贵州省税收收入与GDP相互关系的研究 (3).docx

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1、贵州省税收收入与GDP相互关系的研究摘 要作为市场经济中不可缺少的政府行为，税收是政府财政收入的主要来源。税收的增长与经济发展是分不开的，国民收入是税收的基础，没有国民收入的增长，税收增长就成了无源之水。另一方面税收反作用于经济，对经济发展起着调节的作用。税收收入与GDP之间存在相互依存、相互制约的关系,本文以贵州省税收收入与GDP增长的经济学论为基础,通过系统的实证研究对两者的关系进行了定性分析和定量分析,收集相关数据，从总量、增长率、比重三方面入手，依次进行了地方税收、工商税收、主体税种营业税、宏观税负与相应GDP的相关分析，得出贵州税收增长与GDP增长基本协调，呈正相关，且具有长期的呈相

2、关性关系，GDP每增长1%，全省税收增长1.444%，应该还有一定合理的增长空间。并根据贵州的实际情况提出了一些相应的对策和建议,从而强调地方税收收入与GDP 协调增长的重要性, 推动贵州GDP的发展。关键词：税收收入，GDP ，定性分析，定量分析，正相关AbstractAs the government behavior is indispensable to a market economy, tax revenue is the main source of government revenue. Revenue growth and economic development is in

3、separable from the national income tax is the basis, no national income growth, revenue growth has become a source of water. On the other hand the tax effect on the economy, plays a regulatory role in the economic development. There is an interdependent relationship between tax revenue and GDP, the

4、Guizhou provincial tax revenue and GDP growth of economics theory as the foundation, through system empirical research on both the relationship of qualitative analysis and quantitative analysis collected relevant data, from the total amount, the growth rate, the proportion of three aspects of in tur

5、n on the local tax, business tax, the main categories of taxes, business taxes, macro tax burden and the corresponding GDP correlation analysis, it is concluded that the Guizhou tax revenue growth and GDP growth basic coordination, were positively correlated, and has long-time correlation relationsh

6、ip, for every 1% increase in GDP, the provinces tax growth 1.444%, should have a reasonable growth space. And according to the actual situation of Guizhou, this paper puts forward some corresponding countermeasures and suggestions, so as to emphasize the importance of local tax revenue and GDP coord

7、inated growth, and promote the development of Guizhou GDP.Key words: tax revenue, GDP, qualitative analysis, quantitative analysis, positive correlation1.绪论1.1 选题背景和研究意义1.1.1选题背景税收作为国家财政收入的主要来源，是国家通过法律等强制手段向纳税人征收所取得的收入。税收收入对地方财政所起的作用是不言而喻的，作为地方财政的主要来源，税收收入提供了政府各项财政计划的资金，对地方经济做出了巨大贡献，GDP是衡量一个地方综合经济实力

8、的重要指标。认真做好税收与GDP增长相关性的研究，把握税收收入的变化规律与GDP的关系，有利于在税收工作中更好地遵循经济决定税收和税收反作用于经济的基本规律，促进经济与税收的协调发展。本文就从税收与地方经济的发展的角度通过实证分析来说明它们之间的关系。在中国税收超经济增长的大背景下，贵州税收收入近十年来与经济增长的关系是否正常?未来税收收入将如何变化?我们又如何解决现在存在的问题?本文正是通过对贵州省税收收入与GDP增长关系进行研究来解决这些问题。1.1.2研究意义从经济学原理分析，经济与税收是相互作用的关系，税收来源于经济又会反作用于经济。税收既可能阻碍经济增长，又可能促进经济增长。本文从现

9、实出发，结合定量与定性的分析，对贵州省税收与经济增长之间的关系，多角度，多侧面地进行研究，从而客观反映贵州省经济税收运行质量，揭示其中存在的问题，并进一步提出改进的对策建议，对贵州省的经济税收发展具有一定的指导意义。1.2国内外研究现状综述1.2.1国外相关研究现状西方经济学家关于经济增长与税收增长关系的研究始于19世纪末，其研究成果大都集中于税收与经济的基本关系、相互作用机制、税收对于经济发展的作用等方面。具有代表性的是凯恩斯主义的“税收乘数理论”、阿瑟拉弗的“拉弗”曲线和供给学派的“相对价格理论”。其中阿瑟拉弗提出的拉弗曲线作为供给学派的核心内容，标明的是税率或宏观税负水平与经济增长的关系

10、，拉弗提出税率既影响税收，也经济增长的观点；税率水平必须适度，理论上存在一个最佳税率点使得在不阻碍经济发展的前提下能够获得足够的税收收入。此后，许多经济学家又进行了深入研究。格里森1 (Grieson,1980)的实证研究结果表明税收与经济增长呈负相关;马斯顿2 (Marsdon,1983)的结论颇具代表性，他选了21个国家的情况分为10组来进行实证分析。通过一系列的比较分析，结论为：税负较高的国家的国内生产总值的实际增长率低于低赋税国。在较高赋税的国家组别中，国内生产总值的年平均增长率为1.1。而在低税的哪个国家组别中，国内生产总值的年平均增长率为7.3。经济增长与税收之间的变量关系为：宏观

11、税负与经济增长表现为负相关关系，税收占GDP比重每增长10，经济增长率便会下降3.6；斯卡利3(Sculley，1991)则选用了103个国家1960-1980年总税收与经济增长的数据研究经济增长与税收收入之间的关系，结果发现税收收入占GDP比例不超过19.3的国家，经济增长率可以达到最大化，而税收负担大于45的国家，经济增长率几乎趋于0，随后会呈现出负增长。普洛瑟4(Plosser，1992)计算了1960-1989年24个OECD国家的人均真实GDP增长率和利润征收的税收占GDP的比例之间的相关系数，发现平均税率每提高0.05个百分点会使经济增长率降低0.4个百分点。佩登5 (Peden，

12、1991)在检验美国宏观生产率与税收的关系时发现政府支出占GDP的比重为17时是一个边界点，在这范围内税收的增加能够提升美国的经济生产率绩效，但超过这一边界点，税收对经济增长的贡献率开始递减。世界银行在1987年公布的调查报告中显示，一国最佳宏观税负水平与该国的年人均GDP 呈现正相关关系，低收入国家年人均GDP在260美元以下，最佳宏观税负为13左右：中低收入国家人均GDP在750美元左右，最佳宏观税负率为20，而中等收入国家年人均GDP在2000美元以上，其最佳宏观税负为23；发达国家人均GDP达至lOOOO美元以上，最佳宏观税负为30。1.2.2国内相关研究现状包逸生(1992)利用回归

13、分析方法，依据拉弗曲线的基本原理，18-24为中国宏观税负最佳区间，并从国家财政需要和社会税收提供能力两份面进行分析，得到中国的最佳宏观税负水平应该为23。吕冰洋、郭庆旺6 (2004)通过对我国1995-2002年的数据进行一系列计量分析得出的结论是：从以全国为整体来分析，边际宏观税率每增加10个百分点，经济增长率将下降0.27个百分点。范广军(2004) 7将税收划分为直接税和间接税，以此为角度对我国的税收结构和经济增长进行实证研究，研究结果表明我国目前的税收结构不尽合理，并发现直接税对经济增长的负作用，提出需要降低直接税所占比例。宋建军、刘建民8 (2005)对近年的税收和GDP数据建立

14、回归模型进行仔细的分析，最后发现我国税收超经济增长是合理的。潘雷驰9 (2007)研究税收、可税GDP总量、可税GDP增量三者之间的关系，运用相关性分析和时间序列分析的方法，结果发现：税收与可税GDP的总量、税收与可税GDP的增量都是协整的，并且具有高度的相关性，并且实际GDP增长率对实际税收增长率的解释能力很低。王剑锋10 (2007)从税制征管及政策调整等多个角度，对占我国税收收入中比重最大的三大类税种的税收增长的弹性变化情况进行了分析，总结归纳影响我国税收超经济增长的因素并直观解释税收高增长的原因，得出我国税收增长的弹性将出现逐步放缓趋势的结论。陈红霞11 (2008)通过选择OECD中

15、的24个收入较高、国家市场税制相对完善，经济发展比较成熟的国家作为互相比较的样本，并对这些样本国家1965年以来的宏观税负水平数据进行筛选比较，对各个样本国家宏观税负水平变动较大的时期进行详细的归纳总结，最后发现宏观税负水平迅速上升这样的过程几乎所有国家都曾经经历过，这种税收超经济增长的现象具有普遍性，并提出这种现象是与各国对财政收入的需求以及在某个特定时期的社会目标有关系。赵迎春12 (2008)从本国税收超经济增长这个现实出发，分析了影响税收超经济增长问题的因素，提出除经济因素外，还有税收征管和重复征税这两个因素，最后结论为，在经济快速增长的时期，税收快于经济增长，且当经济下滑时，税收快于

16、经济下滑。瞿振，庄鹏飞13 (2012)针对陕西省1994-2008的年度数据对税收和经济增长的关系进行协整分析，结果表明陕西省税收收入与经济增长存在长期稳定均衡关系。1.3本文研究方法的创新之处和不足本文虽然充分借鉴了前人的研究成果，也具有自身的创新性，但仍有多出不足。首先，本文的研究方法多以相关性分析和回归分析为主，缺乏多种计量分析手段的配合；其次，对未来的贵州省税收进行预测，由于经济问题的复杂性，预测结果会存在误差。这些都是需要在今后的研究中充实和改进的地方。2.贵州省税收收入与GDP发展的现状分析2.1贵州省税收收入与GDP增长的总量分析2.1.1贵州省税收收入与经济发展情况现状分析通

17、过搜集整理2001-2012年十二年间郴州市税收收入与GDP数据，可以对二者的发展情况形成一个直观的认识：表1 贵州省税收收入与GDP关系年度贵州省GDP贵州省税收收入宏观赋税弹性系数总量增量增长总量增量增长2001254.777.973.132002283.5028.7210.139.431.4615.483.331.532003316.2032.7010.3412.693.2625.694.012.482004358.0841.8811.7012.920.231.783.610.152005475.81117.7324.7416.903.9823.553.550.952006514.423

18、8.617.5118.311.417.703.561.032007574.6160.1810.4122.494.1818.593.911.772008615.0540.446.5825.723.2312.574.181.912009716.05101.5414.1732.727.0021.394.571.5120101081.80365.2133.7639.877.1517.923.690.5320111346.40264.6019.6551.3211.4522.313.811.1420121517.27170.8711.2656.365.048.953.710.79 单位：亿元数据来源：中国

19、统计年鉴（2012年） 如表1所示，贵州省在2001-2012年十二年间共完成GDP8054.5亿元，其中2003年首次超过300亿元，2006年突破500亿元，2008年突破600亿大关。2010年突破1000亿元大关，经济总量由2001年的254.77亿元增长到2012年的1517.27亿元，提高了5.96倍，年均递增14.57。持续高速发展的国民经济，尤其是不断提高的经济运行质量，有效带动了税收收入的快速增长。2001-2012年十二年间，贵州省共完成税收收入306.7亿元，其中早在2002年，贵州省的税收收入已经接近10亿元，2003年突破首次10亿元大关后，每年的税收增量都在5亿元左

20、右。2007年达到20亿元，2009年突破30亿元，2011年突破50亿元，至2012年已达到56.36亿元。十二年中，税收收入总额增长7.07倍，年均增长1599。不断增加的税收收入成为贵州省经济高速稳定发展的重要保证。 2.1.2贵州省的宏观税负分析如图1所示，从2001年到2012年的十几年间，贵州省的宏观税负水平大体在3至5之间，平均水平为3.76，2009年达到最大，此年宏观税负仅为4.57。从总体上看，贵州省的宏观税负呈现上升趋势，符合宏观税负与经济发展的一般关系，即宏观税负随着经济的发展而提高。它反映了税收收入在国民经济中所占的比重逐年增大，说明税收收入对于经济的作用与影响也越来

21、越重要。 2.2贵州省经济增长与税收增长的增量分析2.2.1贵州省经济增长与税收增长的现状图1可以看出，从年度间GDP增长速度来看，可分为三个阶段：第一阶段为2001-2005年，经济缓中有升，缓慢增长。其中2001-2004经济以年均10.72的速度平缓增长。第二阶段为2006-2008年，此阶段由于受东南亚金融危机、严重自然灾害(2006年五百年一遇的7.15洪灾及2008年数十年年不遇的雪灾)及贵州省政局变动的影响，GDP增长率出现较大幅度的下降，年均增长率只有不到13，其中2008年更是达到了最低的6.58。第三阶段为2009-2012年，此阶及一系列关系贵州长远发展的重大项目的开工建

22、设，全省经济发展成功实现弯道超车，步入快速发展轨道，其中2010年GDP增长速率达到了十年来最高点3376。比全省平均值高0.7个百分点。2011-2012年，经历了经济复苏初期的快速增长后，贵州省经济增长逐渐回归正常，但是增速也维持在了10-20之间。2001年至2012年，税收增长的总体趋势除了2004及2010年外，均与GDP增长趋势保持一致。十二年间，GDP的平均增幅为1457，而税收收入平均增幅为15.99，二者都基本保持了两位数的增长。同时，我们也看到，除了2004及2010年外，税收增长速度一直超过经济增长速度，2007、2008两年税收收入的增速约为同期GDP增长速度的2倍。从

23、根本上说，税收增长取决于经济增长，但在短时间内，由于税收计划压力、征管因素、政策变动等或税源变化原因，税收与经济不能保持同步增长。2.2.2贵州省的税收弹性分析从图1来看，2001年至2012年，贵州省税收弹性波动较大，最高值为2003年2.48，最小值为2004年0.15。十二年间弹性小于l的有四年，其余八年弹性年均大于1，且弹性的增长和下降并不连贯而是呈反复波动的态势。但是综合这十三年的税收弹性来看，平均弹性为1.25，接近于1，基本处于合理的税收弹性区间范围。由此可以看出，虽然短期内因为特殊因素的存在造成了税收增长与经济增长的不协调，但是从长期来看，增减因素相抵后贵州省税收增长与经济发展

24、还是相对正常的，合理的。2.3现状分析结论通过对贵州省税收增长与经济增长的现状分析发现，2001-2012年贵州省经济保持着高速发展，这有效带动了税收收入的快速增长，税收收入和GDP在总量上呈现出基本一致的发展趋势。从增量上来看，虽然税收收入和GDP都保持着两位数的增长率，但是税收增长率却要高于经济增长率。从宏观税负来看，贵州省的宏观税负水平大体在3至5之间，平均水平为3.76，税负水平不高。从总体上看，贵州省的宏观税负呈现上升趋势，符合宏观税负与经济发展的一般关系，即宏观税负随着经济的发展而提高。税收弹性方面，税收收入对GDP的平均弹性为1.25，基本处于合理的税收弹性区间范围。整体看，贵州

25、省的税收收入与经济增长关系还是比较合理的。 3.贵州省税收收入与GDP增长的实证分析3.1贵州省税收收入与GDP的相关性分析3.1.1税收收入与GDP总量的相关性分析根据贵州省统计年鉴(2011年)和中国统计年鉴(2012年)数据， 运用SPSSl9.0作出的相关性分析如表2所示，结果如图得出贵州省税收收入与GDP相关系数为0.988，接近于1，而且显著性(双侧)为0.000，说明出现不相关的概率为0，通过检验。由此可知贵州省税收收入与GDP总量之间呈现高度相关，且税收随着GDP的增长呈现增加的态势。表2 税收与GDP的相关性分析税收增长率GDP增长率税收Pearson相关性10.988显著性

26、（双侧）0.00N1111GDPPearson相关性0.9881显著性（双侧）0.00N1111在1水平（双侧）上显著相关3.1.2贵州省税收增长与经济增长的相关性分析根据贵州省统计年鉴(2011年)和中国统计年鉴(2012年)数据，依据贵州省GDP增长与税收增长的数据对贵州省的税收增长率和经济增长率做相关性分析的结果如表3所示，贵州省税收增长率与GDP增长率相关系数为0.329，而且显著性(双侧)有O.353，说明贵州省税收增长率与GDP增长率之间的相关性不大。 表3 贵州省GDP增长率与税收增长率的相关性分析税收增长率GDP增长率税收增长率Pearson相关性10.329显著性（双侧）0.

27、353N1010GDP增长率Pearson相关性0.3291显著性（双侧）0.353N10103.1.3贵州省税收收入与经济总量指标的相关性分析根据GDP核算方法中的支出法，GDP由最终消费、资本形成总额和货物及服务净出口构成。本文以固定资产投资额替代投资，居民和政府消费之和替代消费，净出口则是由货物和服务进出口总额替代之。贵州省税收收入与投资、消费、净出口指标的相关性进行分析结果汇总如表4所示：税收收入与消费的相关系数为0.962，相对很高，说明贵州省居民和政府的消费对于该地区税收收入有直接的推动作用；税收与投资的相关系数为0.996，相关系数很高直接也证明了投资对经济发展的推动作用：而税收

28、与净出口的相关系数只有0.175，表明净出口对于贵州省税收的作用不大，这与贵州省的地理位置有很大的关系。表4 贵州省税收与经济总量指标之间的相关性分析消费投资进出口Pearson相关性0.9620.996-0.175显著性(双侧)0.0000.0000.6533.2宏观税负与GDP增长率的回归分析令GDP增长率为自变量Y，宏观税负为因变量X，对2001年至2011年的数据进行回归，得出回归方程：Y=3.9130.495X，R2=0.35，修正后R2为0.103，说明宏观税负对GDP增长率的解释作用很小，仅为10.3。也就是说，宏观税负的变化对国内生产总值的影响不显著。而相关系数为-0.495，

29、表明自2001年以来宏观税负与贵州省GDP增长率之间存在着一定的负相关性，也即宏观税负每增加(或减缓)1个百分点，GDP增长率就下降(或增长)0.495个百分点，这一定程度上可以说明，低税政策能够有利于贵州省GDP的增长。4.促进贵州省税收收入与经济协调增长的政策建议通过前文对贵州省税收收入与GDP增长的实证分析得出：从经济结构看贵州省居民和政府的消费及投资对于该地区税收收入有直接的推动作用；贵州省宏观税负与GDP增长率之间存在着一定的负相关性。通过对造成贵州省税收收入与经济增长差异因素的多元逐步回归分析结果可知：税收征管水平以及产业结构可以基本上解释该地区税收收入与GDP增长的增长差异。基于

30、以上实证分析结论，针对贵州省的现状从以下五方面提出促进贵州省税收收入与经济协调发展的政策建议。4.1促进投资消费增长，积极培育税收增长点发展贵州省税收，必须继续发挥投资对经济增长的关键作用，促进投资稳定增长和结构优化，同时多管齐下，积极培育消费新增长点。(1)要深入实施“十二五”投资和项目建设“836计划”，持续推进交通大建设、产业大转型、城市大提质，加大固定资产投资力度。加快产业建设、节能环保项目、民生和社会发展项目中总投资1亿元以上的重大建设项目建设，以吸引大量投资，拉动贵州省经济发展。(2)进一步提高居民消费能力，积极实施居民收入倍增计划，完善收入分配制度，加大对改善民生、扩大消费的财政

31、性支出，增加对城乡低收入群体补贴，全面提高城乡居民特别是低收入群众收入。进一步拓宽社会消费领域，积极开拓农村消费市场，着力培育住房、汽车、旅游等消费热点，提升家政物业、医疗保健、文化娱乐等服务消费，发展网络购物、信贷消费、租赁消费等新兴消费业态，有效引导“产地消费”。进一步改善城乡消费环境，开展美食节、汽车展、商品展、房交会等主题促销活动，加强市场监管和消费维权，保持市场价格总水平基本稳定，坚决打击商业欺诈、制假售假等行为，让消费者安全、放心消费；继续推进“万村千乡市场工程”和农贸市场改造提质，加旅游业综合体和专项市场、便民超市建设；积极推进国家再生资源回收体系综合试点城市和农产品现代流通综合

32、试点城市建设。6.2切实落实减税政策，促进经济快速发展2008年以来，政府针对国内外经济形势和税收负担水平，实施了积极的财政政策，而结构性减税就是这一政策的重要组成部分。结构性减税是指通过调整优化税种及其结构来减轻居民和企业税负。这项政策既能削减税负水平，刺激经济发展，也能充分发挥税收政策的总量和结构性调节作用，缩小收入差距、调整产业结构、实现供求均衡、促进经济协调发展和税制优化。如：（l）推进增值税“扩围”改革，完善增值税征管链条，降低间接税占比。（2）合理调整消费税范围与税率结构，促进节能减排和引导合理消费。一是调整消费税征税范围，取消对目前已成为生活必需品的消费品的课税，改为对一些高档消

33、费品、行为和环境污染产品的征税。二是调整消费税税率结构，提高不可再生资源及卷烟等危害身体健康和环境的消费品的消费税率，降低与居民生活关联度高、资源集约型与环境友好型消费品的税率。三是改变计税方式，将价内税改为价外税，强化调节导向。（3）改革个人所得税，推动个人所得税综合制改革。目前，由于受到涉税信息严重不对称的征管钳制，我国的个人所得税已成为名副其实的“工薪税”，真正的高收入者所纳个人所得税的比重要远远的低于其收入在居民收入中所占比重。因此，应当推行综合所得税制改革，建立对个人收入、支出的结算信息系统，形成综合的个人所得税的计税依据，实现税收公平。（4）推进房地产税改革，逐步强化直接税再分配作

34、用。一方面改变现行税制对个人财产存量环节调控的“盲区”，在全国范围内开征针对高端住宅和多套房的个人房产税；另一方面培育地方税系主体税种，与增值税“扩围”改革形成联动合力，降低间接税比重，提升直接税占比。4.3优化产业结构，促进经济税源健康增长从经济长期发展的角度看，经济是税收之本。经济发展带来潜在税源的增长，可收税源才能随之增长。必须加快经济发展步伐，做大经济总量，加快推进产业结构升级，必须在源头上实现贵州省经济的飞跃式发展，保证税收持续稳定增长。具体来说，要进一步加大工业结构调整步伐，发展朝阳产业，巩固提高支柱产业，培植壮大新兴产业，倡导生态产业，淡化高能耗、重污染的行业，促进产业结构调整升

35、级和经济发展方式的转变，进一步优化税源结构，促进产业均衡发展。4.4全力发展第三产业，实现三大层级全面发展第三产业具体可分为四个层次：第一层次：流通部门，包括交通输业、邮电通讯业、商业、饮食业、物资供销和仓储业。第二层次：为生产和生活服务的部门，包括金融、保险业、地质普查业、房地产、公用事业，居民服务业，咨询服务业和综合技术服务业，农、林、牧、渔、水利服务业和水利业，公路、内河(湖)航道养护业等。第三层次：为提高科学文化水平和居民素质服务的部门，包括教育、文化、广播电视、科学研究、卫生、体育和社会福利事业等。第四层次：为社会公共需要服务的部门，包括国家机关、政党机关、社会团体、以及军队和警察等

36、。虽然贵州省第三产业近年来在政府的鼓励支持一直较平稳发展，但内部结构水平仍然很低，生活型服务业长期占主导，金融保险、房地产、物流产业、科技开发、信息咨询等生产型服务业发展落后，难以满足第一、二产业的需要。因此，应调整第三产业的内部结构，突出发展面向生产的服务业的同时，积极发展交通运输业、信息服务业、科技服务业，促进现代制造业与服务业有机融合、互动发展。4.5全面加强，税收征管，不断提高征管效率税务部门要进一步深化税收征管改革，逐步优化机构职能设置，合理配置人力资源，建立税源专业化管理运行机制。同时要夯实征管基础，坚持科技兴税理念，落实信息管税思路；建立税源监控机制，加强税收源泉控管；坚持税收管

37、理制度，落实强征管系列举措；坚持以人为本，不断提高干部素质；提高税收计划编制质量，加强税收计划的管理执行。进一步深化税收征管改革。按照“以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以分级分类管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化建设为支撑”的征管改革整体思路，及时出台征管改革试点工作方案，逐步优化机构职能设置，合理配置人力资源，建立以风险管理为导向的税源专业化管理运行机制，实行分级分类专业化管理，加快税源专业化管理平台和网上办税服务厅建设。坚持科技兴税理念，落实信息管税思路。做好基础设施建设，改造和添置软硬件设备，合理配置，提高办公自动化水平，以加快数据传递和信息共享的速度，以提高

38、办公效率；狠抓信息采集和利用，通过贵州地税大集中系统和技术手段，严把数据采集关，扎实做好数据修正和垃圾数据清理，严格数据修改审批制度，强化数据分析利用；继续推广应用科学便捷的征管方式，加大网上申报、税库银、刷卡缴税等便捷办税方式的推广力度，充分利用网络资源进行数据传输、资料报送，切实提高办税效率。提高税收计划编制质量，加强税收计划的管理与执行。在编制税收计划时，应提高税收计划编制质量。传统的基数法编制税收计划不能总是准确的反应客观经济情况而造成税收计划与实际经济增长的脱离。所以必须综合考虑影响经济增长的各种因素，采用更科学的方法和模型增强对宏观经济预测的准确性，由税务部门和国家宏观预测机构联合

39、编制税收计划，提高税收计划编制的质量。在税收的实际征管中，建立科学的税收考核机制，消除主观因素对完成税收计划的不良影响。此外，还必须建立明确、规范的超预算收入结转机制，使当年超预算收入能够顺畅地结转到下年使用，避免非经济因素对税收计划的影响。 结论经济发展是税收的源泉，而税收又具有一定的经济效应。随着经济体制改革的深化，税收与经济增长越来越受到重视。通过本文的分析，可以得出以下几点结论：(1)通过对贵州省税收收入与经济增长现状的分析得出：自2001年以来，贵州省税收和经济都取得了长足的发展。高速发展的国民经济带动了税收收入的快速增长，贵州省的税收收入增长稳定，与GDP的发展趋势基本一致。200

40、1-2012年十二年间，贵州省GDP的平均增幅为14.57，而税收收入平均增幅为15.99，二者都基本保持了两位数的增长。从宏观税负来看，贵州省的宏观税负水平大体在3至5之间，平均水平为3.76，税负水平不高。从总体上看，贵州省的宏观税负呈现上升趋势，符合宏观税负与经济发展的一般关系，即宏观税负随着经济的发展而提高。税收弹性方面，税收收入对GDP的平均弹性为1.25，基本处于合理的税收弹性区间范围。从整体看，贵州省的税收收入与经济增长关系还是比较合理的。(2)通过对贵州省税收收入与经济增长的实证分析得出：贵州省税收收入与GDP总量之间呈现高度相关，且税收随着GDP的增长呈现增加的态势；贵州省税

41、收增长率与GDP增长率之间的相关性不大；贵州省居民和政府的消费及投资对于该地区税收收入有直接的推动作用，而净出口对于贵州省税收的作用不大；贵州省宏观税负与GDP增长率之间存在着一定的负相关性。(3)针对于全文实证分析的结论及贵州省的现状，本文对促进贵州省税收经济协调发展提出以下政策建议：促进投资消费增长，积极培育经济增长点；切实落实减税政策，促进经济快速发展；优化产业结构，促进经济税源健康增长；全面加强税收征管，不断提高征管效率。 参考文献1 Grieson Ronalde：Theoretical analysis and empirical measurements of the effec

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