房地产开发企业纳税筹划分析-以华银集团为例.doc

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1、 中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文 题目 房地产开发企业纳税筹划分析以华银集团为例院 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 张静 学 号 013131136 指导教师 侯小娜 职 称 讲师 2017年4 月30日 房地产开发企业纳税筹划分析-以华银集团为例摘 要房地产行业在成长迅速，在国民经济的地位举足轻重，它的发展严重影响中国经济未来。作为房地产企业的经营者，不能盲目的使用房地产税收方法，必须前提是考虑这种税收资的方式是不是适合本身的产业发展。结合本企业做出纳税筹划企业的好处和坏处，合理选择适合自身房地产行业发展的手段由于房地产开发企业的市场竞争相当激烈。应纳税额的多少很大程度

2、上地影响着房地产开发企业的所能获得的利益。所以，对房地产开发企业进行税种的分析规划，进而来降低应缴纳的税额，可以增强企业的能力更能在行业立足。经济成长过快，房地产行业在纳税筹划方面存在诸多问题，并且这些问题会阻碍房地产成长的脚步。本文的研究目的是在法律允许的情况下，房地产企业怎么样才能找到好的方法，怎么可以更能享受到国家对房地产行业的优惠，对具体税种进行研究分析，可以让企业能够更少交税，来加大企业利润。 关键词：房地产开发企业； 税收； 筹划ABSTRACTThe real estate industry in our country has become a pillar industry

3、of national economy, real estate and rapid economic development, when this year has already become an important part of national economy. As the real estate development enterprises in the market competition is fierce, the state in increasing regulation and control efforts, compressive of real estate

4、 development enterprise internal costs are space has been getting smaller and smaller, the high profits of the real estate industry brought high burden. Therefore, when tax as the external cost of real estate development enterprises, the amount of more or less seriously affects the actual economic b

5、enefits of real estate development enterprises. Therefore, the real estate development enterprise tax planning, reduce the tax cost. China is in a period of rapid development of market economy, the real estate enterprises there are many problems in the tax planning, and these issues are key factors

6、restricting the healthy development of real estate enterprises. The purpose of this study is under the constraints of the existing tax law, real estate enterprises how to stand in the height of the enterprise strategy reasonable arrangements for their business activities, the rational use of prefere

7、ntial tax policy, through tax analysis, measurement data, find the best tax saving, thereby reducing the corporate tax negative, enhance the profitability of the business.Key words: Real estate development enterprises; tax planning目 录1前 言12纳税筹划的基础理论12.1纳税筹划的含义12.2纳税筹划的特点12.2.1合法性12.2.2超前性22.2.3目的性22

8、.3房地产企业纳税筹划必要性23华银集团房地产企业纳税筹划的现状分析33.1纳税筹划管理思想走出错误的认识33.2纳税筹划的思路与方法整体性较差33.3纳税筹划风险的管控力弱43.4纳税筹划的专业水平不高44华银集团房地产企业所涉主要税种筹划分析44.1企业所得税44.2土地增值税的纳税筹划64.3房产税75华银集团房地产企业改进纳税筹划现状的对策85.1以整体纳税筹划为主，协调税务关系85.2纳税筹划风险的防范措施85.3健全税务筹划涉税风险的管理与调控85.4加强纳税筹划人员队伍的建设96结 论9参考文献10致 谢11 中国地质大学长城学院2009届毕业论文中国地质大学长城学院2017届毕

9、业论文1前 言近来，房地产行业迅猛发展，尤其是我国社会经济的快速发展更是推动了房地产的前进，在这个前提下，我国对房地产的征收宏观税收也逐渐提升，国家越来越重视房地产行业的发展前景，房地产如何实现可持续发展，国家出台了相关政策来支持。对房地产发展市场的控制方式逐渐科学化和创新化。这些都利于房地产行业的不断发展。对于财政的收入问题，房地产的税收部分是必不可少的，现在由于社会一直向前发展，房价的不断上涨必定会导致居民生活质量和购买能力的下降。所以房子贵不贵这个问题直接影响国民生计，所以国家非常重视房价的问题，国家开始采取一定的措施来加大对房地产的调控力度。比如，国家开始根据市场要求来使房价得到一定的

10、控制。不仅如此，国家还出台了相应的税收制度，建立健全科学的监督体制。经营任何性质的行业都会承担一定的风险，房地产行业更是如此，尤其是在外部环境不稳定的前提下，这样会使房地产行业的风险加大，公司的营业利润随之减少，在这种情况下，企业要想更好更快的发展必须建立正确的发展战略。即怎样才能降低企业税外的成本，实现利益最大化，这是房地产行业发展的核心问题，现在的社会经济逐渐趋于国际化，我国的企业也开始紧跟步伐，许多企业开始参与国外建筑行业的发展中去，不仅促进企业自身的的发展，也让中国经济上到一个更高的台阶。在这种情况下，纳税筹划就成了企业发展和提高自身竞争力的重中之重。国家开始采取相应的措施来促进房地产

11、的稳定发展。1中国地质大学长城学院2017届毕业论文2纳税筹划的基础理论2.1纳税筹划的含义纳税筹划最早来自欧洲国家一位学者的观点。有专门的人员可以为企业提供有关纳税问题的的解答，并且提供纳税筹划方案。纳税筹划在经济发展比较快的国家很常见经济比较发达的国家有超过一半以上的企业会把企业的纳税部分交给专门的人员解决。美国的纳税筹划咨询行业年每年可以产生千万万的收入。纳税筹划就是在义务发生之前提早对企业纳税进行计划，通过非违法手段降低税负来规划企业的经济业务。它的本质是一种具有科学性、预见性、风险性的筹划活动。2.2纳税筹划的特点2.2.1合法性不交和少交税与纳税筹划的最大不同就是税收具有一定是法律

12、允许的。纳税筹划一个比较明显的特征就是税法可以默许企业少缴税的行为。合法是纳税筹划的基础的要求。合法性是纳税筹划和偷税逃税的根本区别。最明显的地方在纳税筹划一定是法律允许的情况下进行操作的，它一定合乎要求。多缴税和少缴税之间企业选择少缴税没什么可以被讨论的。税法也并没有让企业选择多缴税。政府所需要参与的地方也比较多。从成立公司、开始计划盖楼、怎么盖楼，到开使盖楼还有许可证的办理等，政府在这些方面有很多规定。一定要在法律同意你这样做的情况下，如果不遵守税法，那所有的筹划就会失败。纳税筹划的合法性要求纳税主体熟悉税法的相关内容，明确知道什么是法律允许的，什么是税法不让做的。2.2.2超前性纳税筹划

13、在实施之前就已经做好了设计，首先是做出筹划的第一步工作进行规划，可以先知道税务筹划的效果反应，我们生活当中企业的纳税筹划是企业的在经济当中的发生了税之后才去交税；所以说税收比较迟缓。为了避免这种情况我们要在收入还没有的时候就提前进行准备工作。但是不能不交税，不做逃税等违法的行为，在大多数的情况下坚持税收筹划工作是一个长期的原则。而税收筹划可以资金向着更能为企业创造收入的方向活动。帮助企业更加科学有效的使用现金流,使房地产行业不断发展壮大。2.2.3目的性按照税法的规定及时足额的缴纳应该缴纳的部分是我们的权利也是我们身为公民应尽的义务也是保障我们国家的税收利益的前提，在尽到自己义务的同时通过纳税

14、筹划将自身利益最大化。尽可能的做出方案，使企业能少缴税少缴税，能把需要纳税的部分缴税期限延后一天是一天。2.3房地产企业纳税筹划必要性第一,可以促进企业财管的可持续发展。房地产公司，要想发展壮大，必须有足够多的资金来运作周转，资金流动对房地产发展有极大影响。而税收筹划可以有效的改善资金流动的方向，加大企业现金流的使用率。帮助企业更加科学有效的使用现金流，使房地产行业不断发展壮大。第二,对企业来说，通过税收筹划增强纳税觉悟。纳税筹划的含义便是在在税法让的情况下，实现晚一些少一点交税这是一种在与国家利益不发生冲突的时候保证自己利益最大化的方法。它依据的法律条例是国家出台的一些相关政策。这样可以保护

15、自己的经济利益完整不受损害，对企业的发展起到了推动性的作用。第三,税收筹划可以帮助房地产进行科学合理的规划，按质按量的有序发展。对于企业来说，必须建立健全完整有序的工作流程，这样才能保证员工各尽所能，领导有条不紊的把公司发展壮大，税收筹划就是有效引领房地产企业实现科学规范的发展，现在国家开始鼓励税收筹划的推行，出台相关规定来使企业得到一定的优惠，帮助企业更好的发展。并且减少了企业的一部分赋税，使企业有了更多的资金来运营发展。3华银集团房地产企业纳税筹划的现状分析华银房地产开发有限公司成立于2003年，股份制，注册资本RMB5000万。公司现有工程设计、采购销售、财务等九个部门，可以不依靠其他公

16、司完成项目的规划设计、施工和物业管理，专业能力优秀、开发竞争能力很高的企业。公司注重创新能力，看好城市成长，养成自己的品牌。获得省市级的各项表彰。曾在京津冀地区盖房面积80万，计划建筑面积达到325万平方米。 并且不断向行业里的优秀企业进行学习，通过管理和创新还有诚实经营不断的成长壮大。3.1纳税筹划管理思想走出错误的认识没有把筹划当成全公司各个经营环节相关的事情，错以为至于会计有关。没有全面考虑到这个纳税筹划的问题，所以说是造成成本的浪费短期行为是泛滥的必然的趋势；华银集团的领导班子任期有限领导能力不够，管理制度是很不严谨的，出一种松松垮垮的这种形式，纪律涣散，人员素质良莠不齐普遍较差；只是

17、一个企业的工作的生产者而已,将出现懂技术的没有进行对财务的这个管理方面知道的人们，管财务的不懂技术的这种很不好的现象所出现的很难看的局面。就是这个财政人员没有进行一个全面的财政督促、相关的审计在这个监督不是很给力的。华银集团公司没有认识到纳税筹划的重点问题，尤其他们的思想的意识很单薄的。所以事实，就形成了一种非常的松松垮垮的状态，没有形成一个具有约束的趋势，也没有对这个所造成的损失是一个惊人的情况。尤其是我们的国家进入了地产企业税已经缴纳完，再去看看账本怎么计划一下，什么都完了，所以一定要提早准备。不是形成一个简单事情，这个产品在这个市场进行了一个相当的激烈的竞争，并且这个企业的发展都是受到了

18、一定的影响的。住房建造过程中工程的负责人要及时跟财务负责人沟通看看在建筑环节中有哪些地方是可以根据国家的优惠做出减少交税的方案的，要把这些政策与实际挂钩，合理充分的利用起来。所以纳税的筹划是整个公司人人相关可以出谋划策的事情，而不是只跟财务人员有关。3.2纳税筹划的思路与方法整体性较差在纳税筹划的思想和方法存在利益协调几个方面的难题。尤其是在纳税筹划方面没有法律作为发展的保证。这样的情况不利于纳税筹划的实行。现在不光是房地产行业发展思路不成熟，纳税筹划发展不具备充足的条件，这样导致企业的容易出现困难，我国的房地产企业行业没有专业做出纳税筹划的统一，只是暂时的向国外发达国家汲取经验，没有健全的工

19、作流程和法方法统一的整体性能，这样直接阻碍房地产行业的纳税筹划的发展方向，很容易出现方向性的错误。现在华银公司还没有出台相关的纳税筹划的整体实施办法和如何做好的思路。华银房地产公司可以通过在一些大型企业或者国企的方式来用于企业的纳税筹划方面的发展。有些企业还没有设立纳税筹划的机构，或者只是应付要求建立了担保机构，但是不同的担保机构之间没有任何的联系跟业务交流，没有形成一套紧密的组织机构。现在我国的房地产集资途径仅是依靠去税务机关做出方法来指导本企业纳税方向发炸，没有太多的人员做出合理化建议，针对这一情况，华银公司已经出台了相关政策来实行多元化的正确的纳税筹划业务，但是由于传统的纳税方式已经形成

20、，并且多元化纳税形式还没有完善，所以，短期内还不能保证多元化纳税筹划广泛实行被使用。3.3纳税筹划风险的管控力弱纳税筹划是作为财务部门的重要的一项工作，在会计工作中的开展纳税筹划的思想，在我华银集团公司当中运用的财务部门的纳税筹划思路都带着强烈的命令感觉，组建的前提是不是自愿的，一般都是为了满足行政要求才设立的额度，不仅企业不重视，内部管理人员的工作也非常难做，配合度差，获取不准确或是不健全增加筹划的难度，与不确定性，加大筹划的风险。并且作为税收是本应有自己相对独立的权利，他对企业的经济监督要做严格的考核然后在监督，争取做到企业的发展更加完善，但就目前情况来看，现在的纳税筹划工作只是站在旁观者

21、的角度来对企业发展提出自己一点的建议，根本不能真正的把抉择权利交到整个财务人员的手中去，管理人员现在好多对纳税筹划的思路是模糊的，根本不知道纳税筹划发挥的巨大作用与存在的价值，概念模糊就不知道应该怎么真正的着手去管理，这样财务工作是不会对企业发展有太多的推动力。所以说纳税筹划工作的管控是不容易的。3.4纳税筹划的专业水平不高我们从当前的这个纳税筹划的水平讲通过相关的搜集相关的信息以及数据，做出了一个有计划性的任务工作，在平时我们要做到用长远的目光去看待根本性的问题。作为会计人员只知道说收入成本等是会被淘汰的,我们需要积极了解公司的各个经营环节步骤，哪些方面存在的问题比较多与税收的关系比较密切，

22、并时刻关注新闻看国家有哪些针对本行业做出的税收优惠政策，结合实际制定与企业合适的筹划方案。纳税筹划则是现代会计人员必备的基本能力和素质。只有精通会计业务,熟悉国家税收法律法规的基础上,才能进行合理的纳税筹划。4华银集团房地产企业所涉主要税种筹划分析4.1企业所得税 善用提前缴纳所得税，任何行业都有它的销售淡季和旺季，这两种情况在费用的支出利润上可定会有比较大的差别，房地产行业也是如此。并且法律所规定的偷税行为并没有包括少预缴企业所得税，所以华银应当根据这种现象采取分期预缴。利用金九银十。春节前后加大力度做一些促销活动，加大广告量的投放以及一系列的促销活动导致这一期间的营业额比较高。大约发生广告

23、费加班费业务招待费等共计800000万元，适用税率25%企业10月份会减少80000025%=200000万元。少预缴的部分呢在以后或年终汇算清缴。少交的这部分钱可以暂时用于企业其他投资项目，尽量的缓解企业的资金压力。增加扣除项，通过华银集团应用固定资产的折旧使用的做了一预算，在华银集团中租出一个整体的楼层，大概一年需要收取壹佰万元，这个楼如果建设需要的费用是一个亿，那么盖楼时 不要考虑其他的情况，这一年的租金收入是一千万元的收入，通过时间每一年都要扣除折旧费用是五百万，那么这一年是需要缴纳费用一百二十五万元，如果说是以目前折旧为十年的算那么每一年不需要缴纳税金，每一年就可以省下来一百二十五万

24、元。河北华银集团2016年给计算机网络设备投资200万元，依据纳税的相关法规，计算机网络由于更新换代效率高，只要得到当地税务局的同意，就可以公司自己决定运用哪种折旧方法来求自己的纳税额。企业的现在的纳税额是1000万元，可以通过分别计算出运用不同的折旧方法对最后净利润的制约来做出比较。表1项目第一年第二年第三年第四年第五年合计折旧额直线法191919191995年数总和法31.6725.331912.676.3395双倍余额递减法402414.48.38.395应纳税所得额直线法9819819819819814905年数总和法968.33974.67981987.33993.674905双倍余

25、额递减法960976985.6991.7991.74905图1以上图表是对几种不同的方法进行运算得出不同的应该交的税的多少。可以更方便更直观的看出，运用这几种方法得出的最后数据是一样的，但是中间数据是不同的，所以，对于为企业未来考虑的人来说，肯定要选用折旧数额大的方法。因为刚开始的费用大，所以刚开始的应该往上交的数额就小，这样企业就好比晚一些交税，晚一些把钱从银行里取出来，就可以获得更多的利息，增加企业自己的资金，可以给融资问题减小负担，对企业良好的运转，长期的经营有很大的意义。所以在第一年的时候应该运用双倍余额递减法，第二三年选择年数总和法，最后两年选择直线法，这样对于企业来说是最完美的选择

26、。4.2土地增值税的纳税筹划我们国家从二十世纪年初将土地的增值税上交方式发生了转变，由原来的预先征收的方式，转换为清算的方式来，土地增值税重点是在房地产行业中占有很大的一个比例，由原来的土地税转换为土地上的建成的一些建筑物，当前的会减少土地的成本的，也能够做好税率的累计做出一个合理的安排。进行的财务活动以及相关的业务活动的预知就是关乎这个企业的的各项任务。对需要交税和不需要交税的这个点行合理的把握和运用，国家对土地增值税有很多对企业扶持优惠的规定，华银在建造或者销售居民普通住宅的同时要注意收入是不是会超过可以不交土地增值税的这个界限，如果收入刚好是2500万，税法同意你去掉的部分是2070万那

27、这种情况你就需要交纳129万的土地增值税，可是把收入调整到2480万还是去掉2070万，可是410比上2070，它的比率就在不交增值税的范围之内，所以下调20的收入，企业就可以少交129万的增值税。除了控制收入还可以增加扣除项目来降低土地增值税例如销售一栋住宅楼面积1000平，每平7000元的普工住宅时加大对小区绿化的投资，不仅可以美化景观还可以增加扣除项来降低土地增值税，如下：表2项目方法一方法二项目方法一方法二销售总额70007000可扣除项目金额4160（1+10%+20%）+40=5408（4160+60）（1+10%+20%）+373.3=5879.3增值税额及附加税333.3403

28、33.340增值额、增值率1218.7 21.08%1120.719.06%20%土地使用权开发成本41604160试用土地增值税率30%免征增加的绿化投资060应纳土地增值税365.610分项核算，房地产销售可以说没有直接销售毛坯房的情况，大多是企业已经进行的简单的装修安装了一些必要的设备。这些行为势必会增加建房的成本，房价也会需要上调。但是按照这样的方法一房子的售价肯定会上涨，无疑它不利于销售，还有土地增值税也会加重，所以基于这两点的考虑企业应该把这两项分开核算。销售一套普通住宅，总售价1000万，已经对该房屋进行了简单的装修和必要设施的安装。在不考虑所得税情况下。表3项目方法一方法二销售

29、额1000房价700装修300扣除项400300100增值税率400600=150%400300=133%-土地增值税额240155-增值税及附加税33.3+29.72+7.56=70.6237.3333.28利润289.38374.38代建房顾名思义就是代替其他企业或个人建房。房屋代建买卖双方达成协议，买房出钱卖方负责建房，这种方式不涉及到房屋产权的变更，因为代建过程中的土地、原材料由购买方提供，开发商只是负责盖房子然后收取相关劳务费。房地产开发企业虽然进行了土地房屋开发建设，风险没有转移，房子所有权并不属于华银所以这部分不需要缴纳土地增值税。这可以为企业减少一大笔税款支出，但是一定要与买房

30、签署好协议，确定使用权减少不必要的麻烦。某些情况下就代建房的方式也需要进行分析。现有一块8000平的土地，谈妥盖建写字楼销售给客户，售价4000万，有两种代建方式，一是销售完之后过户，可额外收取代建服务费500；方案二是盖建之前过户客户。表4项目方案一方案二销售收入45004000增值及附加税240213扣除项28402813土地增值税率58%42%应纳土地增值税522356通过上面俩个方案的对比，选择提前过户可以介绍土地增值税166万。设立一个子公司或者利用一些关系密切的企业。专门用于销售房地产。在建筑成本没有什么变化的情况下，销售收入增加的话，华银的增值税率就会提高，这样我们就要想办法降低

31、增值税率，从而达到少交税的目的。我们这时就需要成立一个子公司或者找一个关系密切的公司。先由华银把房子按照较低的价格销售给这两种公司。再由他们负责专门对外销售，这些企业本身税率较低或者通过优惠政策，本身较少缴税。通过这样间接的转换我们可以使华银在不损害利益的情况下降低销售收入，很好的把土地增值税率控制在20%，那么这个把房子卖给他们的环节就可以免交土地增值税，从而增加华银的利益。4.3房产税房地产要想发展壮大并不容易，但是由于房地产回收利润大，所以有很多人投资房地产。很多企业由于缺乏必需的管理人才和管理经验，难以准确评估项目的开发周期、成本预算和资金需求，因此选择合理的房产征税，为了能够给建筑市

32、场稳定发展的环境。华银有几间空闲的库房想要对外出租，或者我们可以把这几间库房用于专门仓储，仓库的原始价值是2000万，河北省房产税按减30%。经表三我们可以改变原有的出租模式，可以节少房产税7.2万元。表5 项目用于出租提供专门的仓储服务(自用)收入200万200万增值税及附加税4,76+0.57=5.334.74+0.57房产税20012%=242000（1-30%）1.2%=16.85华银集团房地产企业改进纳税筹划现状的对策5.1以整体纳税筹划为主，协调税务关系随着社会的发展水平的提高，越来越多的企业活跃在经济发展的前列，较大企业可以给国家的经济发展起到很好的积极效果，培育大型企业的快速发

33、展是现在的主要任务，企业产权主体多元化是完善治理结构的一大措施，现在大多数的企业是没跟税务机关做好协作关系。就从华银集团公司在当前发展中税收是占据一席之地，政企分离是必不可少的，建立企业与税务部门专门负责人之间关系，让企业能够做好协同发展，以及企业经济快速发展。5.2纳税筹划风险的防范措施在这个纳税筹划管理的方面有问题的存在。华银公司通过相关的部门进行的一个工作的岗位分析，根据不同岗位的人员要制定出对这个税收管理方法熟悉，也要做到对这个税收的知识的学习是很重要的，尤其是要做到了对财务管理的部门的相关的知识人员做到很好的配合。首先，必须建立健全完整的法律制度，做到有法可依，有法必依，完整的规范保

34、证纳税筹划的扩大发展。对其内部机构进行改革和创新，对于企业存在的亏损问题一定要及时的解决，提高华银公司的经济效益，华银企业在产权上一定要透明清晰，我们在实行多元化的融资的同时必须降低融资的风险，现在的房地产行业必须要严格按照相关法律来执行。一定程度上是能够对华银税收进行保护的，还能够为房地产中纳税工作发展创造良好的发展环境，一方面防止了房地产企业纳税所带来的风险，同时，从另外一个角度来说，帮助房地产在多方面创新的纳税筹划的方法。5.3健全税务筹划涉税风险的管理与调控纳税筹划的相关部门要对整个华银公司的当代的这个纳税筹划办法娴熟并且还要对相关的理论知识都要熟练，熟悉的掌握到目前的华银公司的纳税筹

35、划的的特点，以及现在整个企业的生产经营的组织都要掌握。华银公司的员工一定要做到了学习根据自己本身的岗位工作有一个学习，并且要做到对于纳税筹划的了解，也要对整个纳税筹划的方法是熟悉。同时华银公司的员工对纳税筹划部门的工作要做到配合。要让员工意识到纳税筹划与他们自身利益是息息相关的，从而让员工对配合工作更有责任感。华银公司的纳税筹划中要做到了对纳税筹划风险管控真正的落实到了，华银公司的企业的领导层对这个纳税筹划方面的知识要一定去理解，也要对纳税筹划所发挥的作用要有一个全方位的认识。企业在组织纳税筹划小组时，首先从华银公司内部开始培养，对财务和高管等相关人员进行一个全面的培养和训练，其次就是华银公司

36、的对经营管理层的人员相关的专业性的知识要具备，也要对这个政策化方面的内容去了解。再次是要做到对他们的组织领导能力，以及对他们的风险管理的决策管理能力真正的提高。华银公司的每一个员工对纳税筹划认识，同时全部的员工知道纳税筹划的影响性。5.4加强纳税筹划人员队伍的建设纳税筹划是一项繁琐复杂综合性强的工作，所以我们在做纳税筹划的同时有方方面面的事情需要考虑，自身的经营实际、国家的实时税收优惠政策，还有和不合法等等方面这些都需要我们考虑。而且所涉及到的税种也比较多，不是只把一个或某个税种分析筹划好就是成功，我们需要考虑企业所涉及到的各个主要税种，都做好可以让企业合理交税的方案，保证企业利润。通过合理的

37、筹划，在法律允许的范围内减少自己应交的税,让企业有更多的钱可以投入到为企业创造利润的地方去。提高了华银的竞争能力。一定要结合自身的实际经营状况来做出合适自己的纳税方案。作为与纳税有关的人员需要时刻关注财经新闻根据时政来做出符合政策的纳税方案，不要出现偷税漏税等情况。会计人员要想为企业做出好的纳税方案，必须要不断吸收新的知识内容丰富自己对税法的认知程度。6结 论税收作为企业的成本而且一定需要向国家缴纳且没有任何回报。并且在成本中占比十分大，与企业利润高低息息相关。华银集团企业的为了能够在市场中占有份额，那么就要对当前的纳税筹划管理一定要加强，华银公司在整个发展过程中转变观念，将目标放长远，把纳税

38、筹划工作当做一个长期的问题去不断研究改进。通过的纳税筹划整体存在问题的分析以及提出相应的对策，还有对主要税种的分析以及方案比对结合自身实际考虑发展的全面性最终选择合适合法的方案。降低华银税收成本，提高利润，使华银在竞争中有一席之地。参考文献1 吴跃云.房地产企业纳税筹划思路.财会通讯,2013,(12):104-104.2 陆英.营业税节税方案的最佳设计J.财务与会计,2015,(2):49-52. 3 安郁厚,周玉亮.房地产开发企业商业地产转让的纳税筹划J.2016,(2):79-81. 4 蒋国荣.对房地产开发企业进行内部纳税筹划的思考,金融财税,2012,(12).5 贺志东.房地产开发

39、企业纳税筹划J.机械工业出版社,2014. 6 张红玫.房地产企业土地增值税纳税筹划J.财务与会计,2012,(10):61-62.7 蔡昌.企业纳税筹划方案设计技巧M.北京:中国经济出版社,2016:160-190.8 徐恩耀.房地产企业进行土地增值税筹划的探讨J.财务与会计,2015(7):84-85.9 危素玉.土地增值税税收筹划案例分析J.财政与税务,2014,80-82.10 何继志.房地产开发项目可行性研究报告编制及评估要点,2013.11 John,Karayan.Strategic Business Tax PlanningM.Wiley:2Edition,2016.12 Sa

40、lly M.Jones,Shelly C.Rhoades-Catanach.Advanced Strategies in TaxationM.McGraw-Hill Companies,2014.致 谢回首四年的大学时光，匆匆而逝，还没有做好心理准备就要分别了，不管我的大学生活是华丽的还是平淡的，对于我来说都是美好的回忆。有认真学习的时候也有浪荡的时候，有认真考虑未来的时候也有破罐子破摔的时候，好汉不提当年勇，对得起未来就好。 感谢我的论文指导老师侯小娜老师，老师不仅对论文的撰写提出了许多有帮助和指导性意见，而且还帮助我们查阅资料。从论文的开始论文选题、框架结构、到中期的修改和最后的定稿都是老师亲自来我们学校指导。感谢我的同学们以及我的老师们，在我不在学校的时候，大小事情都帮我打理着。非常感谢我的舍友，如同家人一般关心照顾我，我们一起学习吃饭上课，形影不离。感谢我的父母，父母是最伟大的，给了我生命，把我教育的这么好，供应我完成学业，支持我的决定，相信我能做好，给予我信任。最后衷心感谢各位答辩老师们，在百忙之中抽出时间参加答辩并且给出修改意见。12