电商企业审计风险识别与防范研究--以京东为例.docx

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1、摘 要近年来，我国电子商务行业发展十分迅猛，电商企业的数量不断增多。有别于传统企业，电商企业的的经营活动更广泛地依赖于电商系统、电子数据和移动互联网等信息技术的运用，这既增加了审计证据的获取难度，又存在电子数据易被恶意篡改的可能性，虚拟的交易环境让电商企业审计风险更具广泛性、隐蔽性和高风险性。这必然对审计工作提出了更高的要求，电商企业审计无论在审计范围、重点、程序还是方法上都应作出相应调整。因此，对电子商务企业的审计风险要素的研究以及审计风险成因和应对措施的探讨都有一定的现实需求。本文选取我国电商领域巨头京东作为案例研究对象，从梳理电商企业审计的特点和审计风险的特征出发，重点结合京东电商的现有

2、运营模式，识别并评估了审计中的重大错报风险和检查风险，并分析了风险的成因，最后，围绕审计环境、审计主体、内部控制等提出了防范电商企业审计风险的具体措施。关键词：电商企业；审计风险；防范措施AbstractIn recent years, Chinas e-commerce industry has developed rapidly, and the number of e-commerce enterprises has been increasing. Is different from the traditional enterprise, the electric business e

3、nterprises business activities more widely relies on the electricity system, electronic data, and the use of mobile information technology, such as the Internet, it increases the difficulty of obtaining audit evidence and again there is the possibility of malicious tampering with electronic data is

4、easy to be, let electricity transaction environment of virtual enterprises auditing risk more universality, concealment and high risk. This inevitably puts forward higher requirements for audit work, and e-commerce enterprises should make corresponding adjustments in audit scope, focus, procedures a

5、nd methods. Therefore, it is necessary to study the audit risk factors of e-commerce enterprises and discuss the causes and countermeasures of audit risk. This article selects giant jingdong electric business fields in China as a case study object, based on the features of the combing electricity en

6、terprise audit and audit risk characteristics, focus on combining with the existing operating model of jingdong mall, identify and evaluate the material misstatement risk and check risk in audit, and analyzes the cause of the risk, and finally, around the main auditing environment, auditing, interna

7、l control is put forward specific measures to the audit risk in the electricity business enterprise.Key words: e-commerceindustry; audit risk; precautionary measure目 录摘 要IAbstractII第1章 绪论11.1 选题背景11.2 国内外研究现状11.2.1 国内研究现状11.2.2 国外研究现状11.3 研究目的与意义2第2章 电商企业审计风险概述32.1 电商企业与传统企业的区别32.1.1 经营模式更加灵活32.1.2

8、交易流程更简便32.1.3 电商企业成本更低32.2 电商企业审计的特点42.2.1 审计环境的开放性42.2.2 审计技术的先进性42.2.3 审计范围的广泛性42.3 电商企业审计风险特征52.3.1 普遍性52.3.2 隐蔽性52.3.3 高风险性5第3章 京东审计风险识别与评估63.1 公司简介63.2 京东电商运营模式63.3 京东审计风险识别与评估63.3.1 重大错报风险的识别与评估63.3.2 检查风险的识别与评估73.4 京东审计风险的成因83.4.1 相关法律法规和审计准则不完善83.4.2 审计证据获取难度较大83.4.3 内部控制风险较高83.4.4 信息系统审计专业人

9、员不足9第4章 电商企业审计风险的防范措施及建议104.1 完善审计环境保障体系104.2 加强电商企业的内控管理104.3 注重新型审计人才的培养104.4 健全会计师事务所制度建设114.5 加强网络交易安全性114.6 创新电子商务审计方法12结 语13参考文献14致 谢15 第1章 绪论1.1 选题背景 近些年来，电子商务行业在世界范围内快速发展，同时，中国范围内的电子商务也在不断发展壮大。20世纪末期，包括阿里巴巴在内的中国电子商务公司不断兴起发展，从而促进了中国电子商务行业的崛起。京东和淘宝公司在2003年迅速发展运营，在之后将近20年的时间内里，中国电子商务市场持续扩大。然而，作

10、为新出现的产业，电子商务公司与普通传统公司相比具有借助于互联网，环保无纸化，电子支付交易等显著特征，这进而造成电子商务公司的审计与传统一般审计有较大的差异，审计风险也日益突出。目前，现有的会计师事务所的审计人员尚未完全掌握和控制电商领域业务审计相关风险所需的专业经验和技能。由此可以看出，通过探究我国电子商务公司的审计风险，从而不断完善与电子商务审计相关的理论，而这一工作急需相关学术研究和实践层面的指导。通过多项调查分析，最后决定以京东企业作为本文的探究对象。因为京东作为一家大型规模的著名电子商务公司，对电子商务发展中起着一定的引领作用。所以，以此为分析对象，研究京东公司的审计风险具有一定的研究

11、价值。1.2国内外研究现状1.2.1 国内研究现状杨惠琪（2019）认为，电子商务企业做大做强需要内部控制的支持，要想有效地防范审计风险，完善内部控制体系是必要的。王丽（2014）认为，在电商环境下，会计师事务所应采取有力措施建立完善的风险防范机制，将审计风险降至最低。白东蕊（2018）认为，优化电商审计的环境要完善各项规章制度、加强信用体系建设来降低电子商务审计风险，确保审计质量。廖凌云（2018）认为，影响电商审计风险的三个方面主要是审计环境、审计对象和审计人员，并对防范电商审计风险提出了具体的建议。黄博琛（2019）认为，电商企业审计环境中网络安全问题十分重要，加大了审计风险，因此要加强

12、电子商务信息网络安全建设。1.2.2 国外研究现状相较于国内学者，国外学者对于电子商务审计的研究更加深入一些，目前，许多国外学者从方法论层面研究处理线上交易背景下审计过程中存在的问题。Ibrahim Elbeltagi（2016）认为审计人员在审计工作中要充分考虑电子商务行业的特殊性，不仅要考虑行业的特点，还要考虑审计环境等影响。Fabian Aulkemeier（2016）的研究表明电商行业作为一种全新的主题，使审计所面临的经济环境发生了变化。Rose R V（2015）主张要不断完善电商公司的审计信息化体系，因为传统公司的审计措施已不能符合当前审计的要求，因此培养复合审计人才，为企业注入新

13、的活力。国内外学者对电子商务企业的审计风险研究已经相对成熟，但是在对电商企业审计风险识别时未关注到当前电商环境下所存在的其他风险，比如审计准则的不规范和审计证据获取难度大，所以，本文就结合以上多个风险成因对电商企业审计风险进行评估和研究，以这些为基础提出相应的防范建议和措施。1.3 研究目的与意义1.3.1研究目的电子商务企业迅速发展的同时也带来很多问题，随着电商系统、电子数据以及物联网等新兴技术手段的大范围使用，线上虚拟化的买卖环境使得电子商务企业的审计不同于传统形式的审计手段，审计风险逐渐突出。因此，研究电子商务企业的审计风险，可以有效地补充现有审计风险理论，又可以满足审计实务中降低审计风

14、险的需要，同时还能促进电子商务市场的健康发展。本文以电商企业审计风险为切入点，结合具有代表性的京东电商案例，识别重大错报风险和检查风险，分析其审计风险的成因，并提出相应的防范对策，以求为企业和有关部门提的参考。 1.3.2研究意义目前对于审计风险的研究，大多针对的是传统企业，具有一定的代表性，但不具有通用性，而电商企业与传统企业在审计的方式、方法以及审计的内容方面具有较大的差异。本文通过梳理电商企业与传统企业的区别、电商企业审计的特点、审计风险要素理论的相关知识，为识别和分析风险成因提供理论支撑，丰富了企业类型在审计风险方面的研究方向。其实践意义在于，通过研究可以帮助审计组织和人员在电商企业审

15、计过程中有效识别和应对审计风险，在确保整体审计质量的前提下，提高审计工作的整体效率，并将成本控制在较低水平，最终促进电商企业健康持续发展。第2章 电商企业审计风险概述2.1 电商企业与传统企业的区别 2.1.1 经营模式更加灵活传统企业依靠严格的渠道，投入了大量劳动力和宣传来争夺市场。而在网络时代，商家可以利用互联网扩大商务活动范围到全球各地。电商企业经营模式最显著的特点是网络互动营销，通过买卖双方的即时双向交流，使顾客的需求得到满足，达成买卖协议，使得电商企业的经营模式更加灵活。2.1.2 交易流程更简便传统企业的交易方式比较复杂，一般需要买卖双方面谈才能够达成协议，毋庸置疑，这样的方法自然

16、会在人员往返和传递信息上耽搁时间，有的时候还会因为人员合作问题大大延误传输时间，从而失去最佳商机。但是在电商环境下，由于网络的发展，即使买卖双方距离千里之外，他们也可以通过互联网像面对面一样地迅速完成交易，支付、清算与决算等业务都能够通过电子票据进行。另外，计算机也可以自动地处理一些信息，并且可以24小时不间断运行。因此，电商企业的交易方式极大地缩短了双方交易时间，提高了整个交易过程的效率。2.1.3 电商企业成本更低企业成本主要包括在生产过程中的生产成本和投放市场过程中所产生的管理成本。传统企业的主要投入是生产成本和管理成本，尽管有些传统企业为了降低部分成本而将业务外包，但总体来说成本还是比

17、较大的。与传统企业的店铺管理相比，电子商务企业采取在线商店管理的方式来减少卖方的推销售卖费，商店费，存贮费，营销宣传费等，而且还在一定程度上减少了消费者获得相关信息数据的时间成本。所以，电子商务企业的线上交易是降低买卖双方交易费用成本的一种互惠互利的方式，买卖双方在线上进行交易的成本大大降低了。2.2 电商企业审计的特点2.2.1 审计环境开放性随着电子商务的不断发展，审计环境因素也具有一定的改变，其变化主要有：审计法律体系、审计空间环境和审计手段的环境改变。而最明显的是审计的空间环境层面的改变，其主要原因是电子商务改变了传统公司部门的管理理念和买卖交易形式，进而减少了经济交往的中间程序。即是

18、说，电子商务企业利用互联网媒介进行付款、汇款、发送发票、签约合同等一系列经济活动，使得商务的管理活动逐渐线上化。所以审计工作者可以采用计算机和互联网等方式将现场审计和远程审计充分联系起来，使审计环境更加开放，提高审计效率。2.2.2 审计技术先进性电商企业审计对相关网络系统进行实地跟踪时有专门的审计软件。获取原始数据时，审计人员主要是通过审计接口来获取企业会计信息的。通过远程登录功能，电子信件以及文件输送进而获得相关的审核资料。在电子商务审计的过程中，审计人员在使用对应的审计系统分析资料数据时，可以及时、无误地处理所获得的审计资料数据。比如：通过数据库处理手段对数据进行汇总分类，数据抽样提取，

19、异常项目审查等，从而验证和分析企业的会计资料信息。之后，审核工作者可以在网络上生成并公布审核具体报告，由于网络即时性的特点从而提高了审计报告的时效性，扩大了审计报告的适用范围。2.2.3 审计范围广泛性传统审计主要是对被审单位在特定时期内的会计报表及其他相关资料所反映的经济活动的审计。从外部环境来看，电子商务企业的活动从始至终都是在线上进行的，甚至发票、缴税等都是通过网络完成的。此时，企业的会计信息处于共享开放的状态，并且企业与客户、供应商的联系变得更加紧密，可能会因为其电子商务系统的错误而导致被审计单位的会计信息有误。因此，审计人员还要分析是否要对上下游企业的有关事项进行审计。在电商企业审计

20、中，不再局限于对纸质财务内容的审查，审查范围已扩展到了对数据录入的来源和系统环境的审查，不仅要审查数据本身的真实性、合法性，而且要审查其网络环境和内部信息系统的安全性。所以说电子商务企业的审计范围明显扩大了。2.3 电商企业审计风险特征 2.3.1 普遍性在审计的全部过程中都存在一定的风险，这些风险涉及审计工作的所有范围。在承担审计业务的过程中，如果会计师人员对被审计单位的情况不完全清楚，则也许不容易发现公司的不良资产并产生一定的风险；而在审计的前期准备工作中，如果审计人员不清楚审计单位的具体情况，所制定的审计计划也许会影响最终审计结论的准确性；而在审计业务的实行过程中，如果被审计单位的电子资

21、料信息收集不准确，那么对审计判断进行了筛选和判断，也可能发生错误的审计判断，从而加大被审计单位的审计风险。2.3.2 隐蔽性隐蔽性是电子商务企业审计独有的风险特征。因为电子商务通过互联网这个平台展开一系列的经济交往活动，同时使用电子手段进行转账交易，所以电子商务的经济往来中产生的许多凭证都具有电子无纸化的特点，并且会计一般利用计算机程序进行数据。如果电子商务公司在经济交易中生成的数据信息遭到恶意攻击或随意篡改，那么很难在找到这些电子凭证信息。除此之外，因为大部分电子商务公司使用电子信息程序，因此注册会计师只能在审查过程中对程序的可靠性做出专业评判，而且具有一定的主观色彩，因此很难察觉到潜在的审

22、计风险。2.3.3 高风险性因为电子信息程序具有开放性的特点，所以电子商务公司的网络程序非常容易遭到诸如黑客攻击、恶意病毒攻击等一系列网络犯罪的破坏。而网络系统会存留电子商务企业的全部经济往来数据凭证，一旦网络程序遭到恶意破坏，则电子商务公司的关键文档数据很容易被恶意改变或故意泄露。提到电子商务的风险时，人们总是习惯于想到客户面临的风险，但实际上销售商面临的风险也很大。在电子商务中，卖方主要面临有假客户、被封锁服务和数据被窃的风险，这很容易使审计证据难以获取或不真实。第3章 京东审计风险识别与评估3.1 公司简介 1998年，刘强东创立京东企业，并在2004年正式涉足电商领域，是一家大型的私人

23、运营的电子商务公司。京东在2014年5月正式在美国证券交易所上市。这是中国首个在美国成功上市的大规模化综合性的电子商务平台。京东定位于“以供应链为基础的技术与服务企业”，目前，主营业务包括零售、数字科技、物流、技术服务、健康、保险、物流地产、云计算、AI和海外等，其中零售、数字科技、物流、技术服务是京东的核心业务。2019年，其市场交易额超过了2万亿元。3.2 京东电商运营模式 京东是中国B2C市场最大的3C网购专业平台，从它的运营模式来看，属于网上商店模式的电子商务模型。京东的电商运营模式非常人性化，其在线销售的产品品类有上万种，买卖双方只需通过互联网即可达成交易，消费者通过第三方平台进行支

24、付，是企业与消费者之间的活动，真正意义上将商流、信息流、物流有机的结合在一起。具体运营模式为，消费者在京东页面浏览并选购商品，通过第三方进行付款，完成第一环节交易。然后，由有专门的物流系统一般在次日就可以将商品送达消费者手中。接下来，客户收到商品后在网上进行确认收货。最后，整个交易完成，货款到达商家账户中。该运营模式极大地缩减了中间环节，使消费者充分享受到了足不出户就可以得到优质的产品及满意的服务，让生活变得更加便捷。3.3 京东审计风险的识别与评估 3.3.1 重大错报风险的识别与评估(1) 固有风险相对于其他传统公司，京东通常是以互联网为基础开展经济活动，同时以电子化的形式存贮各种经济往来

25、数据和信息资料。所以，审查工作在取证过程中存在着固有风险。其一，审查资料证据的完整度、无误性以及信任度都受到一定的威胁。在公司传统的业务活动中，大部分重要的资料数据都是以纸质的形式进行存档，只有一小部分的信息采取电子的形式保留，所以审查的资料信息相对完整。但是对于京东而言，每日交易数额相对较大，同时拥有即时性较强的资金链以及物流链，审核员无法在较短时间里汇总整理相应的审核资料信息。此外，京东企业自身还具有资金流量大、往来项目多等特点。因此，在收集审计证据过程中，准确性往往无法保证。京东公司的交易账单、支付凭证、签约合同等都以电子形式存储，因此其数据信息可能会遭到随意更改和故意泄露的威胁。部分人

26、员可能会篡改相关数据材料，导致影响到审计材料的可靠度。其二，由于社会科技的发展，线上经济交易中的支付方式也越来越多样，这无形中同样加大了电子商务企业审查的风险。因为在传统的商业交易中，一般采用货币现金、支票、银行卡转账等形式，因此传统企业交易过程中的审查线索比较多样，便于接下来审查工作的开展。但是，在线上交易的背景下，企业的经营活动主要采取在线支付方式，同时支付方式也不断增加，但是其也许存在一定的安全隐患，因此这加大了审计中本身存在的风险。(2) 控制风险控制风险的具体含义是在经济交易中，因为未能及时察觉或制止可能出现的重大失误而造成的风险。在传统贸易活动中，一般采取有效的内部控制手段减少了风

27、险控制,从而为公司的业务活动创建了一个相对安全稳定的交易系统，因为在传统的人工处理系统中,企业会计部门一般会安排不同的岗位，职位与工作者之间相互合作，互相监督，并通过支付凭证，交易账簿和财务报表之间的联系来达到公司的内部制约。而在电子商务背景下，企业是通过划分内部不同人员的权限、职责范围、设置安全等级从而将内部控制内嵌在会计信息系统中的。内部制约的许多关键功能是通过计算机系统的自动化操作来达到的。这种自动化操作削弱了传统的记账、审查、复查等不同职位分离的制约效果，容易降低内部的控制力，降低内部控制的时效性，增加控制的风险。3.3.2 检查风险的识别与评估检查风险的具体含义是电子商务公司财务报表

28、中出现重大失误时，审核员不能及时察觉其错误的可能性。电子商务是一种新兴产业，即使业务能力熟练的注册会计师也不能充分掌握它。因为审计师对于电子交易的过程或计算机信息技术都存在一定的局限，这加大了审查工作的困难，也增加了检查的风险性。此外，京东公司本身不具有完善的审查系统，同时审查的具体标准不规范，审查系统仅仅是一种形式。首先，对于审核员而言，传统企业只需要采取理论与实践相结合的手段就可以完成审核工作，而对于大规模的电子商务企业京东而言，不仅需要审核具体财务情况，还必须考虑电子商务程序的安全性。对于那些年龄稍微偏大的审计工作人员来说，虽然工作经验丰富，但是他们在计算机方面存在明显的劣势，同时他们对

29、企业的电子商务系统不理解，所以不能充分发觉电子商务企业中存在的审查风险。其次，京东企业的往来项目居多，无疑也增加了审计人员的工作难度。企业日常运行中会涉及大量的交易项目，面对较多的资料数据，审计人员可能理不清头绪，进而其审计工作也面临一定的困难。如果不能高效的分类和处理电子商务企业的材料数据，就会降低审计工作的质量。最后，对于电子商务企业的审查而言，审查工作者需要借助高效的审计手段获取完整的审计材料。如果仅仅采用传统企业的一般审计手段，不仅会影响审计的工作效率，而且会给审计工作造成一定的风险威胁。3.4 京东审计风险的成因3.4.1 相关法律法规和审计准则不完善2004年，我国颁布了中华人民共

30、和国电子签名法，这是关于电子商务的第一部法律，它是第一次把法律体系应用到新兴产业贸易中，并为在电子商务模式框架下进行审计奠定了法律基础。但我国与发达国家相比起步较晚，相关电子商务的法律法规仍存在差距，这不仅是电子商务企业发展的一大障碍，也给电商审计带来一定风险。一方面，我国还没有对电子商务进行规范的基本立法，也没有形成完整的电子商务法律系统。不同部门对电子商务采取的监管标准不一，很多细节都没有考虑到，甚至相互矛盾，这意味着有关企业的发展十分缓慢。另一方面，我国目前制定的审计准则只适用于普通审计，而关于新发展的电子商务审计还没有清晰的界定，导致会计人员在对电商企业审计时无相关法律法规做参考，审计

31、结论存在一定的偏差。3.4.2 审计证据获取难度较大传统模式下的业务审批需要多级人工审核，并确保各级审批基于明确的职责分工，记录规范、准确，这时审计人员可以随时获取审批过程中的相关记录，但是因为京东等电子商务公司采取24小时在线服务的运营形式，超越了时间以及空间的制约，消费者可以随时随地的在线上商铺进行消费购物。并且电子商务数据信息具有即时动态传递性，存留消费者完整的购买信息数据，从而更好的满足消费者的购买需要，所以公司的经营信息程序必须时刻处于运行状态，这在一定程度上增加了注册会计师获取完整材料的难度。然而，注册会计师只能参考电子商务的即时动态材料数据进而保障其所获取电子材料信息的无误完整性

32、。在电子商务的运行模式中，内部审批的控制是通过计算机程序自动设定而完成的，缺乏人为的主观可调整性。因此，审计师在审计过程中面临着难以全面获取电商企业相关票据和数据的难题。3.4.3 内部控制风险较高在诸如京东之类的电子商务公司中，它们不可能依赖纸质支付凭证以及账簿之间的彼此制约，一体化的电子商务系统降低了传统手工会计流程中从制作表单到财务记账等不兼容岗位的制约度，即是说其内部范围内的控制力减小。同时，信息环境改变了京东等大量电子商务公司内部范围内控制的方式和内涵。目前，京东企业仍然采用传统的内部范围内的控制管理手段，以资产为重点，没有高效提高工作人员的职能素质以及信息技术水平，进而降低了公司内

33、部范围控制的效率。目前系统内嵌的控制环节相对不多，同时没有具体的针对性。例如，在比较普遍口令使用中，而在授权层面考虑不足，内部范围控制管理中不包含安全管理。一旦京东企业中有人非常擅长IT技术，他们也许会故意更改相关数据信息，进而对业务运营的真实性产生消极影响，这将对企业造成灾难性的危害。此外，京东在强化内部范围的控制管理时，却忽视了外部因素对其产生的作用。在目前的发展状况下，各种虚拟形式机构的出现为京东的运营注入了强大的动力，因此京东应该充分考虑到内部范围控制、虚拟组织等相关影响因子。3.4.4 信息系统审计专业人员不足传统企业的审查工作基本是采用计算机、信息系统等工具进行，而电子商务公司则是

34、在计算机以及信息程序的框架范围内运行，这对审计人员的工作开展提出了更加严格的要求。会计作为京东电商公司审计的一部分，由于其计算机知识不足，因此会认为审查工作具有相当大的难度。电子商务审查和计算机网络手段的结合，从而使其与传统企业有明显差异。目前，审查对象具有很大的改变，然而身为审查主体的会计师并没有由于审查对象的改变而改变。我国注册会计师对电子商务企业的审查基本沿用传统的审查程序和手段，审计实践没有与当前环境相结合，这是造成电商企业审计风险较高的最根本原因。第4章 电商企业审计风险的防范措施及建议4.1 完善审计环境保障体系完善相关法律准则，大力加强个体信用体系建设。目前，我国有关电子商务和相

35、关审查的法律规章不断得到完善，然而仍具有一些不足。有必要完善相关的法律标准，从而进一步培训和指导注册会计师的审查工作。其次，交易双方的诚信是电子商务公司经营的前提基础，所以，无论是从促进电子商务公司稳定良好运营的层面，还是减小电子商务范围内的审查风险的层面，都需要构建良好的企业信用体系。一方面国家有关部门要大力发挥其引领作用，加强相关法律体系的完善，促进社会信用体系的健康发展，进而建立完善的个体和公司信用档案。另一方面，政府部门要起到一定的监管作用，不断完善失信行为的惩罚机制。电商企业可以尝试为客户或合作伙伴创建自己的信用数据库，同时努力保持自己的信用风险降低。同时，我们可以借鉴电子商务发展较

36、快的国家的规章制度，进而改善我国电子商务市场的运行状况，保障电子商务网络程序和经济交易的安全，维护交易双方的合法权益。4.2 加强电商企业的内控管理企业内部范围的控制是一个重要的系统操作，这可以使电子商务公司加强防患风险的思想，进而注重公司对材料的完整性和无误性的管控，并提高各个级别的业务人员对于电子商务内部控制的重视度，同时加强员工的风险意识。所以，电子商务公司必须充分清楚目前行业发展状况，注重培育和招用专业层面的人才，同时为企业员工营造学习知识、提高工作能力的氛围，并定期加强对财务工作者的技能培训。第一，公司必须根据当前实际，进而建立适合公司自身业务的内部范围控制机制。第二，在企业内部组建

37、电子商务审计小组，通过新老员工的配合，以达到最强的审计能力，或与周围相关会计所共同进行培训，通过具体实践更深刻的理解电子商务审查的主要内容，同时还可以建立相关的专家学者团队,解答审查工作者等的疑问，进而培训专门人才及时弥补高层管理人才数量不足的局面；除此之外，公司内部应采取优胜劣汰的竞争体制，进而提高工作者的效率和竞争力。4.3 注重新型审计人才的培养电子商务的出现符合社会发展的趋势，审查人员应进行不同角度的相关技能培训，进而培养一批能够高效掌握审计知识和电子商务知识的多层次人才。在电子商务快速发展的这一环境下，审查者对电子商务运行的审计能力高低关系到审计工作的成功与否。目前的审计团队要保证电

38、商审计的顺利进行，至关重要的是要练就必要的电商审计技能，这要求加大对审计人才的培训，并强调审计人员要实时更新他们的知识技能以应对该领域的挑战。培训新型审计人才必须从提高审计师的信息技能水平开始，因为在电子商务的背景下，计算机是开始审计活动的前提基础和手段工具。财务人员只有熟练掌握计算机的使用知识，才能提高其效率，进而高效的利用科技手段促进审计体系的完善。同时，在这一情况下，社会层面将会以更高的标准要求公司审计人员。之前的审计工作者已经不能符合社会对其的高标准要求，同时近年来，这项研究还具有一些不足。所以，仍需要更多的专业人员对这一环境下审计风险与控制研究进行深层次的分析。4.4 健全会计师事务

39、所制度建设会计师事务所除了在业务方面采取措施外，还应从组织机构角度建立一套防范性审查体系，同时把审查的潜在风险以及审查质量包含在内。一方面，以责任为导向，建立具有良好质量保证的会计师事务所控制机制，同时对涉及审计质量、客户验收和维护以及具体交易、人力资源、经营执行和活动绩效的控制进行道德要求，确保审计人员遵守道德规范和现行法律法规，进而发布符合特定情况的审核报告。另一方面，会计师事务所也应创建相关的内部范围控制体系，进而以审查人员相互约束，消除或许造成问题的联系。目前，会计师事务所存在的主要风险包括涉及审查人员的工作审计风险，所以，会计师事务所应提高审查者辨别、评测以及预防审计风险的能力。会计

40、师事务所以及工作人员只有时刻保持审慎态度，防备不同类型的危机，才能在法律范围内稳定运营，进而降低审计过程中出现审计风险的可能性。4.5 加强网络交易安全性计算机技术是电子商务产业发展的基础，因此计算机遭到病毒或黑客恶意攻击都将对审核资料数据的安全性构成威胁。在具体审核过程中，可以从以下三个层面采取安全预防措施：第一，工作检查人员应在一定周期内对计算机硬件系统设备进行细致检查，从而保证材料数据的安全性以及无误性。第二，工作检查人员应定期核查计算软件系统的安全性，主要包括计算机程序软件，会计应用系统，审计系统等，设置防火墙检查和预防计算机黑客的恶意攻击以及病毒的破坏，从而在维护计算机程序的良好运行

41、的基础上确保审计数据的安全存储。4.6 创新电子商务审计方法在电子商务背景下，企业审计具有较强的时效性，由于交易数据规模庞大，为了获取较为全面、完整的审计证据就必须对这些电子数据信息和电子文档进行整合、分析，一般都是用电子文档来保存。为了识别与电子商务相关的风险并采取科学的方法加以规避，特许注册会计师应充分利用被审计单位的现有资源，制定一套合理而全面的审计方法。审计者必须保障公司的电子商务以及财务两者的程序通过网络相互连接，进而成为一个整体系统。要加强对电子商务系统设计的审计，除此之外，还需要存有单独的审查接口。同时，还包括完成传输操作的过程、标准规范和相关格式。审计数据的传播在互联网上可以根

42、据一个特定的虚拟网络，这在一定程度上保障了信息输送的安全性，从而可以有效保障网络传输的安全性，并且减少会计工作人员由于网络传输或软件缺陷等情况造成的风险问题。除此之外，大力开发即时跟踪技术，实现远程即时审计的目标。注册会计师在搜集相关数据资料时，可以将被审计公司的信息系统与其计算机连接，同时将能够运行特定审查操作的程序段嵌入到被审计公司的信息程序中，然后将所需数据传输到审计人员的计算机中。这时审计人员通过远程监控就可以实时审查公司的相关材料信息，极大的降低公司信息作弊的风险。结 语 本文通过对比分析传统企业与电子商务企业的区别，探究了电子商务对审计工作的作用，与传统企业相对，电子商务公司拥有其

43、特殊的优势。通过电商企业特点得出了电子商务企业审计风险有普遍性、隐蔽性和高风险性的特点。选取了电子商务企业巨头之一的京东为例，通过分析京东企业的运营模式识别出了企业所现存的审计风险问题，包括重大错报风险和检查风险，并由此找出了京东审计风险的成因，复杂的审计环境、审核对象的新特性、新审核技术的使用都表明审核主体一定要适应目前的审核形式。而注册会计师，作为审计的主体更应该增强其技能本领，不仅需要拥有博学的财务审查知识，还需要充分了解计算机知识，电子商务体系以及当前网络环境。本文在识别和评估京东电商企业审计风险成因的基础上，提出防范各个审计风险的措施和改进意见，不仅针对审计主体，还要健全电商审计法规和标准、保护电商网络环境安全等。同时，电子商务作为一个更新变化较快的产业，关于电子商务公司审计风险防范的探究也是一个不断演进发展的过程，所以需要学术界在探索的道路上继续前行。