对中小型企业营业能力的分析及探讨 (1).docx

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1、江苏联合职业技术学院常熟分院毕业设计（论文）论文题目： 对中小型企业营业能力的分析及探讨 作者姓名： 孙盼盼 系部及专业：会计专业 班级及学号：联系电话：电子邮箱：指导教师：完成日期： 2017 年 1 月 11 日 目录【摘要】3第一章中小型企业在我国的现状41、中小型企业的概念42、目前中小型企业发展的前景43、简述中小型企业资金运行情况5第二章 企业营运能力概况52.1、企业营运能力的含义52.2、企业为何需要对营运能力分析62.3、企业营运能力分析的主要内容6第三章对企业的营运能力进行案例分析73.1南车集团公司简介73.2对南车集团营运能力进行年末资产负债表分析73.2对南车集团公司

2、营运能力进行年末利润表分析93.3收集南车集团公司营运能力指标表进行具体案例分析103.4上述案例各项衡量指标对企业营运能力的评判123.5分析案例中小型企业营运能力的优势及不足之处133.6如何提高企业营运能力阐述案例分析的看法13第四章 改善案例企业营运能力策略144.1案例中各项衡量指标如何有效利用144.2对于企业营运能力不足之处的弥补方法144.2.1分析财务指标不可只追求单一化最优144.2.2最好企业营运能力分析数据的采集144.2.3完善企业经营管理体系144.2.4提高企业决策者的重视，提高财会人员的专业能力154.3提高企业营运能力的策略154.3.1做好企业营销，提高销售

3、收入154.3.2 提高资金利用效率，加快周转速度154.3.3做好应收账款体系，提高应收账款周转率154.3.4 加强存货管理，提高存货周转率16结论16致谢16对中小型企业营业能力的分析及探讨【摘要】随着21世纪全球化的大背景下，市场经济风潮的到来，我国在加入WTO以后，国门的大开。各个企业之间的竞争越发的激烈，国家为了拉动GDP增速，大力鼓励中小型企业以及自主创业型企业积极参与到竞争大潮中去。虽然中小型企业不像大型国企一样体量大，人员众多，占国内生产总值得比重也高。但中小型企业代表着民营企业以及新兴企业的发展，它们是否能够健康发展，直接影响到企业的未来是否成功与兴衰。所以对中小型企业的日

4、常营运能力的分析是必要的，一个发展良好的企业必然具有良好的营业能力指标。本论文主要围绕国内中小型企业的营业能力的各项指标进行分析，并提出相关改良建议，并且以本地的南车集团公司为实例，以其2013-2015年期间的三年的财务报表数据为来源，分析其总资产周转率，固定资产周转率等几个关键指标，对其营运能力作出评判。【关键词】 中小型企业 国企 指标 营运能力 GDP第一章中小型企业在我国的现状1、中小型企业的概念中小企业又称中小型企业或中型企业，它的定义标准与企业的人数规模、行业标准以及营收入份额都有关系。在我国，近年来，中小型企业代表的是GDP新的增长点，主力军。由于中小型企业在体量和资金总额上都

5、无法与大型国企比较，国家政策也大多倾向于扶持这些企业，他们往往代表着中国的创业阶层。而中小型企业的划分标准在国内与国外也是不一样的。在欧美国家，一致规定企业人数少于500人数的企业为中小型企业。而在国内，中小企业的定义标准也是各不相同，打个比方在农业、渔牧业是按照营业收入的多少来进行划分的，年营收入2万元以下的为微型企业，在500万元以上的为中型企业。而营收入在50万元-500万元之间的统称为小型企业。但这个收入标准只能应用于上述行业。在其他行业收入的标准各不一致，在此不一一举例。中小型企业这个称谓也是阶段性的。企业是有生命周期的，多数大型企业都是由中小型企业经过发展来的。而大型企业经过生命周

6、期，或者在市场竞争中被淘汰后，经过拆分又会变成中型企业或小微型企业。所以我们要以动态的思维来研究这个概念。2、目前中小型企业发展的前景自从我国加入WTO，以及亚太经济体后，全球化的合作是越来越紧密了。伴随着科技的迅速发展，各种创业型，新型企业兴起。它们大多是我国年轻一代的象征，这些被创办的中小型企业就像最活跃的经济细胞一样，据工信部最新统计，截止2014年底，我国中小型企业共计1300.1万户，其中60%为科技型创新型企业，23%为传统型制造企业，剩余的为零售型企业。这些中小型企业往往具备管理制度灵活，劳动密集型低，平均科技知识水平高的等特点。为我国GDP保持高速增长贡献力量。所以我国的繁荣和

7、富强，离不开这些中小型企业，它们不仅可创造足够的劳动岗位，在吸纳劳动力方面中小型企业甚至比国有企业更好，它创造76.6%的城镇居民就业岗位，总之中小型企业在我国GDP创收方面，吸纳劳动力方面，以及促进市场竞争都起到了非常重要的作用。所以我国政府政策方面鼓励创办中小型企业，中小型企业在我国特色社会主义市场经济中是必不可少的。3、简述中小型企业资金运行情况企业的资金就好比人类的血液一样，一个发展良好的企业其资金利用率高，循环性好。而在我国大部分中小型企业往往由于其管理水平受限，容易受到外部政策变化影响，导致企业资金管理方面存在一些问题。总结就以下几个方面，首先是中小型企业一般都融资困难，由于政府政

8、策更加偏向于对大型企业的借贷，金融担保，中小型企业往往都在扩大经营规模的时候基本上都会遇到融资难得问题。第二，就是对现金管理的混乱，中小型企业对现金的管理水平往往低，由于中小型企业没有专业的财务人员或者缺乏相关的财务知识，对企业的现金没有使用规划，导致需要投资的时候，没有现金可用。最后就是中小型企业的营收资金结构不合理，对企业的健康发展是非常不利的。所以对中小型企业的资金管理水平亟待提高。第二章 企业营运能力概况2.1、企业营运能力的含义企业营运能力的概念是指指企业营运资产的效率与效益。一家企业的营运能力关系着企业的未来发展与生死存亡。在这里营运能力主要分两方面，一是企业资产营运的效率，另外个

9、是企业营运资产的效益。效率方面主要是指资产的周转比率与周转速度。而资产产出额与资产总量的比值即为效益比。企业营运能力的分析包含一些指标，通过具体的指标来衡量企业的整体营运能力好坏以及收益高低。所以作为企业的管理者以及经营者要将营运能力分析纳入日常工作中 ，是非常具有现实意义和参考价值的，为后续企业的发展和市场竞争提供相关依据和参考数据。2.2、企业为何需要对营运能力分析企业营运能力的分析评估直接关系企业的后续发展，以及在市场竞争中的地位高低。企业管理者可以通过营运能力分析，反映出企业的资产总值的利用效率，资金管理水平，以及盈利水平。企业的长远发展需要营运能力的不断提升，所以作为企业管理者和经营

10、者要评估企业营运能力后，对各项短板指标进行攻坚克难，想方设法的提升企业综合能力，这样企业在市场竞争中才能立于不败之地。2.3、企业营运能力分析的主要内容在现代企业中，企业营运能力分析主要围绕以下几个指标进行，通过定义来理解我们可以将这系列指标分为两类，一类是效率类指标，另外一类为效益类指标。效率类指标就是周转率与周转速度，包括总资产周转率，流动资产周转率，固定资产周转率以及存货周转率最后还有个应收账款周转率是反映企业应收账款变现速度和管理效率高低的指标。效益类指标定义为企业产出值比总资产的比值，是衡量企业生产效益的指标。第三章对企业的营运能力进行案例分析3.1南车集团公司简介南车集团公司最初成

11、立于1998年，公司雇员人数为500人左右，年收入为600万以上。该集团单位主要是综合型企业，涉及旗下产业主要以为加工，汽车，熟食等等。按收入，雇员人数以及行业类型，划分为中型企业。本论文将以南车集团公司为实例，对其营运能力进行分析讨论。3.2对南车集团营运能力进行年末资产负债表分析单位：南车集团公司2016年12月31日单位万元资 产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 4,453.00 4,010.00 短期借款 100.00 200.00 交易性金融资产 100.00 210.00 交易性金融负债 - - 应收票据 1

12、68.00 368.00 应付票据 425.00 285.00 应收账款 444.00 119.00 应付账款 105.00 105.00 预付款项 138.00 108.00 预收款项 - - 应收利息 - - 应付职工薪酬 400.00 350.00 应收股利 - - 应交税费 737.00 450.00 其他应收款 12.00 25.00 应付利息 538.00 - 存货 56.00 55.00 应付股利 - - 一年内到期的非流动资产 - - 其他应付款 - - 其他流动资产 - - 一年内到期的非流动负债 - - 流动资产合计 5,371.00 4,895.00 其他流动负债 - -

13、 非流动资产：流动负债合计 2,305.00 1,390.00 可供出售金融资产 - - 非流动负债： 1,250.00 848.00 持有至到期投资 - - 长期借款 - - 长期应收款 - - 应付债券 - - 长期股权投资 402.00 302.00 长期应付款 - - 投资性房地产 - - 专项应付款 - - 固定资产 1,477.00 1,422.00 预计负债 - - 在建工程 2,023.00 2,024.00 递延所得税负债 - - 工程物资 92.00 - 其他非流动负债 固定资产清理 - - 非流动负债合计 生产性生物资产 - - 负债合计 2,305.00 1,390.0

14、0 油气资产 - - 所有者权益（或股东权益）： - 无形资产 112.00 205.00 实收资本（或股本） 233.00 - 开发支出 - - 资本公积 133.00 - 商誉 - - 减：库存股 211.00 - 长期待摊费用 90.00 100.00 盈余公积 234.00 - 递延所得税资产 - - 未分配利润 100.00 - 其他非流动资产 - - 所有者权益（或股东权益）合计 700.00 - 非流动资产合计 4,196.00 4,053.00 资产总计 9,567.00 8,948.00 负债和所有者权益（或股东权益）总计 3,005.00 1,390.00 南车公司2016

15、年末资产负债表公司2016年年初与年末的流动比率、速动比率和资产负债率，并分析公司的偿债能力。计算公式如下：年初流动比率：4895/1422*100%=344.23%年末流动比率：5371/（1477+50）*100%=351.5%该公司的流动比率在200以上，能保证企业生产经营顺利进行说明四海集团公司有很强的偿债能力，在保证该企业正常经营的前提下，能够有一定的债务能力。年初资产负债率：年初负债合计/资产总计即：1390/8948*100%=15.4%一般认为企业的资产负债率是越低越好，在16年末，南车集团公司的企业负债率相比同行业低，说明经营风险低。对该企业的应收账分析在2016年末未444

16、万元，占总资产的00.4%，在本表格中应收账高于预付款，说明该企业在账务管理方面出现一定的问题。因此我们提出相关的管理建议：企业在应收账管理方面，如果出现应收款项过高的话，出现坏账的比率就将大大增加，在加强应收账方面的管理措施，可以将客户进行相关的信用评级，不同的等级，给予不同信用额度。第二加强应收账的日常监控工作，对陈年老账进行专项督查处理，并理清坏账。另外在流动资产比率过高的企业也要加强对流动资产比率的管控工作，流动资产高了说明库存货物就少了，相应的调整措施，一方面可适当的加强存货，应对市场的变化带来的风险。3.2对南车集团公司营运能力进行年末利润表分析单位：万元项目本年累计数主营业务收入

17、5800减：主营业务成本3480主营业务税金及附加454减：销售费用486管理费用568财务费用82营业利润730加：投资收益54营业外收入32减：营业外支出48利润总额768减：所得税254净利润514从表中我们可以分析可知四海公司的16年的净利润为514万元净利润率=514/(5800-3480)*100%=22.15%该公司的主营收入为该指标越高，说明公司的市场营销工作做的很好。在未来根据该指标，可适当的降低生产成本，压缩其余支出，如管理成本或者其他成本，进一步提升利润率。从该利润表中可只改企业的投资收益与营业外的收入占比降低，也许是由于该集团单位为传统加工型企业，保持老旧的经营模式，企

18、业经营按照设计-生产-营销的模式进行，未充分对闲置资金进行利用，导致营业外的收入占比降低，所以我觉得对该企业提出的建设性建议有：1.加强对闲置资金合理利用，可以进步提升企业的偿债能力。2.在企业的经营模式中可以进行不断创新，缩短经营流程，降低销售费用，提高主营利润。3.对企业的税务方面可以进行合理避税。3.3收集南车集团公司营运能力指标表进行具体案例分析本节将对南车集团公司2013-2015年的3年期间的营运能力各项指标进行计算与分析，并针对各项指标与各时段的指标进行对比分析。首先对该集团公司2013年-2015年期间的总资产周转率进行分析计算。如下表一所示：2013年2014年2015年营业

19、收入23475893.00 44531457.00 54601789.00 总资产平均占用额7957624.10 11659751.00 18038884.00 总资产周转率2.95 3.82 3.03 总资产周转天数122.03 94.26 118.93 表一总资产周转率从上表中可以分析得知该企业在2014年最高，说明在这一年中对流动资产以及固定资产的利用效率是最高的。较高的资产周转率能让企业在偿债能力和营运能力上有一个较高的水平，通过上表分析得知该企业与同行业的资产周转率相比，在一个健康正常的范围之内。第二对该集团公司2013年-2015年期间的流动资产周转率进行分析计算。如下表二所示：2

20、013年2014年2015年营业收入23475893.00 4453145754601789流动资产平均占用额6767049.71035794016597468流动资产周转率3.47 4.30 3.29 流动资产周转天数103.7783.74109.43表二 第三对该集团公司2013年-2015年期间的固定资产周转率进行分析计算。如下表三所示：2013年2014年2015年销售收入23475893.00 44531457.00 54601789.00 固定资产平均净值338898.01 388077.39 431386.71 固定资产利用率69.27 114.75 126.57 表三 固定资产

21、一般是指企业的房产以及办公用品等固定性质的资产，固定资产的效能越高说明固定资产在企业经营过中说发挥的作用就越大，产出的价值就越高。而上表中在15年该企业的固定资产流转率是最高的。说明这一年的固定资产率利用最高。第四对该集团公司2013年-2015年期间的存货周转率进行分析计算。如下表四所示：2013年2014年2015年营业成本234758934453145754601789存货平均占用额4770207.60 5620467.20 7800255.60 存货周转率4.92 7.92 7.00 表四存货周转率是计算分析的企业产品以及直接产生价值的货物的周转比率，该数字的正常与否决定企业的经营活动

22、的正常开展，如何管理者在发现存货周转率较低的时候，就要从市场营销以及库房管理方面进行排查，提升企业的货物流转效率。第五对该集团公司2013年-2015年期间的应收账周转率进行分析计算。如下表五所示2013年2014年2015年销售收入234758934453145754601789应收账款平均余额648175.11597105.73033432.6应收账款周转率36.22 27.88 18.00 应收账款周转期9.9412.9120表五应收账周转率直接反应企业对资产的管理水平与能力。从上表可知该企业的资金管理水平呈下降趋势，说明在财务管理方面存在一定的问题，导致应收账周转率偏低。3.4上述案例

23、各项衡量指标对企业营运能力的评判南车集团公司2013-2015年3年的总体的营运能力指标表如下表六所示：2013年2014年2015年总资产周转率2.953.823.03流动资产周转率3.474.33.29存货周转率4.927.927应收账款周转率36.2227.8818固定资产周转率69.27114.74126.57表六从上表分析可知作为一个加工行业，其固定资产是比较稳定的，从分析的数据来看，固定资产周转率也是非常快的，这就表明该企业用有限的固定资产所产出的就越多，随着主营业务的增加，固定资产周转率也是不断提高的。相对于其他指标来看，企业的流动资产周转率还是较低的，这是使企业总资产周转率水平

24、较低的一个重要因素，流动资产过低，会需要进行增加流动资产进行周转，这样会使企业的盈利能力降低，要在企业保持原有的流动资产周转率的同时，加强管理，进一步增加企业的流动资产周转率，使企业周转速度加快，相对来说节约了流动资产，就会使企业在不需或者少需增加流动资产的情况下获得更大的盈利能力3.5分析案例中小型企业营运能力的优势及不足之处从该企业公司2013-2015年总体营运能力指标表分析可知道，该公司的总资产周转率在2014年期间最高达到3.82，同时该年的流动资产周转率也最高4.3。在这年的公司营运能力总体综合能力是最高的。说明该企业在14年的经营指标中各项均做的最好。而在13年的总资产周转率最低

25、，说明该公司的资产利用率不高，同时今年的存货周转率也是近3年最低的一年，经了解当年公司主要生产汽车类产品，由于当年国家政策调控，导致其旗下公司生产的汽车滞销，公司没有相应的调整生产和营销策略导致经营不佳。所以营运能力指标是反映企业经营效果的镜子。3.6如何提高企业营运能力阐述案例分析的看法提升企业营运能力是一个长期而持续的工作，不可急于求成。通过计算南车集团公司的3年间的总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收账周转率等等。可以看出这几年来该企业的经营短板，管理者可以根据具体的营运能力数据，在未来公司战略层面，着重提升短板指标，并完善公司管理体系，才可以在市场竞争中有一席之地。比如该企业

26、的应收账周转率在3年之间呈下降趋势，作为管理者应该从财务管理工作去找问题，是否是制度问题，还是人员队伍的问题导致的。第四章 改善案例企业营运能力策略4.1案例中各项衡量指标如何有效利用 在南车集团公司的营运能力实例分析过程中，各个营运指标相互紧密联系，想换关联。管理者在制定公司营销政策的时候，不可根据单一的指标进行提升，应该讲指标进行关联综合考虑，比如固定资产周转率与存货周转率相互关联息息相关。当存货周转率高了，那么流动资产周转率就一定会受到影响。所以我们在分析一项指标的时候不能单一的看问题。4.2对于企业营运能力不足之处的弥补方法4.2.1分析财务指标不可只追求单一化最优由于当前中小型企业分

27、析营运能力专业性不强，追求单一指标。另外从事分析营运能力的工作者能力普遍不高。所以我们往往在做营运能力分析的时候，应用性不高，在这种情况下仅作参考。4.2.2做好企业营运能力分析数据的采集中小型企业营运能力定分析，必须要采集相关基础数据。中小型企业要加强对日常工作中的资产周转率，应收账，存货等方面的关注，定期定量收集数据进行备份，用于营运能力的计算分析。并形成相关数据报表，对于企业的战略调整是有积极作用的。4.2.3完善企业经营管理体系中小型企业管理往往水平有限，容易受到当地政策和环境因素的影响，而企业经营政策的落实和执行离不开管理水平，所以完善和强化企业管理体系是永恒不变的主题。中小型管理者

28、一定要有在企业发展过程中：业务拓展到哪，管理就要覆盖到哪的思维。不断强化完善公司经营管理体系。4.2.4提高企业决策者的重视，提高财会人员的专业能力企业的资金管理能力，决定了企业资金利用率的高低，发展良好的企业一般设置有财务会计，预算会计，管理会计。整个企业对资金的管理水平很高，在企业面临危机的时候，可以运筹帷幄，从容面对。而中小型企业往往人才缺乏，但企业管理者一定要重视对财务人员的培养和培训，加强提高其专业水平，才能从根本上保证企业资金流的正常运转。4.3提高企业营运能力的策略4.3.1做好企业营销，提高销售收入中小型企业应该加强市场营销工作，积极投身于市场经济自由竞争中，加强自身产品的宣传

29、营销工作环节，提升市场份额占比。这样才能提高企业的销售收入，到达提高企业效益的目的。4.3.2 提高资金利用效率，加快周转速度中小型企业追求发展是长远目标，而在发展的过程中，缺乏资金是一个急需解决的矛盾。管理者务必要提高资金利用率，盘活企业资金。如何提高资金利用率，首先要对公司资金进行财务分析，对闲置资金进行投资，降低坏账率，完善应收账的跟踪制度等等。4.3.3做好应收账款体系，提高应收账款周转率我们一般用应收账款周转率或周转天数来衡量应收账款水平的高低，如果该指标高的话说明公司变现资金的能力就高，资金的回收速度就快，企业应该建立自己的信用评价体系，对不同信用等级客户进行不同金额额度，降低坏账

30、率，严格执行公司财务制度，提高应收账周转率。4.3.4 加强存货管理，提高存货周转率企业管理者药重视存货周转指标的关注，当存货周转率低于行业平均值得时候应该做好库存货物物流管理工作，加速货物流通性，并做好出货进货记录表，加强营销市场与库存方面的信息沟通工作，提高存货周转率。结论当今社会企业之间的竞争是越来越激烈，企业管理者应当重视企业的管理水平以及营运指标分析，才能从根本上实现效益提升和盈利能力的扩大。同时要加强财务专业人员的队伍培养，企业在成长发展的过程中才能遇问题及时解决。致谢整个论文的写作过程耗时将近一个月，终于完了这篇论文包括提纲写作，修改，定稿。前几个月我觉得论文提纲都无从下手，还好

31、有导师教授的淳淳指导和热心关怀，我找到了论文思路，开始填写开题报告，设计了整个论文的框架，老师丰富的学识、严谨的治学态度、勤奋的工作态度都是我学习的方向，佩服的对象。由于我的选修课比较多，经常在有空的时候撰写论文，当工作中学习和编写论文，导师不厌其烦的接我电话，以及回复我的E-MAIL,我表示很为感动。在一封封电子邮件中解答了我的疑惑和生活中的问题，我在这首先要向老师表示感激和谢意，同时也要感谢我在学习中和生活中的同学，如果没有大家一起在学习过程中交流心得体会，互相帮助支持，也很难完成论文。另外还要谢谢我的同学和朋友。由于我的学术水平和知识容量有限，所写论文难免有纰漏，请真诚的给予批评意见！【

32、参考文献】1张先治，财务分析，东北财经大学出版社，20082李全中、孙建华，财务分析，首都经济贸易大学出版社，20123郭复初、郑亚光、黄娟，财务分析学，首都经济贸易大学出版社，20084谭绣君、景刚，企业营运能力分析，佳木斯大学经济管理学院，20145王杨，关于企业营运能力分析，新西部2012 08 期6蔡淳,施工企业财务报表分析,山西建筑20097于洁、赵俊，企业营运能力分析体系的思考，商-2013年19期8史秀，财务指标比率分析:中国汽车企业实证研究，2012 华中科技大学9唐卫国，中国汽车制造业财务报表比较分析，2007 10尹宇静 ，新兴铸管股份有限公司财务报表分析，2012 11余波，浅谈企业营运能力分析，市场论坛-2008年9期