对中小民营企业内部控制及财务风险研究.docx

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1、Southwest University of Science and Technology本科毕业设计（论文）题目名称：对中小民营企业内部控制及财务风险研究 学院名称经济管理学院专业名称会计学学生姓名吴现全学号5120151058指导教师杨月莲 讲师二一九年 五月III西南科技大学本科生毕业论文对中小民营企业内部控制及财务风险研究摘要：本文首先阐述了对中小民营企业内部控制及财务风险研究的必要性与重要性。然后对内部控制，财务风险，内部控制与财务风险之间的联系等相关概念进行说明。在理论基础上，查阅相关资料和文献，阐述了中小民营企业的定义以及中小民营企业对我国经济发展的作用。引入现实案例，采用案例

2、分析与理论研究相结合的方法，根据企业内部控制要素相关内容，分析中小民营企业内部控制控制缺失引发的财务风险。最后给中小民营企业完善内部控制，规避财务风险提出了相应的建议。关键词:中小民营企业； 内部控制； 财务风险Research on Internal Control and Financial Risk of Small and Medium-sized Private EnterprisesAbstract: This paper first expounds the necessity and importance of the research on internal control

3、and financial risk of small and medium-sized private enterprises. Then the related concepts of internal control, financial risk, internal control and financial risk are explained. On the basis of theory, this paper expounds the definition of small and medium-sized private enterprises and the role of

4、 small and medium-sized private enterprises in Chinas economic development, introduces case of Enterprise, and analyzes the financial risks caused by the lack of internal control of small and medium-sized private enterprises according to the relevant contents Finally, small and medium-sized private

5、enterprises to improve internal control, avoid financial risks put forward corresponding suggestions.Key words: small and medium-sized private enterprises， internal control， financial risk 目 录一、绪论1（一）研究背景1（二）国内外研究现状1（三）研究意义2二、中小民营企业概念与发展状况3三、内部控制及财务风险内涵及关系3（一）内部控制3（二）财务风险4（三）内部控制与财务风险41、内部控制有助于财务风险管

6、控42、财务风险管理可以促进内部控制完善4四、中小民营企业内部控制问题引发的财务风险5（一）内部控制环境较差引发的财务风险5（二）缺乏科学的风险评估体系引发的财务风险6（三）内部监督不严格引发的财务风险7（四）信息交流不足引发的财务风险8（五）内部控制活动不规范引发的财务风险8五、完善内部控制体系防范财务风险的办法9（一）完善内部控制环境，提高财务人员专业素质10（二）重视风险评估和财务预算管理10（三）加强会计财务活动控制10（四）内外部信息及时交流沟通11（五）加大内部活动监督力度11结语11致谢13参考文献14 西南科技大学本科生毕业论文对中小民营企业内部控制及财务风险研究一、 绪论（一

7、）研究背景随着中国社会经济不断稳定发展，经济体制一步一步的完善，以摸着石头过河的方式，我国特色社会主义市场经济发展模式也在不断的调整中变得更加成熟。中小民营企业也逐渐成为社会经济的巨大贡献者。为更好适应中国经济的发展，有效降低企业内部经营风险和外部市场风险，改进企业经营管理模式，国家相关部门联合银监会，审计署等发布了一系列企业内部控制规范条例，希望借此能够使中国企业，尤其是占据企业大部分比例的中小民营企业能够以一种积极的方式持续发展。事与愿违，尽管这些政策对一些企业的发展有一定的正面影响，但中国很多的企业并没有把内部控制看的很重要，比较突出的就是中小民营企业。因为这些企业的管理者大多把短期的盈

8、利放在首位，而没有去考虑企业的持续发展。在中小民营企业快速发展壮大的时候，合理有效的内部控制管理制度，是其突破发展瓶颈，进一步发展的关键。内部控制的完善能够有效避免和减低财务风险的几率和危害，而财务风险是企业风险的重要部分，假如能够对其进行控制和预警，那么可以很大程度能够降低财务风险，减少企业的损失。内部控制建设是降低其财务风险核心的措施。（二）国内外研究现状我国中小民营企业的内部控制存在着很多的问题，随之带来的潜在风险很多，其中财务风险尤其突出。李忠义（2014）对上市民营企业内部控制质量对企业财务风险的影响进行了相应的实证分析，阐述了内部控制要素对企业财务风险影响的具体表现；周善土（201

9、8）认为中小民营企业对财务的不重视，成本与效益很难均衡，导致企业存在很大的财务风险；任万杰、刘丽（2013）对中小民营企业内部控制与大企业进行了比较，认为中小民营企业内部控制制度建设应该与财务分析相结合，从而建立财务风险识别与预警系统；张星（2018）提出了中小企业在不同的发展阶段对内部控制需求是不同的，并对其不同发展时期内部控制建设的侧重点进行了说明；吴鹏（2015）收集了四年沪深股上市公司的财务数据，根据实证分析，得出了企业内部控制质量越高，企业财务风险水平越低，提高企业内部控制质量可有效降低企业财务风险，改善企业财务状况的结论；叶巧玲（2017）提出了从职能分工、财产保管控制，运营控制、

10、预算控制几个方面为企业完善内控防范财务风险提出了建议；欧阳菊妮（2018）分析了内部控制与财务风险管理之间的关系，认为两者可以互相促进其发展完善。提出民营企业管理者素质差、风险意识淡薄、约束机制不健全、人力资源不合理等内控现状。最后对案例公司做分析，并提出了深化改革、权责分明等建议；蒙坤（2018）认为管理层对财务缺乏重视，内部控制机制不完善导致，企业财务风险增加；高红鹰（2018）中小企业财务管理问题突出，财务控制意识不强，导致投资盲目、融资难，从而使出现财务风险可能性变大。他认为改变目前的状况应该从国家支持、企业自身意识提高、建立现代企业制度三个方面去努力。Schwartz在其文中主要表达

11、了中小企业内部控制缺失带来的财务风险与内部控制成本之间的平衡问题；Lisa Meulbroek认为企业不同的发展阶段内部控制对企业财务风险的影响程度是不同的，从风险发生的可能性和风险危害程度两个角度，对企业财务风险进行综合分析。综上所述，从中小民营企业内部控制现状和一些相关的实际案例可以看出，我国中小民营企业发展的确存在一些问题。中小民营企业内部控制不完善，导致企业出现相应的财务风险。本文根据以前研究学者对中小民营企业内部控制与财务风险研究，吸收借鉴一些理论和方法，根据自身了解的企业，通过细化内部控制要素对财务风险的影响进行分析。（三）研究意义在我国，有较多人对企业内部控制和企业财务风险进行过

12、相应研究。但是以中小民营企业为研究对象、以内部控制与企业财务风险两者为研究内容、以理论和案例结合分析的文献相对较少。本文通过对企业的内部控制与财务风险的研究，结合实际的案例，希望可以引起各中小民营企业管理层对内部控制执行情况的重视，并进行自我反思，对自身存在的问题及早发现并做相应的调整和改变，减少财务风险带来的损失。这样将对我国中小民营企业完善内部控制、防范财务风险、以及可持续发展都具有重要的现实意义。二、中小民营企业概念与发展状况我国很多学者都认为中小民营企业没有明显的界定标准，是一个相对模糊的概念，各种所有制都包括在其中。从实际控制权来说，全部非公有制企业均被统称为民营企业。在公司法相关规

13、定中，除国资、国有控股外，其他类型的企业中只要没有国有资本，均属民营企业。从发展的大小来说，中小民营企业在不同的行业的界定标准有一些不同的地方。如在建筑业中，中小民营企业须符合以下条件：职工人数两千人以下，或销售额三亿元以下，或资产总额为四亿元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数三百及以上，销售额三千万元及以上，资产总额四千万元及以上；其他的为小型企业。中小民营企业相比大型企业、国家的企业来讲，无论是规模和资金实力，融资以及应对风险的能力都要差一些。还有的从经营方式作为一个标准，民营企业是“民”作为主体的一种经营和管理的经济实体，是民间创办的，区别于政府投资创办。从改革开放到现今，我国中小民

14、营企业经过几十年的发展，慢慢的与中国特色社会主义市场经济体制相适应、相融合，中小民营企业也逐渐成为我国经济发展的中流砥柱，为我国经济发展做出了巨大的贡献。根据国家相关的统计数据表明，我国注册中小企业占我国企业注册总数90%以上；在这些企业中，中小民营企业劳务输出总价值量、营业总额、纳税占比分别为60.5%、57%、40.5%；中小民营企业还为我国提供了将近3/4的就业岗位。从此可以看出我国社会主义市场经济快速，健康发展，和中小民营企业的发展壮大是有很大的联系的。但是，在其迅速发展壮大的同时，自身的发展也出现了一些问题。中小民营企业的进一步发展出现了停滞，经济发展规模的扩大，资金链很难衔接，融资

15、困难，企业内部控制制度没有跟上经济发展的脚步，很多中小民营企业内部控制缺失，让其面临很大的经营财务风险，甚至是破产倒闭。正在基于此，本文对中小民营企业的内部控制及财务风险进行探讨，发现存在的问题并提出一些改进的想法，希望对其发展有一定的好处。三、内部控制及财务风险内涵及关系（一）内部控制内部控制是一个企业为了保证达到预期的经营目标，保证会计记录和保存资料的完整无误，确保筹划和管理计划实施而在企业里面采用的各种各样方式方法的总称。而在这过程中，企业需要对内部控制体系进行持续不断的做出调整，改正，以应对许多不确定因素导致风险出现。企业的内部控制措施主要包括的内容有不相容职位应当分开、授权审批、营运

16、状况分析、企业资产检查、注重企业预算管理、合理有效的薪酬激励体系等内容。内部控制是企业管理的方法中的一种，是实现目标计划的有效行为，但他们并不存在必然的关系，内部控制好不一定其经营目标就一定会实现，内部控制只是会促使，或者通俗的讲是帮助企业更好实现其发展。它主要针对特定的对象，也就是企业自己。内部控制活动是企业日常经营中一个过程，是为了保证企业总目标实现的一种方法。（二）财务风险对在财务成本管理中，对财务风险的解释是：由于企业运用了债务筹资方式而产生的丧失支付能力的风险，而这种风险最终是由普通股东承担的，导致财务风险的因素主要是负债筹资或发行优先股筹资。很明显，这主要是从筹资的角度来说明财务风

17、险。除此之外，企业还有投资风险、回款风险、分配风险等风险，这些风险最终都可能导致企业发生财务风险。企业的投资管理不善，经营销售款项处理不当，分配方案不合理等因素都会造成企业资金出现问题，并由此引发相应的财务风险。企业财务风险最终是由与钱的相关的问题产生的，但是如上面所提到的，在此之前肯定有许多其他原因对其产生了影响。（三）内部控制与财务风险1、内部控制有助于财务风险管控李忠义（2014）通过实证分析，运用相关模型研究得出内部控制质量对财务风险有很大的影响。Schwartz(2006)从中小企业实际情况出发，认为中小企业实施内部控制活动时，应该从内部控制环境、风险控制、管理控制、信息沟通与监督五

18、个方面入手，在综合考虑企业效益与成本前提下，充分识别企业各项业务和流程上的风险。通过很多的相关研究，我们都可以看出，内部控制制度建设与执行情况直接影响企业的财务状况，内部控制制度的改善不仅有利于提高企业日常经营效率，还有利于企业防范和规避财务风险。建立完善合理的内部控制体系，并按照要求严格执行，这样可以最大程度降低企业财务风险，保证企业日常经营安全1。2、财务风险管理可以促进内部控制完善内部控制与财务风险管理在实际工作中是互相借鉴，互相补充的。企业可能面临的或者已经发生过的财务风险给我们内部控制制度的建立更具有针对性。内部控制的终极目标就是对企业风险进行监控和防范。从内部的运作机制的角度来看，

19、建立财务预警系统是内部控制中最关键的环节。财务风险管理是指管理人员对其生产经营活动中的各种风险进行识别、量化与整合评价，并及时采取相关的措施进行控制改善，保证损失最小或者免受损失的管控过程。内部控制的核心是财务风险管理，财务风险管理也是让内部控制有效实施的必要保证1。内部控制与财务风险管理的最终目的是相同。内部控制和财务风险管理都是为了企业更好的生存发展而进行的一系列相关活动，最终都是为了企业价值能够最大化的实现。充分发挥企业潜力，整合企业可利用的相关资源，配套相关的实施制度和风险管控措施，实现自身制定的经济目标和规划。四、中小民营企业内部控制问题引发的财务风险对于中小民营企业来说，它的财务风

20、险和其自身的产生发展及其特点是紧密相连的。由于中小民营企业规模较小、资金实力较弱，、筹资渠道比较单一；外部信息平台建设不完善、证券市场门槛高等因素影响，融资环境有待进一步完善。这些因素让企业有很大的筹资风险。企业的资本对外投资，它既可能给企业带来收益，使企业盈利更多，更好的提升企业实力；也有可能让企业遭受损失，甚至于投资本金都没了。对于中小民营企业来说，本身经济实力有限，如果还遭受投资亏损，那对企业带来的危害是不言而喻的。特别是对于一些需要的共同承担的权益性债券投资，虽然它的回报率很高，但高收益也就会高风险。这些都让中小民营企业遭受财务风险的可能性更高。中小民营企业本身缺乏内部控制意识，内部控

21、制存在很大的问题，这些问题将很可能让中小民营企业面临财务风险，具体内容将在下面的内容中进行阐述。在这部分内容中，我们将对四川振通公路工程检测咨询有限公司（以下简称四川振通公司）内部控制存在的问题引发财务风险的可能性进行相应的阐述。在此之前，对该公司进行简单的一个介绍。四川振通公司于2005年10月成立，2008年5月正式更名为现有公司名称。公司主要从事水利水电、市政工程质量检测 、公路、铁路检测以及相关的专业培训。（一）内部控制环境较差引发的财务风险根据一些调查和实地的一些访谈资料，可以看出中小民营企业的管理者对于内部控制的了解程度时非常有限的，有的甚至不了解内部控制。这对于一个企业的内部控制

22、建设无疑是一个很大的障碍，管理者缺乏相应的理念，企业的内部控制基本没有涉及；有一些中小民营企业虽然有一定的内部控制建设，但是都是流于口头约束形式，并没有成为公司日常运行的成文规章。企业的决策方式比较单一，相对来说比较专断。这主要还是与我国的长期以来的历史文化有关系，我国是一个很典型的“人情”社会，关系的作用很多时候大于制度的作用。由于人在企业的发展过程中占据主导，人治的特征太过于突出，内部控制不具备实现的环境，或者说内部控制制度很难产生。在创立来说，可能单一的决策方式，可以更高的提高决策的效率，集中更多的人力物力进行生产发展。但是，企业越发展到后面，事务增多，业务也更加繁杂，这种决策方式显然是

23、不能满足企业的发展需求的。还有一方面，就是信任成本问题，所以很多中小民营企业的人员都是管理者亲属或近亲，尤其是财务方面的工作，任人唯亲。他们的信任来自于血缘关系纽带，并以此作为信任的基础。“人情”加上“亲属”，使得内部制度的实施更是难上加难，而且这是社会环境和中国文化造就的，一时难以将这种思维模式完全的消除。没有产生良好的内部控制环境的客观条件，内部控制制度也就很难真正的实施，自然也就难以形成内部控制意识和财务风险管理意识。四川振通公司主管会计王某是公司的股东之一，占股约10.81%。除了王某以外，在财务部担任管理职务的简某也是公司的股东，占股约20.45%。由于自身作为股东，还担任监事，而自

24、己又在公司担任主管会计，可见内部控制实施的可能性有多小。公司的股东和管理层没有分离，这样的组织架构一方面是可能促使管理层为了自身的利益，积极努力经营；但另一方面，可能存在一味的追求自身利益，而忽视企业的发展，做出一些不切实际的决策，同时又缺乏监督，最后使企业面临无法应对的财务风险。同一个人在企业中承担三个角色，这显然是不利于内部控制有效实现的。其次，四川振通公司之前的会计主管王某，如果说是专业的财务人员还好，但后面的事实证明，王某并不具备很好的财务素质。其实这里就可以看出许多中小民营企业一个普遍的问题，那就是不重视财务，一般就是公司利益相关者担任财务岗位，始终对外人存在信任问题。既然不重视财务

25、，就不用说对财务人员专业的培训了。企业只注重对企业直接盈利相关人员的技能培训，如检测人员，因为好像只有他们能给企业带来实际的收益，而财务的作用在公司眼里是不直接。财务人员的素质不够，也就无法对企业可能存在的财务问题提前预测，积极防范。上层管理者不重视，基层员工的风险意识也就无从谈起了。（二）缺乏科学的风险评估体系引发的财务风险风险方面对于中小民营企业来说，最明显的就是外部风险。跟一些成熟大型企业、国有企业相比，中小民营企业的抗风险能力是非常的弱的，加上现在市场竞争逐渐加剧，中小民营企业缺少核心竞争力，所以外部市场产生的风险对其的冲击也是最大的。另外，由于中小民营企业的缺乏科学的决策，很多决策都

26、具有很大的主观判断，这无疑又加重了企业风险。除此以外，由于中小民营企业的薪酬与奖励制度不完善，很难留住优秀的财务人员，财务处理信息的质量和有用性就会大打折扣2。中国的中小民营企业是在中国经济短缺的情况下迅速扩大起来的，发展期间让他们尝到了经济迅速发展带来短期的经济利润的甜头，但是这也埋上了相应的隐患。规模经济的好处让这些企业丧失了一种向更宽广的面发展的进取心。单纯凭借经验和感觉进行决策，片面强调人的无限可能性，对市场和企业的长期发展缺乏足够的认识。在企业发展过程中，只有战术安排，没有战略筹划。遇到事情解决事情，没有前期对企业的相关问题进行探讨，也没有对事情后期进行总结。对企业的发展缺乏积极主动

27、性，缺乏长远的眼光。风险对于企业来说，有利有弊，利用的好，也可能给企业带来一些收益。中小民营企业管理者在进行财务信息处理时，多半都是主观臆断，凭借经验做出判断，没有科学的分析体系。这就导致中小民营企业很难进行风险管理控制，财务决策随意性很大，财务风险出现的可能性也就越大。另外，企业风险与控制管理建设经验不足，不能很好的做到未雨绸缪。风险评估主要是风险识别和风险评价。四川振通公司没有能够在整体框架上构建一个公司内部与外部相联系的风险识别系统，很难找出相应的资金项目存在的问题并作相应的应对。比如在公司的合同问题中，四川振通公司没有及时对客户和供应商资料进行及时的更新整理，导致整个资金链系统出现很多

28、无法匹配的项目。在风险评价中，未能建立财务风险发生以后的分析应对措施以及防范同类财务问题的预警措施。（三）内部监督不严格引发的财务风险内部监督是由适当的人员在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程3。中小民营企业对自身的财务完整性、正确性和真实性的监督力度不够。很多中小民营企业就算是发现了财务的一些问题，但是既没有自我检查，也没有通过外部途径对企业财务信息和财务报告进行复核，及时找出相应的问题。由于大部分中小民营企业都还未上市，本身缺乏监督的情况下，内部监督活动又缺乏，这使得公司的存在的融资问题和资本财务结构存在的问题不能及时发现调整，进而导致投资方式出现畸形等财务风险。四川振通公司

29、在之前不重视财务工作，或许是为了节约成本，或许是觉得没必要，随意找一个非专业财务人员担任财务，就简单的进行记账。对很多经济事项没有能够进行及时的核对检查，甚至没有做到日清月结，到最后，连基本的报表都不平。在这种情况下，又采用各种方式，补缺漏洞，导致会计信息严重失真，财务信息质量较差。公司没有对客户进行深入的了解，对收入的回收性没有做很好的预测归纳，对收入的确定也相当的不规范。四川振通公司2016年主营业务收入为21631580.13元，主营成本为28479164.93元，对应的2017年收入成本分别为89026421.14元、65491312.08元。根据已经整理的资料发现，16、17年之间的

30、成本归属有很大的问题，2017年有800余万的收入应归入2016年。2016年的毛利是负数，这对公司的相应的资金决策是会有很大影响的。（四）信息交流不足引发的财务风险从外部来讲，中小民营企业很难从外部获取同类企业或者竞争企业的相关信息，无法对外部环境进行很好的把控，对投资融资的决策与实际的情况就可能存在很大的出入。对客户供应商信息了解不足，对企业生产销售无法做出合理预期，做出的投融资决策可能就存在很大的风险，进而引发一系列的财务问题。从内部来说，企业各个部门之间，部门与部门人员之间以及各个部门内部工作人员交流不足，信息传达不够准确及时，缺乏完整的财务信息系统，无法使整个企业信息进行提取处理，总

31、结相关的问题，很容易发生财务造假问题。有效沟通的前提是提供完整正确信息并能够及时传达。首先说信息收集上，由于四川振通公司没有一套完整的信息收集共享平台，对新的客户和供应商信息没有进行及时的登记更新，导致信息不完整，信息的内容不够规范；对国家政府相关政策没有给予相应的重视，没有能够很好的利用国家政策信息为企业生产经营和投融资决策提供帮助。其次在信息的传递交流上，没有建立高效的信息处理流程，业务与财务不能很好的结合在一起，不能够让财务信息充分利用并为企业投融资决策提供相应的帮助。（五）内部控制活动不规范引发的财务风险内部控制活动主要的目的是为了使制度更好的被理解，从而顺利的实施开展。虽然中小民营企

32、业在发展的过程中，进行了一定控制活动建设，但其执行的效果来看还是存在很大的问题，比如对不同期限合同的划分管理，合同完整性检查符合等存在问题。企业内部控制在不相容职务分离控制上，要求全面系统分析，梳理业务流程中的部相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制4。但是，中小民营企业可能为了节约成本等方面的考虑，业务办理与会计信息记录、会计信息记录与公司资产保管的职务没有分离。这就导致可能发生错误舞弊行为，也可能掩盖其错误与舞弊行为。从这些我们可以看出，中小民营企业内部控制活动出现的问题很可能使财务关系，财务职能划分出现问题，从而导致相应的财务风险。例如，虽然四川振通公司

33、设置了相应的职能部门和项目部，有相应的授权审批制度，但是却没有严格的执行，在实务中出现了问题。如某个项目部员工直接越过项目部负责人，直接来到总部处理相应的事务，而项目部负责人不知晓。在合同和经营活动的检查中，只对合同金额和账面成本进行复核，而没有对相应的第三方等相关方面进行全面的检查审核，这让企业的内部控制存在很大的隐患，无法及时发现其中可能存在的问题。最后控制活动缺失体现在及时财务的核算上，四川振通公司及时的财务核算仅仅局限于公司的总部，对各个项目部的资金运用没有进行严格的把控，没有对应相应的职责划分和预算制度。五、完善内部控制体系防范财务风险的办法目前，为了适应四川振通公司的发展，改善企业

34、的经营状况，公司管理层也正在做出相应的努力。最明显的就是从万达聘请了新的财务总监，公司股东不再负责公司具体财务的处理，并由财务总监招用了新的会计主管，并着手对企业内部经营活动进行规范，制定相应的准则，针对上述内部控制问题，逐步完善。公司建立了自动化办公系统，保证业务信息及时传递与流动。重新制定了公司日常行为规范，强调对相应人员，特别是财务人员的专业技能考核与提高。对公司长期业务进行及时跟进，明确到人，每个项目部有专门的人员负责，对收入成本进行及时准确的核算。对客户供应商信息的完善和更新，对相应的合同进行整理。根据整理的信息对合同收入与成本进行正确的处理，对收入成本的确认时间进行规范处理。除了这

35、些，公司还在不断的反思存在的问题，并及时改正完善。内部控制的建设是多层次的，单方面的建设可能不能起到很好的作用5。公司各个部门机构的内部控制建设内容要求程度可能有所不同，但是内部控制最终的目标肯定是防范风险，减少损失，提高企业的经济效益。要想企业内部制度建设并成功运用于企业，不仅需要治理层的努力，更需要全体职工的共同努力。内部控制制度设计，公司必须要有良好的组织架构和职能分工。在此基础上，针对企业存在的相应问题，如财产保存、现金核对、存货清查、人力资源方面等存在的问题，对症下药。综合四川振通公司所采取的优化内部控制措施，中小民营企业可以从以下几个大的方面做出一些调整和建设，贯彻内部控制理念，完

36、善企业内部控制存在或潜在缺陷，达到防范财务风险的目的。（一）完善内部控制环境，提高财务人员专业素质可能在发展的前期，本身公司的规模比较小，为了节约成本，减少了人员的外聘，尤其是财务人员；但是随着现在公司的发展，财务人员专业性是相当重要的，因为只有高素质的财务人员，才能很好的处理财务相应的问题，对可能造成财务风险的事项更加的敏锐。对中小民营企业而言，主要可以从三方面去改善。第一，从外部招聘新的人才，尝试所有权与经营权分离，提高企业财务监督核算质量。第二，要逐步建立企业内部控制理念，不能光喊口号，要脚踏实地，慢慢形成内部控制发展机制。第三，改变“独裁”的决策方式，完善公司治理结构，充分通过公司例会

37、和日常交流，充分听取各方的意见，从而进行相关的决策，并使该种决策方式常态化，深入人心。（二）重视风险评估和财务预算管理公司日常经营是存在很大的不确定性的，所以对可能的风险进行识别，并做出相应的反馈是很有必要的。可能很多中小民营企业认为，自己的公司比较小，都说树大招风，那自己面临的风险应该都没什么，但是事实却刚好相反；市场竞争是很激烈的，市场的变换也是扑朔迷离的，自身实力比较小，更应该注重风险的评估，尽可能规避风险或减少突如其来风险给企业带来的危害。如果条件允许的情况下，建立专门的风险评估机构，提高风险评估质量。不同中小民营企业应根据面临风险的有所不同，提前做好预警措施，建立风险评估体系，并在此

38、基础上，不断地完善6。中小民营企业应该对自身生产经营进行一定预测和规划，当然这必须建立在严格的制度控制前提下。预算制定、考核、以及后期的总结反思，必须形成一整套系统。并在此总结基础上，不断优化企业预算相应的指标。具体来说，可以对销售进行预测，估计经营资产和经营负债，预计现金流量，估计各项费用，从而估计出企业所需资金和公司经营大概的融资需求。我们可以通过企业计算可持续增长率、销售百分比法等方式，结合市场情况，做出相应的预计筹资和投资计划以及生产经营数量预测。这样可以最大限度筹集和利用资金，减少企业投资筹资风险。（三）加强会计财务活动控制对于中下民营企业而言，一方面，虽然有些企业有相应的权责分工，

39、但贯彻执行非常的混乱；对此应该在已有的制度下，监督贯彻执行，责任到人。建立与此相对应的奖惩制度，激励员工，互相监督，充分调动其员工的积极性7。另一方面，规范公司行为准则和业务操作流程，严格把关。比如规范报销单的填写，规范做账的流程；让每一个项目部执行统一的一套财务核算标准，规范报销程序，提高企业财务核算的效率和数据的真实性；注重存货的进出核实，定期检查，减少无关人员接触企业存货和相应容易挪用的资产。保证财务信息的真实完整，是做出科学的投资，筹资方案的前提条件。（四）内外部信息及时交流沟通及时了解国家政策对自身企业可能产生的影响，尽可能了解相关企业的近期发展信息和市场反馈情况。中小民营企业应该加

40、强公司管理层和员工的信息交流，管理层应该及时主动向员工传达企业经营状况及市场变化，让员工能够了解自己工作的企业发展状况，可以更加明确自己所做工作的重要性8。公司应该积极鼓励员工及时向管理层反映在日常工作中发现的公司可能存在的问题，并对提出一些比较好的提议和发现问题的员工进行奖励。当然这只是可以达到的效果，具体的方法有：建立员工信息交流渠道，比如专用共享邮箱，任何人对公司发展中有何问题都可以说，然后管理层定期举行相应的交流大会，对大家的反馈进行总结反思，也对当前的公司发展向员工交流，进行双向交流。信息获取和交流越充分，企业所作的决策也就会越科学，越有助于减少企业财务风险。（五）加大内部活动监督力

41、度对于中小民营企业目前的情况来说，可以从以下的方面去努力。对自身财务要给予充分的重视，对账簿报表等信息要及时核对检查，做到完整无误9。自身检查存在一定的局限，可能不能很好的发现自身存在的一些问题，所以必要情况下，可以聘请外部专业财务咨询人员，对企业的财务信息和处理流程进行检查复核，对存在的问题及时改进。中小民营企业应根据自身的特点，根据企业需要，对重点内容，重点环节进行监督。在具体的情况下，比如监督合同的签订、收入成本的确定、每个未完检测业务的实施完工比率情况等，确保收入费用确认期间没有问题；发现问题要不断地调整优化，让内部监督真正促进内部控制实现，达到防范财务风险的目的。结语本文根据收集的相

42、关资料信息，结合四川振通公司内部控制问题，对中小民营企业内部控制存在的问题引发的财务风险进行了总结梳理；结合四川振通公司现今的改进办法，为防范财务风险从内部控制五个要素出发提出了相应的建议。中小民营企业在不断的发展中，可能还会出现一些新的内部控制问题引发财务风险，有待我们去研究总结，并提出相应的改进办法。由于自身收集掌握的资料有限，可能在分析过程中存在一些缺乏数据的说明；另外，内部控制各种举措对财务风险影响程度的论述不足，同时，自身的水平有限，对相应的关联理论也没有能进行深层次的解析，可能只是在表层简单的发表了一些个人看法。中小民营企业的内部控制问题有一定的共性，如用人和决策机制不科学，但每个

43、企业在其发展过程中内部控制问题都有一定的特殊性，所以导致企业面临财务风险的因素也有些差异10。公司的发展，是需要与之匹配的内部控制制度跟进发展的，企业发展的不同时期对内部控制的需求发展程度也是不同的，公司发展规模越大，内部控制的要求也就更严格，不然后期发展可能就会出现问题。内部控制的缺位就很有可能导致财务风险，让企业发展陷入困境。个人认为，中小民营企业内部控制的改善，风险意识的提高，关键的还是企业的领导者，需要对企业自身的发展有一个很好的发展规划，希望我国中小民营企业领导人能够重视企业内部控制建设，重视财务风险管理，使中小民营企业能够持续稳定发展。同时也希望国家政府能够在政策上给予中小民营企业

44、逐渐走上现代管理道路给予支持和帮助，让我国中小民营企业能够发展的越来越好。致谢从选题到开题，从初稿完成到最终的定稿，经过了几个月的时间，论文逐渐地修改，变得更加规范。感谢杨老师在我论文写作中给予的帮助和支持，给我的论文不足之处给予建议，让我能够不断完善论文，顺利完成论文写作并参加论文答辩。同时，也要感谢即将评阅我论文的答辩老师，能够在答辩后对我论文欠缺的地方给出的建议。在完成论文的过程中，还是遇到了许多问题，除了老师的帮助，也要感谢周围同学虚心的解答。在实习过程中，倪老师给我的一些建议及资料，对我论文的案例部分写作帮助很大。在大学的这几年，我学到了很多的专业知识，也在实践实习中学到了很多的东西。在写作论文过程中，我希望自己所学习到的东西和方法除了能在论文中有所体现，更希望以后能够运用到实际工作中。14