公司治理、环境绩效与环境信息披露(2).doc

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1、本 科 生 毕 业 论 文开题报告（含文献综述）（2019届）商学院题 目： 公司治理、环境绩效与环境信息披露 学 号： 姓 名： 专业班级： 指导教师： 职 称： 2019年1月13日一、选题依据（拟开展研究项目的研究意义）（一） 研究背景随着国际上对环境问题的重视和公众环保意识的提升，我国也提高了对环境问题的重视和关注，政府报告中也对环境污染治理作出相关规定，先后出台了“大气十条”、“水十条”等治理的具体措施，并强调企业履行环保责任的具体规定和要求。目前，我国大多数上市企业仅对法律法规要求的强制性信息进行披露，常出现避重就轻的现象。现代企业制度下，管理层作为受托方掌握着企业的实际经营权，因

2、此，管理层对披露出来的环境信息有很大的决策权。因此如何改善公司内部治理结构，制定和执行环境战略，提高环境绩效水平，是实务界和理论界都关注和研究的问题，目前对环境绩效与环境会计信息披露问题的研究，研究结论各异。本文基于以上的背景，将从公司治理和环境绩效两个角度对企业环境信息披露行为的影响关系进行分析，考察公司治理水平、环境绩效对环境会计信息披露的影响，对环境会计信息披露水平的提升具有重要的理论和现实意义。（二）研究意义理论意义：本文从公司治理和环境绩效两个角度对企业环境信息披露行为的影响问题进行研究，有利于丰富相关研究理论的内容和环境信息披露相关的研究内容。也为公司治理、环境绩效对促进企业环境信

3、息披露水平的提升、国家环保政策的进一步完善提供了理论依据。现实意义：有助于企业提高社会责任意识尤其是环境保护意识。企业会更自觉践行保护环境的相关规定，进而提高企业的环境表现水平，最终实现企业的绿色可持续发展。有利于企业的利益相关者了解企业的真实情况。通过环境会计信息披露获得企业环境表现方面的信息，从而对企业有更加全面的认识并据此做出判断决策。二、文献综述（在充分收集研究主题相关资料的基础上，分析国内外研究现状，提出问题，找到研究主题的切入点，附主要参考文献）1 引言改革开放以来，我国企业实现了高速发展，是创造“中国速度”的中坚力量，为社会和国家做出了巨大贡献。但在快速发展的同时，一些由于急功近

4、利而导致的社会问题，尤其是环保问题在近年来引起来了全社会的高度关注。而企业环境责任意识的缺乏和环境问题的频发既有主观原因，也有客观因素。所以，为了更好地保证企业履行环境责任，切实改善环境问题，国家不仅要完善相关法律法规使企业具备履行环境责任的压力和动力，还要通过引导和传授相关的技能和方法使企业具备更好地履行环境责任的能力。环境信息披露作为企业与包含政府和社会公众在内的双向沟通机制，研究影响环境信息披露的相关因素，并相应地从源头上寻找改善企业环境行为的方法。2 文献综述2.1公司治理与环境会计信息披露关系的国内外研究现状企业在应对外部压力时，往往会选择通过调整公司治理结构、改善经营状况、扩大企业

5、规模等类似方式来恢复或者重塑企业形象和名声，而企业对于公共政策压力的管理手段之一就是利用环境信息披露。国外学者Cristiana（2018）1认为，环境信息披露的质量与董事会当中非执行独立董事所占的比例成正相关关系，非执行独立董事可以对环境信息披露的质量进行监督，也可以更有效地对管理层的机会主义行为进行适时监控；管理层人员对环境信息的自主性披露的程度越强，公司对环境信息的披露情况就会越多约占优势。国内学者周冬梅（2017）2选择化工行业上市企业作为样本，得出环境信息披露和制度环境呈正相关关系，即制度环境能促进环境信息披露；董事会规模与两权分离也与环境信息披露呈正相关关系；独立董事和监事会规模与

6、其却无相关关系。陈洪涛等人(2017)3认为公司规模、财务绩效、行业特征和市账比等内部作用也会影响环境信息披露。2.2环境绩效与环境会计信息披露关系的国内外研究现状虽然，如果环境绩效与环境会计信息披露之间存在正相关关系，环境会计信息披露的意义更大，因为如果两者是正相关关系，便能促进企业环境表现水平的提高。但也有相关研究发现两者并无显著有关系以及负相关关系。国外学者Ingram和Frazie（1980）4获取了40家上市公司的相关数据，并使用内容分析法和CEP环境表现排名得到EDI（环境会计信息披露）变量和企业的EP（环境绩效）水平，最终研究发现EP与EDI之间不存在显著相关关系。Rocknes

7、s（1985）5以企业年度报告披露的内容来衡量EDI（环境会计信息披露），通过现场实验的方式，评估EDI的内容并以此结果作为EDI的变量，以CEP环境表现排名来表示企业的EP（环境绩效）水平进行比较，最终得出EP与EDI之间存在负相关关系。Peter M.等（2007）6使用美国五个污染最严重行业的191家公司样本，发现环境绩效与酌情环境披露水平之间存在正相关关系。其结果与经济学披露理论的预测一致，但与社会政治理论预测的负相关不一致。然而，结果表明社会政治理论解释了数据中的模式（“合法化”），这是经济学披露理论无法解释的。国内学者田翠香等（2009）7以75家北京上市公司为研究对象，采用内容分

8、析法并结合报告指南，对EP与EDI进行量化取值，研究结果显示两者之间不存在显著关系。原因可能是因为我国上市公司EP与EDI的现状都比较差。吕峻、焦淑艳（2011）8以2007-2009年建材、造纸业的上市公司为研究样本，以实证分析的方法分析两者之间的关系，其中，EDI采用内容评分法计量，以公司因过度排放而受到的处罚及类型来衡量企业的环境绩效水平，研究发现，两者存在显著的负相关关系。华卉(2017)9通过建立环境绩效与信息披露意识矩阵，研究分析得到两者正向相关。2.3 公司治理、环境绩效与环境会计信息披露关系的研究针对公司治理、环境绩效与环境信息披露的关系，目前学术界的研究大部分都着眼于两两之间

9、的关系分析，而对于三者之间的关系研究尚少。其中，汤晓建(2016)从制度环境入手，将环境绩效、公司治理与环境信息披露结合起来进行研究。研究结果显示，在弱的制度环境下，公司治理作为企业社会责任履行的调节器可有效的提升企业的环境信息披露水平。3文献评述 综上所述，国内外文献着重研究了企业内部的动机和因素，而在外部监管，比如政府监管、社会团体关注、行业监管和媒体监督等方面研究相对较少；同时研究内部和外部影响因素的实证研究数目较少，有一定的研究空间。国内对环境信息的研究多以主要以定性为主而量化明显不足，而且国外的研究也是如此，并且定性研究也是选取角度的创新远远大于内容方面的变革。参考文献1Cristi

10、ana Bernardi,Andrew W. Stark.Environmental, social and governance disclosure, integrated reporting, and the accuracy of analyst forecastsJ. The British AccountingReview,2018,50(1):16-31.2周冬梅.制度环境、公司治理与环境信息披露质量一一以我国化工行业为例D.云南昆明:云南财经大学，2017.3陈洪涛，束雯，王双英.公司治理结构、财务特征对环境信息披露影响的实证研究J.南京航空航天大学学报，2017,(19):1

11、-9.4Ingram, R.W., Frazier, K.B. Environmental Performance and Corporate Disclosure .Journal of Accounting Research, 1980, 18(2):614-622.5Rockness.J.W. An Assessment of the Relationship between US Corporate Environ-mental Performance and Disclosure. Journal of Business Finance and Accounting, 1985, 1

12、2(3):339-354.6Peter M. Clarkson,Yue Li,Gordon D. Richardson,Florin P. Vasvari. Revisiting the relation between environmental performance and environmental disclosure: An empirical analysisJ.Accounting, Organizations and Society,2007,33(4).7田翠香，余雯，刘祥玉.企业环境绩效与环境信息披露一一基于北京市上市公司的实证分析J.我国会计学会高等工科院校分会2009

13、年学术会议（第十六届学术年会）论文集，2009:64-68.8吕峻，焦淑艳.环境披露、环境绩效和财务绩效关系的实证研究J.山西财经大学学报，2011(03):57.9华卉.环境信息披露意识、环境绩效和环境信息披露行为J.中国集体经济，2017(01):67-68.10芦云鹏.金融发展对企业环境绩效的提升效应研究D.大连理工大学，2015.11黎文靖，路晓燕.机构投资者关注企业的环境绩效吗？一一来自我国重污染行业上市公司的经验证据J.金融研究，2015(12):97-112.12杨合力.公司治理、政治关联与企业绩效D.清华大学，2013.13沈洪涛，黄珍，郭芳汝.告白还是辩白一企业环境表现与环境

14、信息披露关系研究J.南开管理评论，2014(2):56-63.14陈共荣，马宁，李琦山.环境绩效信息披露质量与公司治理结构相关性的实证研究J.学术论坛，2011(09):150-155.15陈漩，淳伟德.环境绩效、环境信息披露与经济绩效相关性研究综述J.软科学，2010(06):137-140.16樊纲，王小鲁，朱恒鹏.中国市场化指数各地区市场化相对进程2009年报告M.北京:经济科学出版社，2010:259-318.17廖小菲，晏维莎.公司治理与环境绩效关系研究一一来自我国制造业上市公司的数据J.财会通讯，2015(18):40-43.18李卫宁，陈桂东.外部环境、绿色管理与环境绩效的关系J

15、.中国人口、资源与环境，2010(09):84-88.19李强，朱杨慧.外部压力、公司治理与环境信息披露质量一一基于煤炭行业上市公司的实证检验J.经济与管理，2014(03):68-73.20孟晓俊，王慧娟.企业环境绩效评价的研究综述J.杭州电子科技大学学报(社会科学版)，2015(O1):6-10.三、研究方案（主要研究内容、研究方法、可行性论证和研究进度）研究内容：1绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2文献综述2相关理论和概念界定2.1相关概念界定2.1.1公司治理的概念2.1.2环境绩效的概念2.2相关理论概述2.2.1信号传递理论2.2.2新制度主义理论3

16、公司治理、环境绩效与环境会计信息披露的初步分析3.1公司治理的现状分析3.2环境绩效的现状分析3.3环境会计信息披露的现状分析4研究设计4.1研究假设4.1.1公司治理与环境会计信息披露之间的关系4.1.2环境绩效与环境会计信息披露之间的关系4.1.3公司治理、环境绩效与环境会计信息披露之间的关系4.2样本选取和数据来源4.3研究变量4.3.1解释变量4.3.2被解释变量4.3.3调节变量4.3.4控制变量4.4模型构建5实证分析5.1描述性统计5.2相关性分析5.2.1公司治理与环境会计信息披露的相关性分析5.2.2环境绩效与环境会计信息披露的相关性分析5.2.3各控制变量与环境会计信息披露

17、的相关性分析5.3多元回归分析5.3.1公司治理与环境会计信息披露的回归分析5.3.2环境绩效与环境会计信息披露的回归分析5.3.3公司治理、环境绩效对环境会计信息披露影响的回归分析5.4稳健性检验5.4.1公司治理与环境会计信息披露关系的稳健性检验析5.4.2环境绩效与环境会计信息披露关系的稳健性检验5.4.3公司治理、环境绩效对环境会计信息披露影响的稳健性检验6结论和建议6.1结论6.2建议6.2.1企业层面6.2.2政府层面研究方法：1.文献归纳法本文广泛查阅国内公司治理、环境绩效与环境信息披露方面的文献，综合国内外研究现状，理清已有研究脉络，发现本文研究潜在的突破点，将公司治理与环境绩

18、效同时纳入环境信息披露影响因素的研究框架。2.规范研究与实证研究相结合本文在新制度主义理论、信号传递理论等相关理论分析的基础上，阐述公司治理、环境绩效与环境信息披露三者之前的关系，提出本文的研究假设，并在理论分析的基础上运用实证分析方法、统计分析方法等进行检验。实证部分主要是运用Stata13.0和Exce12010对数据处理和分析，通过描述性统计、相关性分析和多元回归来验证本文的假设，从而得出研究结论。可行性论证：1、时间保证：2018年9月以后，学校课程已经结束，具有充足的时间进行论文的写作。2、资料保证：学校图书馆期刊网站和数据库有大量的学术论文以及书籍可供阅读和参考，为论文的研究起到了

19、指导作用。3、理论积累：大学期间学习了经济学，管理学，经济法，税法，基础会计，中级财务会计，财务管理等专业课程，给写这篇论文奠定了基础。4、制度保证：学校对与论文写作进度作了具体的安排，并有相应的监督制度，从而保证了论文写作的有效进行。研究进度：序号毕业论文各阶段内容时间安排1拟定论文题目，下达任务书2018年7月-9月2完成开题报告、文献综述2018年9月-11月3撰写论文初稿，完成论文中期检查2018年11月-2019年1月4对论文进行修改，定稿2019年1月-3月5毕业论文答辩2019年3月中下旬-5月四、指导教师意见指导教师签名： 2018年 月 日五、 学科意见开题报告答辩结果： 通 过 不 通 过学科负责人签名： 年 月 日