内部控制与公司治理的实施.docx

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1、中南财经法大学自学考试本科毕业论文自学考试本科毕业生毕业论文内部控制与公司治理的实施考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX 专 业 XXXXXXXXXXXXXX 准 考 证 号XXXXXXXXXXXXXX 指 导 教 师 XXXXXXXXXXXXXXXX 通 讯 地 址 XXXXXXXXXXXXX 邮 政 编 码 XXXXXXXXXXXXX 电 子 邮 箱XXXXXXXXXXXXX 联 系 方 式 XXXXXXXXXXXXX 论文自我检测相似比 XXXXXXXXXX 二 年 月毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已

2、经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名： 年 月 日摘 要内部控制是预防和控制风险、有效预防差错、促进企业目标实现、提高企业效率的重要制度。过去,当内部控制失败,我们总是寻找原因的工作程序相互控制、相互监督和相互审查体制内的,但是我们并没有完全意识到内部控制与公司治理结构,内部控制失效是由于公司治理结构本身的缺陷造成的。事实上，如果没有完善的公司治理结构及其与内部控制的有效联系，即使是严格健全的内部控制制度也无法达到预期的控制效果。因此，要

3、从根本上实施有效的内部控制，必须将内部控制与公司治理相结合。【关键词】内部控制 公司治理 互动关系AbstractInternal control is a system to prevent and control risks. It plays a very important role in preventing errors, promoting the realization of business objectives and improving management efficiency. In the past, when the internal control failed

4、, we always looked for reasons from the internal procedures of the system, such as mutual containment, mutual supervision and mutual review. Not fully aware of the internal control and corporate governance structure of the disjointed and the defects of the internal control structure itself caused by

5、 the failure of internal control problems. In fact, without a sound corporate governance structure and its effective interface with internal control, it is difficult to obtain a sound internal control system even if it is tight Expected control effectiveness. Therefore, in order to implement effecti

6、ve internal control from the root, we must combine internal control with corporate governance.Keywords:Internal control corporate governance interaction目 录一、 绪论1（一）研究背景1（二）研究意义1二、内部控制与公司治理关系的理论2三、内部控制与公司治理互动关系3（一）内部控制与公司治理的区别3（二）内部控制与公司治理的联系3（三）内部控制与公司治理的相互影响4四、基于内部控制的公司治理体系的构建5（一）内部控制体系构建思路5（二）从公司治

7、理角度定位内部控制目标6（三）内部控制体系构建7（四）信息与沟通子系统7五、完善公司治理与内部控制的对策和建议8（一）健全公司治理的建议8（二）加强内部控制的建议9结论9参考文献11一、 绪论（一）研究背景20世纪90年代以来，随着公司全球化，股权合作和战略投资的快速发展，各国公司治理正在发生巨大变化。随着经济全球化的不断发展，随着经济环境变化步伐的加快，全球范围内生产要素的重组和分配水平不断提高。企业面临着越来越激烈的竞争和挑战。良好的公司治理和内部控制不仅是企业生存和发展的关键，也是提高企业经营绩效和竞争力的必要条件。随着实践的发展，越来越多的政策制定者认识到，建立有效的公司治理是现代市场

8、经济体制有序，高效运行的微观制度基础。人们越来越认识到，提高经济效率的关键因素之一是建立科学有效的公司治理结构，包括公司治理，董事会，股东和其他利益相关者之间的一系列关系。治理为公司的运营提供了一个基本框架，通过该框架定义公司的目标并监控实现这些目标的方法。因此，作为现代企业制度的核心，人们越来越重视内部控制和公司治理。内部控制与公司治理之间关系的讨论已成为一个研究热点。在一定程度上，对内部控制与公司治理之间关系的研究为上述问题提供了解决方案，但对它们之间关系的实证研究却很少。 因此，研究内部控制与公司治理的相关性可以弥补这方面的不足，为完善我国内部控制机制，提高治理水平提供依据。（二）研究意

9、义内部控制与公司治理关系的研究一直是学者们关注的焦点，但大多数关于这两方面的研究都集中在理论和实证方面，需要加强。因此，对内部控制与公司治理关系的实证研究不仅可以丰富它们之间的关系，而且可以为现实提供一些参考。首先，它有助于改善公司的内部控制。 研究公司治理因素对内部控制的影响，有助于企业加深对公司内部控制的理解，通过完善公司治理结构，提高内部控制的效果。其次，有利于完善公司治理理论。公司治理的质量取决于内部控制的实施。 通过了解内部控制因素对治理的影响，我们可以进一步改进治理理论，为解决治理问题提供思路。二、内部控制与公司治理关系的理论 委托代理理论认为企业由多个代理关系组成。自企业出现以来

10、，代理关系一直存在。在独资企业和合伙企业中，投资者或合作伙伴投资企业，负责企业的所有业务活动，决策和管理。但是，作为所有者和管理者，他们不能亲自执行企业的所有日常业务活动，而是将部分控制权下放给下属执行机构，从而形成管理者与负责执行者之间的委托代理关系。通过公司企业中两个权力的完全分离，所有者的资本进入公司并委托管理者和管理者的日常活动，控制对初级员工的控制部分，发展为所有者和管理者之间的员工关系，以及执行由较低级别的双重委托代理关系组成的雇员关系。由于业主和经营者的目标之间存在许多矛盾，经营者有动机和机会违反业主的意愿，损害业主的利益，从而导致代理问题。为了克服代理问题，维护资本提供者的利益

11、，现代公司主要从内部控制和公司治理两个方面解决代理问题。其中，公司治理是通过股东，董事，经理等权利，责任和利益的分配来协调当事人之间的关系。通常建立激励，监督和平衡机制，以实现不同利益相关者之间的平衡，从而减少代理成本。另一方面，内部控制通过相互制约和员工之间的适当激励来实现内部控制的运营效率，从而防止员工懒惰和其他行为。所有权是资源所有者的权利。它通过拥有和控制资源获得某些好处。最后，财务主任将扣除一定支出后的收入，如果扣除员工和银行贷款的工资，申请剩余资金的权利，即剩余索取权，是公司所有权的主要形式。剩余索赔有两种，一种与投资者有关，另一种与经营者的运作有关。股东所有权意味着股东不仅可以按

12、比例分享公司的收益，还可以在股东大会上行使投票权。股东还可以将部分剩余权利转让给公司的运营商，从而鼓励他们为公司更加努力。与剩余索赔相关的另一个概念是剩余控制。合理分配剩余权利是改善内部控制和公司治理的关键。由于企业由各种合同组成，合同本身不完整，因此不可能提前估计所有情况，也可能出现不可预见的情况。在不可预见的情况下，具有最终解释权的一方也享有对公司的剩余控制权。从内部控制的角度来看，通过将内部剩余控制权分配给生产效率较高的生产者，可以有效提高内部控制的效率。除了公司治理的观点之外，业主不需要参与业务管理，这可能会因内部欺诈而导致业主损失。为了避免这种情况，当经营者为了自己的利益损害所有者的

13、利益时，所有者可以对公司治理进行剩余控制，并形成对经理的有效约束。三、内部控制与公司治理互动关系 （一）内部控制与公司治理的区别内部控制和公司治理在内容和结构上有所不同。首先，主要内容不同。虽然有许多学者研究公司治理理论，但他们每个人都提出了不同的概念和定义，并没有形成统一的结论。整理后，相关定义可分为两类，即狭义概念和广义概念。从狭义上讲，公司治理结构主要包括股东与董事会成员之间的相互制衡。该结构涵盖公司的决策，执行，监督和管理职能。在狭义的基础上，广义的公司治理进一步扩大了范围和内涵，并引入了企业控制以外的其他因素。内部控制的内容与治理结构之间存在很大差异。根据COSO的定义，公司的内部控

14、制主要是对董事会，管理层和员工的管理和监督，他们负责公司的治理，管理和任务。其次，构图不同。内部治理和外部治理共同构成了公司治理。根据COSO的研究，不同于公司治理，内部控制由塔结构组成，控制环境位于塔结构的底部，风险评估和控制活动依次上升，内部监督位于塔顶结构体。一方面，内部控制和公司治理的实施措施是不同的。内部控制是加强公司管理过程的重要手段。内部控制倾向于采取计划控制，预算控制，文件和授权审批等具体措施和方法，以提高公司经营业绩和投资决策的可靠性以及相关政策法规的实施。与内部控制不同，公司治理通常通过规则，规范和原则来规范公司治理结构。例如，中国证券监督管理委员会制定了相关的法规和指引。

15、另一方面，两者的重点不同。从企业整体来看，公司治理应该把握企业的宏观管理和财务状况，注重每个管理层的责任和权限的建立以及战略决策的有效性。内部控制侧重于微观层面，主要从内部管理的角度来把握企业的内部业务目标，采用不同的内部控制手段来实现企业的业务目标。（二）内部控制与公司治理的联系为了减少代理问题的负面影响，企业应不断完善内部控制和公司治理结构。 从代理理论的角度看，内部控制源于管理与执行之间的代理关系，而公司治理主要源于所有者与管理者之间的代理关系。内部控制主要通过会计记录，内部审计等措施解决管理层与员工之间的代理矛盾，而公司治理主要通过完善相关制度，加强监督来解决业主与管理者之间的代理问题

16、。从委托代理理论的角度来看，它们都属于公司的制度安排，旨在解决公司运作过程中的信息不对称问题，降低代理成本，提高公司运作效率。内部控制和治理在主体和适用对象的实施中重叠。一，实施主体。治理结构的主体实施包括股东和董事。内部控制的主体由董事，经理和基层员工组成。董事会和总经理是内部控制和公司治理的共同主题。二，应用对象。目前，独资，合伙和公司是企业存在的三种不同形式。根据法律，投资者的责任是非常不同的。在企业中，财产所有权和经营权由投资者控制，合伙财产由所有合伙人共同拥有，管理方法灵活多样。因此，独资企业和合伙企业不存在公司治理问题。随着公司企业的出现，所有权和控制权的分离以及内部控制的内部问题

17、也存在治理问题。从企业管理的角度来看，内部控制和治理的目标大致相同。他们的主要目标是通过加强公司的管理和监督来降低经营和融资的风险。内部控制从最初的内部控制概念发展到现阶段的八因素风险管理，也是逐步强化风险概念的过程。内部控制的目的是从财务安全转向信息真实性，再到公司的运营效率，内部控制的水平也从员工转变为管理者和董事会，但风险管理始终是企业发展的目标。内部控制。公司治理的核心是风险管理。无论是不完全契约理论，信息不对称理论还是委托代理理论，公司治理的根本原因是各种不确定性带来的风险。公司治理通过某些制度安排降低了这些风险。创建内部控制和公司治理以控制公司可能面临的各种风险。他们的合作有效地抑

18、制了公司在发展过程中可能面临的风险。首先，内部控制是从牵制概念逐步发展起来的。内部牵制主要是指各部门之间相互监督和制约。这种牵制机制仍然存在于当前的内部控制管理中，是内部控制的重要原则之一。平衡原则要求部门，员工和职位之间的制衡。要求上级和下级之间的制衡，以及同一工作中两个以上不同帖子和链接的制衡。各级治理和公司治理都被用来约束整体管理组织结构，这本身就体现了内部约束的原则。其主要目标是通过管理层的职责和能力形成相互制约和协调的组织结构。从而促进了公司整体管理的发展，体现了公司管理包括三种决策，管理和监督权限制。这三项权利在公司治理中同样重要，内部当局一直在玩游戏和制衡。（三）内部控制与公司治

19、理的相互影响 由于控制和管理的分离，所有者和潜在所有者对公司的了解主要是基于公司的财务信息来评估公司的财务状况，以进一步确定是增加还是减少投资。与此同时，业主希望通过控制公司未定义的会计政策来保护他们的利益。公司运营商负责财务和其他信息的生成和传输。他们可能会向投资者提供虚假的财务数据，因为他们自己的利益会损害所有者的未定利益。良好的内部控制有助于确保公司信息的可靠性，有效地限制公司经理，并缓解投资者和运营商之间的代理问题。完善的内部控制制度可以有效抑制管理者的短期利润动机，确保董事会相关决策的有效实施。股东将一些控制权委托给董事会。董事会获得部分控制权后，可以加强对管理行为的监督，有效控制公

20、司的管理方向和战略。一方面，董事会应该向股东履行诚信义务。董事会应确保公司向股东提供的信息可靠，其可靠性取决于公司未定义内部控制系统的有效运作。另一方面，董事会将成为董事会管理权的一部分，企业的管理活动将由经理决定。董事会可以加强对管理层的监督和约束，实现董事会等公司的权力制衡。比如董事会可以通过资本预算、业绩考核、人员薪酬等一系列制度安排来实现对经营管理者的控制。公司治理的演变包括三种逻辑，它们对应于不同的治理结构。首先，物质资本的投资者享有公司的剩余权利。该结构主要是指公司所有者兼任经理，同时享有公司的控制权和经营权。其次，人力资本所有者享有公司的权利。在此基础上，形成了以经理为中心的治理

21、结构，即管理者同时控制整个公司。第三，利益相关者享有剩余权利，形成一个所有利益相关者都发挥作用的治理结构。随着公司治理模式的不断演变，内部控制的构成也发生了变化。作为内部控制的主要参与者，董事会已成为内部控制的一个组成部分。特别是，独立董事制度的引入也表明，除了股东和经营者之外，债权人，供应者和客户的权益也越来越受到重视。随着公司治理模式的不断演变，公司内部控制不断丰富和完善。四、基于内部控制的公司治理体系的构建（一）内部控制体系构建思路大量数据从不同的角度表达了内部控制系统的目标，但它们只是一个简单的列表，没有深入讨论内部关系，也没有充分考虑内部关系和各部分的约束。根据系统理论的原理，系统的

22、运行机制，功能，输入，输出，转换内容，程序或方法应服从系统的总体目标，系统的组成部分要达到总体目标和发挥的作用。一名角色。因此，有必要确定内部控制系统的总体或最终目标。因为市场的本质与企业的本质相同，它是交易的组织形式。如果企业是一个有效的内部控制系统，它可以使企业的交易成本的组织形式低于市场的交易成本并取代市场的存在，那么企业自然会扩大其边界，企业可以生存和发展。相反，由于内部控制制度的失败，企业的交易成本高于市场的交易成本，企业的边界将继续缩小，直到企业破产或被其他企业吞并。因此，如果企业想要生存和发展，就必须有一个有效的内部控制系统来确保其高效率。也就是说，内部控制系统的最终目标是确保整

23、个企业的有效存在。人们越来越意识到股东以外的利益相关者对企业成败的影响，并开始关注其他利益相关者的要求和利益。企业目标的不确定性也影响着企业的内部控制目标。在一定程度上，企业内部控制系统的目标成为各方的综合目标，并随着企业目标的变化而变化。也就是说，环境因素对企业的影响导致企业目标的调整，从而导致内部控制系统目标的变化。企业目标的实现取决于运营的效率和有效性，而运营的效率和有效性又取决于业务战略，计划，风险控制的有效实施，内部规则和法规的遵守以及信息的有效传播（内部报告）。为了实现非经营性目标，我们必须按照监管部门的规定向外界报告会计信息，控制各种非经营风险，遵守相关法律法规，合规管理等。如上

24、所述，由于企业目标的可变性，内部控制的具体目标也是可变的，这是对企业目标变化的响应。（二）从公司治理角度定位内部控制目标在现代企业制度下，通过简单地防止错误和资产的完整性作为内部控制的目标，显然不可能满足现实经济生活的需要。然后，根据公司治理的需要，从公司治理的角度定位内部控制目标是必然选择。只有从公司治理的角度界定内部控制目标，才能满足公司治理下内部控制制度建设的需要。内部控制的目标是内部控制制度的基本体现，是建立内部控制框架，评价内部控制效率和效果的指导标准。在公司治理中合理分配控制权的目标已超出传统内部控制目标的范围。与此同时，公司治理中暴露出许多问题，导致信息披露不足，内部控制严重，公

25、司管理不规范等诸多不必要的损失，导致决策失误，增加了经营风险。为了解决这些问题，除了完善公司治理结构外，还必须完善内部控制制度，充分披露真实，准确，可靠的财务信息，规范运作，降低内部控制的可能性。不误导投资。内部控制制度的范围应渗透到公司各级的组织结构和管理体系中，从而影响整个公司治理结构。因此，基于公司治理视角的内部控制目标应该包括在内（1） 保护资产的安全性和完整性。（2） 确保会计信息的真实性，准确性和可靠性。（3） 确保公司实施未定义的业务政策，提高运营效率。（4） 新经济环境下公司治理内部控制制度的新要求，促进公司治理结构的不断完善，形成科学合理的监督，实施和决策机制。同时，从公司治

26、理内部控制目标的角度，充分考虑内控的成本收益原则，协调原则和互遏原则，不仅明确了内部控制相关制度的确定，也有利于健康。 企业稳定发展。 内部控制系统在公司治理中发挥着巨大作用。（三）内部控制体系构建由于传统的内部控制制度纠正错误，防止滥用，遵守法律，提高效率为主要目标，从而形成目前的岗位设置，授权控制，流程规范和程序规范作为内部控制的主要内容 系统，更好地满足标准的会计流程。但要确保会计信息的质量不可行。笔者认为，公司内部控制制度应从公司治理结构的角度构建，包括控制环境，风险评估，控制活动，信息监督与评估。内部控制系统是一个完整的系统，由五个子系统组成：控制环境，风险评估，控制活动，信息，监督

27、和评估。每个子系统的关系是控制环境的基础，控制环境直接影响其他子系统的功能，内部控制的关键是创造良好的控制环境，而风险评估是有效控制活动的基础。控制活动是内部控制系统的核心和实施内部控制的过程。信息是内部控制系统各子系统的媒介。监督评估是对内部控制和其他子系统的有效性的反馈。内部控制环境是整个内部控制框架的基础。指内部控制系统外存在影响内部控制系统效率的因素。控制环境设定了组织的基调，影响了整个组织中员工未定义的控制意识，这是其他内部控制因素的基础。在我国企业内部控制框架的构建中，环境子系统主要包括：产权制度，公司治理，组织结构，企业文化等。控制环境子系统是整个企业内部控制的上层建筑，基于在产

28、权上。基于企业文化。 直接影响其他控制子系统。它涉及股东未定义会议，董事会及其小组委员会和高级管理层之间的控制和约束管理。该系统要确保企业长期战略目标和计划得以确立，确保整个管理机构能够按部就班的实现目标和计划，还要确保整个管理机构能够维护企业的向心力，保证和提高企业的声誉等。（四）信息与沟通子系统信息系统生成包含业务，财务和合规信息的报告，使企业能够进行操作和控制。信息系统不仅处理内部生成的数据，还处理有关外部事件，行为以及企业决策和外部报告所需条件的信息。业务运营和所有类型业务目标的实现运营，财务和合规目标要求各个层面的信息以各种方式进行组织和应用。内部或外部来源产生的信息，无论是财务还是

29、非财务，都与所有目标相关。信息系统识别，掌握，处理和报告信息。当企业面临行业基本变化，创新能力强，反应能力快的竞争对手或客户需求发生重大变化时，保持信息与需求的一致性至关重要。信息系统通常是商业行为的一部分。信息系统支持战略创新。重要的是，信息系统和操作的综合报告应包含足够和适当的数据，以确保有效控制。在组织的所有方面，有效沟通也必须广泛。所有人员都需要高级管理人员的明确信息，必须认真对待控制职能。沟通是信息系统中固有的。在大多数情况下，正常的报告渠道是适当的沟通渠道。但是，在某些条件下，需要一个独立的通信通道作为故障预防机制。当正常信道不能正常工作时，应使用独立的通信信道。无论如何，员工必须

30、知道他们不会因报告相关信息而受到谴责。管理层与董事会及其成员之间的沟通至关重要。企业不仅需要内部沟通，还需要外部沟通。五、完善公司治理与内部控制的对策和建议（一）健全公司治理的建议 作为公司的决策机构，有效发挥董事会职能可以促进公司的长远发展。 特别是，独立董事制度在保护中小股东权益不受非法损害方面发挥着重要作用，可以有效防止大股东或管理层损害公司整体利益。 董事会的职能可以从以下几个方面进行改进。一是确保独立董事的独立性。 在人员选拔和招聘方面，应优先考虑候选人的独立性和能力。一方面，独立董事不应选择对公司有利益的组织或个人，以避免独立董事无法发挥有效作用的情况。另一方面，工作能力也是公司选

31、拔和聘用独立董事不可或缺的条件，这在一定程度上保证了公司建议和意见的可行性和有效性。工作能力大致可分为独立董事的相关经验以及对公司业务的理解和理解。第二，增加董事的薪酬。董事会薪酬总额的增加可以使董事会更加重视公司内部控制的建设。本文的实证结果也支持上述观点。独立董事工作的性质是对公司的重大发展战略提出自己的建议和意见，提高薪酬水平有利于调动他们的工作积极性和主动性。例如，独立董事的薪酬应根据公司的利益和发展水平进行匹配，其建议的有效性和实用性应纳入薪酬管理，形成适当的激励和约束。最后，董事的权利和责任应该相匹配。 独立董事对公司运作具有决策权，监事和经理具有管理权。但是，独立董事在享有权利的

32、同时也应承担一定的责任。独立董事未履行忠诚义务，或者违反公司章程的法律，法规，应当承担相应的责任。只有实施董事会职能，董事会的权利和责任相匹配，才能真正保障公司的长远利益。（二）加强内部控制的建议 首先，高管应该改变他们的管理理念。内部控制不仅是规范公司行为，保护公司财产，正确反映会计信息的问题，也是保证公司目标在诚信责任下实现的过程。公司领导对内部控制的思想和态度将直接影响整个内部控制活动的设计和实施过程。第二，鼓励基层员工参与。作为内部环境建设的参与者和参与者，初级员工的参与度和积极性极大地影响了内部控制的有效性。如果初级员工对内部控制建设漠不关心或缺乏热情，内部管理各方面的风险将难以及时

33、发现和退出，内部控制的建设将难以取得有效的结果。最后，对员工进行内部控制教育和道德教育具有重要意义。内部控制不变，公司应根据员工的不同目标加强相应的内部控制培训。内部控制培训可以帮助员工快速了解公司的内部控制系统，帮助员工将内部控制系统整合到日常业务中，最终促进公司内部控制的改善。消除内部缺陷是完善内部监督机制的重要任务，是合理划分内部缺陷类型的重要步骤。目前，根据内部缺陷的严重程度，中国一般将其分为三类。这种分类方法的缺点是它过于主观，缺乏定量考虑，因此很难在实践中进行分类。而且，这种分类方法的结果具有误导性，容易给企业带来更大的风险。因此，根据定性分析原则，应适当整合定量分析，特别是关键点

34、缺陷的判断，以消除内部缺陷的影响，提高内部监测的质量。另外，我国独有的历史和文化特点决定了我国公司监控文化与西方国家相比有很大不同。根据霍氏文化的研究结果，我国文化呈现出权利距离较大、集体主义高于个人主义、对不确定性的容忍程度较高等现象，因此我国有必要在借鉴西方内部监控的基础上形成我国特有的监控体系。我国上市公司的内部监督应发挥诚信监管文化的作用。一是加强对控股股东和董事会的诚信教育，建立个人信用档案，并将其与业绩和薪酬挂钩，充分发挥文化激励和约束作用。此外，管理者作为领导者，企业理念，管理风格和魅力在监督企业文化中发挥着榜样，他们充当企业文化的创造者和领导者，他的良好品格和个人魅力可以为员工

35、带来积极的生命力，这可以逐步融入诚信文化。公司未定义员工的想法。通过建立诚信文化，调动员工的积极性，共同为公司的发展贡献力量。结论过去，我们在内部控制失效时总是从内部控制系统内部的相互牵制、相互监督及相互复核等工作程序上寻找原因，而没有意识到内部控制和公司治理结构相互脱节以及公司治理结构本身存在的缺陷所导致的内部控制失效的原因。实际上内部控制失效不仅与内部控制制度本身有关，更与公司治理结构以及公司治理结构和内部控制的衔接有关。在此基础上，分析了公司治理与内部控制的相互作用，构建了基于公司治理的内部控制体系。最后，在完善公司治理内部控制体系的基础上，提出了完善公司治理结构的建议。加强企业风险意识

36、，建立风险评估体系，建立有效的激励约束机制，加强内部控制信息披露，构建内部控制软环境等可行对策。参考文献1内部控制质量与公司治理的相关性研究D. 丁雯卉.江苏大学 20172内部控制、公司治理与会计信息披露质量D. 张子文.太原理工大学 20173天目药业公司治理结构对内部控制影响路径的研究D. 戴媛.山东大学 20174公司治理与内部控制质量关系研究D. 滕伟如.哈尔滨商业大学 20175基于财务视角下A风电公司内部控制管理研究D. 孙慧颖.沈阳大学 20176上市公司内部控制质量对债务融资成本影响研究D. 徐成凯.沈阳大学 20177股权结构与内部控制有效性研究D. 周伟强.浙江财经大学 20178内部控制、外部审计与股价崩盘风险D. 周诗韵.浙江财经大学 20179制度变迁背景下内部审计在公司治理中的作用及治理效应研究D. 马梦超.浙江财经大学 201710Does investment efficiency improve after the disclosure of material weaknesses in internal control over financial reporting?J . Mei Cheng,Dan Dhaliwal,Yuan Zhang. Journal of Accounting and Economics . 2013 (1) 12