对天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计情况的调研 (2).doc

《对天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计情况的调研 (2).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《对天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计情况的调研 (2).doc（12页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、B34 天津轻工职业技术学院 毕业 设计(论文) 课题 ：对天津灵轩时代文化传播有限公司内部审计情况的调研专 业 必填 班 级 必填 学生姓名 必填 学生学号 必填 指导教师 必填 提交日期 2019-3-15 成绩 必填 答辩日期 答辩成绩 答辩教师 总评成绩 内容摘要（宋体，小二号，加粗，居中）随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大的提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部控制是关键。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一

2、种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，进一步认识企业内部控制制度对企业加强经营管理，提高经营效率的重要目的，分析其存在的问题及原因，从而能有针对性地提出具体完善的措施，为现有的中小企业在这个大的经济社会环境中保驾护航。本文在结合已有的研究成果的基础上进行分析，针对当今中国中小企业内部控制的缺失和失效的问题调研多家中小企业，选取了一家有代表性的中小企业即天津灵轩时代文化传播有限公司，并对其内部控制情况的问题进行了理论与实践相结合的调研，并提出了建立和完善中小企业内部控制的相关对策。 关键词：中小企业；内部控制；问题；原因；举措 天津轻工职业技术学院2016级毕业设计（论文）1 前言1.1 调研

3、的目的内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素，内部控制的最高目标就是促进组织目标的实现，具体目标是为了合理保证经营的效率和效果，财务报告的可信性和相关法律法规的遵循。而本次调研的目的就是通过对天津灵轩时代文化传播有限公司内部控制制度现况的调研来研究

4、发现我国中小企业内部控制制度存在的一些问题和弊端，并从中寻找出解决我国中小企业内部控制制度中问题的对策。1.2 调研的意义中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的重要作用。内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对于保证企业的资产安全，财务报告的可靠性，提高企业的经营管理效率，以及保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业的总体目标，解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。中小企业由于自身及外界大环境等各种原因，其内部控制存在很多问题，许多中小企业即使建立了内部控制制度，控制水平也不高，严重阻碍了中小企业的生存和发展。所以目前解决中小企业内部控制问题，对于我国中小企业

5、内部控制制度长远的发展和完善具有重要意义。2 天津灵轩时代文化传播有限公司内部控制的实施情况2.1 天津灵轩时代文化传播有限公司的经营规模该公司成立于2014年07月17日，位于天津市寮步镇新旧围新围小区231号，该公司是由两个股东合伙投资叁拾万元成立，由钟庆斌为公司的大股东亦为公司的法定代表人，并由他负责管理公司的大小事务，该公司主要经营范围是销售防盗监控设备、小区智能系统和办公设备，以及防盗监控系统安装维修、网络工程布装和水电安装，经营的范围不算广发，能覆盖的地区只有镇区的周边，主要是销售电子产品和产品的售后安装维修。3 天津灵轩时代文化传播有限公司内部控制存在的问题由宇就电子公司内部控制

6、的实施情况也正是反映了我国中小企业普遍存在的问题，中小企业一般规模相对较小、人员较少，经营活动比较单一，管理水平相对较低，相应的机构设置也比较简单，经营比较灵活，信息传达比较通畅，获利能力较强，但一般情况下中小企业的寿命相对较短，这与中小企业不重视内部控制的建设密切相关，针对这种中小企业普遍存在的现象总结出天津灵轩时代文化传播有限公司内部控制存在的如下问题。3.1 管理者对内部控制制度认识不足、内容不够完备如天津灵轩时代文化传播有限公司这样的中小企业人员内部控制观念薄弱和对内部控制制度认识不足表现在多个方面。就如宇就电子公司的钟先生，他作为公司的最高管理领导人就像普遍的中小企业管理层只看重资源

7、成本，在岗位设计上一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制。3.2 管理者高度集中的管理模式约束中小企业内部控制的实施在宇就电子有限公司的内部控制管理中，很容易就发现该公司和我国众多中小企业的内部控制管理的通病，这些中小企业有相当部分是属于私营企业，企业人员少，经营链条短，通常投资主体不多，企业的投资者同时就是经营者。3.3内部控制制度缺乏科学性和合理性及机构设置不合理由于前面所说的管理人员对内部控制制度认识不足导致内部控制制度缺乏了与时俱进的科学性和合理性，不少企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况。通过和宇就电子有

8、限公司的老板交谈后，他告诉我同行业中的一些中小企业受利益驱动，故意歪曲报表信息，对税务机关的报表，以少计收入，人为增加成本费用等手段，最终减少利润总额，以达到偷逃税款的目的；有银行贷款的企业，在对银行报表资料中，故意增加收入减少成本费用和利润总额，为骗取银行贷款做铺垫这些也是司空见惯的事情了。部分中小企业即便实施内部控制制度也未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病，资产安全完整系数低。从总体上看，仍缺乏科学性与合理性，首先是制度不健全，只重视经营轻视管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全。3.4内部控制制度行为主体素质较低像宇就电子有限公司这类的中小企业由于规

9、模和资金的原因，使得中小企业中财会人员的业务培训和工作素质比较低，业务知识落后，企业领导人的经营管理水平也不高，独断专行，并随着中小企业业务发展的需要，从社会上招聘了大量人员，其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员，而且还有很多没有受过专业训练的人依靠各种关系做财务工作，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，所以有部分企业会把部分税务的会计工作委托给会计事务所，导致很多财务人员不能处理正常的会计业务，企业内部会计人员得不到培训和技能的提高，无法形成企业紧密的企业文化，同时无法避免不给企业造成损失，以及也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻

10、执行带来许多隐患。3.5缺乏有效的监督机制和内部审计职能弱化在目前我国科学发展的大环境下，我国虽然建立了比较庞大的内部控制监督体系，可以依靠内部审计部门、政府审计和会计师事务所审计，但效果却不怎么理想。就像宇就电子公司这样的中小企业来说，由于企业规划或人员限制，没有设立内部审计部门缺乏企业内部审计的监督。政府审计只是每年进行一次，对于规模较小的中小企业，不是政府审计的重点，其监督作用没有得到充分发挥。所以这些中小企业在日常谈生意上只注重税点的大小看能否给他们的企业带来收益。 4天津灵轩时代文化传播有限公司内部控制存在问题的原因上一章对宇就电子有限公司这类中小企业内部控制的现状进行了讨论和归类，

11、了解了当今我国中小企业在内部控制这个方面实施的情况和存在问题的现状，这一章将会对当今的现状进行深层的探讨，通过分析天津灵轩时代文化传播有限公司的内部控制问题以指出我国中小企业内部控制制度普遍存在问题的原因4.1企业风险意识不强我国在市场经济的大环境下主要实行计划经济贯彻科学发展观，国家积极计划规避市场风险，但市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，只注重当下公司的发展只看重眼前的利益，忽视了公司长远发展的方向，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量中小企业在有机会走向大企业的路上夭折，就是公司的领导者缺乏长远发展的计划和对企业身处的大环

12、境的风险意思不强。4.2 企业没有完善的内部控制评价机制长期一直以来，对企业管理者的业绩考核以利润为主要依据，看公司在一定期限内能否获得最大的利润创造最大收益为指标，很少对其内部控制综合考察。要做好内部控制的管理是一个循序渐进的过程见效慢但影响深远，内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，因此各方对此关注不够4.3企业法人治理结构不完善目前我国大部分国有企业仍未形成产权清晰、政企分开、权责明确、管理科学的现代企业制度。企业独立的法人治理权得以落实，但离真正的法人治理结构还有一定距离，相应的监督制约机制未真正形成。因此我国中小企业未能像国有企业那样，顺应改革局势的深化，抓大放小

13、，为自身企业吸纳人才，扩大规模创造条件。然而，兼并、控股、参股和收购其他企业，或与其他企业进行融合，形成新的优势等方式都是目前中小企业中欠缺的。目前大部分中小企业没有按照现代企业制度的要求，着重进行企业治理结构的建设。没有建立股东会、董事会和监事会；没有拟定有关章程、议事和办事规程，明确相应的权利和责任；没有在企业总公司内部，按照产业、产品、工艺流程、地域和功能等因素设立子公司和分公司，明确相应的权利和责任，企业内部的结构不紧密不完善。4.4企业内部控制动力不足由于大部分中小企业就像宇就电子有限公司目前的现状，公司规模小内部结构不完善，尤其在财务部门缺乏内部控制制度，大多数企业都会选择把部分税

14、务方面的会计委托给相关的企业事务所处理，因此在企业事务所这样代理人主导的内部控制体系中缺乏委托人的激励约束机制，委托人的约束主要靠代理人的自觉，委托人和代理人之间只是客户和老板的关系，在这之间没有过多的联系，代理人大多会代理几十个客户公司的外账，因此代理人不会过多的关心委托人公司的发展情况，总之代理人只会帮委托人把外账做好每月的税额尽量避免，而站在委托人的角度就是只要代理人能帮该公司尽量避免税务代跑开发票即可，所以这种由代理人管理的内部控制动力不足。加之代理人主导型的内部控制成本昂贵，花费在组织管理上的成本有企业自己承担，而内部控制的收益则隐性化、长期化和社会化，当边际管理成本高于边际收益时，

15、企业本身的内部控制动力就明显不足了。4.5外部监督乏力以及缺乏良好的控制环境虽然目前我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得外部监督的作用没有发挥出来。5完善天津灵轩时代文化传播有限公司内部控制存在问题的举措前面章通过了解并对天津灵轩时代文化传播有

16、限公司内部控制的实施情况找出一系列中小企业在内部控制中的问题，并对问题进行分析得出中小企业存在内部控制问题的原因，针对存在的原因本章在此基础上提出了完善的方案，完善并加强我国中小企业内部控制的制度和管理。5.1建立良好的控制环境和提高企业全体员工对内部控制制度的认识 首先企业的管理者必须要重视起来，管理层要强调并宣传内部控制的性质与重要性，组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则严格遵守控制制度的规定，端正制度执行者的态度。同时企业还需要提高员工素质和对内部会计控制认识的水平，企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制，通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性，并养成良好的

17、工作习惯，逐步提高自身各种素质。 5.2加强对会计信息和资产方面的控制力度在会计信息方面，在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时，也要加强广大会计人员的思想道德教育。会计道德自律是靠理念、传统和教育的力量来维系的。要是使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计道德自律的力量。从此意义上说，逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做假账”、会计信息真实有效目标的根本保证，也是执行企业内部控制制度的重要保证。同时企业在初期尽快完善公司内部的财务管理，避免过于依赖会计师事务所。5.3在企业内部建立行之有效的内部控制制度首先要结合实际，注意构建内部控制制度的成本收益问题。任何控制都会

18、发生一定的费用，同时任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。从经济角度分析，只有当内部控制带来的收益大于它所发生的费用成本时才是值得的。对于中小企业一般只需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。因此，应在实践中逐步探寻一个内部控制效果与内部控制成本相对合理的结构比例。5.4优化企业内部控制制度以及合理设置内部控制人员工作岗位一个完善的中小企业内部控制活动需要制定合理的控制制度，第一、企业业务循环不能存在纰漏，业务流程需要各个明细的环节。5.5企业必须发挥内部审计机构作用并自觉接受监督检查内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，其主要职责就是查错防弊，做到监督与

19、服务并重，帮助管理当局对内部控制系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。6.结论综上所述，当今社会的经济发展越来越迅猛，企业经营管理活动的每个环节都不容忽视，而内部控制制度对经济活动和经营管理都非常的重要，中小企业虽然很多方面都还需要改善，但是要想追赶上大型企业的脚步，也不是不可能的，需要企业积极的完善内部控制制度，企业的经济效益自然会有所提高，这需要领导的重视，员工的诚信，公司的控制活动有从计划。执行到控制，监督的整体框架，各项内控制度参照会计法规制定准确到位，建设起内部控制的良好环境，同时我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到

20、中小企业的特点，积极给予支持和鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术。管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进参考文献1 方红星, 池国华. 内部控制M. 东北财经大学出版社, 2011（08）:25-27.2 江道书. 试述企业内部控制的有效开展J. 投资与合作, 2012（07）:17-19.3 陈贵志. 中小企业内部控制存在的问题及对策J. 苏盐科技, 2011（

21、5）:13-15.4 李并萍. 电力企业内部控制问题及完善措施J. 经营管理者, 2014(01):10-13.5 张玉梅. 房地产开发企业内部控制制度的建立与完善J. 企业科技与发展, 2014（06）:44-48.6 雍华平, 强明隆. 我国中小企业内部控制存在的问题与对策研究N. 江苏技术师范学院学报, 2012-12(18):33-36.7 张磊. 我国企业内部控制存在的问题及对策J. 经营管理, 2014（12）:25-29.8 回建国. 中小企业内部控制问题及对策探讨J. 经济研究导刊, 2013(24):53-56.9 唐铭禹. 我国中小企业内部控制存在的问题及对策J. 财经界(

22、学术版). 2011(12):23-26.10 刘玉明. 浅析如何完善中小企业的内部控制J. 中小企业管理与科技(上旬刊). 2011(01):12-16.11 贺政辉. 略论建立企业有效内控制度的举措J. 中国集体经济. 2012(09):22-25.12 Mary Ella Gainor,Dennis Bline,Xiaochuan Zheng. Teaching internal control through active learning J.Accounting Education, 2014（06）:8-10. 13Hongming Chen,Yanan Shi. Empirical Study on the Correlation between the Internal Control and Enterprise Value Based on the Information SystemJ.Information & Management, 2014（03）:36-38.10