鞍山市制造业企业税收筹划的研究—以辽宁环创高科有限公司为例.doc

《鞍山市制造业企业税收筹划的研究—以辽宁环创高科有限公司为例.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《鞍山市制造业企业税收筹划的研究—以辽宁环创高科有限公司为例.doc（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、沈阳城市学院毕业设计（论文）鞍山市制造业企业税收筹划的研究以辽宁环创高科有限公司为例专 业： 财政学 班 级： 15财政2 学 号： 151233209 姓 名： 刘露蔓 指导教师： 张冰玉 答辩日期： 年 月 日本科生毕业论文（设计）独创性声明本人声明所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，本论文中没有抄袭他人研究成果和伪造数据等行为。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。论文（设计）作者签名： 日期： 本科生毕业论文（设计）使用授权声明沈阳城市学院有权保留并向国家有关部门或机构送交

2、毕业论文（设计）的复印件和磁盘，允许毕业论文（设计）被查阅和借阅。本人授权沈阳城市学院可以将本科毕业论文（设计）的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复印手段保存、汇编毕业论文（设计）。论文（设计）作者签名： 日期： 指 导 教 师 签 名： 日期： 目 录摘 要IAbstractII引 言11 鞍山市制造业企业经营及管理的现状31.1 鞍山市制造业企业财务成果的现状31.2 鞍山市制造业企业纳税情况的现状51.3 鞍山市制造业企业税收筹划的现状62 鞍山市制造业企业税收筹划存在的问题72.1财务人员缺乏筹划意识和能力72.2 缺乏科学的税收风险防控手段82.3 缺乏

3、有利的税收环境82.4 缺乏与税务部门之间的沟通与联系93 鞍山市制造业企业实施税收筹划的对策及建议113.1 提高筹划意识并增强财务人员素质113.2 积极防范税收风险113.3 创造有利的税收环境123.4 加强与税务部门的信息交流13结 论14参考文献15致谢17沈阳城市学院毕业设计（论文）摘 要鞍山是中国东北地区重要的重工业基地之一，以制造业为主。鞍山市有100多家制造业企业，鞍山市制造业企业生产制造的产品在全国以至于世界畅销，推动了全国经济的不断发展，因此鞍山市制造业企业的税收金额在全国名列前茅，为国家的税收收入做出了较大的贡献。但鞍山市制造业企业也承受着高额的税负成本，对企业造成较

4、大的负担，为了企业的良好发展，鞍山市制造业企业需要进行税收筹划。企业应该以遵守我国税收的法律及法规为前提，通过制定合理的有关财务方面的规划策略，使企业的整体税负得到降低最大，这项以提高企业利润率和竞争力为宗旨的财务活动，我们称之为税收筹划。我国有太多的税种及税目，涉及税收的法律法规的条文也非常多。通过仔细研读企业适用的涉税条文，通过对政策的正确运用降低企业的平均税率，使企业得到最大的利益并使股东得到最大的财富是税收筹划的直接目的。所以对鞍山市制造业企业实施税收筹划是非常重要的也是不可替代的1。本文以鞍山市的制造业企业辽宁环创高科有限公司为例，对该企业的税收筹划进行研究，结合我国现阶段的税收环境

5、，针对鞍山市制造业企业实施税收筹划的现状及问题提出了相应的建议，帮助鞍山市制造型企业提升市场竞争力，实现其利润最大化。关键词：鞍山市；制造业企业；税收筹划；税收风险；税收环境AbstractAnshan is one of the important heavy industry bases in northeast China, mainly in manufacturing industry. Anshan has more than 100 manufacturing enterprises. There are more than 100 manufacturing enterpris

6、es in Anshan City. The products manufactured by the manufacturing enterprises in Anshan City sell well in the whole country and even in the world, which promotes the continuous development of the national economy. Therefore, the tax amount of the manufacturing enterprises in Anshan City ranks first

7、in the country and makes a great contribution to the national tax revenue. But Anshan manufacturing enterprises also bear high tax costs, creating a greater burden on enterprises, in order to the good development of enterprises, Anshan manufacturing enterprises need to carry out tax planning. Enterp

8、rises should abide by our tax laws and regulations as the premise, through the formulation of reasonable financial planning strategies, so that the overall tax burden of enterprises can be reduced to the greatest extent. This to improve the profitability and competitiveness of enterprises for the pu

9、rpose of financial activities, we call it tax planning. There are too many taxes and tax items in our country, and there are many provisions on laws and regulations concerning taxation2. Through careful study of the applicable tax-related provisions of enterprises, through the correct use of policie

10、s to reduce the average tax rate of enterprises, so that enterprises get the greatest benefit and make shareholders get the greatest wealth is the direct purpose of tax planning. Therefore, it is very important and irreplaceable to implement tax planning for Anshan manufacturing enterprises. Taking

11、Liaoning Huanchuang Gaoke, Ltd. as an example, this paper studies the tax planning of Anshan manufacturing enterprise, combines the current tax environment of our country, and puts forward corresponding suggestions for the current situation and problems of tax planning of Anshan manufacturing enterp

12、rises, so as to help Anshan manufacturing enterprises enhance their market competitiveness and maximize their profits.Keywords: Anshan；manufacturing enterprises；tax planning；tax risk；Tax environmentII引 言鞍山市在辽宁省中是排名第三的城市，目前在整个东北地区的钢铁制造工业城市中鞍山首屈一指。鞍山是辽宁中南部地区的中心。鞍山地理位置极佳，地处于辽东半岛的中部，在环渤海经济区中起主导作用，鞍山在沈阳至

13、大连黄金经济带中起了支撑其发展的作用，并起到了连接辽宁中部地区各个城市与辽东半岛开放区经济发展的作用。从改革开放到现在，鞍山市由于钢铁制造业的快速发展，使得鞍山地区的GDP总产值不断的提升，带动了辽宁省经济的快速发展，同时也促进了辽宁省GDP总产值的增加。鞍山市以制造业为经济发展的支柱产业，鞍山市有100多家大小规模不一的制造业企业。提及鞍山市制造业企业首先想到的就是鞍钢，该公司是以钢铁的加工制造出售为主，畅销全国各地，大大提升了鞍山的经济发展。所以鞍山市随之而来也兴起了许多大小规模不一的制造业企业，也因此忽略了服务业等其他产业的发展，久而久之制造业的发展已经成为了鞍山市经济发展的主导产业，带

14、动了鞍山市全市GDP总产值的提高。鞍山市制造业企业有着相对复杂的税收制度，有着纷繁复杂的税种及税目，鞍山市制造业涉及复杂多样不同的生产经营领城，该行业的所有企业想要在当今激烈的市场环境中拥有一席之地，使企业可以既健康又可持续的发展，需要制定一个全面合理的整体统筹计划，该计划必须是对企业现阶段生产经营状况多角度的研究3。现如今国内国外同行业的竞争颇为激烈，鞍山市制造业企业如何在此前提下，通过税收筹划的有利方面使其自动转化为企业自身强大的竞争力，因此鞍山市制造业企业税收筹划的重点就是在企业间竞争中赢得支持并不断发展。鞍山市制造业企业应该在遵循我国税收法律法规的基础上，通过积极合理的财务规划，最大程

15、度降低企业整体税负，提高企业利润率和竞争力。本人通过查找相关的资料，发现前人已经对全国的制造业企业税收筹划进行过相关分析研究，该研究可以概括出当今全国制造业企业的生产经营和纳税状况以及税收筹划的现状，该研究根据全国制造业税收筹划普遍存在的问题提出相应的建议，该研究表是从宏观的角度表明全国制造业企业税收筹划的特点，但是不具有地域性，无法根据全国的制造业企业的情况准确的判断出鞍山市制造业企业税收筹划独有的现状及问题，不适用于鞍山市制造业企业税收筹划研究。因此本文考虑到各地区情况的不同，从微观的角度，针对鞍山市制造业企业税收筹划进行相应的研究。对鞍山市制造业企业财务成果及纳税情况的现状进行分析研究，

16、发现了鞍山市制造业企业的税收筹划存在着很大的问题，因此对鞍山市制造业企业实施税收筹划的问题提出相应对策及建议，提高鞍山制造业企业在全国同行业中的市场竞争力，实现企业利润最大化的目的。本文的研究是从鞍山市制造业企业的角度出发，使其通过最大程度的利用税法来合理降低企业税收成本并完成企业经营利润的最大的目标。本文的研究会使更加科学的完善财务制度的现代化建设，会使企业的会计核算水平不断地提高并且能够逐步调整改善企业自身所拥有的生产经营问题，也会使企业的经营管理水平及会计管理水平不断地得到发展，使企业的产业结构得到了优化，使企业的资源得到了合理的配置。本文的研究会大大降低企业逃税漏税行为的概率，使企业发

17、生税收违法行为的逐渐减低，使企业的纳税意识得到强化，使企业有了诚信纳税的意识，使制造业企业拥有良好的外部声誉并使企业的自身形象得到提高，使企业不会因为税法先天的漏洞而不自知的产生违法行为，使企业上交的都是合理合法的税款，使企业利益最大程度的得到了保证。 1 鞍山市制造业企业经营及管理的现状鞍山市作为东北老工业基地，全市企业以制造业为主，全市大大小小规模不一的制造业企业就有100多家，值得一提的是鞍钢股份有限公司，但近十年来鞍山市制造业企业的经济收入状况非常的不景气，公司裁员严重，一些小型制造业企业纷纷倒闭。尤其到最近一两年全市制造业工厂经济收入大幅度下降，制造出来的成品的销量日益减少，但加工的

18、成本费用却不变，也要承担着较大的税收负担，由于企业的管理层以及财务人员对税收筹划不重视，因此鞍山市制造业企业税收筹划也存在着较大的问题，企业没能通过税收筹划降低税负。本文以辽宁环创高科有限公司为例，研究鞍山市制造业企业经营及管理的基本现状。辽宁环创高科有限公司是在1993年建成并正式投入使用至今，信用等级一直保持在优良的3A级别，股份合作制企业是公司的属性，是当地以制造陶瓷过滤机而闻名遐迩的厂家。辽宁环创高科有限公司是制造固液分离及原料处理相关设备的企业，向市场销售既高效又实用的高端陶瓷过滤机产品及备件。通过分析研究辽宁环创高科有限公司的财务成果、纳税情况以及税收筹划的现状来间接的反映鞍山市制

19、造业企业的基本财务成果、纳税情况及税收筹划的现状。 1.1 鞍山市制造业企业财务成果的现状鞍山市自改革开放以来以制造业作为标志性产业，带动整个城市的经济发展，因此鞍山市拥有上百家制造业企业，制造出来的产品畅销全国乃至世界，所以每年都取得巨大的经济利益，拥有的资产及负债和所有者权益的份额也是巨大的。但是近年来，随着全国其他地方制造业企业的不断崛起与开发，鞍山市制造业企业的经济发展受到了巨大的影响，在同行业中的竞争力也大大减弱，销量也从原来的全国前三名后退到了中下等的位置，据国家统计局数据显示，鞍山市制造业在2018年固定资产总产值达5215.2万人民币，相较于2017的9215.6万人民币有所下

20、降。鞍山市制造业企业从业人数2018年达25661人，相较于2017年的35696人有所下降。因此近年来鞍山市制造业企业的资产负债也有了明显的降低趋势，成本收入也有了不同程度上的降低，盈利情况也从之前的较多的净利润下滑到现在的微利。表1.1辽宁环创高科有限公司资产负债变动情况辽宁环创高科有限公司资产负债变动情况项目2017年2018年变动情况对总额的影响（%）变动额变动（%）流动资产合计3067474.192780798.95-286675.24-9.35%-5.13%非流动资产合计2520531.472301749.31-218782.16-8.68%-3.92%资产总计5588005.66

21、5082548.26-505457.4-9.05%-9.05%负债合计2112968.21950836.62-162131.58-7.67%-2.90%所有者权益合计3475037.463198743.88-276293.58-7.95%-4.94%负债和所有者权益总计5588005.665082548.26-505457.4-9.05%-9.05%如表1.1所示，可以得知辽宁环创高科有限公司总资产变动情况如：一是该公司总资产本期减少505457.4元，减少幅度为9.05%，说明辽宁环创高科有限公司有较大规模降低变化的是资产 ，本期的流动资产共计减少了286675.24元，有9.35%的减少幅

22、度，对总资产有5.13%的影响。本期非流动资产减少总额为218782.16元，有8.68%的降低幅度，对总资产的影响为3.92%，从二者合计可以出，资产总计减少了505457.4元，有9.05%的减少幅度。本期的流动资产及其非流动资产的降低使得总资产也随之大大的降低，说明了该公司资产流动性降低的幅度非常大。辽宁环创高科有限公司的负债减少了162131.58元，减少幅度为7.67%，对总负债有2.9%的影响；该公司的所有者权益减少了276293.58元，减少幅度为7.95%，使总所有者权益减少了4.94%；该公司的负债及所有者权益共计减少了505457.4元，较少幅度为9.05%，使总负债及其所

23、有者权益降低了9.05%，说明了企业的总体偿债能力降低，企业股东权益也明显降低。表1.2辽宁环创高科有限公司成本收入变动表 辽宁环创高科有限公司成本收入变动表 单位：元项目2017年2018年增减额增减率营业收入3835582.792639029.13-1196553.66-31.20%营业成本2595687.551428912.94-1166774.6-44.95%营业利润797436.03638250.43-159185.6-19.96%净利润454842.61370958.94-83883.67-18.44%如表1.2所示，辽宁环创高科有限公司营业收人的减少直接影响了公司的营业利润，使其

24、随之降低。营业收人与上年相比共减少了1196553.66元，有31.2%的减少率。根据该公司的年报，其营业收人大幅降低，主要原因在于全国各地的制造业企业也在大规模制造销售我公司同款产品，该公司竞争压力增大，销售量也大幅度减少。营业利润减少了159185.6元，减少幅度为19.96%。该公司的净利润也减少了83883.67元 ，降低了18.44%。说明公司在同行业的制造业企业中，竞争力大大减弱，销售量降低但制造成本较高，导致收益和利润大幅度降低。从中可以看出该企业处于亏损状态，经济下滑趋势严重。1.2 鞍山市制造业企业纳税情况的现状通过查阅2018年鞍山市国家税务局纳税的鞍山市制造业企业纳税的相

25、关数据可知，鞍山市制造业企业主要缴纳的是增值税和企业所得税，并且2018年增值税税率从原先的17%，下降到16%，应缴纳的企业所得税的税率为25%。因为鞍山市以制造业企业为全市的支柱企业，所以缴纳的税款额比其他行业要多一些。但是由于近年来鞍山市制造业企业经济不景气，营业收入的降低致使鞍山市制造业企业应交的各项税款都有不同程度的降低。表1.3辽宁环创高科有限公司应交税费明细表 辽宁环创高科有限公司应交税费明细表 单位：元项目2017年2018年增减值增减率增值税140548.51111701.66-28846.85-20.52%企业所得税138096.78112660.15-25436.63-1

26、8.42%个人所得税47355.8732582.67-14773.2-31.20%城市维护建设税9640.746045.14-3595.6-37.30%教育费附加4170.812845.45-1325.36-31.78%地方教育费附加2780.711456.42-1324.29-47.62%合计342593.42267291.49-75301.93-21.98%通过表1.3可以清晰的看出辽宁环创高科有限公司在2018年所交税款为267291.49元，比去年同期减少了75301.93元，减少幅度为21.98%，从表中可以看出各税种的税额以及纳税总额都明显呈现出了下降的状态。其中2018年增值税为

27、111701.66元，比去年同期减少了28846.85元，减少幅度为20.52%，增值税税额的大幅度下降是由2018年销售商品的数量大规模降低造成的。2018年该公司的企业所得税为112660.15元，相比于去年同等时期共计减少了25436.63元，有18.42%的减少率，企业所得税的之所以下降是由于营业收入的下降所致。2018年个人所得税为32582.67元，比去年同期减少了14773.2元，减少幅度为31.2%，个人所得税的下降是由于企业净利润的减少致使股东年终的分红奖金也随之减少，所以个人部分交的企业所得税也减少了。城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加也都有不同程度的降低，都是由于

28、营业收入的降低所致。1.3 鞍山市制造业企业税收筹划的现状鞍山市虽然有100多家制造业企业，但这些企业中真正做到税收筹划的却不到三分之一。企业管理层人员只知道现在制造业的经营状况大不如前，几乎处于小规模亏损的状态，但又需要承担着高额的税负，该企业管理层人员缺乏对税收筹划的正确认识，他们不能通过税收筹划的正确应用来使企业税负降低的合理。其中一部分的企业管理人员连税收筹划的真正含义都没有理解，这部分人觉得税务机关决定税收优惠的力度，他们认为和税务机关人员搞好关系是结局税收问题的关键所在。另一部分人员墨守成规，他们认为必须严格按照相关规章制度进行完整的缴纳税款，他们错误地把税收筹划理解为偷税漏税，认

29、为这是一种违法乱纪行为，实行筹划就会被法律制裁。因此，他们对税收筹划的认识不够清晰，同时也没有正视其重要性4。辽宁环创高科有限公司作为鞍山市的一家制造业企业，在近几年经营状况处于大幅度下滑阶段，呈现出了连年亏损的状态，但所缴纳的税款却没有大幅度的改变，该企业的管理层人员对税收筹划的概念理解不清，或是对税法和会计知识的掌握不够深刻，往往错将税收筹划理解为偷税、避税的误区，其结果不但不能减少成本，产生了多余的开支，也有可能影响到企业的声誉。而且该企业每月报税也是另外请税务人员报税，该企业的相关财务人员对缴税的情况不是十分清楚，更想不到要进行合理的税收筹划了。税收筹划是在合法的前提下，基于对税法的深

30、刻理解与把握，事先对企业生产、经营和投资等各种财务活动进行安排，在事前进行周密的规划筹划，积极利用税收政策，符合税法精神和政策导向，是国家提倡的对纳税人的涉税事项进行统筹规划的一种财务管理活动。因此辽宁环创高科有限公司的税收筹划存在着比较大的问题需要解决，相关的管理层人员以及财务人员也应该对该企业的税收筹划引起重视。2 鞍山市制造业企业税收筹划存在的问题2.1财务人员缺乏筹划意识和能力2016年辽宁经济日报驻鞍山记者曾针对鞍山市制造业企业的财务人员的基本情况作以调查，该调查表明鞍山市拥有规模不一的制造业企业大约有100多家，而且平均下来每家制造业企业大约有财务人员5人左右，一共就拥有财务人员5

31、00人左右。但经调查发现鞍山市制造业企业拥有极少数的高学历专业、高职称的从事财务会计的人员，其他大多数人员欠缺专业素养。税务业务的相关知识企业财务人员对其了解程度颇低，主动进行税收筹划的意识极为欠缺，把税收筹划与避税等同为一个概念，因此新出台的税收优惠政策公司没能及时享受得到，变相的增加了公司的税费支出，间接层面上使公司无故承受了一些经济损失。从公司整体层面上看，公司很大程度上的忽视了税收筹划，财务人员也不会积极主动的实施税收筹划。每次都是等税务部门通知公司需要缴纳税务的各事项才进行纳税，出现问题了就雇佣税务师事务所人员进行解决，从来都没有独立筹划意识。本文以辽宁环创高科有限公司为例，该公司有

32、6名会计人员，职务不同级别不等，但我发现该公司的会计人员虽然从业时间都比较长，但都缺乏更高的会计专业素养，即使是财务总监也只有中级会计师职称，他们工作全是凭借着多年的经验，但随着政策的不断发展，该公司的会计人员缺乏会计及税务方面新知识的相关培训。企业为了税收筹划应该聘用高端智能全方位的复合型人才，并保证这些人员能够全方位的掌握税收、会计及财务管理方面的相关专业知识，将企业整体从经营到投资再到筹资的各项活动熟记于心5。税收筹划人员能够精通税法是公司选择他们的最基本条件，他们还要随时随地学习并掌握新的税收变动的政策，也要将本企业的业务情况及流程熟记于心，从而预先准备好不同的纳税方案，通过不断地比较

33、并进行优化选择，从中选择出对公司最有利的决策方案。但事实上现如今大多数制造业企业普遍缺乏此类专业人才，当前鞍山市制造业企业出现了会计人才供大于求的现象，高层次的会计人才更是严重短缺不足。公司会计人员工作量巨大且繁杂，他们几乎没有时间去全方位地学习和透彻地专研税法，这也是造成他们自身税收筹划素质较低的最主要的原因，企业也因此严重缺少税收筹划方面的高端专业人才。2.2 缺乏科学的税收风险防控手段当前鞍山市的制造业企业税收筹划中存在着许多过度重视生产销售流程，但却轻视税务流程的现象，按时缴纳每月的税款需要企业财务人员拥有超强的专业能力以及自觉缴纳税款，如果财务人员出现忘记交税的情况，就会出现了巨大漏

34、洞6。在实施的具体过程中，主体目标会发生冲突、缺乏有用资源、税收知识有很大的局限和管理水平又有很大程度的落后等原因，无论有多么周全紧密的策划，税收筹划都经常会有错误的筹划方向、重大的筹划风险等不同情况发生。控制税收风险是决定税收筹划成败的主要因素。企业内部控制制度是由确保财务人员科学计算、足额纳税以及合理运用税收优惠政策这三部分组成的重要部分，但是目前鞍山市多数制造业企业是把更多的精力花在了生产销售流程上，在税务流程上花费的时间少之又少，按时纳税款大多依靠财务人员自身的专业能力或自觉性，一旦负责纳税业务的财务人员工作出现疏漏，没有在规定时间内按时缴纳税款，就会给企业带来经济损失和诚信损失7。本

35、文以辽宁环创高科有限公司为例，该公司在风险防控上没有做好保障，缺乏筹划意识的认识，该公司没有做好在开展税收筹划前预先的风险预估、没有做好筹划中过程控制、也没有做好筹划后的经验总结，这都不能使税收筹划顺利进行开展。2.3 缺乏有利的税收环境鞍山市制造业企业税收筹划存在的税收环境问题有：没有相对完善的税收法律法规，较低的征收及管理水平，“人治大于法治”等，纳税人进行偷税逃税等行为只需承担一些低的成本费用和小风险就可以进行。偷税所花出的成本相比于偷税所因此取得的非法利益而言，用低廉的成本获取巨额的经济利益，这就促使一些企业愿意因此铤而走险去尝试违法行为。80%的偷税者普遍存在着侥幸心理，认为偷税的成

36、本低获利大，导致偷税现象经常出现，造成纳税人对税收筹划的热情不高8。 辽宁环创高科有限公司的管理层缺乏对于即使缴纳税款的诚信及自觉意识，又因为大多时候该公司经济处于下滑状态，但仍然微利，管理人员处于少缴税款的考虑，通过会计估计、会计政策的合理运用，极大程度的降低税负。但由于税收法律法规不健全，往往出现人治大于法治，即使有少缴纳税等行为也没有被相关部门所处罚。2.3.1 税法制度有待进一步的完善 从改革开放至今，税法虽然得到了进一步的完善，但还是存在有待改进的较大空间。各地方政府在独自立法方面是没有此项权利的，全国各地区的税法也不是统一的，所以直接影响到鞍山市制造业企业税收筹划的实施空间。鞍山市

37、制造业企业有着纷繁复杂且反复变动的税收法律法规，企业在实施税收筹划过程中经常出现现用税法制度大大的落后于新出台的税法规定，按照之前旧税法实施的筹划方案就极有可能被税务部门定性为偷税漏税9。所以没有健全的税法体系，往往是企业无法准确掌握税法的内容的最直接原因，对企业实施税收筹划有极大的影响。辽宁环创高科有限公司有时就会出现即使已经颁布新的税法规定了，但该公司还仍在使用之前旧的税法，按原方案实施的税收筹划就有可能变成偷税漏税。2.3.2 征管的漏洞较多 在税收征管的方面，总是出现执法不严的现象还有很多的漏洞。由于当地的税务部门的执法不够严格、征管的水平也非常低，这也是一部分企业虽然有偷税漏税行为但

38、却没遭到法律惩处的根本原因所在，这就给了那些本来就不愿意消耗大量的费用来聘请专业人士制定税收筹划方案的企业决策者许多机会。鞍山市制造业企业有着落后的税收筹划管理手段，也因此影响了纳税服务的整体效果。从实际的真实情况分析，当前鞍山市虽然在建设税收信息化，但仅仅处于刚刚起步的阶段，税收征管也在不断努力的从传统手段在向信息化、程序化、科学化的手段进行转化，信息从传递到反馈再到共享的速度和程度也都是效率非常低的，税收征管的主要途径依旧是纸质版的手工作业，征管方式仍然处于粗放和人海战术的方式10。2.4 缺乏与税务部门之间的沟通与联系鞍山市国家税务局有较大的自行裁决税务筹划的相对权力，在庞大而又复杂的税

39、收法律体系中，各个部门所需要注重的是涉及到的法规以及地方性的法规等相关内容。由于资金的不足、人才的缺失以及企业的规模小等方面使许多制造业企业的发展空间受到了极大的限制11。管理水平不是很高，没能第一时间有效的理解最新出台的法律法规和政策内容。与税务部门之间沟通交流不足，不能主动的获取相关知识，在把握税务动态及政策精神的准确度上也较低，在提高税法及政策利用率的水平上不足。辽宁环创高科有限公司的财务人员报税时是每月定期雇佣相关的税务人员进行报税，本公司的财务人员对鞍山市国家税务局对于税收法律体系的要求全然不知晓，也不主动与鞍山市国家税务局进行沟通联系，致使许多通过鞍山市国家税务局发布的最新税务政策

40、方针该公司财务人员都不知晓，所以对最新的法律法规和政策的内容不能及时有效理解12。不能把握税务动态和政策精神，无法提高适用税法及政策的水平。3 鞍山市制造业企业实施税收筹划的对策及建议3.1 提高筹划意识并增强财务人员素质鞍山市制造业企业的税收筹划工作如果想要达到既进行的高质量又完成的高水平的最终目的，首先就要做到的是企业领导人以及负责财务的职员他们能够拥有较丰富的专业知识和较高的素质水平，在公司的筹划方案上有自己的决策与想法，同时作为企业员工的榜样激励他们共同为企业的发展努力，能够有发现人才的眼睛，善于找到员工的闪光点并进一步的发掘培养，能够从公司的整体出发统筹安排筹划工作并使之顺利进行下去

41、。由于筹划工作难度大，内容繁杂，为了尽可能少的出现问题，公司的筹划工作应该安排专业人才来负责进行，只有这样做才能既提高的办公效率，又保证公司不会因为筹划工作的巨大难度及繁琐复杂的内容而出现不必要的问题，从而避免公司出现一些不必要的经济损失13。辽宁环创高科有限公司应重视对现从事税收筹划及风险控制工作的财会职员进行定期的培训，使他们能够学习了解到最新的税法政策要求并根据新政策制定出准确无误的税收筹划方案，然后在根据已制定的筹划方案准确无误地组织实施，这也使对税收筹划风险管理的最有效地方法；同时，该公司可以聘请从事税收筹划及风险管理的高端专业人才。另外，与专门承接企业税收筹划方案的中介机构合作也是

42、企业很好的选择，但企业自身仍然要对税收筹划风险进行管理控制，避免因中介机构提出的税收筹划方案没有成功而产生额外的损失。3.2 积极防范税收风险虽然说在税收筹划中的遇到风险是不可避免的，但鞍山市制造业企业应当积极实施防范措施，将风险降低到最小。首先是鞍山市制造业企业应当做到充分的自我认知，在制定筹划方案时充分考虑自身企业所存在税收筹划风险的地方；其次是时刻注意实施税收筹划时内外环境的灵敏变化；第三是对既定的税收筹划方案也要根据现实的变化做出适时调整和完善；第四是企业要时刻保持与所在地税务部门的良好的联系。鞍山市制造业企业要统筹建立的机制应时刻与该企业的税收筹划目标相对应，包括筹划工作流程、筹划风

43、险预警、筹划决策、控制机制以及反馈机制14。辽宁环创高科有限公司为了更好的防范税收筹划风险，应当注重风险意识的转变，首先建立好企业的风险控制制度是防范税收筹划风险的前提，其次企业应当注重培训工作人员的日常风险防范意识，最后企业应当引用恰当的外部评估等其他方式来有效的提升风险管理能力。即使风险评估时刻贯穿在企业的税收筹划前、筹划中以及筹划后，企业可以利用不同的控制手段来把税收筹划风险降到最低15。3.3 创造有利的税收环境3.3.1 进一步完善税法制度目前不够完善的税法制度，偏低层次的立法，不够健全的执法规章制度是制约鞍山市制造业企业实施税收筹划的根本原因。税法的统一性及权威性会因为税收执法人员

44、处理企业的税收筹划时过大的自由裁决权和较强的随机处理的行为受到非常大不好的影响16。正因为这些不良的行为使有法可依这一项基本权利在大多数的鞍山市制造业企业上无法实现，企业无法通过税法来保证自身的合法权益。所以加快完善税收法律制度是鞍山市制造业企业实施税收筹划的前提，适当修正一些相关的法律条款可以起到鼓励企业实施税收筹划的作用，重新修订已有税法语句中表达不清楚的地方，向社会公众明确规范税收筹划的概念，使企业与税务部门逐渐消失对税收筹划产生的不同认识。对于辽宁环创高科有限公司而言，由于该企业规模较小，因此实施税收筹划的空间范围也较小，该企业如果想独立实施税收筹划会有高额的成本产生。建议他们采用税收

45、筹划代理机制，通过聘用专门为制造业企业提供税收筹划及涉及到税收筹划的各方面服务的专业化税收筹划代理人员，这些人员有及其丰富的实施税收筹划的经验与资源，他们的专业能力与实践能力也是一流的，聘用这些专业化人员的金额会比单个制造业企业独自实施税收筹划所产生的成本少很多。3.3.2 加强税收征管鞍山市税务部门应优化职能，健全服务体系。把人才的优势和潜能发挥大最大化，把各个岗位和职能进行细化分解，通过制定统一的工作标准来更好的规范企业的行为准则和业务流程，通过给纳税人提供更加优质化的税收服务来进一步推动标准化的税收管理建设，通过接受税收业务方面的相关教育培训来提高他们自身的业务能力和管理水平17。近年来

46、，税务机关通过对税务征管人员的加强管理取得了很大的成效。但是随着不断深入的经济改革，加强对税收征管人员的培训力度使其自身业务素质不断提高是必不可少的，这样能够使税收征管的行为得到规范，能够使税收征管质量及效率得到提高。将税法的规定正确应用到纳税各个环节中就需要将税收征管的范围及税务部门职能进一步的明确出来；企业税收征管力度的提升是保障税收征管的公平统一的前提，确保鞍山市各大制造业企业正确实施税收筹划方案18。3.4 加强与税务部门的信息交流鞍山市制造业企业可以通过积极的与税务部门沟通交流来及时的掌握最新政策，根据新政策调整自己的筹划方案，从而达到增加公司利益的效果。因为税法文件只有税务机关才能正确的解读，所以企业更加需要与税务部门多的联系，从中寻求其在税收筹划上给出的具有针对性的指导意见，只有双方达成了绝对的共识，企业的税收筹划才能顺利进行。有些税收筹划工作在筹划中产生停滞现象是因为没有及时有效的与税务部门沟通联系造成的，使税收筹划的风险无形中被加大了，有时甚至会带来经济损失。企业与税务部门是处于完全不同的两种相对的立场，从不同的角度出发对政策解读也是完全不同的，有时就会产生原本企业自认为是非常合理且合法的税务筹划，税收机关人员对此的看法却截然不同，有时会被按甚至故意逃税