儿童医院预算管理的问题与对策研究.docx

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1、学 生 毕 业 论 文题 目 儿童医院预算管理的问题与对策研究 以浙江省儿童医院为例 姓 名 学 号 学习形式 层 次 专 业 教学点、函授站（分院） 指导老师 目 录摘要1一、引言1二、预算管理相关概述2（一）全面预算管理的概念2（二）预算管理特征2（三）儿童医院实施预算管理的必要性2三、浙江省儿童医院收支情况3（一）浙江省儿童医院总体概况3（二）浙江省儿童医院收入及支出情况31.收入情况32.支出情况4四、浙江省儿童医院预算管理存在的问题5（一）从上到下尚未形成预算管理理念.5（二）预算方法呆板和单调5（三）预算内容简单和粗放6（四）预算执行的考核与激励机制不足6五、浙江省儿童医院预算管理

2、的优化建议7（一）建立预算管理组织体系71.三级科室预算的组织体系72.预算管理实行责任制7（二）完善预算管理制度体系7（三）预算的编制81.零基预算与增量预算相结合82.固定预算与弹性预算相结合83.定期预算与滚动预算相结合94.细化预算内容95.规范预算编制程序9六、结论9参考文献11浙江工商大学继续教育学院毕业论文儿童医院预算管理的问题与对策研究以浙江省儿童医院为例顾晴怡（法本051 11071356）内容摘要：预算是医院内部控制和战略管理的重要手段。这是一项以预算为基础的综合管理活动。它包括预算编制、预算执行、预算分析和预算评估等。预算管理在一开始就起着规划和协调的作用。目前，它已成为

3、员工激励、内部控制、评价和评价不可或缺的工具。医院的环境不断变化，综合预算管理的理论和体系也越来越完善。在医院中越来越受欢迎，并取得了令人印象深刻的成绩。本文以浙江省儿童医院为例，阐述了浙江省儿童医院预算管理的现状，同时，结合浙江省儿童医院的实际情况，对现阶段存在的编问题进行了深入的分析，提出了相应对策，完善了资本预算编制过程，对浙江省儿童医院的后续管理工作具有较强的现实意义。关键词：浙江省儿童医院；预算管理；问题一、引言改革开放以来，中国社会经济发展取得了长足的进步，但经济的巨大发展并没有解决所有问题。由于社会公共服务的不完善，特别是医疗卫生服务发展水平的不平衡和人民医疗需求的快速增长滞后，

4、各种矛盾依然存在。它极大地影响了和谐社会的构建。在这一过程中，公立医院因其自身的医疗投入和较高的医疗水平而受到社会的青睐和关注，更适合社会保障卡等医疗保障渠道的特点。它已成为与众多姓氏生活息息相关的关键环节。随着公共服务投入的增加，公立医院主要资金的管理更加规范和严格 孙孝钢.公立医院预算管理问题研究.中国卫生资源，2013, 16(2):114-115.。然而，随着经济形势的变化和发展，经济的动态变化越来越复杂。如果我们只依靠常规的规范和检查，不采取有效的措施和手段，就不可避免地会出现肆无忌惮的现象，更糟糕的是，一些公立医院没有为现代医院管理机制、国有资产流失、虚拟预算、“小国库”建立有效的

5、管理模式，金融欺诈现象时有发生。严重影响了公立医院的正常工作秩序和健康形象。从医院的历史发展可以看出，只有引入预算管理理念，对公立医院进行更加科学合理的管理，才能进一步提高公立医院的资金使用效率。社会服务水平二、预算管理相关概述（一）全面预算管理的概念预算管理是根据经营预测和决策的决定，并为销售、生产、分配和筹集资金设定明确的目标。最后，编制了预期的一套财务报表及其附表。预算管理是利用预算对医院各部门和单位的财务资源和非财务资源进行分配、评估和控制，以便有效地组织和协调医院的生产管理活动，实现既定的经营目标。医院财务预算是在预测和决策的基础上，围绕医院的战略目标，在一定时期内对资金的获取和投资

6、、收支、经营结果和分配等具体安排。财务预算与医院预算、资本预算、融资预算共同构成医院的总体预算。 梁新佳，陆岩.公立医院预算管理制度的不足与改进.中国医院，2016, 20(12):57-58.（二）预算管理特征综合性和全面性主要分为全员、全员和全方位.整个过程意味着医院业务活动的各个方面都在预算管理的范围内。相互理解、相互配合，有效解决信息沟通不及时和信息不对称的问题；全方位的手段是，医院经营、投融资活动完全被总预算的三大组成部分所覆盖，即医院预算。资本预算和财政预算 杨志贤，杨琴.构建公立医院精益财务管理体系的探讨.中国卫生经济，2014(3):90-91.。战略的实质是有效配置现有资源，

7、以获得持续的超额利润。未来一段时间的预算管理主要是为了医院资源的合理配置。因此，战略主要体现在医院的战略目标上，通过构建全面的预算管理体系。各部门的业务目标与职工的个人目标紧密结合，医院正以单一的心努力实现统一的目标。确保医院在市场竞争中的强势地位。市场经济体制要求医院从市场出发，有长远的眼光，从全局上考虑问题。遵循市场发展规律，不仅要研究客户的需求和需求，还要关注具有竞争关系的潜在客户的需求。要定期跟踪、预测和判断整个市场动态，根据变化及时调整预算，在实际预算编制、控制、分析和评价中更好地利用总结的规律。努力为医院创造效益。（三）儿童医院实施预算管理的必要性第一，加强资本管理水平 辜伟鑫.新

8、预算法下加强公立医院预算管理的探讨.中外企业家，2014(33):119-120.。当预算管理问题出现时，经营成本就会增加。更重要的是，它将打破资金链。综合预算可以将医院的长期计划细分为年度预算、季度预算和月度预算，从而有效地保证预算的分解和执行，严格监督医院资本。第二，为了实现预算管理相关概述的目标，总体预算把实现医院的长期和短期目标作为最重要的目标，并通过具体落实这两个目标，并通过实施绩效考核制度，鼓励员工参与共同实现目标，完成预定任务。在预算执行和控制过程中，通过对实际生产量与预算目标的比较，可以快速发现差异，并采取必要的措施，使医院的生产经营服从。此外，预算管理相关概述的全面预算管理将

9、加强医院和各个部门的运营和管理，从而确保经济的持续增长。第三，有利于预算管理相关概述的总体规划。现代儿童医院普遍关注每个项目的盈利状况，关注项目的数量和资金总额。因此，从总体规划的角度看，缺乏战略支持。相反，预算管理强调项目的具体目标与建设的总体目标之间的一致性，在每个阶段只实现具体的预算目标。只有最终实现医院建设的总体目标，才能突出全局和全局。第四，全面预算管理可以有效地规避经济风险，即顾名思义，反映未来医院的经济状况。因此，通过全面预算，儿童医院管理层可以尽早发现问题，制定对策。提前做好准备，尽量减少可能发生损失，确保儿童医院健康发展。三、浙江省儿童医院收支情况（一）浙江省儿童医院总体概况

10、浙江大学医学院附属儿童医院（浙江省儿童医院、浙江省儿童保健院）位于浙江省杭州市下城区竹竿巷57号，始建于1951年，是一所集医疗、科研、教学、儿童保健为一体的三级甲等专科医院，是杭州市医保定点医院，是国家级儿童早期发展示范基地、浙江省新生儿疾病防治中心、浙江省小儿心血管疾病防治中心、浙江省新生儿疾病筛查中心，先后获得“全国妇幼卫生先进集体”、“浙江省文明医院”、“浙江省卫生系统先进集体”等荣誉称号。 余元秀，李梅.医院预算管理及指标体系探讨.中国卫生经济，2011, 30(3):75一75.（二）浙江省儿童医院收入及支出情况1.收入情况浙江省儿童医院发展过程中的主要收入预算包括四个方面：财政补

11、贴收入预算、医疗收入预算、科教项目收入预算和其他收入预算。医疗收入是浙江省儿童医院日常运营的主要收入来源，医疗收入分为门诊收入和住院收入。2015年，浙江省儿童医院补贴收入总额占医院总收入的8.63%。2016年，浙江省儿童医院接受国家财政补贴的收入下降，主要原因是2016年新建设项目的专项财政补贴收入在2014年得到补贴；2017年，浙江省儿童医院获得了与2016年相同的财政补贴。通过纵向比较，浙江省儿童医院2016年总医疗收入高于2015年，而2017年和2016年医疗收入同比增长7.09%。浙江儿童医院医疗收入总体呈现逐渐增长的趋势，增长速度相对较快。 曹卫公.探索医疗体制改革下医院预算

12、管理的新思路.文摘版:经济管理2015(9):123一123.通过对浙江省儿童医院的全面深入调查，发现浙江省儿童医院各科室的收入预算基本能够完成预算执行表上的任务。充分说明了浙江省儿童医院近三年来的快速发展、扩张和扩张，以及预算编制工作的不断完善。表3-1汇总了2015至2017年浙江省儿童医院的收入情况，清楚地反映了浙江省儿童医院的收入增长情况。表3-1浙江省儿童医院2015年-2017年收入汇总表 浙江省儿童医院2015-2017收支决算表201520162017财政补助收入9324.362135.433252.09医疗收入94603.4898544.13114233.42其他收入754.

13、282854.241488.21资料来源:浙江省儿童医院2015-2017收支决算表2.支出情况通过对过去3年浙江儿童医院收支情况的分析，可以充分解释2014-2016年浙江儿童不确定医院的支出比例基本稳定。其中，健康材料成本、固定资产折旧费和医疗风险基金成本的比例是连续的。然而，与2015年相比，浙江儿童医院2016(36.87%)和2017年(36.06%)的人员比例有所增加。主要原因是浙江儿童医院在快速发展过程中改善了工作人员的待遇，使工作人员具有更多的获得感。药物总支出的比重正在下降，主要原因是目前国家卫生保健改革取得了良好的效果，在深化改革的过程中，控制了省级医院的药品成本。从药品成

14、本方面来看，我们正逐渐解决去看医生是很贵的的问题。通过查阅相关资料和资料，我们可以发现，在控制财务收支预算的条件下，浙江儿童医院往往超过预算支出，甚至在医院某些职能部门预算执行表上的超支高达20%。低于预算的80%。表3-2是过去三年浙江儿童医院所有支出的比例。很明显，人事支出是浙江儿童医院的最大支出。表3-2浙江省儿童医院2015年-2017年各项支出占比 浙江省儿童医院2015-2017收支决算表201520162017医疗成本100.00%100.00%100.00%人员经费35.38%36.97%36.06%卫生材料费19.32%19.42%18.45%药品费30.09%28.27%2

15、2.82%固定资产折旧费4.36%5.96%5.44%无形资产摊销费0.42%0.00%0.00%提取医疗风险基金0.00%0.44%0.40%其他费用10.43%8.94%16.86%资料来源:浙江省儿童医院2015-2017收支决算表四、浙江省儿童医院预算管理存在的问题（一）从上到下尚未形成预算管理理念.预算管理理念薄弱主要体现在医务人员和管理者两个方面。预算管理理念的形成过程涉及到全体医院员工的参与，预算管理理念是医院经营过程中每个环节的成本之和。因此，预算管理理念还需要每个生产环节，每个医院员工都确定团结协作完成，只有全体员工积极参与，自觉地从自身进行预算管理，才能从根本上解决预算问题

16、。 Dickler R, Shaw G. The Balanced Budget Act of 1997: Its ImpactTeaching Hospitals. Annals of Internal Medicine, 2000, 132(10):820.on U. S.浙江省儿童医院的预算管理理念薄弱，主要表现在医院医务人员缺乏明确的预算管理理念，以及预算管理仅仅是医院管理者责任的无意识观念，跟自己没什么关系。其次，预算管理理念薄弱主要表现在医院的经营过程中，由于缺乏对预算管理的明确认识，浙江省儿童医院的部分医务人员没有遵循医院制定的标准，只是盲目地按照管理部门规定的目标履行职责，他们

17、并不认为工作过程中的每一个过程都离不开预算管理理念。此外，浙江省儿童医院管理者对预算管理的认识薄弱，主要表现在管理者对预算管理理念的认识还停留在肤浅的层面，对其职责范围内的工作缺乏明确的认识。预算管理仍处于初始阶段，预算计划和任务顺序仍处于广泛的管理阶段，特别是在整个医院的经营过程中，这就导致浙江省儿童医院的的管理人员无法及时掌握实际工作信息或成本信息，导致管理者在事后发现问题。（二）预算方法呆板和单调考虑到预算编制方式将对最终预算目标的有效实现和影响产生重大影响，医院的预算管理应根据医院的实际情况采取相应的预算编制方法，以确保预算编制的全面性和合理性。目前，医院的预算通常由财务部负责。名义上

18、，预算编制过程应该以增量预算和零预算相结合为基础，但由于参与编制工作的工作人员较少，此外，由于时间限制，在实际预算编制过程中，医院基本上进行了简单的增量预算工作，也就是前一年的所谓增量预算法，是基准。以基期收入状况和成本和费用总支出水平为编制的主要依据，不平衡收入和成本因素与业务水平，不考虑今后可能发生的变化，以固定增长率形成新的计划期预算。该方法简单，操作方便，易于接受和支持，考虑到该程序容易被部门和部门理解，但其缺点也很明显。医院的年度预算每年增加10%，这就要求各部门都有良好的增加收入和减少开支的意识，这很容易导致预算编制工作过于主观和缺乏客观性。此外，为了确保资源分配的合理，各部门亦应

19、尽量减少不必要的开支，而医院亦应时刻灌输增加收入、减少开支的观念，以协助各部门主动减低成本。避免预算松懈。最后，由于缺乏灵活性，加上预算增加10%的构思不当，必然导致一些项目无法获得足够的资源。（三）预算内容简单和粗放在自身产业的影响下，浙江省儿童医院倾向于采用传统的预算管理。预算是一般预算，这项工作是对医院的经营状况进行预测和决策，为医院的生产、经营和销售设定的明确目标。最后，编制了预期的一套财务报表及其附表。它是一个非常科学的管理体系，但是一个医院还必须要有相对较为完善的组织体系对其进行支撑。就目前来看，对于浙江省儿童医院，暂时还仅仅是设立了一个预算的管理办公室，还没有建立起一个完善的预算

20、管理组织机构，通过对医院的了解，我们不难看出，该医院的预算管理组织体系尚不健全。这就造成了该医院在发生一些状况时很难能够对财务进行合理的预算，也不能够保证预算管理的独立性和规范操作，这在很大程度上削弱了医院的管理层对医院的管控，不能够对全面预算进行监督和控制，从而在医院内无法使全面预算管理达到理想的效果。（四）预算执行的考核与激励机制不足针对医院预算编制工作的具体实施，建立科学完善的考核激励机制，将是保证医院预算编制工作有效开展的关键和关键。然而，在执行过程中，几乎所有的组织都会遇到这样的问题。也就是说，“如何评估员工的行为，如果评估不合格，将采取什么行动？”因此，作为一名医院领导，应该积极考

21、虑如何为各项政策法规的实施提供有效的保障，以及在遇到不良评估时，应采取哪些措施加以改进。 韩斌斌.新医院财务制度中公立医院预算管理的优化分析.中国卫生经济2011，30(12):73一74.预算管理作为一个兼具计划和控制功能的系统，其实施过程中的控制和考核是预算管理的基础。在实际的规划和控制过程中，医院缺乏有效的执行和评价机制，加之对预算执行过程重视不够，往往导致员工偏离工作。医院也未能及时提出相关意见或建议。另外，由于评估主体不明确，在医院工作人员考核过程中内容不具体，在具体实施过程中，在实施过程中会出现较大程度的随意性。使预算管理制度在绩效上得以发挥，不能发挥其实际作用。完善的激励机制是保

22、证预算有效执行的关键，否则将导致预算控制和执行流程的形成。目前，医院缺乏有效的激励机制，主要表现在以下几个方面：一是机制过于宽泛，导致医院实际运作空间过大，不利于激励作用的发挥；第二，对预算浪费和挪用资金缺乏有效的消极激励，不仅会影响员工的主观能动性，而且会严重阻碍医院整体预算目标的实现 杨莉.浅谈医院预算管理.现代审计与经济，2010(5):37-38.。总之，评价和激励机制的不完善会影响医院的预算管理，从而阻碍医院整体目标的实现。五、浙江省儿童医院预算管理的优化建议（一）建立预算管理组织体系1.三级科室预算的组织体系为了满足国家法律和制度的相关要求，医院也需要对现行的预算管理制度进行相应的

23、变革，逐步将医院预算管理工作从单一的报告转变为科学细致的管理。详细到三级部门预算管理，使医院预算管理工作更加全面细致。图4-1三级预算管理示意图2.预算管理实行责任制医院预算管理实行责任制。院长和书记是预算管理的第一负责人。预算执行部门(财务部门)的负责人是预算项目的直接负责人。预算管理委员会作为预算管理的领导机构，负责医院的总预算编制工作，其他部门和部门要坚决履行职责，尽可能创造有利条件，确保预算管理工作的顺利进行。 张乐辉，魏永祥，陈方，等.我院应对医保总额预付的管理实践.中华医院管理杂志，2014,30(12):910-912.（二）完善预算管理制度体系俗话说“没有规矩，不成方圆”，一个

24、能够长远发展的医院必须要有一个严格的管理制度，医院的管理体制得到提升之后，才能为医院的预算管理工作提供安全保障。因此，浙江省儿童医院应该制定综合预算管理制度，对所属部门发布财务预支管理办法和指导意见。一方面，医院的管理应该尽力配合相应的技术人员，共同来制定保障该医院的财产安全保障方案，严格定制医院的规划，并且明确医院今后的发展方向，只有这样才能够为医院的管理会计提供发展的保障。另一方面，医院要严格加强对于医院核心数据的管理和保护，以免发生信息被他人盗窃，出现信息大规模泄露的现象，因此，面对这些情况，医院必须要加强对相关人员的管理，只有加强控制，因此，面对这些情况，医院必须要加强对相关人员的管理

25、，只有加强控制，才能在源头上保障医院的信息安全。 秦立峰.当议医院全面预算管理.会计之友，2007(24):18-18.同时，全面预算管理制度对于医院来说是非常重要的，它对于医院的可持续发展起着至关重要的作用。但是，许多医院为了方便管理，不会经常更新自身的发展模式，这最终会导致医院的发展停滞不前。虽然，在全面预算管理的发展过程之中，并不会出现非常严重和巨大的问题，但作为医院的管理者必须要防患于未然，不断更新医院的管理机制，只有这样做，才能够促进医院管理理念的不断提升，从而带领医院经济的不断发展。（三）预算的编制1.零基预算与增量预算相结合建议医院应采用增量预算与零预算相结合的方法，以零预算为主

26、要方式，结合增加预算金额，为医院党办、工会、监督审计等部门提供管理服务。工作内容相对固定，变动不大的部门，可以首先用增量预算来分析明年的安全生产安排。然后使用基于零的预算方法分析项目是否将被执行，并确定项目中的哪些任务是计算预算金额和实现减少办公和行政费用的必要工作流程。2.固定预算与弹性预算相结合弹性预算考虑到医院的波动，编制的预算更接近实际的业务情况，但同时，由于预算的不确定性，无法保证预算不会偏离。也不可能确定这一过程所涉及的时间和人力。弹性预算适用于业务波动较大的部门。虽然固定预算能够方便、快捷地获得预算编制结果，但由于不确定因素的影响，它只适用于业务量和工作量稳定的部门。随着社会的不

27、断发展，人们对医疗的需求越来越高。随着两胎政策的全面开放，未来求医的病人人数必然会有增无减。但是，考虑到目前病床周转率和使用率长期保持不变，加上现有门诊和住院病人的能力也逐渐饱和，大部分预算编制工作都可以通过固定预算来处理。随着门诊规模的扩大和急诊人次的增加，门诊预算的收支也将相应增加，以促进医院的发展，固定预算与弹性预算的结合更为合理。3.定期预算与滚动预算相结合为了避免定期预算的缺陷，如缺乏准确性和缺乏及时的业务反应，采用了定期预算与滚动预算相结合的方法，即预算规划期仍然是以年度为基础的 张磊.医改背景下对加强我国医院全面预算管理的思考.时代经贸，2011(29):97-98.。然而，在计

28、划期间进行每月分析或季度滚动更新预测，以提高预算的准确性和业务情况的及时性。通过两者的结合，有助于医院管理部门及时掌握医院的实际运作情况，为今后的发展做出合理的规划，明确医院未来的发展目标和方向。4.细化预算内容首先，针对浙江儿童医院预算管理内容不足的问题，为了促进各职能部门有效完成预算任务，确保预算目标的顺利实现，作为医院，除了建立预算管理体系外，还需要进一步完善预算目标，把完善的目标下放给部门和部门，落实对个人的责任，为基层职工的日常工作指明方向。提高预算执行效率。同时，考虑到医院设立的具体情况和各科室的业务活动安排，要求医院设立一级总预算负责医院，二级预算负责职能部门，各临床技术部负责三

29、级责任预算的工作机制 柏鹤.医院预算管理问题探讨.财会通讯，2010(29):116-117.。5.规范预算编制程序当前，国内许多医院所开展的编制预算工作大多是有医院财务部所负责，既没有领导下达相应的预算指标，也没有其他科室的有效参与，导致传统的预算管理方法难以发挥其实际作用。构建科学完善的医院预算管理体系，需严格按照“上下结合、分级编制、分类汇总、综合平衡”的原则，具体如图4-2所示。图4-2湖南省儿童医院编制预算的方式六、结论本文以浙江省儿童医院为例，阐述了浙江省儿童医院预算管理的现状，同时，结合浙江省儿童医院的实际情况，对现阶段存在的编问题进行了深入的分析，提出了相应对策，完善了资本预算

30、编制过程，对浙江省儿童医院的后续管理工作具有较强的现实意义。预算管理是一个极其庞大和复杂的管理系统，它所涵盖的范围很广，远远超出了本文所提到的范围，加上各种应用的复杂性，但我受到知识和能力等各个方面的限制。希望本研究只能在预算管理的某一部分工作中进行，为今后其他学者和相关从业人员的研究和实践提供一定的帮助。参考文献：1梁新佳，陆岩.公立医院预算管理制度的不足与改进.中国医院，2016, 20(12):57-58.2王林芝.医院预算管理中存在的问题及对策分析.中国卫生产业，2012, 09(16)184-184.3孙孝钢.公立医院预算管理问题研究.中国卫生资源，2013, 16(2):114-1

31、15.4王馨.当议公立医院预算管理.行政事业资产与财务，2014(25):46-47.5袁芳.探析新医院财务制度下的医院预算管理.财会学习，2016(1):55-56.6金雅芬.关于医院预算管理面临的问题及对策思考.财经界(学术版)，2012(9):115一115.7 Stefanidis D, Anton N E, Howley L D, et al. Effectiveness of a comprehensive mental skills curriculum in enhancing surgical performance: Results of a randomized cont

32、rolled trialJ. American Journal of Surgery, 2016, 213(2):318.8surgical performance: Results of a randomized controlled trial. The American Journal of Surgery,2017,213(2):318.9 Chanaphol Sriruecha, Sarichpolchai Buajan. Leadership Soft Skills of the Director That Affects the Performance of the Subordinate at Sub district Health Promoting Hospitals. Procedia-Social and Behavioral Sciences,2017, (2):237.10苏莉民.构建公立医院预算考核指标体系的思考.卫生经济研究，2015(10):45-47.11张乐辉，魏永祥，陈方，等.我院应对医保总额预付的管理实践.中华医院管理杂志，2014,30(12):910-912.12谢立娟，廖文彬.医院管理会计体系创新.中国卫生经济，2016,35(11):85-87.12