1前言11.1研究背景和目的11.1.1研究背景11.1.2研究目的11.2国内外研究现状11.2.1国内研究现状11.2.2国外研究现状22货币资金内部控制的理论基础32.1内部控制概念32.2货币资金定义32.3货币资金内部控制目标32.3.1货币资金内部控制的合法性和安全性32.3.2货币资金内部控制的效益性和整体性33保定新洋鞋业公司的基本情况概况53.1保定新洋鞋业公司情况简介53.2保定新洋鞋业公司货币资金内部控制现状53.2.1不相容职务相分离制度53.2.2保定新洋鞋业公司财务部门人员岗位素质53.2.3票据与印章管

3、理 63.3货币资金内部控制环境分析73.3.1保定新洋鞋业公司货币资金管理结构73.3.2保定新洋鞋业公司货币资金管理的内部审计74保定新洋鞋业公司货币资金内部控制存在的问题94.1保定新洋鞋业公司岗位职责划分不规范且人员素质不达标94.1.1保定新洋鞋业公司岗位分配简单94.1.2保定新洋鞋业公司岗位人员素质不高94.2缺乏完善的货币资金内外部监督机制94.3 保定新洋鞋业公司货币资金授权批准制度不够规范严格104.3.1保定新洋鞋业公司货币资金的审核调控问题104.3.2保定新洋鞋业公司办理货币资金业务的问题104.4保定新洋鞋业公司现金收支业务中产生的问题114.5保定新洋鞋业公司银行

4、存款收支业务方面的问题125保定新洋鞋业公司加强货币资金内部控制的措施135.1完善货币资金职务分工控制，提高全体员工整体素质135.1.1保定新洋鞋业公司职务分工需明确135.1.2需要明确会计和出纳人员的职位责任及工作内容135.1.3保定新洋鞋业公司员工的专业技能培训需要加强135.2 保定新洋鞋业公司建立健全货币资金内部控制制度145.2.1保定新洋鞋业公司完善公司管理制度145.2.2保定新洋鞋业公司建立健全公司专业管控机构145.2.3保定新洋鞋业公司完善公司预算系统155.3保定新洋鞋业公司建立和完善严格规范的授权审批制度155.3.1保定新洋鞋业公司明确授权批准范围、责任和程序

5、155.3.2保定新洋鞋业公司加强财务审批“一支笔”的制衡165.4保定新洋鞋业公司应加强对会计人员和货币资金的管理166结论17参考文献18致谢19摘 要许多公司由于不具备完善的内部控制体系，在一定程度上致使公司内部经营管理繁杂、经济效益不高、以及员工工作效率不高的问题出现，尤其还可能会出现违法乱纪的情况发生。货币资金是一个公司十分重要的资产，并且它的流动性很大，这就建议公司内部建立健全货币资金内部控制体系，保证合理有效的使用货币资金，从而提升货币资金的使用率。通过本文的研究，发现了保定新洋鞋业公司货币资金内部控制存在的问题，比如公司内部人员岗位划分不规范以及工作人员素质不达标，然后缺乏完善

6、的货币资金内外部监督机制，以及货币资金授权批准制度不规范及现金收支、银行收支业务产生的问题，并为此提出了相关的解决办法，保定新洋鞋业公司应完善货币资金职务分工、提高全体员工的整体素质，并建立健全货币资金内部控制制度。关键词：新洋鞋业公司；货币资金；内部控制AbstractBecause many companies do not have a perfect internal control system, to a certain extent, the internal management of the company is complicated, the economic benef

7、its are not high, and the staff work efficiency is not high. In particular, there may be violations of the law and discipline. Money fund is a very important asset of a company, and its liquidity is very large. Therefore, it is suggested that the internal control system of money fund should be estab

8、lished to ensure the rational and effective use of money fund, so as to improve the utilization rate of money fund. Through the research of this paper, we find out the problems existing in the internal control of money funds of Baoding Xinyang shoes Company, such as the insiders of the company. The

9、division of staff posts is not standardized and the quality of staff is not up to the standard, and then there is a lack of a perfect evaluation system for internal control of monetary funds, and external supervision is not strict. The management of monetary fund income and expenditure is not standa

10、rdized and the relevant solutions are put forward. Baoding Xinyang shoes Company should perfect the division of duties of monetary funds, improve the overall quality of all staff, and establish and perfect the internal control system of monetary funds.Keywords:Xinyang shoes co Ltd；Monetary resources

11、；Internal controlII河北科技学院2019届本科生毕业论文保定新洋鞋业公司货币资金内部控制分析1前言1.1研究背景和目的1.1.1研究背景近年来，国内外都比较注重的一个问题是内部控制，一个完整有效的内部控制体系是一个公司良好发展的基础。货币资金是公司资产不可或缺的一部分，是流动性很大的一笔资产，同时也是控制风险很高的一种资产，而且公司所有的业务往来都需要货币资金的支撑。因此，货币资金管理是一个公司内部资产管理的重点，而且货币资金内部控制是公司内部控制的重中之重。加强公司内部货币资金的控制力度，不仅仅可以降低因为贪污腐败而造成的货币资金损失，还有助于加强公司管理制度。完善货币资金

12、内部控制制度，有助于保障公司财务信息的真实有效性和完整性。1.1.2研究目的目前，我国经济正处在一种稳步上升的趋势，全球一体化经济也在快速发展，但是在发展的同时，很多公司也就随之显露出了很多关于财务、会计问题，体现出了公司内部货币资金控制管理不完备的状况。货币资金是公司资产不可或缺的一部分，货币资金主要包括现金、银行存款以及其它货币资金这三种方式。货币资金有很大的流动性，这就加大了对其控制的难度，而且它也存在着很大的风险。所以保定市新洋鞋业一定要建立健全货币资金内部控制体系，不仅仅可以保证公司内部财产的安全，还可以使货币资金进行有效合理的分配，避免不必要的货币资金浪费现象。除此之外保定市新洋鞋

13、业公司还可以有效的制约公司内贪污现象，而且还可以提升货币资金管理人员提供资料的真实可靠性，然后减少公司经营管理的风险。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状陈晓春（2017）在试析如何加强集团货币资金的内部控制提出一个公司的货币资金内部控制体系应该根据公司本身的实际情况来进行完善，把公司的财务和经营业务有效的结合起来，随着公司外部环境的变化而逐步的完善，才可以更好的预防风险、控制风险，以此来提升公司货币资金内部控制能力。王雨晴（2017）M公司货币资金内部控制问题研究上认为针对于公司货币资金的每个环节的使用以及货币资金的分布状况进行分析，灵活的管理，严格的管控对于企业货币资金可以更好的使用

14、有着非常重要的影响。国内这几年对于货币资金的控制研究文献越来越多，一些公司也逐渐重视起货币资金内部控制制度的完善，加强公司会计人员的管理，提高货币资金方面的使用率，进一步加强公司的发展。1.2.2国外研究现状Rizky Widya Astari,Ade Rustiana（2015）指出货币资金内部控制是公司内部管理不可或缺的一部分，建立健全货币资金内部控制体系能够使公司财务弹性更好，但是有缺陷的货币资金内部控制制度则会让公司的财务报表披露出重大缺陷。Dasgupta, Sudeshna,Sadhu, Smita,Ghoshal, T.K.（2014）指出公司内部货币资金控制是为了保证货币资金的

15、的安全性，以及使用效率。通过对国外文献的研究发现，研究货币资金内部控制的文献非常多，比如加强货币资金内部控制，货币资金内部控制的改进研究等。但是，即使有这么多的研究文献，货币资金的内部控制体系依旧的不完善。2货币资金内部控制的理论基础2.1内部控制概念内部控制是指一个公司在一定条件下为了实现自己的经营管理战略，提升经营管理效率，保护资产的完整安全，充分利用一切可利用的资源，来完成公司的计划目标，而在公司内部采取的自我约束、自我调整、以及自我控制的一些有效措施1。2.2货币资金定义货币资金就是以货币形式所体现出来的资金。它的表现形式有三种：第一，现金；第二，银行存款；第三，其他货币资金。货币资金

16、流动性较强，是公司生产经营管理不可或缺的重要组成部分，同时还是公司一种重要的支付手段2。它是财务状况表的一个流动性财产项目，其中包含着现金、银行存款以及其它的货币资金三个总账账户的期末余额，但是有专门用处的货币资金不包含在里边3。2.3货币资金内部控制目标货币资金内部控制的目标是主要保障货币资金的合法性、安全性、效益性、整体性，具体内容如下：2.3.1货币资金内部控制的合法性和安全性货币资金的合法性。即严格按照国家制定的货币政策和法律法规，对收入来源和支出用处要严格的进行审查，保证各个环节都符合法律规定，还要保证货币资金的收入和支出都有相关手续。货币资金的安全性。要求建立健全内部控制体系，采取

17、有效措施对货币资金进行进一步的保护，从而保证公司货币资金的安全性，从而来保障公司内部的正常经营管理。2.3.2货币资金内部控制的效益性和整体性货币资金的效益性。为了使货币资金产生的效益达到最大化，应合理有效的进行货币资金分配，尽量避免货币资金的闲置和浪费，利用各种有效的经营手段来发挥货币资金的最大作用4。货币资金的完整性。要保证公司账面上的货币资金的数额要和公司实际的货币资金数额相符合，保证货币资金的收入和支付都可以完整的登记在账。3保定新洋鞋业公司的基本情况概况3.1保定新洋鞋业公司情况简介保定新洋鞋业公司成立于1992年，公司成立至今已有27周年的辉煌历史。保定新洋鞋业公司是一家以生产胶鞋

18、出口为核心，其它胶鞋辅助产品为支点的胶鞋专业生产商。作为参与国际市场竞争的企业，保定新洋鞋业公司始终坚持外向型发展的市场策略，与国际企业密切合作和参与国际竞争，在保证产品质量的同时，不断进行产品开发，求新求变，开发新品种，从原有的几个系列，发展到至今的18个系列，上百个品种，产品远销美、英、德、日等十多个国家和地区。公司创立以来，先后建立起了配套的鞋楦厂、模具厂、胶鞋里布生产厂、转印标生产厂，并在此基础上于1995年建立了姊妹公司-保定历城刚建鞋业有限公司。公司现已完成了胶鞋附件完全自给，并且具有独自设计开发新产品、式样的能力。3.2保定新洋鞋业公司货币资金内部控制现状3.2.1不相容职务相分

19、离制度不相容职务是指在公司中一些业务或者权限等方面相互有关联的职务，如果这些关键职务由一个人担任，就会容易产生差错甚至舞弊，因此产生掩盖事实的可能性。所以，保证不相容职务相分离，这是保定新洋鞋业公司建立相互约束机制的基础。保定新洋鞋业公司应该按照分工的原则，每个人都干自己份内的事情，不要越权限管理，避免由同一个人办理货币资金业务的全过程，也就是一人多岗现象。保定新洋鞋业公司基本做到不相容岗位的分离。但还是会有个别违背不相容岗位分离情况出现。实际工作中编制银行存款余额调节表，出纳去办理业务时，从银行索取银行对账单，会计将银行存款日记账和银行对账单核对，核对不一致，编制银行存款余额调节表。在公司忙

20、的期间，出纳时常不在公司，为了方便，会计人员可能就一人办理有关客户的业务。3.2.2保定新洋鞋业公司财务部门人员岗位素质注a：资料来源：保定新洋鞋业公司图1 财务部门员工对工作态度如图1所示，在调查的保定新洋鞋业公司的财务工作人员对待工作的情况过程中可以发现：在31名员工中，有6名员工在收到任务时相互推脱、有4名员工在工作的时候总会先放置几天、有12名员工在工作完成后不会展开后续工作，仅仅有9名员工会立刻完成工作。由此可见，保定新洋鞋业公司在财务管理的执行能力以及控制能力并不突出，主要表现在企业在进行财务管理过程，布局能力非常弱、从而导致的保定新洋鞋业公司在市场上的经营能力减弱。如果从财务会计

21、的角度上来讲的话，财务管理执行能力不足之处主要是传递的会计信息并不准确，并且财务人员的主动性也不强。财务管理控制力主要是保定新洋鞋业公司在进行财务管理过程中的自我控制能力。从管理会计的角度来看的话，财务管理控制能力不足主要是因为保定新洋鞋业公司的领导对于财务进行决策的过程中，准确度非常低、指挥能力差、带动力弱。3.2.3票据与印章管理票据和印章的管理对保定新洋鞋业公司来说有重大意义。应当做好票据管理工作，明确票据管理各个环节的权利和职责。公司的印章是明确责任、说明业务执行情况的印记，经济业务的审批、执行、监督都需要印章，印章的保管严禁一个人保管，其次，严禁任何人员随意将印章随身携带外出办事，对

22、于有需要的，需要有关负责人签字。但从保定新洋鞋业公司目前来看，印章管理只是个形式，印章由会计一人保管，这样会使会计乘虚而入，会给保定新洋鞋业公司在经济上带来损失。3.3货币资金内部控制环境分析3.3.1保定新洋鞋业公司货币资金管理结构保定新洋鞋业公司，最高管理层对内执行业务、对外代表公司。最高管理层的职权主要有:代表公司对各种业务事项做出意见或决策，以及组织实施和执行这些决策;除董事会决议的事项外，公司日常业务活动中的具体事项，均由最高管理层决定。管理者代表是由总经理及其助手组成的执行机构，负责公司的日常经营。由于该公司成立时间不长，最高管理层期望管理者代表他们的利益工作，实现财富最大化，而管

23、理者代表则有其自身的利益考虑，他们所得到的利益来自于所有者。由于各自利益驱动，缺乏思考保定新洋鞋业公司发展与规范管理的问题，对公司货币资金内部控制不够重视，虽然保定新洋鞋业公司有关于货币资金内部控制的制度，但是各部门执行不到位。新洋鞋业公司关于货币资金的管理控制组织结构图如图2所示注a：资料来源：保定新洋鞋业公司图2货币资金管理控制机构3.3.2保定新洋鞋业公司货币资金管理的内部审计内部审计是公司自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施程序的有效性，能及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节，内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。如图3所示，保定新洋鞋业公司审计部门工

24、作独立性情况中可以发现：审计部门有50%独立完成工作很困难，甚至审计部门有43%完全不能独立展开工作，审计部门能独立展开工作的仅仅有1%。由此可见，保定新洋鞋业公司在内部审查方面的相关制度并不完备，内部审计工作不能很好地发展，还会导致银行存款账户和现金账户的不清晰，要加强保定新洋鞋业公司货币资金内部控制制度，定期核对保定新洋鞋业公司银行存款日记账与银行对账单，编制余额调节表，出纳定期或不定期进行现金盘点，保证账面余额与实际库存相符。注a：资料来源：保定新洋鞋业公司图3 审计部门工作独立性情况4保定新洋鞋业公司货币资金内部控制存在的问题4.1保定新洋鞋业公司岗位职责划分不规范且人员素质不达标4.

25、1.1保定新洋鞋业公司岗位分配简单第一， 保定新洋鞋业公司在成立之初虽然建立了员工岗位分工制度，并且也制定了关于货币资金的管理制度，但是在实际分配员工岗位时却没有按照规章制度办事，尤其是在对于货币资金的控制和执行上，长期由一个人担任货币资金的管理岗位，虽然会熟练掌握工作流程，但是很容易出现放松心理，导致出错，而且员工一直在同一岗位长期工作，会消磨掉上进心，产生怠倦心理。第二， 保定新洋鞋业公司没有做到和货币资金关系密切的岗位进行岗位定期轮岗，如果两笔经济往来都是经由一个人之手，而且再加上财务部门管理不严格，缺乏审查制度，那么出纳员就可以在账单上动手脚，在日积月累的情况下很难确保员工不会出现贪污

26、的思想，在这种情况下保定市新洋鞋业公司就会面临财务问题。4.1.2保定新洋鞋业公司岗位人员素质不高货币资金岗位是一个较为复杂的工作，需要有一定的业务能力和整体的专业素质，货币资金管理岗位隶属于财务部门，财务部门是一个公司的重要组成部分，所以对于员工的要求也会非常严格。在其职就要某其责，但是公司新招收的员工对货币资金管理相关政策与法律法规了解的还不够全面，加上后期培训的缺失，就会导致新员工达不到货币资金管理的要求，就难以担任这份工作，对货币资金管理相关政策和相应的法律法规认知的不全面，降低货币资金管理的水平，提升货币资金管理的风险。4.2缺乏完善的货币资金内外部监督机制 保定新洋鞋业公司由于受到

27、国家内部审计法律法规不健全的影响，在公司内部审查方面的相关制度并不完备，影响了内部审查的权威性。由于公司还是沿用的老式的审计方法，没有增加新的元素，由于新时代的快速发展，大部分公司都引进了先进的设备和审查程序，而保定新洋鞋业公司在审查环节还是以人力为主，在效率上就远远落后于其他公司，在大环境的影响下，保定新洋鞋业公司内部审计工作得不到很好的发展，同时会导致在货币资金和管理方面的监督工作也会开展的不顺利。目前，我国一直在强调一个公司内部必须要建立合理有效的内部审查部门，但是保定新洋鞋业公司在大环境的背景下，很难建立独立的审计部门，而且该公司的高层有一个极其错误的认知，认为内部审计工作根本就不重要

28、，在他们眼里，内部审计和公司的管理制度是没有关联的，由于该公司高层的错误认知，没有及时的完善公司内部的审计部门，长时间以后，内部审计的相关岗位以及相关工作就难以进行自己的分内事务，并且很难在真正意义上成为公司内部的一部分，长此以往，内部审计部门就会在公司视线中消失5，而且保定新洋鞋业公司并没有配备专职的外部审计人员对公司的货币资金内部控制具体实施情况进行评价和监督。4.3 保定新洋鞋业公司货币资金授权批准制度不够规范严格4.3.1保定新洋鞋业公司货币资金的审核调控问题保定新洋鞋业公司经济业务有融资业务、投资业务、资本支出以及资本增值等主要货币资金流动业务，并且还有预算支出应该根据相关公司法等规

29、定进行决策程序等主要业务。在实际的实施措施过程中，保定新洋鞋业公司的计划当中并没有推行公司法适当的决策。比方说保定新洋鞋业公司参与了一个关于二级市场投资的问题，负责人并没有推行董事会商讨意见提出的决策，保定新洋鞋业公司出现这种问题的有三个主要原因：第一，在有效执行的过程当中出现了总经理的签字生效以后，董事会的决策无意义，即便董事会签字但未召开董事会会议也无效。第二，当前保定新洋鞋业公司没有依据现代公司制度规定当中的董事会的监事会支配银行内部的相关职能，故而没有形成较为健全的内部体系结构。第三，项目的投资问题没有经过有关负责人的检查造成重大经济损失的因素是缺乏分析和制衡能力6。4.3.2保定新洋

30、鞋业公司办理货币资金业务的问题保定新洋鞋业公司的财政经费由相关负责人或者领导签字以后，财政部门得到了公司领导的证实之后实施财政支付权利，最后要交付于总经理审核。因为保定新洋鞋业公司审核权利高度集中于总经理，不能够使业务的管理问题循序渐进的有效进行7。尽管公司的平时营运问题需要努力加强道德监管，营造优良的处理问题的氛围，但这只是公司的一小部分问题，公司还要谨遵严谨的公司规章制度，规整的程序过程和科学有效的工作方法。重点的是公司内部高层的管制问题。保定新洋鞋业公司当前缺少严厉的公司管理制度，使总经理的权利“高高在上”，不能有效的实施总经理应该的财政权利，造成公司财政经济不稳定使总经理滥用职权造成总

31、经理一人决策盲目投资，损失公司资金。并且缺乏分析和控制的能力不能使公司的职位各司其能，理应加强道德约束和总经理的监管问题，能避免不必要的损失使公司蒸蒸日上。4.4保定新洋鞋业公司现金收支业务中产生的问题注a:资料来源：保定新洋鞋业公司图4出纳员2015-2018年将现金交存银行的次数如图4所示，保定新洋鞋业公司2015年把现金交存银行的次数为6次，2016年把现金交存银行的次数为14次，2017年把现金交存银行的次数为23次，2018年把现金交存银行的次数为32次。由此可见，保定新洋鞋业公司的出纳员并不是每天都把现金交存到银行，这就违反了银行的相关结算规定，容易出现腐败行为。保定新洋鞋业公司最

32、需要重视的问题是“坐支”。保定新洋鞋业公司有些货款是让业务员收取并交给出纳的，出纳人员收到的钱款并不是天天都去存到银行，出纳经常是隔一段时间才去存到银行。所以，就产生了现金大量留在公司的现象。这个方式就背离了银行结算的有关规定，另外，“坐支”现象极有可能产生收支错乱，使偷漏税款、贪污腐败的行为更为严重。公司内的管理体制决定了权利基本上都过于集中在少数管理者手中，企业在现金支出时相当随意8。票据联次不同。在出票据时，有关职员会作假复写，票据凭证联与存根联金额就会不一样，产生实际收入多上报金额少或实际支出少报销金额多的现象9。发票虚开，内容虚构。把多取出的现金占为己有的的现象有很多，保定新洋鞋业公

33、司财务职员或者有关人员在为公司采买物品时和外面的人勾结虚开发票，以及财务职员在做账的时候多列支出少列收入，然后把多出来的现金放入自己的口袋。4.5保定新洋鞋业公司银行存款收支业务方面的问题保定新洋鞋业公司财务职员私自签发转账支票购买物品，没有保留小票，没有记账，把买的东西占为己有，以及私自签发现金支票去银行支取现金，把钱财放入自己的口袋。出纳擅自提取现金，出纳会在去银行取银行对账单的时候修改上面的金额，让上面的金额和自己填写的银行存款日记账上面的金额相同，用来隐瞒银行存款变少的实情。保定新洋鞋业公司财务职员多头开户，截留公款。单位全套印鉴章擅自被会计职员去其他银行开设账户，再借本单位更换开户行

34、的理由，让合作的单位把欠的钱款转到这个职员擅自开的银行账户上，使他扣留公款的目的得以实现。保定新洋鞋业公司财务职员擅自背书转让。为了实现变相侵吞公款的目标，有关财务职员把个人看管的支汇票以及本票等票据没有通过法定程序擅自背书转让到相关有利害关系的单位10。保定新洋鞋业公司财务职员“初”取“末”存。为了实现据有公司资金的企图，出纳职员会擅自使用公司印鉴章，月初去银行从公司账户上取出需要的现金，月末再将资金补齐。5保定新洋鞋业公司加强货币资金内部控制的措施5.1完善货币资金职务分工控制，提高全体员工整体素质5.1.1保定新洋鞋业公司职务分工需明确完善公司内部控制的重要条件就是员工职务的划分，这直接

35、影响着公司内部控制的结果。现代公司的要求越来越严格，职务分工就需要把工作内容不同的职位分开，每个职位都需要确定各自的责任，相互约束却又存在着联系，使各个岗位之间一致并且均衡11。据财政部的有关要求，为了防止形成一种独大的现象，组织需要依照现实状况，在货币资金方面施行岗位责任制，每个职位之间都有不一样的职责与权责，他们之间都需互相制约，防止产生一个独大的场面。货币资金内部监控的有关职员都需要互相独立，同时要实施轮岗规则。保定新洋鞋业公司的出纳人员，会计人员和审计人员，都要依据货币资金有关的管理制度，明确岗位的责任，互相监管、督促、制约，产生很好的岗位分离。5.1.2需要明确会计和出纳人员的职位责

36、任及工作内容保定新洋鞋业公司的出纳人员主要需承担货币资金的收入与支出和货币资金看管的责任，并且这也是一个出纳人员应该承担最基本的责任12。另外，会计人员应需审核公司的付款凭证，同时编制付款记账凭证，审核会计账目，把会计档案保管妥当等，这些都是在货币资金的管理中需要完成的。不管什么时候，在公司的内部管理制度中此公司的会计人员都不允许触碰货币资金，来防止贪污的现象发生。5.1.3保定新洋鞋业公司员工的专业技能培训需要加强 对现在来说，如果保定新洋鞋业公司进行货币管理的人员从未有过比较专业的整体学习与训练，职员的后方车间管理工作的专业素质和职业操守不够，工作交换和对应的职位轮换经验不足，结构也不够全

37、面，而且涉及的业务面也非常的小，同时整体综合素质较好的管理人员比较少。公司内部的工作面临着非常巨大的挑战，如全球化、高质量、高效率等，那么，培训就是不可或缺的13。培训可以使职员们学到许多新知识、加强已有的能力、能够使个人的工作能力和精神状态更加积极，能够给公司带来更大的盈利，在以后的商业竞争中更加有优势。同时，需要重点对员工的职业技能进行培训。对此公司现在的情况来考虑，公司职员的专业能力还需要加强，外汇专员的培养和训练就刻不容缓，该公司能够聘请其他公司或者机构的专业人员来进行培训，使公司能有更多的专业人才。职员的外汇管理能力得到提升以后，把外汇风险控制方法精准的在实际中运用，使外汇管理效率得

38、到提高。5.2 保定新洋鞋业公司建立健全货币资金内部控制制度保定新洋鞋公司需建立健全货币资金内部控制制度，完善公司管理制度和公司预算系统，严格规范的授权审批制度，规范货币资金的正常使用，保护货币资金体系结构安全实用性完整。加强对会计人员和货币资金的管理，防范治理腐败，遏制经济发展，促进社会主义市场经济的发展。5.2.1保定新洋鞋业公司完善公司管理制度 保定新洋鞋业公司的管理机制是为了公司稳定发展而建立的，不仅仅是一个制度，更是一个体系。公司的管理机制是衡量一个最高领导者的分析和控制能力，公司管理制度不仅制约出资人和执行人，而且也同样与利益的收获者相关，建立公司管理制度是为了保证公司有一个正确并

39、且有保证的公司计划，进而，为了使公司管理制度具有权威性和真理性，需要公司最高领导人有治理公司的正确策划和客观分析作为保障公司决策的依据。并且还要有良好的公司管理层的设计方案，完善对董事会资金监控的职权的制度。5.2.2保定新洋鞋业公司建立健全公司专业管控机构保定新洋鞋业公司构建一套完整的公司管控资金流向系统，进行统一的安排管理。依据我国财政部门的要求，从以下几个方面进行审计控制：第一，加大审计部门职责的监管力度。对审计工作的职能不能只表现于形式主义，要在执行当中权力与职责相当。第二，公司如果在董事会下成立了审计委员会就要与其他成员互相独立，要具有良好的职业道德和过硬的专业水平能力。第三，保定新

40、洋鞋业公司应当赋予审计委员会监控公司控制制度健全和实施制度情况的权力，其中包含审核公司控制实施的真实情况的投诉举报功能的体系，办理相关的投诉行为以及检举公司审计机构的工作状况，监督管理公司审计制度的执行情况、公司相关的财政材料以及疏忽信息数据泄露的情况，营造良好的内外审计交流氛围。5.2.3保定新洋鞋业公司完善公司预算系统预算系统从财务管理层来说，是对保定新洋鞋业公司资金的事先管理监控，结合保定新洋鞋业公司本身的情况制作重点的编制体制，需要做到面面俱到，统筹兼顾。完善保定新洋鞋业公司预算系统从财务的层面主要是提高资金的监管力度和可操作性。而健全保定新洋鞋业公司资金体系结构标准的监督管理程序是操

41、作资金监督控制体系的依据。在实际操作过程中应该根据公司的实际情况进行不一样的资金内部控制，然后以监控阶层的设置为主要目的，在监督管理控制当中出现的经营管理效率和财产保障方式相关的控制体系就是会计控制。即前者是后者的前提14。5.3保定新洋鞋业公司建立和完善严格规范的授权审批制度授权审批制度是指保定新洋鞋业公司所有的经济业务活动都要经过授权批准才可以办理，不然将不予以办理。保定新洋鞋业公司的每个级别的管理层都一定要在自己职务范围内进行货币资金业务的授权审批而且要承担相对应的责任和义务。针对那些超过审批权限的审批货币资金业务的人员，经办人可以不予以办理，然后在第一时间上报给该审批员的上级领导，为了

42、保证货币资金支出的合法性，保定新洋鞋业公司从以下几个方面进行了货币资金的授权批准控制。5.3.1保定新洋鞋业公司明确授权批准范围、责任和程序第一， 授权批准范围，应该建立健全授权审批体系，不允许任何人和任何货币资金业务在自己职务审批授权范围之外。不管哪个管理人员办理货币资金经济往来业务都必须要经过上级的授权批准。保定市新洋鞋业公司的高级管理层包括董事长也应该经过公司董事会的授权批准。保定新洋鞋业公司各级货币资金管理层人员具体应该执行什么范围内的财务支出的审批工作，都必须要由公司董事会商议决定的章程给予明确。保定新洋鞋业公司各级货币资金管理人员都必须在自己岗位职责范围内行使审批权力，而且必须要承

43、担相应的法律责任。对越权审批行为要给予严重的处罚。第二， 确切每个级别授权人员、管理层审批人员的相关责任，然后进行相应的监督管理工作，如有问题，进行严厉的惩处，是保定市新洋鞋业公司授权批准制度有效运行的重要基础。5.3.2保定新洋鞋业公司加强财务审批“一支笔”的制衡“一支笔”指的是这个公司的一切开销和支付都是让一个人进行负责的。一般情况下这个人是管理财务部门的负责人，“一支笔”的权力是由该公司董事们一致决定授权的，而且必须要受到董事们的制约，保定新洋鞋业公司虽然实行了这项制度，但是并没有进行有效的制约控制，这就会失去了对“一支笔”的权力控制，同时也会为其提供贪污的机会。所以为了控制“一支笔”的

44、权利，要建立与其财务审批相应的控制制度，以及相应的惩处制度，以免让其触犯法律法规15。5.4保定新洋鞋业公司应加强对会计人员和货币资金的管理保定新洋鞋业公司应完善会计岗位定期轮换制度。公司单位要对会计人员进行定期轮岗，就要在岗位分配时做到分工明确，相互督促。在实施会计岗位定期轮换制度时，有利于丰富会计人员的多种岗位能力，提高会计工作人员的业务素养，还能提高公司单位的财务管理水平；另一方面可以提高会计工作人员核算工作的创造力和激发会计工作人员的工作积极性，并有效的提出新的工作思路；实行会计岗位轮换制度不仅可以增强内部管理监督，还可以防止个人贪污腐败行为。保定新洋鞋业公司应合理的分配会计人员的工作

45、岗位。在岗位分配时要严格按照内控控制体系来完成，还要按照职务不相容相离的分配原则，形成相互牵制的岗位分配。在工作过程中，为了更好的发现问题，对一些不相容的经济往来业务必须要有多人或部门来进行参与。保定新洋鞋业公司在实际监管过程中，审计部门应该时不时审查公司内部货币资金管理审批人员的资料，如果发现货币资金管理审批人员出现了违背相关法律规定的行为，必须要将该货币资金管理审批人员信息和违反法律法规的不良记录上报领导，由上级领导进行严格的处罚，形成一个有效的管理体系。6结论我国经济在不断的快速发展，但是商业环境还是尤为复杂的，并且我国一直在强调要不断完善公司货币资金内部控制体系，本文对保定新洋鞋业公司

46、的货币内部控制经营管理状况进行了分析，总结发现了其公司内部人员岗位划分不规范以及工作人员素质不达标，然后缺乏完善的货币资金内外部控制制度，同时货币资金授权批准制度不够严谨、规范，以及现金收支业务和银行存款收支业务存在的问题，并为此提出了相关的解决办法，保定市新洋鞋业公司应完善货币资金职务分工、提高全体员工的整体素质，并建立健全货币资金内部控制制度，建立健全严格规范的货币资金授权审批制度，以及加强对会计人员和货币资金的管理，经过此次分析，对保定新洋鞋业公司货币资金内部控制管理制度的完善和实施具有一定的现实意义和利用价值。参考文献1侯文锋.加强公司货币资金内部控制的措施及研究J.中国乡镇公司会计,

47、2016(12):183-185.2喻海霞.货币资金内部控制改进研究J.中国乡镇公司会计,2016(12):80-81.3王雨晴.M公司货币资金内部控制问题研究J.中国乡镇公司会计,2017(01):97-98.4牟文瀚.高校货币资金内部控制有效性及提升对策研究以K高校为例J.会计师,2017(21):52-54.5刘军燕,王黎.“互联网+”下医院货币资金内部控制的风险及对策J.财务与会计,2017(21):38-40.6苏贵芳.君昊电工有限公司货币资金内部控制探析J.中国乡镇公司会计,2017(03):68-69.7陈晓春.试析如何加强集团货币资金的内部控制J.中国总会计师,2017(06):98-99.8王波.关于公司集团的货币资金内部控制模式分析J.中国乡镇公司会计,2017(05):155-156.9哈志岩.医院货币资金内部控制的探讨J.中国总会计师,2016(04):122-123.10邓勇.公立医院货币资金